Công ty cổ phần ô tô tmt

Công ty cổ phần ô tô tmt

Hiện nay trong bối cảnh Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại thế giới WTO đòi hỏi các doanh nghiệp trong nước phải nỗ lực hết mình trong quá trình hoạt động để làm sao hội nhập với nền kinh tế thế giới Nhiều cơ hội được mở ra nhưng cùng với nó là những thách thức đối với các doanh nghiệp trong việc đưa sản phẩm của mình ra thị trường trong nước và thị trường quốc tế với chi phí thấp nhất.

Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thị trường cạnh tranh có sự quản lý vĩ mô của nhà nước hiện nay công tác kế toán luôn được quan tâm ở tất cả các doanh nghiệp Kế toán là ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp, là một công cụ hữu hiệu giúp cho không chỉ các nhà quản lý nắm được thực trạng tài chính nhằm hoạch định kế hoạch phát triển cho tương lai của công ty mà còn là mối quan tâm của các nhà đầu tư tài chính, các ngân hàng, Nhà nước…, nhằm phục vụ cho những mục đích của mình.Là một sinh viên của trường Đại Học Kinh Doanh và Công Nghệ với chuyên ngành kế toán tài chính, bằng những kiến thức đã học khi còn ngồi trên ghế nhà trường kết hợp với thực tập thực tế tại phòng kế toán của Công ty cổ phần ô tô TMT đã giúp em hiểu rõ hơn về chuyên ngành kế toán mà em đã được học Để có thể hoàn thành tốt được báo cáo thực tập này em xin cảm ơn sự chỉ bảo tận tình của

Cô giáo Đặng thị Hồng Thắm cùng với sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng

kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ em trong quá trình thực tập và giúp em hoàn thiện xong báo cáo thực tập tốt nghiệp

Ngoài lời mở đầu và kết luận, báo cáo gồm có 3 phần:

Phần I: Khái quát chung về công ty cổ phần ô tô TMT

Phần II: Thực tế công tác kế toán tại Công ty cổ phần ô tô TMT

Phần III: Thu hoạch và nhận xét nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ phần ô tô TMT

PHẦN I

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TMTI Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Ôtô TMT:

1.Quá trình hình thành công ty

- Tên gọi công ty: Công ty cổ phần ô tô TMT

- Tên giao dịch tiếng Anh: Trading and Manufacturing Equipment material for Transpotation company ss - Tên viết tắt là TMT AUTO., JSC

- Trô së giao dÞch t¹i sè 199B - Minh Khai - Hai Bµ Trng - Hµ Néi.- §iÖn tho¹i: 04.8 628 205 Fax: 04.8 628 703

QĐ – BGTVT ngày 14/08/2006 của Bộ GTVT về việc phờ duyệt phương ỏn cổ phần húa và chuyển Cụng ty Thương mại và sản xuất thiết bị vật tư GTVT thành Cụng ty Cổ phần ễtụ TMT và điều chỉnh cơ cấu vốn điều lệ của Cụng ty Cổ phần ễtụ TMT.

Hình thức sở hữu vốn: Vốn cổ phần.

Lĩnh vực kinh doanh: Chủ yếu là sản xuất, lắp ráp xe máy và ô tô tải.

Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103014956 ngày 15/12/2006 do Sở Kế hoạch và Đầu t Hà Nội cấp.

Đầu năm 2002 Cụng ty đó được cấp chứng chỉ quản lý chất lượng ISO 9001-2000 của tổ chức BVQI Vương Quốc Anh Cụng ty đó được tặng “ Cỳp vàng quốc tế về chất lượng và uy tớn kinh doanh” của tổ chức BID Năm 2003 Cụng ty đó được “ Tổ chức cam kết chất lượng quốc tế” tặng “ Cỳp ngụi sao bạch kim”

Đơn vị trực thuộc Cụng ty gồm cú: Nhà mỏy ụ tụ Cửu Long, Nhà mỏy sản xuất lắp rỏp xe gắn mỏy đặt tại xó Trưng Trắc, huyện Văn Lõm, tỉnh Hưng Yờn.và chi nhỏnh Cụng ty tại tỉnh Bỡnh Dương đặt tại xa lộ Hà Nội, xó Bỡnh Thắng, huyện Dĩ An, tỉnh Bỡnh Dương.

