Tham khảo tài liệu ''thông tư 100/2004/tt-btc về việc hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực chứng khoán do bộ tài chính ban hành'', văn bản luật, đầu tư phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả
BỘ TÀI CHÍNH ******** CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Số: 100/2004/TT-BTC Hà Nội, ngày 20 tháng 10 năm 2004 THƠNG TƯ CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 100/2004/TT-BTC NGÀY 20 THÁNG 10 NĂM 2004 HƯỚNG DẪN VỀ THUẾ GÍA TRN GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI LĨNH VỰC CHỨNG KHOÁN Căn Luật thuế giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 ngày 10 tháng năm 1997 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế gía trị gia tăng số 07/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003 văn hướng dẫn; Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi số 09/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003 văn hướng dẫn; Căn Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/07/2003 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn Nghị định số 144/2003/NĐ-CP ngày 28/11/2003 Chính phủ chứng khốn thị trường chứng khốn; Bộ Tài hướng dẫn thực sau: I ĐỐI TƯỢNG ĐIỀU CHỈNH: Tổ chức, cá nhân hoạt động lĩnh vực chứng khoán thuộc đối tượng điều chỉnh Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn Thông tư bao gồm: - Cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, ngân hàng lưu ký; - Tổ chức, cá nhân nước nước ngồi đầu tư chứng khốn Việt Nam; - Quỹ đầu tư chứng khoán; II VỀ THUẾ GIÁ TRN GIA TĂNG: Các hoạt động kinh doanh lĩnh vực chứng khốn thuộc diện khơng chịu thuế giá trị gia tăng, bao gồm: - Mơi giới chứng khốn; - Tự doanh chứng khoán; - Quản lý danh mục đầu tư chứng khoán; - Bảo lãnh đại lý phát hành chứng khốn; - Tư vấn tài tư vấn đầu tư chứng khốn cơng ty chứng khốn, công ty quản lý quỹ cung cấp cho khách hàng lĩnh vực đầu tư chứng khoán, tái cấu tài chính, chia, tách, sáp nhập, hợp doanh nghiệp hỗ trợ doanh nghiệp việc phát hành niêm yết chứng khoán; - Quản lý quỹ đầu tư chứng khoán; - Giám sát Quỹ đầu tư chứng khoán; - Lưu ký chứng khoán; - Đại diện người sở hữu trái phiếu; - Các hoạt động đầu tư Quỹ đầu tư chứng khoán Tổ chức, cá nhân thực hoạt động kinh doanh chứng khốn khơng chịu thuế giá trị gia tăng nêu điểm 1, Mục II Thông tư không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hố, dịch vụ sử dụng cho hoạt động khơng chịu thuế giá trị gia tăng Trường hợp hoạt động không chịu thuế giá trị gia tăng cần sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng hố đơn ghi dịng "giá bán" giá khơng có thuế giá trị gia tăng, dòng "thuế suất" "số thuế giá trị gia tăng"không ghi gạch chéo III VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: Đối với công ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ (sau gọi chung cơng ty): 1.1 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp xác định thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế nhân với (x) thuế suất 1.1.1 Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định theo cơng thức sau: Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế Doanh thu để tính thu Chi phí hợp lý Thu nhập chịu = nhập chịu thuế - kỳ tính + thuế khác kỳ tính thuế thuế 1.1.1.1 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế: khoản phí thu từ việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, doanh thu từ hoạt động tự doanh, bao gồm: a Phí dịch vụ mơi