Nghiên cứu giải pháp tăng cường quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế hai bà trưng

BỘ GIÁO DỤC ĐẠO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT _ VŨ THỊ NINH THƯƠNG NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2013 BỘ GIÁO DỤC ĐẠO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT _ VŨ THỊ NINH THƯƠNG NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Nguyễn Hồng Thái HÀ NỘI - 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tôi, số liệu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Tôi xin chịu trách nhiệm luận văn Hà Nội, tháng năm 2013 Tác giả Vũ Thị Ninh Thương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm Thuế 1.1.3 Phân loại thuế 1.1.4 Vai trò Thuế 10 1.2 Công tác quản lý thuế 12 1.2.1 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế 12 1.2.2 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 13 1.3 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 29 1.3.1 Vai trò DN NQD việc tăng thu cho NSNN 29 1.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh tác động đến quản lý thuế 30 1.4 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế DN NQD Việt Nam 32 1.5 Các cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 36 Kết luận chương 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG 39 2.1 Cơ cấu tổ chức công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 39 2.1.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 39 2.1.2 Khái quát tình hình thực quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng thời gian vừa qua 41 2.2 Thực trạng quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 47 2.2.1 Giai đoạn trước áp dụng luật quản lý thuế 47 2.2.2 Giai đoạn sau áp dụng Luật Quản lý thuế 52 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 65 2.3.1 Một số thành tựu đạt cơng tác quản lý thuế sau có Luật Quản lý thuế 65 2.3.2 Những vấn đề tồn công tác quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 68 Kết luận chương 75 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG 76 3.1 Mục tiêu, quan điểm tăng cường công tác quản lý thuế DN NQD địa bàn Quận Hai Bà Trưng 76 3.1.1 Mục tiêu 76 3.1.2 Quan điểm 77 3.2 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 79 3.2.1 Hiện đại hóa cơng tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT 79 3.2.2 Hiện đại hóa Cơng tác quản lý nợ 81 3.2.3 Cơng tác kê khai kế tốn thuế 83 3.2.4 Công tác Kiểm tra thuế 84 3.2.5 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 88 Kết luận chương 91 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KK KTT &TH Kê khai kế toán thuế tin học NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh TNCN Thu nhập cá nhân QCT Hệ thống quản lý thuế cá thể QLT Hệ thống quản lý thuế tự khai tự nộp QTT Hệ thống phân tích tình trạng thuế QHS Hệ thống quản lý, theo dõi trả kết hồ sơ QLCV Hệ thống quản lý công văn TTR Hệ thống quản lý tra, kiểm tra TINCC Hệ thống quản lý thông tin đối tượng nộp thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Kết thực số thu Chi cục quản lý năm từ 2008 đến 2012 41 Bảng 2.2: Tình hình thực nhiệm vụ thu thuế Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng năm 2012 42 Bảng 2.3: Tỷ trọng khoản thu Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 43 Bảng 2.4: Tình hình thực thay đổi thông tin ĐTNT 55 Bảng 2.5: Số ĐTNT kiểm tra qua năm từ 2008-2012 64 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ STT Tên biểu đồ, sơ đồ Trang Biểu đồ 2.1: Trình độ cán cơng chức Chi cục thuế Hai Bà Trưng 41 Biểu đồ 4.1: Phân bổ máy quản lý thuế theo chức 95 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 40 Sơ đồ 3.1: Chuyển từ kiểm tra diện rộng sang kiểm tra theo tiêu chí phân loại 84 Sơ đồ 3.2: Chuyển từ kiểm tra chủ yếu tiến hành trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế: 85 