2 Chức năng, nhiệm vụ và lĩnh vực hoạt động kinh doanh tại Cụng ty Cổ phần ễtụ TMT:

Cụng ty Cổ phần ễtụ TMT là thành viờn của Tổng Cụng ty ụtụ Việt Nam, chuyờn sản xuất và lắp rỏp xe gắn mỏy, xe ụtụ nụng dụng hạng nhẹ mang nhón hiệu Jiulong Doanh nghiệp đó xỏc định được chức năng và nhiệm vụ chớnh trong hoạt động kinh doanh của mỡnh đú là:

- Sản xuất và cung ứng vật tư thiết bị cơ khớ giao thụng vận tải- Sản xuất, lắp rỏp xe ụ tụ cỏc loại , xe gắn mỏy hai bỏnh cỏc loại

- Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị phụ tựng ụ tụ, xe gắn mỏy hai bỏnh-Đại lý, kinh doanh vật tư, thiệt bị phụ tựng, vật liệu xõy dựng và dịch vụ vận tải hàng húa.

- Sửa chữa, kinh doanh và đại lý ký gửi cỏc loại xe hai bỏnh- Đại lý xăng dầu, nhiờn liệu

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần ô tô TMT

Doanh nghiệp muốn hoạt động có hiệu quả phải có một hệ thống bộ máy quản lý giỏi, có trình độ chuyên môn cao và phù hợp với mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Công ty Cổ phần Ôtô TMT là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập với nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất và kinh doanh, cơ cấu tổ chức theo kiểu một cấp, gọn nhẹ phù hợp với yêu cầu quản lý Hiện nay mô hình tổ chức quản lý của Công ty Cổ

phần Ôtô TMT như sau: ( sơ đồ 1- Phần phụ lục)

* Hội đồng Quản trị: Là cơ quan cao nhất của Công ty, có toàn quyền nhân danh

Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc Đại hội đồng cổ đông quyết định Hội đồng quản trị có trách nhiệm đưa ra các chính sách tồn tại và phát triển, đề ra các nghị quyết hoạt động giao cho Giám đốc điều hành Công ty triển khai thực hiện.

* Tổng Giám đốc: Tổng Giám đốc Công ty là người chịu trách nhiệm điều hành

công việc sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty Chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.

* Các Phó Tổng Giám đốc: Là người giúp việc cho Tổng giám đốc, điều hành và

quản lý một số lĩnh vực hoạt động của Công ty, theo sự phân công, ủy quyền của Tổng giám đốc Công ty Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc Công ty và pháp luật về nhiệm vụ được giao.

* Phòng Tài chính- Kế toán: Tham mưu, giúp việc cho Tổng giám đốc công ty

trong công tác tài chính, kế toán, thống kê của Công ty Thực hiện vai trò kiểm soát viên kinh tế - tài chính của Nhà Nước tại Công ty.

* Phòng Tổ chức – Hành chính: Tham mưu, giúp việc Tổng giám đốc Công ty

trong công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, công tác đào tạo, thanh tra pháp chế, công tác bảo vệ, hành chính, quản trị.

* Phòng Xuất nhập khẩu: Tham mưu, giúp việc Tổng giám đốc Công ty trong

công tác kế hoạch hóa, công tác xuất nhập khẩu và thị trường.

* Phòng Bán hàng: Tham mưu, giúp việc Tổng giám đốc công ty trong lĩnh vực

tiêu thụ sản phẩm ô tô, xe máy do Công ty sản xuất, lắp ráp, quản lý, đôn đốc và tháo gỡ các khó khăn nhằm thúc đẩy việc bán hàng của đại lý.

* Phòng dịch vụ sau bán hàng: Tổng hợp tình hình thực tế, đề xuất với Tổng

giám đốc Công ty phương án chỉ đạo sản xuất để nâng cao chất lượng xe ô tô, xe gắn máy khi xuất xưởng đưa ra thị trường tiêu thụ

* Phòng Khoa học- Công nghệ: Tham mưu, giúp việc Tổng giám đốc công ty

trong công tác quản lý kỹ thuật, công nghệ, định mức vật tư, định mức kỹ thuật.

* Phòng Kiểm tra chất lượng sản phẩm: Tham mưu, giúp việc Tổng giám đốc

công ty trong công tác quản lý chất lượng sản phẩm.

