Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán và quản lý hàng tồn kho tại công ty tnhh cơ khí xây dựng du lịch bách tùng

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty Cơng Ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Quốc Nhất Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15017271 Nguyễn Mạnh Đông ĐHKT 11C 15035821 Nguyễn Phương Thảo ĐHKT 11A 15051511 Trương Thị Mỹ Phương ĐHKT 11F TP HCM, THÁNG 4/2019 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán quản lý hàng tồn kho cơng ty Cơng Ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Quốc Nhất Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15017271 Nguyễn Mạnh Đông ĐHKT 11C 15035821 Nguyễn Phương Thảo ĐHKT 11A 15051511 Trương Thị Mỹ Phương ĐHKT 11F TP HCM, THÁNG 4/2019 LỜI CAM ĐOAN Chúng em xin cam đoan đề tài: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty Cơng Ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng” cơng trình nghiên cứu độc lập khơng có chép người khác Đề tài sản phẩm mà chúng em nổ lực nghiên cứu trình học tập trường thực tập cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Trong trình viết có tham khảo số tài liệu có nguồn gốc rõ ràng, hướng dẫn thầy Nguyễn Quốc Nhất – Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh Chúng em xin cam đoan có vấn đề chúng em xin chịu hồn tồn trách nhiệm Mục lục  CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VÀ QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO 1.1 Khái niệm, vai trị, mục đích hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.1.2 Phân loại hàng tồn kho 1.2 Nguyên tắc xác định giá trị nhập hàng tồn kho 1.3 Các phương pháp xác định giá trị xuất hàng tồn kho 1.3.1 Phương pháp thực tế đích danh 1.3.2 Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) 1.3.3 Phương pháp bình quân gia quyền 1.4 Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho 1.5 Chứng từ kế toán 1.6 Kế toán chi tiết hàng tồn kho 1.6.1 Phương pháp ghi thẻ song song 1.6.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.6.3 Phương pháp sổ số dư 1.7 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho 1.7.1 Kế toán nguyên liệu, vật liệu: 10 1.7.2 Kế tốn cơng cụ, dụng cụ: 12 1.7.3 Kế toán thành phẩm 14 1.7.6 Kế toán hàng hóa: 16 1.8 Kế toán kiểm kê hàng tồn kho 19 1.8.1 Nội dung nguyên tắc kiểm kê 19 1.8.2 Những bút toán 19 1.8.2.1 Kế toán phát thừa hàng tồn kho kiểm kê: 19 1.8.2.2 Kế toán phát thiếu hàng tồn kho kiểm kê: 19 1.9 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 19 1.9.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 19 1.9.2 Những bút toán 20 1.9.2.1 Tài khoản sử dụng 20 1.9.2.2 Phương pháp hạch toán toán: 21 1.10 Quản lý hàng tồn kho: 21 1.10.1 Khái niệm quản lý hàng tồn kho: 21 1.10.2 Sự cần thiết phải quản lý hàng tồn kho: 22 1.10.3 Các thủ tục kiểm soát quản lý hàng tồn kho 22 1.10.4 Các chi phí liên quan đến hàng tồn kho mơ hình quản lý hàng tồn kho EOQ: 24 1.10.4.1 Các chi phí liên quan đến hàng tồn kho: 24 1.10.4.2 Mơ hình quản lý hàng tồn kho EOQ: 26 Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng 31 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Bách Tùng: 31 2.1.1 Thông tin công ty: 31 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển: 31 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh sản phẩm dịch vụ: 32 2.1.3.1 Ngành nghề kinh doanh: 32 2.1.3.2 Sản phẩm dịch vụ: 33 2.