giới chứng khốn; b Phí quản lý danh mục đầu tư; c Phí bảo lãnh phí đại lý phát hành; d Phí tư vấn tài đầu tư chứng khốn; đ Phí quản lý quỹ đầu tư chứng khốn khoản tiền thưởng cho công ty quản lý quỹ; e Phí phát hành chứng quỹ trả cho cơng ty quản lý quỹ; g Phí thù lao hội đồng quản trị nhận tham gia hội đồng quản trị công ty khác h Chênh lệch giá chứng khoán mua bán kỳ, thu lãi trái phiếu (trừ loại trái phiếu miễn thuế theo quy định pháp luật) từ hoạt động tự doanh cơng ty chứng khốn, hoạt động đầu tư tài công ty quản lý quỹ i Các khoản thu khác theo quy định pháp luật 1.1.1.2 Các khoản chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế kỳ: khoản chi phí để thực việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, khoản chi phí cho hoạt động tự doanh, bao gồm: a Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động kinh doanh a1 Tài sản cố định trích khấu hao vào chi phí hợp lý phải đáp ứng điều kiện sau: - Tài sản cố định phải sử dụng vào kinh doanh - Tài sản cố định phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ giấy tờ hợp pháp khác chứng minh tài sản cố định thuộc quyền sở hữu công ty - Tài sản cố định phải quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế tốn cơng ty theo chế độ quản lý hạch tốn kế tốn hành a2 Mức trích khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí hợp lý theo định Bộ trưởng Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng có hiệu kinh tế cao khấu hao nhanh tối đa không 02 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi cơng nghệ Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh trích khấu hao nhanh máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý Khi thực khấu hao nhanh cơng ty phải đảm bảo có lãi a3 Tài sản cố định khấu hao hết giá trị tiếp tục dùng vào kinh doanh khơng trích khấu hao b Chi phí vật tư, dụng cụ; c Chi phí tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp tiền ăn ca: c1 Chi phí tiền lương cơng ty bao gồm khoản tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp phải trả cho người lao động theo quy định Bộ Luật lao động xác định sau: - Đối với công ty doanh nghiệp Nhà nước: Chí phí tiền lương phải trả cho người lao động xác định vào văn quy phạm pháp luật hành hướng dẫn chế độ tiền lương, tiền công khoản phụ cấp theo quy định Bộ Luật lao động - Đối với cơng ty khác: Chi phí tiền lương phải trả cho người lao động vào hợp đồng lao động thoả ước lao động tập thể Hàng năm, công ty phải đăng ký tổng quỹ lương với quan thuế c2 Chi phí tiền ăn ca giám đốc công ty định phù hợp với hiệu kinh doanh, phải đảm bảo mức chi hàng tháng cho người lao động không vượt mức lương tối thiểu Nhà nước quy định cơng chức Nhà nước d Chi phí trợ cấp thơi việc cho người lao động theo chế độ quy định; đ Chi đào tạo nghiệp vụ theo chế độ quy định; e Chi phí dịch vụ mua ngồi phí bưu điện, bảo dưỡng sửa chữa tài sản cố định; phí sử dụng hệ thống thiết bị Trung tâm giao dịch chứng khốn; phí trả cho tổ chức giám sát, kiểm tốn; chi phí tư vấn pháp luật, soạn thảo hợp đồng kinh tế; chi phí thuê chuyên gia dịch vụ mua khác; g Chi trang phục giao dịch, mức chi không 500.000 đồng/người/năm; h Tiền mua bảo hiểm tài sản, bảo hiểm tai nạn người; i Cơng tác phí, bao gồm chi phí lại, tiền thuê chỗ ở, tiền lưu trú; k Phí niên liễm Hiệp hội; l Phí thành viên trung tâm giao dịch chứng khốn (đối với cơng ty thành viên Trung tâm giao dịch chứng khoán); m Phí lưu ký chứng khốn, phí