* Phòng Nội địa hóa: Tham mưu, giúp việc Tổng giám đốc công ty trong công

việc quản lý, điều hành và thực hiện công tác hợp đồng gia công, sản xuất phụ tùng, linh kiện ( hàng nội địa) phục vụ sản xuất, lắp ráp xe gắn máy và xe ô tô của Công ty.

* Chi nhánh Công ty Tại Bình Dương: Là đơn vị trực thuộc Công ty Cổ phần ô

tô TMT, thực hiện chế độ hạch toán phụ thuộc, có tư cách pháp nhân Tổ chức thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty tại các Tỉnh phía Nam.

* Trung tâm đầu tư tài chính: Là đơn vị trực thuộc Công ty Cổ phần ô tô TMT

Có chức năng tham mưu, giúp việc Tổng giám đốc công ty trong công tác đầu tư chứng khoán, đầu tư kinh doanh, khai thác bất động sản.

* Nhà máy sản xuất, lắp ráp xe gắn máy: Là đơn vị trực thuộc Công ty Cổ phần

ô tô TMT, thực hiện chế độ hạch toán phụ thuộc, có tư cách pháp nhân Tổ chức thực hiện công tác sản xuất, lắp ráp xe gắn máy, sản xuất phụ tùng, linh kiện,… quản lý kho hàng của Công ty.

4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần ô tô TMT4.1 Tổ chức bộ máy kế toán (Sơ đồ 2-Phần phụ lục)

Công ty Cổ phần Ôtô TMT có 4 nhà máy, do đó công ty đã áp dụng mô hình tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán Ngoài việc lập báo cáo tài chính năm của Công ty, Công ty còn phải lập báo cáo tài chính tổng hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa trên báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán trực thuộc Công ty

Nhiệm vụ của mỗi bộ phận phần hành kế toán

- Cập nhật theo dõi công cụ dụng cụ của Công ty và 2 nhà máy;

- Theo dõi và phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn và chi phí trả trước dài hạn;- Theo dõi thanh toán tiền khuyến mại lệ phí trước bạ ôtô, phí bảo hiểm.

*Kế toán giá thành:

- Theo dõi tính giá, làm phiếu nhập kho, hạch tóan hàng nhập khẩu (ôtô, xe máy), tính giá xuất bán nội bộ theo quy định và xuất hóa đơn GTGT cho các nhà máy;

- Kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu;

- Kiểm tra các phương án nội địa hóa, phương án mua vật tư trong nước mảng ôtô;

- Kiểm tra kiểm soát tính hợp pháp, hợp lý của bộ chứng từ thanh toán và làm các thủ tục thanh toán cho nhà cung cấp theo phương án nội địa hóa, mua vật tư đã được duyệt;- Theo dõi hàng hóa các loại, theo dõi ôtô gửi bán, theo dõi TK 338 (NVL ôtô và bán phụ tùng mau hỏng).

*Kế toán mảng ôtô, xe máy và phải trả người bán:

- Theo dõi bán xe ôtô các loaị do Công ty sản xuất, lắp ráp Cập nhật theo dõi cuối tháng khoản phải chịu thu của khách hàng ôtô (xe máy);

- Phối hợp với phòng bán hàng làm thủ tục xuất xe cho khách;

- Theo dõi và làm thủ tục đăng kiểm cho khách hàng, làm công văn thông báo gía mới gửi cho các cục thuế, báo cho nhà máy để hạch toán công nợ;

* Kế toán tiền mặt:

- Theo dõi các khoản thu chi tiền mặt;

- Kê khai thuế GTGT đầu vào liên quan đến chứng từ tiền mặt;

- Kiểm tra các chứng từ thanh toán chi trực tiếp bằng tiền mặt trước khi trình kế toán trưởng duyệt Hỗ trợ kế toán tiền gửi ngân hàngcập nhật, theo dõi tiền vay, tiền gửi ngân hàng, bằng tiền mặt, báo cáo thông kê tháng, quý, năm theo quy định của luật thống kê

* Kế toán ngân hàng:

- Lập hồ sơ, thủ tục vay ngân hàng, ủy nhiệm chi để thanh toán cho người bán trong nước

- Trực tiếp giao dịch với ngân hàng để lấy sổ phụ, chứng từ ngân hàng

- Cập nhật, theo dõi các khoản ký cược, ký quỹ tại các ngân hàng;- Phối hợp với kế toán thanh toán quốc tế cân đối hạn mức tín dụng, số dư tiền gửi đảm bảo đủ tiền ký quỹ mở L/C và thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài.