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế sách kinh tế xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước, góp phần vào tích luỹ Ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo cơng xã hội hội nhập quốc tế Với tầm quan trọng vậy, Hệ thống thuế Việt Nam liên tục cải cách để đảm nhận vai trị vừa cơng cụ huy động nguồn tài cho Nhà nước vừa cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Ngày 17/5/2011, đề án “Chiến lược cải cách hệ thống thuế 2011- 2020” Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, nhấn mạnh mục tiêu tổng quát công tác quản lý thuế sau: “ công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.” Trong xu mở cửa hội nhập khu vực quốc tế, kinh tế hàng hoá nhiều thành phần thừa nhận tạo điều kiện để phát triển Kinh tế quốc doanh chứng tỏ vai trị quan trọng kinh tế nước ta thể khía cạnh bản: tạo điều kiện khai thác tối đa nguồn lực đất nước; thu hút lao động, góp phần giảm tỷ lệ thất nghiệp xã hội; đóng góp ngày lớn vào tỷ trọng GDP quốc gia Theo niên giám thống kê 2012, tổng số 292.661 DN năm 2011 nước DNNQD (khơng bao gồm DN có vốn đầu tư nước ngoài) 282.124 DN chiếm 96,5% Các DNNQD tạo 6.244.700 việc làm chiếm 61,9% tổng số việc làm khối DN Mức độ đóng góp DNNQD năm 2011 1216,9 nghìn tỷ đồng, chiếm 48% GDP nước Tuy nhiên số thu NSNN qua loại thuế khu vực khiêm tốn chiếm 21,8% tổng số thu nội địa từ sản xuất kinh doanh Kết phản ánh phần công tác quản lý thuế khu vực kinh tế nhiều bất cập, ý thức chấp hành sách thuế DNNQD chưa tốt Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, đơn vị trực thuộc Cục thuế thành phố Hà nội, Chi cục quản lý số lượng lớn DNNQD, tính đến hết năm 2012 Chi cục quản lý 8750 DNNQD, với tổng số thuế nộp NSNN 668.845 triệu đồng chiếm 50% tổng số thu toàn Chi cục Tổng kết công tác thuế năm 2008 khối DNNQD, Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng nhận thấy tồn nhiều vấn đề bất cập mặt pháp lý qui định xử phạt chậm nộp thuế thiếu chế tài trường hợp ĐTNT chây ì kéo dài ; cơng tác hỗ trợ ĐTNT cịn nặng hình thức, chưa thực hiệu quả; ý thức chấp hành pháp luật thuế DNNQD chưa cao thể số truy thu sau kiểm tra tốn cịn lớn với 146 DN kiểm tra truy thu 10.606 triệu đồng Từ vấn đề nêu đặt yêu cầu nghiên cứu, làm rõ lý luận quản lý thuế thực tế cơng tác quản lý thuế để từ xác định phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tác thực tiễn Với lý trên, tác giả lựa chọn đề tài“ Nghiên cứu giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi Cục thuế quận Hai Bà Trưng ” Luận văn Thạc sĩ kinh tế Mục đích nghiên cứu luận văn - Đưa giải pháp có khoa học nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời loại thuế từ khối DNNQD cho NSNN, đồng thời kiến nghị sửa đổi qui định pháp luật quản lý thuế để tăng ý thức chấp hành DNNQD nói riêng đối tượng nộp thuế nói chung Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Đối tượng nghiên cứu: hoạt động trình quản lý thuế Phạm vi nghiên cứu: thực Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng từ năm 2008 đến 2012 85 Kiểm tra quan thuế Kiểm tra trụ sở NNT Sơ đồ 3.2: Chuyển từ kiểm tra chủ yếu tiến hành trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế: Rà soát, sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu Tiến hành xây dựng sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế khoản thu, sắc thuế, loại hình DN để làm cẩm nang cho cán thuế học tập thực quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện Luật Quản lý thuế, bổ sung chức điều tra cho quan thuế Bên cạnh việc tra kiểm tra ĐTNT cần phải tiến hành kiểm tra nội ngành thuế để ngăn chặn phát xử lý trường hợp vi phạm cán thuế để ngăn chặn phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm cán thuế việc quản lý hoá đơn, biên lai thuế Đặc biệt xử lý thật nghiêm khắc cán thuế cấu kết với ĐTNT để bòn rút tiền thuế đem