giao dịch chứng khốn Trung tâm giao dịch chứng khốn; n Phí niêm yết đăng ký chứng khốn (đối với cơng ty phát hành chứng khoán niêm yết Trung tâm giao dịch chứng khoán); o Chi nghiệp vụ kho quỹ; p Chi phí liên quan tới việc quản lý quỹ đầu tư, danh mục đầu tư; q Chi phí huy động vốn cho quỹ đầu tư; r Chi phí chăm sóc, thơng tin liên lạc nhà đầu tư; s Chi phí thù lao cho hội đồng quản trị; t Chi cho lao động nữ theo quy định Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 Bộ Tài chính; u Chi trả lãi tiền vay theo lãi suất thực tế ký hợp đồng vay, tối đa không 1,2 lần mức lãi suất cho vay thời điểm ngân hàng thương mại có quan hệ giao dịch với cơng ty; v Trích dự phịng giảm giá chứng khốn tự doanh: Mức trích tính sở tổng hợp mức dự phòng loại chứng khốn bị giảm giá theo cơng thức sau: Mức dự phòng = Số lượng chứng x Giá chứng _ Giá đóng cửa ngày 31/12 giảm giá chứng khốn bị giảm giá khốn hạch (hoặc giá đóng cửa gần khốn cho năm thời điểm 31/12 toán sổ ngày 31/12 kế hoạch năm báo cáo kế tốn khơng phải ngày giao dịch) x Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch, đối ngoại, chi phí hội nghị khoản chi phí khác theo số thực chi tối đa khơng q 10% tổng khoản chi phí hợp lý từ tiết a đến tiết v điểm 1.1.1.2 y Các khoản thuế (trừ thuế thu nhập doanh nghiêp), phí lệ phí phải nộp theo quy định có liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ; 1.1.1.3 Khơng hạch tốn vào chi phí hợp lý khoản sau: a Các khoản thiệt hại Chính phủ trợ cấp bên gây thiệt hại, quan bảo hiểm đền bù; b Các khoản chi phạt vi phạm hành chính, vi phạm mơi trường, phạt nợ vay hạn vi phạm khác; c Các khoản chi từ quỹ phúc lợi, khen thưởng; d Các khoản trợ cấp khó khăn thường xuyên, đột xuất,; đ Chi ủng hộ đoàn thể, xã hội, quan khác, chi từ thiện; e Chi đầu tư xây dựng bản; g Các khoản chi thuộc nguồn kinh phí khác đài thọ; h Các khoản chi khơng có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định chứng từ không hợp pháp 1.1.1.4 Thu nhập chịu thuế khác: Các khoản thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế bao gồm: lãi tiền gửi; thu từ cho thuê tài sản; thu lý, nhượng bán tài sản sau trừ giá trị lại tài sản khoản chí phí liên quan đến lý, nhượng bán tài sản; khoản thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế sau trừ tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; khoản nợ xoá sổ kế toán thu hồi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ; thu hồn nhập khoản dự phịng trích khơng sử dụng sử dụng khơng hết khoản thu nhập chịu thuế khác 1.1.1.5 Kỳ tính thuế thời gian chuyển lỗ: Kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch Trường hợp cơng ty áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài áp dụng Kỳ tính thuế cơng ty thành lập kỳ tính thuế cuối cơng ty chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định pháp luật kế toán Sau xác định thu nhập chịu thuế theo công thức nêu trên, công ty trừ số lỗ kỳ tính thuế trước chuyển sang để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thời gian chuyển lỗ không năm 1.1.2 Thuế suất: Cơng ty chứng khốn cơng ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% thời hạn 10 năm, kể từ khai trương hoạt động kinh doanh Hết thời hạn hưởng thuế suất 20%, công ty phải chuyển sang nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất 28% Trường hợp công ty vào hoạt động kinh doanh thực kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 32% (đối với