- ChuÈn mùc kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông c¸c ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam.

- Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán trên máy vi tính, Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán Fast Acounting.

- Phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho: theo phơng pháp bình quân gia quyền- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.- Phương pháp khấu hao: Theo phơng pháp đờng thẳng

- Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty hiện nay bao gồm:+ Bảng cõn đối kế toỏn

+ Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh+ Bảng thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh

+ Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ

5 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm qua tại Cụng ty

Nhận xột: Qua số liệu của bảng bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty của năm 2007- 2008 cho ta thấy (Phụ lục 1- Trang 10)

Kết quả hoạt động kinh doanh của Cụng ty năm 2008 tốt hơn so với năm 2007 Tổng doanh thu tăng lờn 1.327.807.551 (nghỡn đồng) với tỷ lệ tăng là 233,11% tuy nhiờn giỏ vốn hang bỏn cũng tăng mạnh lờn tới 1.102.312.608 (nghỡn đồng) với tỷ lệ tăng 226,36 % Chi phớ BH tăng lờn 35.823.888( nghỡn đồng) với tỷ lệ 285,26%, chi phớ QLDN tăng 1.018.793.678 ( nghỡn đồng) với tỷ lệ tăng 162,47% Như vậy, cú thể đỏnh giỏ quy mụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đang được mở rộng, doanh nghiệp đó quản lý và sử dụng chi phớ tương đối tốt vỡ tỷ lệ tăng của doanh thu lớn hơn tỷ lệ tăng của chi phớ Điều này dẫn đến lợi nhuận của doanh nghiệp tăng lờn rừ rệt là 3.100.635.969 (nghỡn đồng) với tỷ lệ tăng là 141,06% Tăng lợi nhuận đó gúp phần vào việc tăng số tiền nộp ngõn sỏch nhà nước và tăng mức thu nhập bỡnh quõn cho người lao động Từ đú cho thấy cụng ty đó cú những phương hướng đỳng đắn trong việc thỳc đẩy sản xuất kinh doanh trong tương lai

6 Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ sản xuất ụ tụ tải nhẹ( Sơ đồ 4- Phần phụ lục)

Phần II

Thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần ô tô tmt

I Phơng pháp kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty1 Kế toán vôn bằng tiền

- Vốn bằng tiền tại công ty bao gồm: + Tiền mặt tồn quỹ

+ Tiền gửi ngân hàng + Tiền đang chuyển

- Tài khoản sử dụng: TK 111, TK 112, TK 113

1.1 Kế toán tiền mặt (Sơ đồ 7 - Trang Phần phụ lục)- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu; Phiếu chi, Bảng kiểm kê quỹ- Tài khoản sử dụng: TK 1111“ Tiền Việt Nam “

- Phơng pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

Ví dụ: Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng mua phụ tùng lắp ráp của Ông Nguyễn

Quang Hùng – kỹ s ngày 15/8/2008 và Phiếu chi số 75 ngày 15/8/2008 đã đợc Tổng Giám đốc và kế toán trởng ký duyệt với số tiền là: 120.000.000đ, Kế toán hạch toán và ghi sổ nh sau:

Nợ TK 141 (Chi tiết: Ô Nguyễn Quang Hùng): 120.000.000 Có TK 111: 120.000.000

1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng

- Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, Giấy báo có, Bản sao kê của Ngân hàng.Các chứng từ gốc: ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, , Séc chuyển khoản

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng”- Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

Ví dụ1: Giấy báo có số 11 , ngày 26/8/2008, bán xe ô tô tải hạng nhẹ 4,5 tấn cho doanh

nghiệp t nhân Nam Thắng thu tiền bằng chuyển khoản, trị giá bàn cha thuế là : 350.000.000, thuế suất thuế GTGT là 10% Kế toán hạch toán nh sau:

Nợ TK 112: 385.000.000

Có TK 511: 350.000.000 Có TK 333 (3331): 35.000.000

Ví dụ2: Giấy báo có của Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn (AGriBank) ngày

21/10/2008 trả lãi tiền gửi 21/10/2008, kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 112 : 10.000.000

Có TK 515: 10.000.000

1.3 Kế toán tiền đang chuyển

- Tài khoản sử dụng: TK 113 “ Tiền đang chuyển”

- Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, séc chuyển khoản, Giấy báo nợ, giấy báo có…