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty: 33 2.1.4.1 Sơ đồ máy tổ chức: 33 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: 33 2.1.4.3 Tình hình nhân sự: 35 2.1.5 Thực trạng phát triển công ty (từ 2016 đến 2018) 36 2.1.5.1 Tình hình tài sản nguồn vốn: 36 2.1.5.2 Tình hình kết hoạt động kinh doanh qua năm 2016-2018: 37 2.1.6 Tổ chức công tác kế toán 38 2.1.6.1 Cơ cấu máy kế toán 38 2.1.6.2 Nhiệm vụ: 38 2.6.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty: 39 2.6.1.3.1 Chính sách kế tốn áp dụng: 39 2.6.1.3.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 39 2.2 Thực trạng công tác kế tốn quản lý hàng tồn kho Cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng 40 2.2.2 Phân loại đặc điểm hàng tồn kho công ty: 40 2.2.2.1 Phân loại hàng tồn kho: 40 2.2.2.2 Đặc điểm hàng tồn kho: 41 2.2.3 Phương pháp tính giá hàng tồn kho 41 2.2.3.1 Phương pháp tính giá nhập kho 41 2.2.3.2 Phương pháp tính giá xuất kho: 43 2.2.4 Kế tốn chi tiết hàng tồn kho cơng ty 43 2.2.4.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 43 2.2.4.2 Kế toán thành phẩm: 45 2.2.4.3 Kế tốn hàng hóa: 47 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm kê hàng tồn kho: 47 2.2.6 Công tác quản lý hàng tồn kho 50 2.2.6.1 Thủ tục kiểm soát hàng tồn kho: 50 2.2.6.2 Phân tích tiêu tồn kho: 55 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty 58 2.3.1 Ưu điểm: 58 2.3.2 Hạn chế: 60 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng 61 3.1 Hồn thiện tính giá xuất kho: 61 3.2 Hoàn thiện kế tốn lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: 62 3.3 Hoàn thiện cơng tác kế tốn quản lý cơng cụ dụng cụ: 62 3.4 Áp dụng mơ hình EOQ tính lượng đặt hàng tối ưu cơng ty: 63 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ/HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp Hình 1.2 Sơ đồ kế tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp Hình 1.3 Sơ đồ kếtoán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp sổ số dư Hình 1.4 Sơ đồ TK 152 – “Nguyên liệu, vật liệu” theo PP kê khai thường xuyên (Thơng tư 133) Hình 1.5 Sơ đồ TK 153 – “Công cụ, dụng cụ” theo PP kê khai thường xuyên (Thơng tư 133) Hình 1.6 Sơ đồ TK 155 – “Thành phẩm” theo PP kê khai thường xuyên (Thông tư 133) Hình 1.7 Sơ đồ TK 156 – “Hàng hóa” theo PP kê khai thường xun (Thơng tư 133) Hình 1.8 Mơ hình chu kì đặt hàng dự trữ EOQ Hình 1.9 Mơ hình chi phí theo EOQ Hình 2.1 Sơ đồ máy tổ chức cơng ty Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty Hình 2.3: Sơ đồ hình thức kế tốn công ty DANH MỤC CÁC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1 Quy trình mua hàng nhập kho Lưu đồ 2.2 Quy trình nhập kho thành phẩm Lưu đồ 2.3 Quy trình xuất kho vật tư Lưu đồ 2.4 Quy trình quản lý mã hàng Chương 2: Thực trạng cơng tác kế toán quản lý hàng tồn kho Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ theo nguyên tắc, chế độ kế tốn Bộ Tài Chính ban hành Các chứng từ tập hợp bảo quản kỹ lưỡng theo quy định, xếp lưu trữ có hệ thống giúp công việc kiểm tra, đối chiếu thực cách dễ dàng, thuận lợi Chứng từ gốc chi phí, doanh thu kiểm tra chặt chẽ để tiến hành phân loại theo loại hình kinh doanh làm sở cho việc xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài Các chứng từ đánh số kết hợp với mã loại chứng từ hợp lý, dễ hiểu dễ kiểm soát Bộ phận kế tốn thực tốt cơng tác kế tốn cơng tác phối hợp với hoạt động kinh doanh cách chặt chẽ kết hợp với chế thị trường chuyển biến sinh động công ty không ngừng củng cố hồn thiện vị trí  Về cơng tác kế tốn hàng tồn kho: Bảo quản chứng từ hàng tồn khocó liên quan đến cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tồn kho nói riêng hồn tồn có trình tự chứng từ gốc phát sinh đến báo cáo tổng hợp cuối tháng xếp, phân loại, đánh giá, kiểm tra giám sát phịng kế tốn bảo đảm an tồn, kịp thời cung cấp thơng tin kế tốn tính bí mật cho cơng ty - Hàng hóa nhập kho đảm bảo chứng từ hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho - Hàng hóa bán cơng ty vào tình hình hàng hóa tiêu thụ kì để đảm bảo kế hoạch thu mua hàng hóa phục vụ cho nhu cầu khách hàng Đảm bảo hàng đến tay người tiêu dùng tốt nhất, giữ niềm tin khách hàng Hạn chế số lượng hàng hóa tồn kho, giảm chi phí kho, tránh tình trạng hàng hóa ứ đọng Và hàng hóa xuất kho đảm bảo đầy đủ chứng từ rõ ràng Việc thiết lập mã số hàng hóa giao cho phong ban riêng biệt (phòng Đảm bảo chất lượng) giúp cho công tác quản lý, cập nhật thông tin, đặc điểm hàng tồn kho diễn dễ dàng, nhanh chóng, khoa học hiệu Việc áp dụng mã vật tư giúp tránh tình trạng nhầm lẫn loại nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hóa q trình quản lý thuận tiện cơng tác kế toán xác định lượng tồn kho, nhập kỳ, tồn cuối kỳ hay trợ giúp phần hành khác như: tính giá thành, tập hợp chi phí GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất 59 SVTH: Nhóm SV thực Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho 2.3.2 Hạn chế: Bên cạnh thành tựu đạt được, cơng ty gặp khơng khó khăn cơng tác kế tốn hàng tồn kho sau:  Công tác kiểm kê hàng tồn kho chưa thực cách đặn hàng tháng mà kiểm tra hàng quý nên dẫn đến tình trạng bị mát, hao hụt quản lý hàng tồn kho kho chưa chặt chẽ  Với phương pháp bình quân gia quyền kỳ để tính giá hàng tồn kho sổ sách kế tốn khơng kịp phản ảnh kịp thời biến động giá yếu tố đầu vào để giúp ban quản lý có đạo kịp thời việc dự trữ, tiêu thụ hàng tồn kho tính giá sản phẩm  Cơng ty khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho thị trường không ngừng biến động, hàng tồn kho cơng ty có nhiều loại bị hư hỏng, gỉ sét, giá trị Điều dẫn đến làm tăng rủi ro cho công ty trình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,  Giữa tổ chức sản xuất thường có tình trạng mượn cơng cụ dụng cụ cách tùy tiện quản lý không chặt chẽ thường xuyên xảy việc mác hư hỏng mà không xác nhận cá nhân bồi thường Tại phịng kế tốn theo dõi cơng cụ dụng cụ cách máy móc mà khơng phù hợp với tình hình thực tế, có công cụ dụng cụ bị hư hỏng nặng tiếp tục sử dụng phải đưa vào lý hay sửa chữa, phục hồi kế toán thường bỏ qua không theo dõi  Việc lập kế hoạch thu mua hàng, dự tốn chi phí ngun vật liệu chưa quan tâm nhiều làm phát sinh thêm chi phí khơng cần thiết GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất 60 SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho Chương 3: Giải Pháp Hồn Thiện Cơng Tác Kế Tốn Và Quản Lý Hàng Tồn Kho Tại Cơng Ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng 3.1.Hồn thiện tính giá xuất kho: Cơng ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ để tính hàng hóa xuất kho Đây phương pháp dễ làm, đơn giản việc tính giá thực tế hàng hóa xuất kho tiến hành vào cuối tháng nên phản ánh kịp thời tình hình biến động giá hàng hóa Mặt khác, cơng ty phải nhập nhiều chủng loại hàng, kéo theo giá nhập cao Vì vậy, việc áp dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ để tính giá thực tế hàng xuất kho ảnh hưởng đến tiến độ khâu kế tốn khác Theo chúng em, cơng ty nên chuyển sang phương pháp tính giá bình qn gia quyền liên hồn Đối với phương pháp này, cơng việc tính tốn nhiều, phức tạp cho giá xuất kho xác nhất, phản ánh kịp thời biến động giá cả, cơng việc tính giá diễn thường xun, liên tục Cơng thức tính sau: Giá đơn vị bình quân gia quyền sau lần Trị giá hàng tồn kho sau lần nhập i = nhập i Lượng hàng tồn kho sau lần nhập i Ví dụ: Số thép C45 tròn tháng 10 năm 2018 Tồn đầu kì : + Số lượng: 2.982,36 kg + Trị giá: 66.590.135 VNĐ Ngày 3/10/2018, công ty nhập kho thép C45 công TNHH Phú Sỹ Việt + Số lượng: 270,81 kg + Trị giá: 6.093.225 VNĐ Ngày 14/10/2018, công ty nhập kho thép C45 công TNHH Phú Sỹ Việt + Số lượng: 531,19 kg + Trị giá: 11.951.775 VNĐ GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất 61 SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán quản lý hàng tồn kho Giá đơn vị bình quân gia quyền sau (66.590.135 + 6.093.225 + 11.951.775) = ngày 14/10 (2.982,36 + 270,81 + 531,19) = 22.364,45 VNĐ Ngày 23/10/2018, xuất kho 931,25 kg thép C45 để sản xuất Trị giá xuất kho = 931,25 x 22.364,45 = 20.826.894,06 VNĐ 3.2 Hồn thiện kế tốn lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Hiện nay, cơng ty chưa trích lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho.Do giá vật tư, hàng hóa thị trường thường xuyên biến động số mặt hàng tồn kho công ty bị hư hỏng, phẩm chất… công ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để dự phòng giá trị bị tổn thất giá vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm Việc lập dự phòng phải dựa nguyên tắc: lập dự phòng cho hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu cơng ty thời điểm lập báo cáo tài có giá thị trường thấp giá trị ghi sổ Mức trích lập dự phịng tính theo cơng thức sau: Số dự phịng cần Số lượng hàng trích lập cho vật tư, = tồn kho thời hàng hoá điểm lập BCTC Đơn giá x gốc hàng Đơn giá - tồn kho thực Ví dụ: Tại thời điểm lập BCTC năm 2018, cơng ty có 15.000 Đầu phun K-9 phi kho, đơn giá tồn kho cuối kì = 33.367 VNĐ/Cái Cũng thời điểm này, giá trị thực Đầu phun K-9 phi 33.100 VNĐ/Cái Cơng ty cần trích khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho sau: Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho = 15.000 x (33.367 – 33.100) = 4.005.000 VNĐ  Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 632 : Có TK 2294 : 4.005.000 VNĐ 4.005.000 VNĐ 3.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý công cụ dụng cụ: GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất 62 SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho Trong công tác quản lý công cụ dụng cụ cần phải tăng cường để tránh tình trạng mát, hư hỏng chẳng hạn người mượn công cụ dụng cụ phải ký biên mượn, đặc biệt công cụ dụng cụ có giá trị lớn tăng cường cơng tác kiểm kê công cụ dụng cụ thường xuyên Đối với công cụ dụng cụ nhận giấy báo hỏng thủ kho phải tham khảo ý kiến phận kỹ thuật mức độ hư hỏng để thực biện pháp xử lý sau:  Nếu không sửa chữa cần phải lý  Nếu sửa chữa phải gia cơng lại để tận dụng cho sản xuất  Mặc khác, cơng cụ dụng cụ hỏng sau xác nhận lại phịng kỹ thuật cần phải đưa xuống kho để thủ kho kiểm tra sau xuất cơng cụ để sử dụng Theo chúng em Công ty nên mở thêm “Sổ chi tiết công cụ dụng cụ hư hỏng”theo mẫu sau: STT Ngày Mã