doanh nghiệp hoạt động theo Luật khuyến khích đầu tư nước) theo thuế suất 25% (đối với doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam) kể từ năm tài 2004 chuyển sang áp dụng thuế suất 20% cho khoảng thời gian lại Khoảng thời gian lại (=) thời gian áp dụng thuế suất 20% trừ (-) thời gian hoạt động Ví dụ: Năm 2000 Cơng ty chứng khốn X khai trương hoạt động đặt trụ sở nội thành Hà Nội Trước năm 2004, Công ty thực kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 32% Từ năm tài 2004 Công ty chuyển sang áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% đến hết năm tài 2009 Kể từ năm tài 2010, Cơng ty phải chuyển sang áp dụng thuế suất 28% 1.2 Thời gian miễn, giảm thuế: 1.2.1 Cơng ty chứng khốn cơng ty quản lý quỹ đầu tư chứng khốn thành lập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp năm Năm miễn thuế, giảm thuế xác định phù hợp với kỳ tính thuế Thời gian miễn giảm thuế tính liên tục kể từ kỳ tính thuế cơng ty bắt đầu có thu nhập chịu thuế (chưa trừ số lỗ kỳ tính thuế trước chuyển sang) Trường hợp kỳ tính thuế cơng ty có thu nhập chịu thuế thời gian hoạt động kinh doanh chưa đến 12 tháng cơng ty có quyền đăng ký với quan thuế để tính thời gian miễn, giảm thuế kỳ tính thuế tính từ kỳ tính thuế 1.2.2 Các công ty thành lập trước ngày 01/01/2004 thực miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp tiếp tục hưởng đủ thời gian miễn, giảm thuế nêu tiết 1.2.1 điểm Các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cơng ty hạch tốn kinh tế độc lập, thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ; đăng ký thuế nộp thuế theo kê khai Đối với tổ chức đầu tư chứng khốn (khơng phân biệt chứng khốn niêm yết hay chưa niêm yết): 2.1 Các tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập gồm doanh nghiệp thuộc loại hình, hoạt động kinh doanh lĩnh vực (trừ cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ) có thực hạch tốn kinh tế độc lập, doanh nghiệp nhà nước, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt Nam, tổ chức kinh tế tổ chức trị, trị-xã hội, xã hội- nghề nghiệp tham gia đầu tư chứng khoán: hoạt động đầu tư chứng khoán tổ chức hoạt động tài chính, vậy, thu nhập từ đầu tư chứng khoán kỳ tính thuế phải gộp chung với thu nhập từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định chung Thu nhập chịu thuế từ đầu tư chứng khốn kỳ tính thuế xác định tổng giá trị chứng khoán bán kỳ trừ (-) tổng giá mua chứng khốn đuợc bán kỳ trừ (-) chi phí mua bán chứng khoán cộng (+) lãi trái phiếu từ việc nắm giữ trái phiếu Khoản thu nhập chịu thuế không bao gồm phần lợi tức chia chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khâu trước lãi trái phiếu thu từ loại trái phiếu thuộc diện miễn thuế theo quy định pháp luật 2.2 Các tổ chức khác (trừ tổ chức nêu tiết 2.1 điểm này, cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ, Quỹ đầu tư chứng khoán) kể quỹ đầu tư nước mở tài khoản Việt Nam mà khơng có diện Việt Nam tham gia đầu tư chứng khoán: thực nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương thức khoán Số thuế phải nộp xác định 0,1% tổng giá trị cổ phiếu bán giao dịch chuyển nhượng (chứng Quỹ đầu tư thực tính thuế cổ phiếu, loại trái phiếu chuyển nhượng khơng tính thuế thu nhập doanh nghiệp) Phần lợi tức chia chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khâu trước lãi trái phiếu thu từ loại trái phiếu thuộc diện miễn thuế theo quy định pháp luật tổ chức chịu thuế thu nhập