Ví dụ: Ngày 27/8/2008 Công ty nhận đợc giấy báo có của Ngân hàng về khoản tiền đang

chuyển, kế toán hạch toán nh sau:

Nợ TK 112 (1121): 30.000.000 Có TK 113 (1131): 30.000.000

2 Kế toán nguyên liệu, vật liệu

+ NVL chớnh trực tiếp như Bộ linh kiện nhập khẩu (vỏ cabin, động cơ, sỏt xi, ), NVL

nội địa hoỏ (thựng, nhớp, lốp xe, ắc quy ) + NVL phụ trực tiếp như sơn, que hàn,

+ NVL phục vụ sản xuất như giẻ lau, băng dớnh, giấy nilon + Nhiờn liệu gồm gas, khớ O2, khớ CO2, xăng, dầu

- Tài khoản sử dụng: TK 152 – Nguyờn liệu, vật liệu

Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp sử dụng sản xuất ụ tụ trong Cụng ty Cổ phần ễtụ TMT chiếm tỷ trọng rất lớn trong gớa thành sản phẩm Nguyờn vật liệu chớnh dựng để lắp rỏp ụ tụ bao gồm cỏc linh kiện lắp rỏp ụ tụ như yếm da bụng, ống tay da, Taro M6… được hạch toỏn trờn TK 1521 – Nguyờn liệu, vật liệu chớnh (trong đú cụ thể cho từng phõn xưởng sản xuất như: TK 15211 – Nguyờn vật liệu chớnh – Bộ linh kiện, 15212 – Nguyờn vật liệu chớnh – Phụ tựng nội địa húa).

Vật liệu phụ như: que hàn, khớ ụxy, khớ ga, dõy thộp buộc, đỏ mài, găng tay bạt, chổi đỏnh xỉ chụp khớ mỏ hàn, đầu bắn vớt… được hạch toỏn trờn TK 1522 – Nguyờn liệu, vật liệu phụ

Nhiờn liệu dựng trực tiếp sản xuất: Xăng, dầu chạy dõy chuyền lắp rỏp,….được hạch toỏn trờn TK 1523 – Nhiờn liệu..

Vớ dụ : Căn cứ vào phiếu nhập kho số phiếu 5234NB ngày 15/8/2008, mua nguyờn vật liệu của Cụng ty TNHH Hoàn Xa đó nhập kho Doanh nghiệp chưa trả tiền cho người bỏn.Tổng giỏ thanh toỏn 6.584.013đ Thuế suất thuế GTGT 10% Kế toỏn hạch toỏn:

Nợ TK152: 5.985.466 Nợ TK 133(1): 598.547 Cú TK 331: 6.584.013

3 Kế toán tài sản cố định a Phân loại Tài sản cố định

- TSCĐHH: của công ty gồm có: Văn phòng công ty, xe ô tô các loại, nhà xởng, Các

loại máy lắp ráp, máy phát điện …

- TSCĐVHH: Nhãn hiệu hàng hóa, Quyền sử dụng đất, giấy phép kinh doanh, phần mềm kế toán Fast…

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: TSCĐ đợc ghi nhận theo nguyên giá, giá trị hao mòn

luỹ kế, giá trị còn lại.

- Phơng pháp khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng, tỷ lệ khấu hao phù hợp với Chế độ quả lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trởng Bộ Tài Chính.

b Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ

* Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ: TSCĐ của công ty tăng khi mua mới, do trao đổi, do đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao, do đợc biếu tặng…

- Tài khoản sử dụng: TK 211, TK 214, TK 111, TK 112…

- Chứng từ sử dụng: Sổ tài sản cố định, biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ sủa chữa lớn hoàn thành đa vào sử dụng, và các chứng từ khác có liên quan

- Phơng pháp kế toán tăng TSCĐ

Ví dụ: Công ty mua một máy photo, đa ngay vào sử dụng, tổng gá thanh toán là

44.000.000, thuế suất thuế GTGT là 10%, Công ty cha trả tiền Chi phí vận chuyển là 500.000, thuế GTGT là 10%, Công ty đã trả bằng tiền mặt Kế toán hoạch toán nh sau:

Nợ TK 211: 40.500.000 Nợ TK 133(2): 4.050.000 Có TK 331: 44.000.000 Có TK 111: 550.000

* Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ: TSCĐ giảm do thanh lý, nhợng bán, do đem góp vốn

liên doanh, biên bản thanh lý TSCĐ,…

- Chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý, và các chứng từ khác có liên quan