CCDC Tên CCDC ĐVT SL Tình Ghi trạng 30/11/18 Ccdc12-1 Cán dao Cái SDJCR1212M11-SM 30/11/18 30/11/18 Ccdc12-10 Ccdc12-11 Chấu CNC 8IN Con lăn nhám DS-25- Bộ Cái HS 30/11/18 Ccdc12-12 Bộ khuếch đại tín Cái hiệu 30/11/18 30/11/18 Ccdc12-13 Ccdc12-14 Khoan tâm M4.0X10 Cán dao KGBFR1212JX- 16F Cái Cái 10 Hư Thanh hỏng lý Hư Gia hỏng công lại Hư Gia hỏng công lại Hư Gia hỏng công lại Hư Thanh hỏng lý Hư Thanh hỏng lý 3.4 Áp dụng mơ hình EOQ tính lượng đặt hàng tối ưu công ty: Các giả định mô hình EOQ: GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất 63 SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán quản lý hàng tồn kho - Nhu cầu hàng tồn kho ổn định (không thay đổi); - Thời gian chờ hàng kể từ đặt hàng đến nhận hàng xác định không thay đổi; - Cơng ty tiếp nhận tồn số hàng kể từ đặt hàng đến nhận hàng xác định không thay đổi; - Công ty tiếp nhận toàn số hàng đặt mua từ nhà cung ứng thời điểm; - Công ty tiếp khơng hưởng sách chiết khấu thương mại từ nhà cung cấp; - Chỉ có loại chi phí tồn kho chi phí dự trữ chi phí đặt hàng; - Khơng có thiếu hụt xảy đơn hàng thực hạn, tức việc đặt hàng sau xác định lượng hàng tồn kho tối ưu đơn đặt hàng thực hạn hồn tồn khơng có tình trạng thiếu hụt hàng tồn kho dẫn đến gián đoạn sản xuất tiêu thụ Ta gọi: D: Nhu cầu hàng tồn kho năm công ty; d: Nhu cầu hàng tồn kho ngày cơng ty; S: Chi phí đặt hàng cho đơn hàng cơng ty; H: Chi phí lưu kho cho đơn vị hàng hóa cơng ty; L: Thời gian chờ từ lúc công ty đặt hàng đến nhận hàng; Q*: Lượng đặt hàng tối ưu cơng ty; TCmin: Tổng chi phí tồn kho tối thiểu công ty; n*: Số lượng đơn đặt hàng tối ưu năm; T*: Khoảng thời gian dự trữ tối ưu; ROP: Điểm tái đặt hàng công ty Muốn tính lượng đặt hàng tối ưu cơng ty năm 2016, 2017, 2018 theo mơ hình EOQ cần biết nhu cầu hàng tồn kho năm (D), nhu cầu hàng tồn kho ngày (d), chi phí đặt hàng cho đơn hàng (S) chi phí lưu kho cho đơn vị hàng hóa (H) năm 2016, 2017, 2018 Sau phần tính tốn tiêu này: - Thứ nhất, xác định nhu cầu hàng tồn kho công ty năm 2016, 2017, 2018: GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất 64 SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán quản lý hàng tồn kho Bảng 3.1 Nhu cầu hàng tồn kho năm 2016, 2017, 2018 công ty TNHH Cơ Khi Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng ĐVT: Sản phẩm Chỉ tiêu Cơng thức tính Nhu cầu hàng Số lượng HTK tồn đầu tồn kho năm + Số lượng HTK năm (D) nhập năm - Số Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 1.110.148 1.512.709 1.550.816 lượng HTK tồn cuối năm (Nguồn: Sinh viên tự tính tốn) - Thứ hai, xác định nhu cầu hàng tồn kho ngày công ty năm, số ngày làm việc năm 2016, 2017, 2018 308, 311, 307 Bảng 3.2 Nhu cầu hàng tồn kho ngày năm 2016, 2017, 2018 ĐVT: Sản phẩm Chỉ tiêu Cơng thức tính Nhu cầu hàng D tồn kho ngày (d) Số ngày làm việc Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 3.604,38 4.864,02 5.051,52 năm (Nguồn: Sinh viên tự tính tốn) - Thứ ba, xác định chi phí đặt hàng cho đơn hàng: Bảng 3.3.Chi phí đặt hàng cho đơn hàng năm 2016, 2017, 2018 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Cơng thức tính Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 30.000 40.000 40.000 Chi phí đặt + Chi phí gọi điện, thu hàng cho giao dịch đơn hàng (S) + Chi phí vận chuyển 350.000 400.000 400.000 + Chi phí giao nhận, 120.000 120.000 120.000 kiểm tra hàng hóa (Nguồn: Phịng tài – kế