doanh nghiệp - Phương thức thu, nộp thuế khoán sau: + Đối với cổ phiếu niêm yết: cơng ty chứng khốn có trách nhiệm khấu trừ khoản thuế thu nhập doanh nghiệp thay mặt tổ chức đầu tư kê khai (theo mẫu số ban hành kèm theo thông tư này), nộp thuế toán thuế với quan thuế theo hướng dẫn điểm 1, Mục IV Thông tư - Đối với cổ phiếu chưa niêm yết: + Trường hợp công ty cổ phần uỷ quyền cho công ty chứng khốn quản lý tồn danh sách cổ đơng thực thủ tục chuyển nhượng cổ phiếu nhà đầu tư, công ty với tổ chức đầu tư việc khấu trừ tiền thuế thực kê khai, nộp thuế, toán thuế với quan thuế thực trường hợp cổ phiếu niêm yết + Trường hợp công ty cổ phần không uỷ quyền cho công ty chứng khốn quản lý danh sách cổ đơng, quản lý đăng ký chuyển nhượng cổ phiếu uỷ quyền quản lý phận danh sách cổ đông để đăng ký chuyển nhượng, chi trả cổ tức (ví dụ trường hợp quản lý danh sách cổ đơng ngồi xa cơng ty) cơng ty cổ phần có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế thay mặt tổ chức đầu tư kê khai (theo mẫu số ban hành kèm theo thông tư này), nộp thuế, toán thuế với quan thuế theo hướng dẫn điểm Mục IV Thông tư Trường hợp tổ chức đầu tư chứng khoán tiết 2.1, 2.2 điểm thực đầu tư chứng khoán qua Quỹ đầu tư chứng khốn thực nộp thuế thu nhập theo hướng dẫn điểm 3, Mục III, Thông tư Đối với Quỹ đầu tư chứng khốn: Quỹ đầu tư chứng khốn khơng thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Khi Quỹ đầu tư chứng khoán chia lợi tức cho nhà đầu tư phần lợi tức chia tổ chức đầu tư (không phân biệt tổ chức đầu tư nước hay tổ chức đầu tư nước ngoài) phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 20% (trừ phần lợi tức chia chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khâu trước lãi trái phiếu thu từ trái phiếu thuộc diện miễn thuế theo quy định pháp luật) Công ty quản lý Quỹ đầu tư chứng khốn có trách nhiệm khấu trừ khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tổ chức đầu tư theo mức thuế suất 20% kê khai (theo mẫu số ban hành kèm theo thông tư này), nộp thuế toán thuế theo hướng dẫn điểm 1, Mục IV Thông tư Riêng tổ chức đầu tư nêu tiết 2.1, điểm 2, Mục III Thông tư lựa chọn phương thức tự nộp thuế cách gộp chung với thu nhập từ hoạt động kinh doanh tổ chức để tính nộp thuế theo quy định Luật thuế TNDN hành; tổ chức đầu tư có trách nhiệm thơng báo cho Công ty quản lý Quỹ ĐTCK việc tự nộp thuế để không bị khấu trừ phần thuế tương ứng Ví dụ: Tháng 3/2004, Cơng ty Xi măng Hoàng Tiến đầu tư 200 triệu đồng vào Quỹ đầu tư chứng khoán Tháng 12/2005, Quỹ đầu tư chứng khoán thực chia lợi tức Cơng ty Hồng Tiến chia 10 triệu đồng, có triệu đồng cổ tức chịu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp mà Quỹ tham gia đầu tư Như vậy, số 10 triệu đồng lợi tức mà Cơng ty Hồng Tiến chia có triệu đồng phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty quản lý Quỹ đầu tư chứng khoán thực khấu trừ tiền thuế 20% triệu đồng tương ứng với số tiền 1,6 triệu đồng thay mặt Công ty Hoàng Tiến nộp vào ngân sách nhà nước Trường hợp Cơng ty Hồng Tiến đơn vị hạch tốn kinh tế độc lập chọn phương thức tự nộp cách nhận đủ 10 triệu đồng để gộp triệu đồng với thu nhập từ kinh doanh Cơng ty thực kê khai, tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hành Cơng ty Hồng Tiến phải thơng báo cho Cơng ty quản lý Quỹ đầu tư chứng khoán biết việc chọn phương thức tự nộp thuế để không bị khấu trừ phần thuế tương ứng Đối với cá nhân đầu tư chứng khốn: Cá nhân nước nước