Đề xuất một số giải pháp nâng cao năng lực quản lý chi phí trong sản xuất nhằm giảm giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần than mông dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT HỒ VĂN QUÂN ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO NĂNG LỰC QUẢN LÝ CHI PHÍ TRONG SẢN XUẤT NHẰM GIẢM GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN MÔNG DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT HỒ VĂN QUÂN ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO NĂNG LỰC QUẢN LÝ CHI PHÍ TRONG SẢN XUẤT NHẰM GIẢM GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN MÔNG DƯƠNG Ngành : Quản lý Kinh tế Mã số : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Ts Nguyễn Trọng Hoan HÀ NỘI - 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học khác trước Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Tác giả Hồ Văn Quân LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ts Nguyễn Trọng Hoan, người giành nhiều quan tâm giúp đỡ suốt trình hướng dẫn Tác giả làm luận văn Thạc sỹ kinh tế Tác giả xin trân thành cảm ơn Thầy, Cô Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh – Trường Đại học Mỏ - Địa chất – Hà Nội bạn đơng nghiệp giúp đỡ Tác giả q trinh hồn thành luận văn Thạc sỹ kinh tế Rất mong nhận nhiều đóng góp ý kiến Thầy, cô bạn đồng nghiệp Tác giả MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHI PHÍ VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan lý luận chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm chi phí SXKD 1.1.2 Phân loại chi phí SXKD 1.1.3 Các nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến chi phí sản xuất kinh doanh 11 1.2 Tổng quan quản lý chi phí SXKD 15 1.2.1 Xác định chi phí doanh nghiệp 15 1.2.2 Kiểm sốt chi phí doanh nghiệp 23 1.3 Tổng quan thực tiễn áp dụng quản lý chi phí doanh nghiệp 28 1.3.1 Thực tiễn công tác quản lý chi phí doanh nghiệp nói chung 28 1.3.2 Thực tiễn cơng tác quản lý chi phí doanh nghiệp khai thác than 32 Kết luận chương 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THAN MÔNG DƯƠNG 35 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần than Mông Dương 35 2.1.1 Vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên trình hình thành phát triển cơng ty CP than Mơng Dương 35 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất dây chuyền công nghệ 38 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý chi phí công ty CP than Mông Dương 41 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý chi phí Cơng ty CP than Mơng Dương 41 2.2.2 Phân tích tình hình thực cơng tác quản lý chi phí cơng ty CP than Mơng Dương 46 2.2.3 Đánh giá công tác quản lý chi phí SXKD cơng ty CP than Mơng Dương thời gian qua 72 Kết luận chương 2: 75 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO NĂNG LỰC QUẢN LÝ CHI PHÍ TRONG SẢN XUẤT NHẰM GIẢM GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN MÔNG DƯƠNG 76 3.1 Định hương phát triển công ty giai đoạn tới 76 3.1.1 Chiến lược phát triển chung toàn ngành than từ năm 2015 đến năm 2025 76 3.1.2 Chiến lược phát triển công ty cổ phần than Mông Dương 76 3.2 Một số giải pháp nâng cao lực quản lý chi phí nhằm giảm giá thành sản phẩm công ty cổ phần than Mông Dương 77 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức sản xuất, xếp lại lực lượng lao động hợp lý để tăng suất lao động 77 