tốn) GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất 65 SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán quản lý hàng tồn kho - Thứ tư, xác định chi phí lưu kho cho đơn vị hàng hóa năm 2016, 2017, 2018 cách lấy tổng chi phí lưu kho năm chia cho số lượng hàng tồn kho năm  Tổng chi phí lưu kho năm 2016, 2017, 2018: Bảng 3.4 Tổng chi phí lưu kho năm 2016, 2017, 2018 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Cơng thức tính Tổng chi phí + Chi phí kho hàng lưu kho + Chi phí vật tư, thiết bị năm (điện, nước, ) Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 60.000.000 65.250.000 67.000.000 6.540.000 6.923.000 7.825.000 73.000.000 73.000.000 75.000.000 + Chi phí nhân lực (bảo vệ, quản lý kho) Tổng cộng 139.540.000 145.173.000 149.825.000 (Nguồn: Phòng tài – kế tốn)  Chi phí lưu kho cho sản phẩm năm 2016, 2017, 2018: Bảng 3.5 Chi phí lưu kho đơn vị năm 2016, 2017, 2018 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Chi phí lưu kho đơn vị (H) Cơng thức tính Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 125,69 95,97 96,61 Tổng chi phí lưu kho năm Số lượng hàng tồn kho năm (Nguồn: Sinh viên tự tính tốn) Từ dựa vào (D), (S), (H) vừa tính để tính mức tồn kho tối đa (Q*), tổng chi phí tồn kho tối thiểu (TCmin), khoản thời gian dự trữ tối ưu (T*), điểm tái đặt hàng (ROP) số lượng đơn đặt hàng tối ưu năm (n*) Với thời gian giả định chờ tới lúc công ty đặt hàng đến kho nhận hàng (L) năm mức ngày làm việc, số liệu cụ thể bảng đây: GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất 66 SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán quản lý hàng tồn kho Bảng 3.6 Lượng đặt hàng tối ưu, tổng chi phí tồn kho tối thiểu, khoảng thời gian dự trữ tối ưu, điểm tái đặt hàng lượng đặt hàng tối ưu theo mơ hình EOQ Chỉ tiêu Cơng thức tính Lượng đặt hàng tối ưu (Q*) Q* = Tổng chi phí tồn kho tối thiểu TC = H x ∗ +Sx T* = gian dự trữ tối Năm 2017 Năm 2018 93.981 sản 132.868 134.084 sản phẩm sản phẩm phẩm 11.812.472 12.751.299 ∗ (TCmin) Khoảng thời Năm 2016 ∗ 12.953.889 VNĐ VNĐ VNĐ 26,07 ngày 27,32 ngày 26,54 25.230 sản 34.048 sản 35.361 sản phẩm phẩm phẩm 11,81 đơn 11,39 đơn 11,57 đơn đặt hàng đặt hàng đặt hàng ưu (T*) Điểm tái đặt hàng (ROP) ROP = d x L Số lượng đơn đặt hàng tối ưu n* = ∗ năm (n*) (Nguồn: Sinh viên tự tính tốn) Nhận xét: Mức sản lượng đặt hàng trung bình đơn hàng thực tế công ty giai đoạn 2016 – 2018 lớn tất mức sản lượng tối ưu Q* tính mơ hình EOQ Cụ thể bảng sau: Bảng 3.7 Mức sản lượng đặt hàng trung bình đơn hàng thực tế công ty mức sản lượng đặt hàng tối ưu theo mơ hình EOQ Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Q thực tế công ty 493.965 679.542 752.983 Q* theo mơ hình EOQ 93.981 132.868 134.084 Chỉ tiêu (Nguồn: Sinh viên tự tính tốn từ phịng kế tốn) Dễ nhận thấy, cơng ty đặt hàng với số lượng lớn có nhược điểm gia tăng chi phí lưu kho như: Chi phí thuê kho chứa, chi phí lao động, chi phí hội khoản 67 GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho tiên đầu tư vào HTK Dù vậy, số lượng hàng tồn kho đơn hàng lớn đồng nghĩa với việc số lần đặt hàng giảm làm giảm chi phí đặt hàng cơng ty Thêm vào đó, tổng chi phí tồn kho thực tế cơng ty khơng tính đến chi phí hội khoản tiền bỏ cho HTK chi phí thiệt hại khơng có hàng, chi phí quan trọng gây ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu lợi nhuận công ty Và EOQ, tổng chi phí tồn kho bao gồm chi phí đặt hàng chi