lại lợi ích cho mà khơng nghĩ đến tác hại gây ấn tượng không tốt nhân dân Có góp phần làm đội ngũ cán thuế 3.2.4.2 Công nghệ kiểm tra Do số lượng DN phát triển với tốc độ nhanh khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp ứng yêu cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán thuế cần có hỗ trợ Bộ tài tổng cục thuế để xây dựng phần mềm để phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tương đối tốt đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức 86 định vào loại hình DN, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai, để cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt Kiến nghị Tổng cục thuế sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn tồn hệ thống tồn quốc để tránh lãng phí thời gian, công sức, tiền bạc công tác đối chiếu xác minh hóa đơn Kiến nghị Tổng cục thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu ĐTNT, kết nối toàn diện trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin ĐTNT để làm sở cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng Kiến nghị Tổng cục thuế bổ sung phần mềm liên thơng phần mềm có: Về ứng dụng có (BCTC, TTR, QLT, TINCC, QTT, QHS, QLCV, ) nhiên điểm mấu chốt mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt dẫn đến nhiều số thông tin lại phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có Ví dụ: - Quyết định kiểm tra ban hành cập nhật vào QLCV, nhiên muốn theo dõi trình kiểm tra TTR phải nhập lại định -Thông tin thời điểm (ngày) công bố định kiểm tra chưa liên thơng sang chương trình QLT để làm sở khóa không cho phép điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế DN kể từ thời điểm sau định kiểm tra công bố ghi biên công bố điịnh kiểm tra Xây dựng chức cho phép ứng dụng BCTC nhận liệu BCTC quyét qua mã vạch từ chương trình Hỗ trợ kê khai 3.1.7 Xây dựng ứng dụng thực việc nhận liệu bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán theo tờ khai thuế GTGT để quan 87 thuế làm sở đánh giá, quản lý NNT tốt thuận tiện đối chiếu xác minh Kiến nghị Tổng cục thuế sớm đưa vào ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, hàng quý, hàng năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quí, năm lần phát sinh số liệu kê khai thuế DN nhập vào hệ thống Trang bị trang thiết bị đại phục vụ công tác kiểm tra thuế, cán kiểm tra thuế có máy vi tính riêng có kết nối mạng tồn ngành để phục vụ cơng tác tra cứu thông tin 3.2.4.3 Đổi tổ chức cán kiểm tra thuế Bố trí đủ số cán thuế làm công tác kiểm tra thuế khoảng 30% tổng số cán biên chế chi cục Đào tạo lại bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ, kỹ kiểm tra, đạo đức phẩm chất cán kiểm tra thuế Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác tra kiểm tra Các cán kiểm tra tuyển chọn phải có lực cao đạo đức tốt làm tròn trách nhiệm giao giúp cho lãnh đạo Chi cục xử lý kịp thời tình xảy Nâng cao trình độ tin học cho cán làm cơng tác kiểm tra: Hiện cán kiểm tra thuế chi cục chưa có hịm thư điện tử Do để phục vụ cho công việc, nhằm nâng cao hiệu công tác, kiến nghị lãnh đạo cục cho phép đăng ký hịm thư cá nhân tồn cán kiểm tra thuộc chi cục, tiến tới việc giao dịch trao đổi công tác cán DN chủ yếu thông qua thư điện tử Xây dựng sổ tay công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế có kế hoạch tập huấn cho cán làm cơng tác Trình Tổng cục thuế bổ sung chức tra thuế cho chi cục đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thực tế 88 3.2.5 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng Thực trạng quản lý thu thuế Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng cho thấy số lực lượng cán trang thiết bị Chi cục mỏng manh nguồn gốc vụ gian lận thuế qui mơ lớn, có tổ chức Vì vậy, yếu tố quan trọng góp phần thực thắng lợi hồn thiện sách thuế đội ngũ cán thuế: Hoàn thiện tốt đến đâu, kết cuối phụ thuộc vào yếu