3.2.2 Giải pháp nâng cao lực tổ chức cung ứng vật tư thiết bị quản lý trình sản xuất 78 3.2.3 Hoàn thiện phương pháp giao khốn chi phí cho phân xưởng, tổ, đội sản xuất theo công đoạn sản xuất 84 3.3.4 Phân loại chi phí SXKD cách khoa học để tính tốn quản lý tốt chi phí SXKD 92 Kết luận chương 3: 94 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BQ Bình quân CBCNV Cán cơng nhân viên CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính LN Lợi nhuận MTV Một thành viên NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất theo yếu tố chi phí 48 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp tỷ trọng, tỷ suất chi phí 49 Bảng 2.3: Bảng phân tích tình hình sử dụng lao động 54 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp chi phí tiền lương 57 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp chi phí theo chức hoạt động 61 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp tỷ trọng loại chi phí theo chức hoạt động 63 Bảng 2.7: Bảng phân tích chi phí bán hàng 65 Bảng 2.8: Bảng phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp 67 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp giá thành theo công đoạn - Công ty cổ phần than Mông Dương 71 Bảng 3.1: Bảng so sánh tốn chi phí giao khoán giải pháp luận văn với tốn cơng ty cổ phần than Mơng Dương 91 DANH MỤC CÁC HÌNH STT Tên hình Trang Hình 2.1: Sơ đồ Cơng nghệ khai thác than lộ thiên 39 Hình 2.2: Sơ đồ Quy trình cơng nghệ khai thác than hầm lò 39 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, suy thối kinh tế tồn cầu ảnh hưởng đến nhiều quốc gia Thế giới, Việt Nam nước không ngoại trừ bị ảnh hưởng đến kinh tế hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp kinh doanh nói chung lĩnh vực khai thác khống sản nói riêng Từ thực trạng Doanh nghiệp khai thác khoáng sản lớn nhỏ phải tìm kiếm cách thức quản lý khác để tồn phát triển Việc doanh nghiệp có tồn phát triển hay khơng phụ thuộc vào mức độ bảo đảm bù đắp chi phí bỏ sản xuất sinh lời Điều có nghĩa doanh nghiệp phải tính tốn hợp lý chi phí quản lý tốt q trình sản xuất khai thác để giảm giá thành sản phẩm Chi phí tiêu kinh tế quan trọng phản ánh hiệu hoạt động sản xuất doanh nghiệp Chi phí sản xuất thấp hay cao, giảm hay tăng phản ánh kết việc quản lý, sử dụng vật tư, lao động, thiết bị tiền vốn Việc phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm mục tiêu quan trọng doanh nghiệp Khi bắt tay vào xây dựng chiến lược sản xuất kinh doanh có điều vơ quan trọng mà không công ty phép bỏ qua phải tính đến việc chi phí quản lý sử dụng nào, xem đồng vốn bỏ hiệu đến đâu, có đem lại lợi nhuận hiệu hay khơng? Vì vậy, cơng tác quản lý chi phí sản xuất khâu quan đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời xác kết hoạt động sản xuất, đáp ứng nhu cầu việc định quản lý, yếu tố đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp nói riêng, tăng trưởng phát triển kinh tế quốc gia nói chung Công ty cổ phần than Mông Dương công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh khai thác khống sản có quy mơ Vì việc tiết kiệm vốn sử dụng nguồn vốn cách hợp lý yếu tố quan trọng, liên quan chặt chẽ tới việc tồn phát triển Công ty Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý chi phí Cơng ty, tác giả nghiên cứu đề tài “Đề xuất số giải pháp nâng cao lực quản lý chi 83 cáo đa dạng linh động việc đưa vào đưa thơng tin Có thể kết xuất nhiều hình thức khác như: Word, Excel, PDF, hình ảnh… - Có khả phân quyền bảo mật chi tiết đến chức hệ thống Giao diện thân thiện, dễ sử dụng, có tính mở cho phép người quản trị hệ thống ẩn thơng tin phù hợp Ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý vật tư đảm bảo vật tư cung cấp đặn, kịp thời, thi công tiến độ hạn chế thất thốt, lảng phí trong sản xuất Trên thực tết để tiết kiệm tối đa chi phí vật tư thất thốt, sử dụng sai mục đích hay điều kiện khách quan khác có hiệu cơng tác quản lý, giám sát nhà quản trị đóng vai trị lớn Ngồi hình thức sử dụng người cho cơng tác giám sát đội bảo vệ kho, bảo vệ vật tư cơng trường hay hình thức kiểm tra chéo phận định kỳ theo tháng theo quý cần hỗ trợ cơng nghệ máy móc đại camera, máy định vị, máy đánh dấu… để nâng cao hiệu công tác quản lý vật tư b Hiệu giải pháp: Theo công thức xác định lượng vật tư dự trữ an toàn: MDt = Tổng nhu cầu vật tư kỳ kế hoạch Tổng số ngày kỳ kế hoạch x Số ngày dự trữ hợp lý Số ngày dự trữ hợp lý tùy thuộc vào loại vật tư dễ mua, khó mua, địa điểm cung ứng gần hay xa Thông thường nhiên liệu ngày, vật tư khác 10 ngày Trong năm 2012 lượng dự trữ an tồn mà cơng ty than Mơng Dương xác định là: 8.537 triệu đồng Trong mức tồn kho vật tư thiết bị theo giải pháp luận văn sau: - Nhu cầu nhiên liệu dùng tháng là: 12.564 triệu đồng, mức dự trữ an toàn 12.564 triệu đồng : 30 ngày x ngày = 2.932 triệu đồng - Nhu cầu vật tư khác dùng tháng là: 6.928 triệu đồng, mức dự trữ an toàn 6.928 triệu đồng : 30 ngày x 10 ngày = 2.309 triệu đồng 84 Tổng giá trị tồn kho giải pháp 5.241 triệu đồng Giả sử ta lấy lãi suất trung bình 10%/năm năm số tiền (8.537 triệu đồng – 5.241 triệu đồng ) = 3.296 triệu đồng x 10% = 330 triệu đồng Như áp dụng giải pháp nêu cơng ty tiết kiệm chi phí 330 triệu đồng Ngồi cịn loại chi phí phục vụ cho việc lưu kho, vận chuyển, bảo dưỡng chưa tính đến 3.2.3 Hồn thiện phương pháp giao khốn chi phí cho phân xưởng, tổ, đội sản xuất theo công đoạn sản xuất a Nội dung giải pháp: Tính tốn chi tiết theo yếu tố chi phí cho công đoạn sản xuất đơn vị sau tổng hợp chung tồn đơn vị sản xuất mở rộng giao khốn yếu tố chi phí sửa chữa thường xuyên, BHXH, BHYT, KPCĐ, chi phí động lực, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền a Đối tượng giao khốn chi phí: Các phân xưởng, tổ, đội sản xuất công ty cổ phần than Mông Dương b Xây dựng phương pháp giao khốn chi phí cho đơn vị sản xuất Chi phí giao khốn cho đơn vị sản xuất tổng chi phí cơng đoạn sản xuất tính theo cơng thức sau: n CKH   Qkhi  C gki i 1 Trong đó: C KH : Tổng chi phí giao khốn đơn vị Qkhi : Khối lượng sản phẩm kế hoạch Cgki : Chi phí sản xuất theo cơng đoạn thứ i Các cơng đoạn khốn chi phí: + Cơng đoạn giao khốn bóc đất đá: -Chi phí khoan lỗ mìn - Chi phí nổ mìn 85 - Chi phí bốc xúc đất đá - Chi phí vận chuyển đất đá + Cơng đoạn khấu than ngun khai: -Chi phí bốc xúc than - Chi phí vận chuyển than mỏ - Chi phí sàng tuyển than + Cơng đoạn vận chuyển than tiêu thụ: - Chi phí vận chuyển than đường sắt - Chi phí vận chuyển than băng c, Phương pháp tính tốn yếu tố chi phí: Các yếu tố chi phí tính vào đơn giá chi phí cơng đoạn giao khốn bao gồm: Chi phí vật liệu, nhiên liệu, động lực, tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, khấu hao TSCĐ, chi phí khác chi phí th ngồi Cơng thức tổng qt xây dựng