- Phơng pháp kế toán giảm TSCĐ

Ví dụ: Tháng 9/2008 Công ty chuyển 1 TSCĐ đang sử dụng ở bộ phận bán hàng thành

CCDC Theo hồ sơ của TSCĐ này có nguyên giá 6.000.000 đ, hao mòn lũy kế đến T9/2008 là: 3.000.000 đ, thời gian sử dụng 2 năm Kế toán hạch toán nh sau:

+ Nợ TK142: 3.000.000 Nợ TK 214: 3.000.000

Có TK 211: 6.000.000

+ Nợ TK 641: 125.000 Có TK 142: 125.000

Ví dụ: Biên bản nhợng bán TSCĐ số 15 ngày 24/ 7/2008 Công ty nhợng bán một

xe ô tô mitsubixi có nguyên giá 1.000.000.000đ, giá trị hao mòn đến T7/2008 là 546.000.000đ, giá trị còn lại là 464.000.000 đ Công ty đã nhợng bán với giá 400.000.000đ, thu bằng chuyển khoản Căn cứ vào hợp đồng mua bán, biên bản bàn giao, giấy báo có, kế toán hạch toán :

+ Nợ TK 214: 546.000.000 Nợ TK 811: 464.000.000

Có TK 211: 1.000.000.000

+ Nợ TK 112: 330.000.000

Có TK 711: 300.000.000 Có TK 333(33311): 30.000.000

c.Kế toỏn sửa chữa TSCĐ

* Kế toán sửa chữa TSCĐ thờng xuyên: Công ty sửa chữa TSCĐ thờng xuyên theo hình

thức thuê ngoài để sửa chữa.

* Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ: Khi TSCĐ bị h hỏng nặng thì Công ty tiến hành sửa chữa

lớn Do đặc tính của ngành chủ yếu lắp ráp xe hai bánh và Ô tô tải hạng nhẹ nên công ty sử dụng rất nhiều loại máy móc có giá trị lớn để phục vụ cho sản xuất , lắp đặt nên chi phí SCL thờng lớn, chính vì vậy Công ty thờng trích trớc CPSCL và phân bổ dần vào sản xuất.

* Kế toán khấu hao TSCĐ: Công ty khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng.

Nợ TK 627: 72.656.000 Có TK 214: 72.656.000

Chi tiết: Có TK 2141: 55.370.000 Có TK 2142: 17.286.000

4 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

* Hình thức trả lơng: - Hiện nay Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian, ỏp

dụng cho tất cả CBCNV trong biờn chế Hỡnh thức trả lương theo thời gian cú những hạn chế nhất định như: mang tớnh bỡnh quõn, chưa thực sự gắn với kết quả lao động nờn để

Mức trích khấu hao bình

Mức khấu hao bình quân năm12 tháng

khắc phục phần nào đó Công ty đã trả thêm cho nhân viên một mức lương gọi là mức lương kinh doanh ( thù lao)

* Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương

Lương của nhân viên quản lý được tính theo hệ số và phụ cấp như sau: Lương cơ bản = 800.000 x Bậc lương

BHYT: Được trích hàng tháng trên lương cơ bản và các khoản phụ cấp chức vụ Tỷ lệ trích hiện hành là 3%, trong đó 2% do doanh nghiệp nộp và tính vào CPSXKD, 1% trừ vào lương của người lao động

BHXH + BHYT = 6% x ( Lương cơ bản + Phụ cấp chức vụ)

KPCĐ Được trích hàng tháng trên tiền lương thực tế với tỷ lệ 2% tính vào CPSXKD, một phần nộp cho cơ quan công đoàn cấp trên, một phần để lại cho hoạt động công đoàn doanh nghiệp.