phí lưu kho, chi phí khác bị bỏ qua Do kết mơ hình EOQ chưa hồn tồn xác Chính cơng ty đưa định liên quan đến HTK bên cạnh tham khảo kết mơ hình EOQ, cơng ty cịn cần dựa vào tình trạng sản xuất kinh doanh thực tế để có định dự trữ hàng tồn kho thích hợp GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất 68 SVTH: Nhóm SV thực Kết luận Kết luận Qua thời gian thực tập q trình tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng với đề tài: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho công ty Công Ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng”chúng em nhận thấy rõ tầm quan trọng công tác hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Đề tài nhìn chung đạt mục tiêu nghiên cứu đề Về mặt lý luận: Đã hệ thống hóa vấn đề hàng tồn kho, kế toán quản lý hàng tồn kho Về thực tiễn: phản ánh thực tế cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng  Đã đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng ty cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho  Đã đề xuất số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho công ty  Ý kiến thứ nhất: Cơng ty nên tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn  Ý kiến thứ hai: Cơng ty nên trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho  Ý Kiến thứ ba: Công ty nên đẩy mạnh công tác quản lý công cụ dụng cụ mở sổ chi tiết công cụ dụng cụ hư hỏng để theo dõi  Ý kiến thứ tư:Cơng ty áp dụng mơ hình EOQ để quản lý hàng tồn kho Vì thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty có hạn kiến thức thân cịn hạn chế nên khóa luận chúng em khơng tránh khỏi sai sót Chúng em mong nhận giúp đỡ thầy để khóa luận tốt nghiệp chúng em hoàn thiện Một lần chúng em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy Nguyễn Quốc Nhất ban lãnh đạo máy kế tốn cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Chúng em xin chân thành cảm ơn! GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất 69 SVTH: Nhóm SV thực TÀI LIỆU THAM KHẢO  Lê Thị Duy Lành, 2014 Thực trạng công tác kế tốn quản lý hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Dược Trung Ương Medipharco–Tenamyd Khóa luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Huế Nguyễn Anh Tuấn, 2010.Giáo trình Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp.Thành phố Hồ Chí Minh: NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Thu Thủy, 2011.Giáo trình quản trị tài doanh nghiệp.Hà Nội: NXB Lao Động Trần Ngọc Thơ, 2003.Giáo trình Tài doanh nghiệp đại.Hà Nội: NXB Thống Kê Nguyễn Hải Sơn, 1996.Quản trị tài doanh nghiệp, Hà Nội : NXB Thống Kê Chuẩn mực kế tốn số 02: Hàng tồn kho Thơng tư 133/2016/TT-BTC Thông tư 228/2009/TT-BTC Tổng hợp sơ đồ chữ T theo thông tư 133/2016/TT –BTC, áp dụng cho công ty vừa nhỏ [truy cập ngày 15/03/2019] PHỤ LỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHỤ LỤC SỔ SÁCH KẾ TOÁN PHỤ LỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH ... tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng 2.1 Giới thiệu khái qt cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Bách Tùng: 2.1.1 Thông tin công ty: - Tên công ty: Cơng ty TNHH Cơ Khí. .. chung kế toán quản lý hàng tồn kho Chương 2:Thực trạng cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý hàng. .. lý hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán quản lý hàng tồn kho CHƯƠNG 1: Cơ Sở Lý Luận Chung Về Kế Toán Và Quản Lý Hàng Tồn Kho 1.1