tố người , tức phụ thuộc vào chất lượng đội ngũ cán thuế Cán Chi cục Quận Hai Bà Trưng không ngừng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, nắm vững luật thuế, pháp lệnh thuế, nghị định, thông tư hướng dẫn đòi hỏi thiết, u cầu khách quan tồn ngành thuế nói chung Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng nói riêng giai đoạn với sách chưa ổn định, sách liên quan chưa thực đồng Đặc biệt qui trình quản lý đổi mới, đưa công nghệ thông tin-tin học vào ngành thuế địi hỏi cán thuế phải có trình độ, đồng thời phải rèn luyện, tu dưỡng, học tập, nâng cao lực hiểu biết kinh tế thị trường Tuy nhiên, so với yêu cầu đại hoá ngành thuế nay, trình độ CBCC Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng nói riêng ngành thuế nước nói chung cịn bất cập, địi hỏi phải tiến hành giải pháp trước mắt lâu dài, nhằm chuẩn hoá đội ngũ, đáp ứng tốt mục tiêu đề Từ tháng 7/2007, với việc triển khai Luật Quản lý thuế, tổ chức máy Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng thay đổi theo mơ hình để thực quản lý thuế theo chức năng, thay phương pháp quản lý chun quản trước Sự kiện toàn lại tổ chức đặt yêu cầu ngày cao chất lượng đội ngũ CBCC, nhằm đáp ứng, bắt nhịp với phương pháp quản lý thuế Từ thực tế công tác đào tạo, bồi dưỡng cán thuế quận Hai Bà Trưng, xin nêu số giải pháp: Thứ nhất, công tác đào tạo đào tạo lại cần bao gồm mặt kiến thức lý thuyết kiến thức thực tế, theo phải bố trí nguồn cán có phù hợp với 89 yêu cầu công việc để đào tạo cho trúng đối tượng Việc nâng cao nhận thức, trình độ cán bắt đầu từ đội thuế thông qua việc thường xuyên tổ chức buổi thảo luận, cập nhật thông tư, văn ngành quy trình, nghiệp vụ, tư tưởng nhận thức cán sách thuế triển khai thực Đồng thời, có buổi thảo luận theo chuyên đề công tác chuyên môn, nghiệp vụ, trường hợp, vướng mắc thực tế phát sinh hay kinh nghiệm nghề nghiệp làm công tác chuyên môn, nghiệp vụ… Cũng từ đơn vị sở này, lấy phiếu trưng cầu ý kiến nhu cầu đào tạo cán làm công tác thuế lĩnh vực, sở xây dựng kế hoạch đề giải pháp đào tạo sát với yêu cầu thực tiễn công tác Thứ hai, tuỳ theo đặc điểm riêng có Đội, trình độ chun mơn, nhận thức cán thuế để có hướng đào tạo đào tạo lại hiệu phù hợp với đối tượng Thứ ba, công tác đào tạo cần gắn với việc phân loại đối tượng nộp thuế, khu vực DN dân doanh, hộ kinh doanh cá thể để xây dựng nội dung đào tạo cho phù hợp với đặc thù quản lý Thứ tư, tăng cường đào tạo nâng cao chất lượng đội ngũ giảng viên kiêm chức, có trình độ chun mơn sâu lý thuyết thực tế, trang bị cho họ kiến thức bổ trợ kỹ thuyết phục, kỹ truyền tải kiến thức tới người nghe Bên cạnh đó, tổ chức thi, hội thi giảng viên kiêm chức giỏi, cán thuế giỏi, nhằm phát huy tinh thần thi đua học tập, động viên khuyến khích kịp thời cán có thành tích cơng tác đào tạo học tập ngành, tạo nên đội ngũ giảng viên kiêm chức có trình độ đáp ứng với yêu cầu việc đào tạo cán sở Thứ năm, tạo điều kiện thuận lợi sở vật chất, dành nhiều kinh phí cho cơng tác đào tạo; có chế độ khen thưởng kịp thời, xứng đáng đội ngũ giảng viên kiêm chức, công chức thuế giỏi, để tạo nên mơi trường mà đó, người cán thuế ln muốn học hỏi, muốn đổi mới, nhiệt tình tâm huyết với 90 ngành Có có đội ngũ cán tinh nhuệ, chuyên nghiệp, đáp ứng kịp thời yêu cầu cải cách đại hố hệ thống Thứ sáu, Cần có chế độ khen thưởng, phạt đáng nhằm động viên cán hồn thành tốt nhiệm vụ đồng thời xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm nhằm hạn chế tượng luỹ thoái đạo đức nghề nghiệp số cán Thứ bảy, Tin học hoá việc quản lý thuế Để thực tốt mục tiêu tin học hố ngành thuế Chi cục thuế cần: + Quan tâm việc cấp kinh phí đào tạo, trang bị thêm kiến thức công nghệ thông tin cho cán thuế làm công tác tin học để theo kịp phát triển không ngừng ngành cơng nghệ thơng tin + Đầu tư thích đáng vào việc cơng nghiệp hố tin học văn