* Kế toán tổng hợp

+ Chứng từ kế toán sử dụng: ( Bảng thanh toán lương, Bảng chấm công, Bảng thanh

toán tiền thưởng, Phiếu báo làm thêm giờ, Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH )

+ Tài khoản kế toán sử dụng: TK 334 “ Phải trả người lao động”

TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác” ( 338.2, 338.3, 338.4)+ Phương pháp hạch toán:

Ví dụ: Bảng thanh toán tiền lương tháng 8/2008 cho CNV ở bộ phận như sau:

Lương nhân viên bán hàng: 180.529.891

Luơng nhân viên quản lý doanh nghiệp: 124.973.660

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 641: 180.529.891Nợ TK 642: 124.973.660

Có TK 334: 304.503.551Trích BHXH, BHYT, KPC Đ theo chế độ hiện hành

Nợ TK 641: 34.300.679,29Nợ TK 642: 23.744.995,4Nợ TK 334: 18.270.213,06

Có TK 338: 76.125.887,75

( Chi tiết: 338(2): 304.503.551 x 2% = 6.090.071,02 338(3): 304.503.551 x 20% = 60.900.710,2 338(4): 304.503.551 x 3% = 9.135.106,535 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

a Kế toán tập hợp chi phí sản xuất:

- Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất:

Tại các Nhà máy sản xuất thì đối tượng tập hợp chi phí bao gồm:+Từng phân xưởng, tổ đội sản xuất hoặc toàn doanh nghiệp.

+Từng giai đoạn hoặc từng bước công nghệ hoặc toàn bộ quy trình công nghệ.+Từng thành phần từng đơn đặt hàng, hạng mục công trình.

+Từng bộ phận chi tiết sản phẩm.

- Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất: Trong quá trình theo dõi tình hình sử dụng chi phí sản xuất Công ty áp dụng cả 2 phương pháp là phân bổ trực tiếp và phân bổ gián tiếp.

- Phương pháp tập hợp trực tiếp: kế toán tập hợp riêng chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp cho từng đơn đặt hàng của mỗi phân xưởng, nhà máy.

- Phương pháp tập hợp gián tiếp: kế toán tập hợp chi phí lại và cuối kỳ phân bổ cho các đơn đặt hàng theo chi phí của nhân công trực tiếp.

Với phương pháp tập hợp này Công ty dựa vào tiêu thức phân loại chi phí sản xuất, điều này giúp cho doanh nghiệp dễ dàng kiểm soát quản lý tình hình sử dụng các loại chi phí, tuy nhiên yêu cầu đặt ra là doanh nghiệp phải xác định chính xác chi phí nào được tập hợp một cách trực tiếp và chi phí nào được tập hợp một cách gián tiếp.

b Kế toán các nghiệp vụ chi phí sản xuất xe tải hạng nhẹ* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí NVL trực tiếp sản xuất ôtô bao gồm:

- Chi phí NVL chính trực tiếp như Bộ linh kiện nhập khẩu (vỏ cabin, động cơ, sát xi, ), NVL nội địa hoá (thùng, nhíp, lốp xe, ắc quy )

-Vật liệu phụ như: que hàn, giẻ lau, băng dính, giấy nilon, dây thép buộc, đá mài, găng tay bạt, chổi đánh xỉ chụp khí mỏ hàn, đầu bắn vít… được hạch toán trên TK 1522 – Nguyên liệu, vật liệu phụ

Nhiên liệu dùng trực tiếp sản xuất: Xăng, dầu chạy dây chuyền lắp ráp, khí O2, khí CO2, ….được hạch toán trên TK 1523 – Nhiên liệu.

Nguyên vật liệu chính dùng để lắp ráp ô tô bao gồm các linh kiện lắp ráp ô tô như yếm da bụng, ống tay da, Taro M6… được hạch toán trên TK 1521 – Nguyên liệu, vật liệu chính (trong đó cụ thể cho từng phân xưởng sản xuất như: TK 15211 – Nguyên vật liệu chính – Bộ linh kiện, 15212 – Nguyên vật liệu chính – Phụ tùng nội địa hóa).

Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số phiếu PXK 05 đã được lãnh đạo Công ty ký

duyệt ngày 16/8/2008, Xuất kho nguyên vật liệu cho ( Biểu số 7)

Nguyên vật liệu chưa sử dụng đem nhập kho kế toán ghi:

- Chứng từ liên quan:

Cuối tháng kế toán đối chiếu từ bảng chấm công của từng phòng ban, xí nghiệp có xác nhận của trưởng phòng tổ chức hành chính và Giám đốc Công ty để lên Bảng thanh toán lương và bảng thanh toán lương tăng thêm.