đơn giá chi phí giao khốn cơng đoạn (C gki ) C gki = C VLi + C NLi + C ĐLi + C TLi + C BHi + C KHi + C CPKi Trong đó: C VLi : Chi phí vật liệu giao khốn cơng đoạn i C NLi : Chi phí nhiên liệu giao khốn cơng đoạn i C ĐLi : Chi phí động lực giao khốn cơng đoạn i C TLi : Chi phí tiền lương công nhân trực tiếp, phụ trợ, quản lý phân xưởng giao khốn cơng đoạn i C BHi : Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ giao khốn cơng đoạn i C KHi : Chi phí khấu hao giao khốn cơng đoạn i C CPKi : Chi phí chung khác phục vụ sản xuất phân xưởng giao khốn cơng đoạn i Chi phí vật liệu, nhiên liệu giao khốn cho cơng đoạn tính theo cơng thức sau: n CVLi , NLi   M i  Gkhi i 1 86 Trong đó: M i : Định mức tiêu hao vật liệu, nhiên liệu cho công việc thứ i G : Đơn giá vật liệu, nhiên liệu -Định mức tiêu hao vật liệu, nhiên liệu tính theo định mức tiêu hao Vinacomin công ty cổ phần than Mông Dương -Định mức tiêu hao vật liệu, nhiên liệu điều chỉnh công nghệ sản xuất, khai thác thay đổi - Đơn giá vật liệu, nhiên liệu: Tính theo giá thị trường thời điểm Trong chi phí vật liệu cịn bao gồm vật liệu cho sửa chữa thường xuyên, phụ tùng thay tính theo định mức cơng ty cổ phần than Mông Dương kinh nghiệm thống kê Nội dung công việc sửa chữa tài sản máy móc thiết bị xác định theo quy định bảo dưỡng kỹ thuật, sửa chữa định kỳ, quy trình vận hành loại máy móc thiết bị quy định có liên quan Chi phí động lực: Điện tiêu thụ đơn vị sản xuất dựa vào công xuất hệ số sử dụng loại máy móc thiết bị trang bị theo dây truyền cơng nghệ để tính Cơng thức tổng qt: C DLi  W tti G Q kh i d m i Wtti = Pcsi x HSdi x hi (kwh) Trong đó: W tti : Điện tiêu thụ cho công đoạn sản xuất thứ i kỳ kế hoạch P CSi : Tổng công xuất loại máy móc thiết bị huy động phục vụ sản xuất cho công đoạn sản xuất thứ i đơn vị (kw) H SDi : Hệ số sử dụng máy móc thiết bị h i : số hoạt động kỳ kế hoạch máy móc thiết bị phục vụ sản xuất cho công đoạn thứ i (h) Q : Khối lượng công việc kế hoạch công đoạn sản xuất thứ i G đni : Đơn giá điện năng( tính theo giá Nhà nước thời điểm) 87 Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí tiền lương cơng nhân khoản chi tiền lương khoản phụ cấp lương tương ứng với cấp bậc cơng nhân chính, cơng nhân phụ, phụ trợ, phục vụ theo yêu cầu kỹ thuật tiền lương quản lý phân xưởng theo tiền lương định biên theo quy định n CTLi  (Clsxci  Clpvi ) i 1 Trong đó: Clsxci : Chi phí tiền lương cho sản xuất cơng đoạn thứ i Clpvi : Chi phí tiền lương cho gián tiếp phân xưởng, phục vụ, phụ trợ dây truyền công đoạn sản xuất thứ i Chi phí tiền lương điều chỉnh chế độ sách Nhà nước, Vinacomin tiền lương thay đổi công nghệ sản xuất, khai thác điều kiện địa chất thay đổi BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính mức lương tối thiểu x hệ số lương x 23%; kinh phí cơng đồn tính 2%; BHTN 2% tổng tiền lương Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ tính theo quy định ban hành kèm theo định số 203/2009/QĐ-BTC để xác định thời gian sử dụng, tỷ lệ trích khấu hao Mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho tài sản cố định tính cho đơn vị sản phẩm theo cơng thức: CKHi Nguyên giá tài sản cố định = Số năm sử dụng x số lượng sản phẩm năm (đ/1đvct) Trường hợp tài sản, máy móc đơn vị sản xuất thay đổi điều chuyển chi phí khấu hao điều chỉnh Chi phí khác: Chi phí khác tính sau: n Ccpki   (Cdli  Cdhi  Caci ) i 1 88 Trong đó: C đli : Chi phí ăn định lượng cơng nhân sản xuất cơng đoạn thứ i, bao gồm khai thác than C dli   G dli wi w i : Định mức suất lao động cho công đoạn i G đli : Đơn giá tiền ăn định lượng cho công đoạn sản xuất thứ i C đhi : Chi phí bồi dưỡng độc hại cho công nhân phục vụ, phụ trợ sản xuất theo dây truyền công nghệ C đhi = Số công lao động định biên x mức tiền bồi dưỡng độc hại C aci : Chi phí ăn ca cho công nhân sản xuất công đoạn sản xuất thứ i C aci = Chi phí ăn ca cho cơng nhân sản xuất công đoạn sản xuất thứ i x mức tiền ăn ca Phương pháp tính đơn giá theo cơng đoạn: - Cơng đoạn khoan lỗ mìn: Lấy theo đơn giá công đoạn Vinacomin sở điều chỉnh giá nhiên liệu giá điện - Công đoạn xúc đất đá, than: Thiết bị xúc đất đá, than công ty cổ phần than Mông Dương chủ yếu máy xúc CAT 330B, máy xúc KTO, UB, E 2503 Liên xơ cũ Cấp đất đá xúc tính tính cho loại đất đá cấp 2, có độ kiên cố f = 6,5 Tiêu hao vật tư theo định mức định số 1165/QĐ-HĐQT ngày 14/7/2003 Vinacomin Vật tư, phụ tùng sửa chữa tính theo tỷ lệ % so với nguyên giá tài sản Tiêu hao nhiên liệu tính theo định mức tiêu hao Vinacomin San gạt đất đá đầu đường bãi thải khối lượng tính 30% khối lượng bốc xúc đất đá, định mức tiêu hao nhiên liệu xe gạt phục vụ tính theo định mức Vinacomin Tiêu hao nhân cơng theo định biên máy xúc người/máy Chi phí khác tính % chi phí trực tiếp ăn ca Khấu hao thiết bị tính sở số năm hoạt động mức suất năm - Công đoạn vận tải đất đá, than: Công tác vận tải than đất đá, Chi nhánh dùng xe ô tô Kpaz 256 có trọng tải < 15 tấn, đầu tầu TY, Tiêu hao vật tư, săm lốp, bình 89 điện theo định mức định số 1165/QĐ-HĐQT ngày 14/7/2003 Vinacomin, tiêu hao dầu mỡ phụ tính 3% so với nhiên liệu, vật tư phụ tùng sửa chữa tính theo tỷ lệ % so với nguyên giá tài sản Tiêu hao nhiên liệu tính theo định mức tiêu hao, cấp đường loại Tiêu hao nhân công theo định biên, bao gồm phục vụ bảo dưỡng, sửa chữa thiết bị Khấu hao thiết bị tính sở số năm hoạt động mức suất năm Chi phí khác tính % chi phí trực tiếp ăn ca d Cơng tác tốn chi phí đơn vị sản xuất Bước 1: Xác định tổng chi phí thực kỳ đơn vị sản xuất: CTH = CVLth + CNLth + CĐLth + CTLth + CBHth + CKHth + CCPKth Trong đó: CVLth; CNLth : Chi phí vật liệu, nhiên liệu tiêu hao tháng CTLth , CBHth ,CCPKth : Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, chi phí khác tháng C ĐLth : Chi phí động lực tháng C CPKth : Chi phí khấu hao tháng Bước 2: Xác định chi phí theo kế hoạch điều chỉnh Căn vào sản lượng thực kỳ đơn vị sản xuất, ta tiến hành điều chỉnh chi phí theo khối lượng sản phẩm giao nộp với phương pháp tính lại chi phí sau: n C KH D H   (Q thi  C gki  r  i yt  C spki ) i 1 Trong đó: CKHDH : Tổng chi phí điều chỉnh theo khối lượng công việc thực đơn vị Q thi : Khối lượng công việc thực công đoạn sản xuất thứ i C gki : Chi phí sản xuất giao khốn theo cơng đoạn thứ i R: Tỷ trọng yếu tố chi phí đầu vào tổng chi phí tính cho loại cơng đoạn sản xuất i yt : Chỉ số giá đầu vào yếu tố chi phí thay đổi so với đơn giá cơng đoạn C spki : Chi phí sản phẩm khác phát sinh kỳ 90 Bước 3: Quyết tốn chi phí cho đơn vị sản xuất kỳ Công thức tổng quát: E = CTH - CKHDH Trong đó: E : Giá trị tiết kiệm hay bội chi chi phí kỳ đơn vị sản xuất C TH : Chi phí thực kỳ C KHĐH : Chi phí theo kế hoạch điều chỉnh Nếu E>0: Đơn vị bội chi chi phí Nếu E