phịng quan thuế Một hệ thống máy vi tính đại nhân tố hỗ trợ đắc lực cho qui trình quản lý thuế Tóm lại: Để công tác quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng nói riêng đạt hiệu cao cần phải có kinh tế phát triển toàn diện, xã hội ổn định văn minh: người dân có ý thức chấp hành pháp luật cơng việc thu thuế trở lên dễ dàng Vậy giải pháp tốt để hồn thiện cơng tác quản lý thuế: - Phải phát triển kinh tế thật ổn định đảm bảo cho giá khâu sau cao khâu trước thuế đầu thường xuyên lớn thuế đầu vào Như tương hồn thuế khơng xảy - Nhà nước phải vững mạnh mặt tư tưởng trị đường lối quản lý kinh tế pháp luật Như sách thuế mà Nhà nước đưa vào thực tiễn cách hiệu - Các sở kinh doanh phải thực việc ghi chép sổ sách kế toán phải thống hoá đơn chứng từ phải sử dụng giao dịch muốn quan thuế phải khuyến khích doanh nghiệp thực cơng tác hạch tốn kế toán theo qui định Nhà nước 91 - Khuyến khích doanh nghiệp tốn qua hệ thống ngân hàng để Nhà nước thông qua hệ thống ngân hàng kiểm tra, giám sát tất hoạt động doanh nghiệp Cơ quan thuế nhờ kiểm tra việc kê khai, tính thuế nộp thuế GTGT doanh nghiệp - Tăng cường công tác bồi dưỡng cán quản lý thu thuế - Tăng cường công tác phổ biến pháp luật thuế cho cơng dân, đưa chương trình giáo dục thuế vào trường học để từ nhỏ công dân biết đóng thuế quyền nghĩa vụ người dân - Khuyến khích giao dịch mua bán sử dụng hóa đơn hình thức gắn lợi ích người tiêu dùng với việc lấy hoá đơn mua hàng hố, dịch vụ - Trang bị cơng nghệ kỹ thuật đại cho quan thuế để tin học hoá việc quản lý thu thuế Kết luận chương Chương nêu lên số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cụ thể bốn chức là: tuyên truyền hỗ trợ, kê khai kế tốn thuế, cơng tác quản lý nợ, công tác kiểm tra thuế Mặt khác nêu giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực đáp ứng nhu cầu quản lý thuế 92 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Dưới định hướng phát triển Đảng Nhà nước hàng loạt doanh nghiệp kinh doanh đa ngành nghề đời đáp ứng nhu cầu xã hội, có đóng góp khơng nhỏ doanh nghiệp ngồi quốc doanh Các cán tồn ngành thuế nói chung cán Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng nói riêng tổ chức thực nghiêm chỉnh, có hiệu công tác thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Tuy nhiên đặc điểm loại hình phức tạp, nên công tác quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn, tình trạng thất thu phổ biến Trước thách thức địi hỏi ngành thuế cần phải hồn thiện cơng tác quản lý nhằm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo “thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho Ngân sách” thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển thực công bằng, dân chủ, văn minh Qua nội dung phân tích đưa vài kết luận sau: Thứ nhất, công tác quản lý thuế trước luật quản lý thuế có hiệu lực bộc lộ nhiều bất cập như: văn hướng dẫn chồng chéo, rời rạc, không thống nhất; chức chế tự khai tự nộp chưa thể rõ; quy trình quản lý thuế chưa sát với thực tế Sau luật quản lý thuế vào đời sống, bất cập phần giải như: văn hướng dẫn rõ ràng, thống hơn; Thứ hai, quận Hai Bà Trưng quận trung tâm Hà Nội, nơi tập trung nhiều doanh nghiệp ngồi quốc doanh, cơng tác quản lý thuế thời qua có nhiều thay đổi tích cực bộc lộ vài hạn chế bất cập như: nạn bn bán hóa đơn cịn phổ biến khu vực chợ Hịa Bình, khu vực phố Huế; tình trạng doanh nghiệp nợ thuế nhiều Thứ ba, qua bất cập công tác quản lý thuế địa bàn chi cục thuế Hai Bà Trưng, muốn nâng cao hiệu công tác quản lý thuế cần phải tiến hành đồng thời giải pháp gắn với chức cụ thể như: phải nâng cao chất lượng cán bộ; kiện tồn cơng tác kiểm tra; nâng cao hiệu thực tế cho cho công tác hỗ 93 trợ tuyên truyền; hồn thiện cơng tác kê khai thuế để giảm thủ tục phiền hà cho doanh nghiệp địa bàn Tác giả đưa số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế ba giác độ: quan Nhà nước- người ban hành sách, ngành thuế- người thực thi cơng tác quản lý thuế, đối tượng nộp thuế * Kiến nghị với Nhà nước Một là, số kiến nghị chế độ sách Việc quản lý thuế trước hết phải xuất phát từ sách thuế Trong năm qua bước cải cách thuế song chưa đáp ứng thực tiễn sách thuế, chưa thực bám sát vào thực tế Đổi kinh tế phải đôi với đổi sách thuế cho phù hợp, thu thuế phải tạo nguồn thu, nuôi dưỡng đảm bảo nguồn thu Đó quan điểm sách thuế cần phải nghiên cứu, xem xét nhiều khía cạnh, tránh tình trạng sửa đổi bổ sung nhiều lần, gây khó khăn cho cơng tác đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thu Nhà nước cần phải nghiên cứu có nhiều sách tăng cường sức mạnh, quyền lợi thực cho máy ngành thuế, có quyền trang thiết bị cần thiết để thi hành nghiêm hiệu luật thuế xứng đáng công cụ cần thiết, đảm bảo tồn phát triển Nhà nước Hai là, kiến nghị sửa đổi bổ sung số điểm sơ hở qui định luật doanh nghiệp: Một nguyên nhân làm cho công tác quản lý thuế DN NQD Chi cục gặp nhiều khó khăn doanh nghiệp hoạt động địa bàn chưa thực vào nề nếp, hầu hết doanh nghiệp lợi dụng số sơ hở qui định luật doanh nghiệp nhằm trốn thuế, trốn quản lý quan thuế làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, gây thất thoát tiền NSNN, cụ thể số vấn đề sau: - Cần có qui định chặt chẽ để kiểm soát người điều hành người chủ doanh nghiệp, loại trừ người không đủ điều kiện (nghiện hút, 94 tù thời kỳ quản chế, người sức khoẻ-bệnh thần kinh, người có trình độ văn hố thấp) khơng thành lập doanh nghiệp người có vi phạm trốn thuế, lậu thuế khơng xử lý Cần có qui định cụ thể, tăng tính ràng buộc cho trường hợp người nước làm đại diện theo pháp luật DN, nhằm tránh tình trạng người nước bỏ nước DN làm ăn thua lỗ nợ đọng thuế - Cần có qui định điều kiện vốn tài sản doanh nghiệp bắt buộc phải có để xảy hành vi lừa đảo, chiếm đoạt tiền, hàng hố; để cịn có sở để cưỡng chế đảm bảo tốn cho người bị hại, kể chiếm dụng tiền thuế, có tài sản để cưỡng chế - Qui định địa điểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở cần chặt chẽ hơn, tránh tình trạng nay, doanh nghiệp khơng có diện địa điểm quản lý đăng ký kinh doanh nhiều, khai không địa điểm kinh doanh dẫn đến quan thuế khơng quản lý - Có qui định chặt chẽ quản lý doanh nghiệp thời gian hoạt động Ví dụ: thời gian hoạt động doanh nghiệp vi phạm sách thuế bị xử phạt doanh nghiệp cố tình khơng chấp hành ngành phải có trách nhiệm quan thuế đôn đốc xử lý việc kê khai thay đổi kinh doanh Ba là, tiếp tục khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hố đơn tự in có đủ điều kiện sở vật chất Hiện có thơng tư thức hướng dẫn việc sử dụng hoá đơn tự in Các doanh nghiệp sử dụng hố đơn phát hành chịu hồn tồn trách nhiệm trước pháp luật hố đơn doanh nghiệp phát hành Tuy nhiên trường hợp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn bất hợp pháp thay đổi địa điểm kinh doanh nhiều lần, thay đổi chủ sở hữu, kinh doanh đa lĩnh vưc cần yêu cầu sử dụng hóa đơn quan thuế để hạn chế gian lận xảy Bốn là, cần có qui định cụ thể buộc cấp, ngành có liên quan có trách nhiệm nghĩa vụ hỗ trợ, giúp đỡ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ giao 95 Điều có nghĩa cấp, ngành liên quan phải có trách nhiệm cung cấp tài liệu liên quan đến trình hình thành hoạt động doanh nghiệp, để quan thuế kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Như yêu cầu hệ thống ngân hàng cung cấp thông tin tài khoản DN mở ngân hàng nhằm tránh tượng DN mở nhiều tài khoản khai báo số tài khoản quan thuế kiểm tra, tra nhằm trốn doanh thu bán hàng Việc phong tỏa tài khoản ngân hàng bên thứ ba chưa có chế tài cụ thể để cung cấp thêm công cụ cho quan thuế thu hồi nợ * Kiến nghị với ngành thuế a.Kiện toàn máy quản lý thuế Phải tổ chức máy quản lý thuế nhằm mục tiêu tổ chức thực thi tốt sách thuế hành, đồng