- Tài khoản sử dụng: TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp”

Lương công nhân lắp ráp đuợc tính như sau:

Lương tháng = Mức lương 1 ngày x Số ngày công

c/ Kế toán chi phí sản xuất chung:

- Tài khoản sử dụng: TK 627 “ Chi phí sản xuất chung”- Trình tự kế toán:

Căn cứ vào bảng chấm công kế toán ghi: Nợ TK 627 : 19.468.100

Có TK 334 : 19.468.100

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên quản lý kế toán ghi:

-Với các loại chi phí khác bằng tiền bao gồm:

+Chi ăn ca Khi trích trước chi phí về ăn ca cho công nhân, số phải trả về thuê nhà xưởng, kế toán ghi

Nợ TK 627 :44.550.000Có TK 335 : 44.550.000

d/ Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất ôtô:

Kế toán sử dụng TK 154 – Chi phí sản xuât kinh doanh dở dang Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Có TK 627 : 169.825.879

PHẦN III

THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TMT

I Kết quả thu hoạch

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần ô tô TMT, em đã được tìm hiểu về toàn bộ công tác kế toán tại công ty, chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh và tổ chức công tác kế toán, kết quả hoạt động kinh doanh và quá trình hình thành và phát triển của Công ty một cách tổng quan nhất Qua quá trình thực tập tại Công ty đã giúp em nắm vững thêm được kiến thức được học trên ghế nhà trường, có một lượng kiến thực làm thực tế hơn trong công tác kế toán và em đã thu được những kiến thức bổ ích cho bản thân mình để làm thực tế sau này.

Với sự hướng dẫn tận tình của các anh chị trong phòng kế toán đã giúp em hiểu sâu hơn về các phần hành kế toán trong công ty như Kế toán vốn bằng tiền, Kế toán TSCĐ, Kế toán tiền lương, Kế toán vật tư, Kế toán bán hàng, Kế toán giá thành…và hơn thế nữa em đã biết làm trên các chứng từ sổ sách thực tế, biết sử dụng phần mềm kế toán

Công ty đã có những kế hoạch và phương hướng cụ thể cho mục tiêu phát triển , đã tạo được những bước đi vững chắc và thu hut được nhiều đối tác mới nhằm mở rộng thị trường.

II Một số ý kiến nhận xét về công tác kế toán tại Công ty CP ô tô TMT1 Ưu điểm

- Công ty đã chủ động xây dựng một mô hình quản lý hạch toán kế toán và phân tích kinh tế một cách khoa học và hợp lý, phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường và phù hợp với yêu cầu của công tác quản trị Những báo cáo luôn đảm bảo sự chính xác và kịp thời giúp cho Hội đồng quản trị thấy được những hạn chế, những khó khăn đang phải đối đầu để có những biện pháp khắc phục đồng thời vạch ra định hướng cho những năm kế tiếp.

- Công ty có một đội ngũ phân tích có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ vững vàng; có sự gắn kết giữa bộ phận phân tích với các phòng ban khác của công ty; Nguồn thông tin bên trong và bên ngoài thường xuyên được nắm bắt, xử lý; Nội dung phân tích đầy đủ, chính xác cung cấp kịp thời cho ban giám đốc.

- Hệ thống chứng từ : Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ, đúng với mẫu do Bộ tài chính ban hành Những thông tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép đầy đủ, chính xác vào các chứng từ, có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế và số liệu trên sổ sách Ngoài các chứng từ bắt buộc, công ty có những chứng từ riêng để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty Sau khi hạch toán, chứng từ được lưu trữ khoa học kèm theo từng hợp đồng, từng khách hàng, từng khoản mục, trình tự thời gian tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.

- Hệ thống tài khoản: Công ty đã sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệ thống kế toán do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/063/2006 Tài khoản được mở rộng tương đối chi tiết đáp ứng yêu cầu thực tế sản xuất kinh doanh của Công ty

- Hệ thống sổ sách: Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Hình thức này đơn giản về quy trình hạch toán Hiện nay do công ty đã ứng dụng công nghệ thông tin vào quá trình kế toán giúp cho công việc kế toán nhanh chóng, tiết kiệm thời gian, tiết kiệm nhân lực Các báo cáo tổng hợp về kết quả hoạt động cũng được tự động thực hiện trên máy Các sổ sách được sử dụng chủ yếu tại công ty là các sổ chi tiết và sổ tổng hợp mở đầy đủ cho các tài khoản, thuận tiện cho việc lập báo cáo chi tiết Việc áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting trong công tác kế toán đã giảm đáng kể khối lượng công việc, tiết kiệm chi phí văn phòng, đảm bảo cung cấp số liệu nhanh chóng, kịp thời