ngồi đầu tư chứng khoán Việt Nam tạm thời chưa phải nộp thuế thu nhập khoản thu nhập từ cổ tức, lãi trái phiếu, chênh lệch mua bán chứng khoán khoản thu nhập khác từ đầu tư chứng khoán theo quy định hành IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN Việc đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế xử lý vi phạm thuế tổ chức, cá nhân hoạt động lĩnh vực chứng khoán thực theo quy định hành pháp luật thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Riêng Công ty chứng khốn, Cơng ty quản lý Quỹ đầu tư chứng khốn, Công ty cổ phần thực khấu trừ tiền thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thuế thay cho tổ chức đầu tư thực kê khai, tốn thuế với quan thuế trực tiếp quản lý Công ty (theo mẫu số 01 kèm theo thông tư này) nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước Việc kê khai, nộp thuế, toán thuế thực vòng 30 ngày, kể từ ngày phát sinh thu nhập chịu thuế tổ chức đầu tư Công ty chứng khốn, Cơng ty quản lý Quỹ đầu tư chứng khốn, Cơng ty cổ phần thực việc khấu trừ tiền thuế tổ chức đầu tư kê khai, nộp thuế thay cho nhà đầu tư hưởng khoản thù lao 0,8% tính số tiền thuế thực tế thu được, tối đa không 50 triệu đồng cho lần kê khai, nộp thuế Số tiền thù lao khấu trừ từ số tiền thuế thu trước nộp vào Ngân sách nhà nước sử dụng để trang trải chi phí cho việc thu nộp thuế, khen thưởng cho cá nhân tham gia thực thu nộp thuế Thơng tư có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng công báo Trong trình thực có vướng mắc, đề nghị đơn vị phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải Trương Chí Trung (Đã ký) Mẫu số 01 (Ban hành kèm theo Thông tư số 100/2004/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2004 Bộ Tài CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc chính) BẢNG KÊ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Dùng cho Công ty chứng khốn, Cơng ty quản lý Quỹ, Cơng ty cổ phần thực khấu trừ thuế TNDN nộp thuế thay cho tổ chức đầu tư có thu nhập từ đầu tư chứng khốn) Tên Cơng ty thực khấu trừ thuế: Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Email: Mã số thuế: Tài khoản tiền gửi số mở ngân hàng Tổng số tiền thuế TNDN nộp thay: (chi tiết theo bảng kê đây) STT Ngày, tháng phát sinh thu nhập chịu thuế Tên tổ chức đầu tư bị khấu trừ thuế Địa tổ chức phải nộp thuế Số thuế TNDN bị khấu trừ Ghi Ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Người lập tờ khai (Ký ghi rõ họ tên) Nơi gửi Tờ khai: - Cơ quan Thuế: - Địa chỉ: Cơ quan thuế nhận tờ khai: - Ngày nhận: - Người nhận (ký, ghi rõ họ tên, chức danh) Mẫu lập thành bản: 01 gửi quan thuế, 01 lưu Công ty thực khấu trừ thuế TNDN nộp thuế thay cho tổ chức đầu tư có thu nhập từ đầu tư chứng khoán ... Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp xác định thu nhập chịu thu? ?? kỳ tính thu? ?? nhân với (x) thu? ?? suất 1.1.1 Thu nhập chịu thu? ?? kỳ tính thu? ?? xác định theo công thức sau: Thu nhập chịu thu? ?? kỳ tính thu? ?? Doanh. .. chịu thu? ?? giá trị gia tăng Trường hợp hoạt động không chịu thu? ?? giá trị gia tăng cần sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng hố đơn ghi dịng "giá bán" giá khơng có thu? ?? giá trị gia tăng, dịng "thu? ??. .. sang nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp theo mức thu? ?? suất 28% Trường hợp công ty vào hoạt động kinh doanh thực kê khai nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp theo thu? ?? suất 32% (đối với doanh nghiệp hoạt