thời có xem xét đến xu hướng phát triển hồn thiện hệ thống sách thuế hành, đồng thời có xem xét đến xu hướng phát triển hồn thiện hệ thống sách thuế hành hệ thống quản lý thuế tương lai Hình thành máy quản lý thuế theo chức năng, cấu nguồn nhân lực phân bổ cho phận đảm nhiệm chức quản lý thuế sau: Lãnh đạo: 10% Tuyên truyền: 25% Cưỡng chế, thu nợ: 10% Kiểm tra: 30% 10% Kê khai kế toán: 15% Phục vụ: 10% 10% Lãnh đạo Tuyên truyền 25% Kê khai kế toán Cưỡng chế, thu nợ 30% Kiểm tra Phục vụ 10% 15% Biểu đồ 4.1: Phân bổ máy quản lý thuế theo chức 96 Việc xếp, kiện toàn tổ chức máy thực theo lộ trình thích hợp, bảo đảm máy quản lý thuế gọn nhẹ, tinh giản, vững mạnh, thực đầy đủ chức quản lý thuế Song không gây xáo trộn công tác quản lý ngành bảo đảm hoàn thành hồn thành vượt mức dự tốn thu ngân sách b Nâng cao lực cán thuế Xây dựng tiêu chuẩn cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, đảm bảo tính chuyên nghiệp để có đánh giá phân loại bồi dưỡng cán Rà soát việc phân bổ nguồn lực thực chức quản lý thuế tồn ngành, đánh giá phân loại cơng chức theo trình độ, thâm niên conng tác Trên sở đó, cấu lại đội ngũ công chức, bảo đảm tập trung nguồn lực thực chức quản lý thuế chủ yếu: Tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT, xử lý tờ khai xử lý liệu thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ; Thanh kiểm tra thuế, phát triển tin học ; giảm thiểu nhân lực phận phục vụ Xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn, ngắn hạn cho đội ngũ công chức thuế Xây dựng hệ thống chương trình giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế phù hợp với công chức, loại hình bồi dưỡng thực thống nước Xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách, giảng viên kiêm nghiệm đủ trình độ đảm đương cơng tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho cơng chức tồn ngành Lựa chọn cán thuế trẻ có kiến thức có ngoại ngữ, tâm huyết đổi gửi bồi dưỡng chuyên sâu nước tiên tiến khu vực c Nâng cấp hệ thống ứng dụng công nghệ thơng tin tồn ngành Với số lượng hóa đơn phát hành vô lớn khoảng nửa triệu doanh nghiệp, muốn kiểm tra tính xác, trung thực hóa đơn sử dụng khơng thể tiếp tục sử dụng phương pháp đối chiếu hóa đơn thủ cơng thơng qua hình thức gửi văn từ quan thuế đến quan thuế khác đề nghị đối chiếu thơng báo thơng tin Điều địi hỏi phải sớm ứng dụng công nghệ thông tin 97 vào hoạt động đối chiếu hóa đơn Muốn vậy, phải nghiên cứu hoàn thiện quy định cách đánh số thứ tự ký hiệu hóa đơn gắn với mã số người nộp thuế cho thuận lợi cho áp dụng kỹ thuật số Thêm vào đó, cần có quy định pháp lý để đảm bảo hóa đơn lập phải tải liệu lên phần mềm mạng internet Khi cấp quyền truy cập truy cập để kiểm tra, đối chiếu Trước mắt, ngành Thuế cần hồn thiện chun mục hóa đơn website Tổng cục để người nộp thuế tra cứu thơng tin DN phát hành hóa đơn mẫu hóa đơn DN Tóm lại, qua kiến nghị nêu phía nhà nước ngành thuế để công tác quản lý thuế đạt hiệu tốt đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế yêu cầu đặt với ĐTNT gì? * Yêu cầu đặt với ĐTNT đáp ứng Luật Quản lý thuế Cơ chế tự khai, tự nộp loại thuế tạo quyền tự cao cho ĐTNT trách nhiệm không thấp Trong sắc thuế hành, việc tự khai, tự nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tiềm ẩn rủi ro vô lớn doanh nghiệp Bởi lẽ, văn hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, đó, đặc biệt quan trọng Thơng tư hướng dẫn Bộ Tài cịn có q nhiều nội dung định tính, khơng định lượng; cịn q nhiều vấn đề việc xác định “sai hay đúng” “cho hay không cho” phụ thuộc vào ý kiến chủ quan cán bộ, công chức thuế kiểm tra, tra Với chế tự khai, tự nộp, tự khai số thuế phải nộp thấp số xác định kiểm tra, tra doanh nghiệp bị truy thu bị phạt với mức phạt nặng Khi đó, chắn có nhiều doanh nghiệp bị phạt oan, chí dẫn đến phá sản số bị phạt “cộng dồn” vài ba năm chí đến năm việc kiểm tra, tra thuế thường “dồn toa” Để thực tốt Luật quản lý thuế tránh tình trạng bị sai phạm bị phạt lớn ngành Thuế mục tiêu tối thượng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh 98 Để thực mục tiêu đó, có việc cần làm sau đây: Một là, “Hãy tự cứu mình, trước trời cứu” cách kiện tồn máy kế tốn doanh nghiệp Đây khâu quan trọng để tránh “đòn” chế tự khai, tự nộp thuế khâu yếu nhiều doanh nghiệp, đặc biệt DN NQD năm vừa qua Đừng để bị chết oan không biết, không nắm rõ quy định pháp luật thuế Khi chưa chuẩn bị nhân kế toán đáp ứng yêu cầu, mạnh dạn sử dụng dịch vụ kế toán, tư vấn tài cơng ty chun nghiệp lĩnh vực để bảo đảm an toàn đến mức cao Hai là, xố bỏ thói quen phải trốn thuế, gian lận thuế kinh doanh Trong năm qua, pháp lý thuế cịn có kẽ hở, nên trốn thuế, lách thuế trở thành tâm lý thường trực khơng chủ doanh nghiệp Với công cụ chế tài ngành thuế áp dụng, hậu việc trốn thuế, gian lận thuế lớn Khi đó, “lợi bất cập hại” điều chắn Ba là, Phải nâng cao trình độ chun mơn , hiểu biết lĩnh vực kế toán chủ doanh nghiệp cách tham gia khoá học tập huấn kế toán thuế, luật thuế, Bởi lẽ chủ doanh nghiệp người chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai với quan thuế, họ khơng hiểu biết kế tốn sách thuế khó kiểm tra, kiểm sốt cơng việc mà phận kế tốn làm Chính thế, xảy lỗi đáng tiếc thiếu hiểu biết phận kế toán gây làm ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp Do đó, muốn doanh nghiệp phát triển bền vững địi hỏi chủ doanh nghiệp phải có hiểu biết kế tốn sách thuế Qua tìm hiểu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tác giả xin mạnh dạn nêu lên số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng Trong trình thực luận văn, tác giả nhận hướng dẫn bảo tận tình PGS.TS Nguyễn Hồng Thái; TS Nguyễn Duy Lạc thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Mỏ - Địa chất; Ban lãnh đạo, cán bộ, nhân viên Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng Xin trân trọng cảm ơn thầy tồn thể cán Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài ( 2007), Cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà nội Chính phủ (2012) Báo cáo tổng kết đánh giá tình hình thực Luật Quản lý thuế Cục thuế TP Hà Nội (2007), Tổng kết công tác thuế năm 2007, Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội (2008), Tổng kết công tác thuế năm 2008, Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội (2009), Tổng kết công tác thuế năm 2009, Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội (2010), Tổng kết công tác thuế năm 2010, Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2011, Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012, Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội (2012), Chuyên đề công tác kiểm tra thuế, Hà Nội 10 Cục thuế TP Hà Nội (2012), Chuyên đề công tác quản lý nợ thuế, Hà Nội 11 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 12 Quyết định 1629/2005/QĐ-BTC ngày 20/06/2005 việc ban hành kế hoạch Cải cách đại hố hệ thống thuế 13 Tạp chí kế tốn (2008), Cải cách hành ngành thế: DN trung tâm, Hà Nội 14 Tạp chí kế tốn (2008), Một vài giải pháp góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế nước ta nay, Hà Nội 15 Tạp chí kế tốn (2006), Định hướng cải cách sách thuế Việt Nam, Hà Nội 16 Tạp chí tài (2012) Luật quản lý thuế: Kết vấn đề sửa đổi, bổ sung 17 Tổng cục thuế( 2007), Luật quản lý thuế: Những tác động mạnh mẽ, Hà Nội 18 Website: http://www.gdt.gov.vn 19 Website: http://www.mpi.gov.vn 20 Website: http://www.mof.gov.vn ... tác quản lý thuế Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng CHƯƠNG LÝ... tác quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 68 Kết luận chương 75 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ... _ VŨ THỊ NINH THƯƠNG NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 60.34.04.10