Đang tải... (xem toàn văn)
VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN VINH HẠNH ƯU ĐÃI VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TỪ THỰC TIỄN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành L[.]
VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN VINH HẠNH ƯU ĐÃI VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TỪ THỰC TIỄN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8.38.01.07 UẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ THƯƠNG HUYỀN Hà Nội, 2019 LỜI CAM ĐOAN Luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực hướng dẫn khoa học PTS Nguyễn Thị Thương Huyền Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn hồn tồn trung thực Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Học viên Nguyễn Vinh Hạnh MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài18 1.3 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước theo pháp luật số nước giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 23 Chương 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG PHÁP LUẬT ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TỪ THỰC TIỄN TP HÀ NỘI 28 2.1 Quá trình hình thành phát triển pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước Việt Nam 28 2.2 Thực tiễn áp dụng pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước Thành phố Hà Nội 41 2.3 Đánh giá quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước qua thực tiễn thành phố Hà Nội 56 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT ƯU ĐÃI VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 64 3.1 Phương hướng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi thuế thu nhập doang nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước 64 3.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài……………………… 66 3.3 Một số giải pháp đảm bảo thực quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước từ thực tiễn thành phố Hà Nội 71 KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời, tồn phát triển với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế công cụ tài để tạo lập nguồn thu nhằm trì hoạt động máy hành Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Từ lâu, Đảng Nhà nước trọng đến cải cách hệ thống thuế Trong đó, ưu đãi thuế yếu tố khơng thể thiếu sách thuế nhằm kích thích đầu tư, góp phần vào tăng trưởng đồng thời công cụ để nhà nước quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội Trong giai đoạn phát triển, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần tạo mơi trường pháp lý cơng bằng, bình đẳng đối tượng, phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm nâng cao hiệu quả, khuyến khích thu hút vốn đầu tư ngồi nước, phát huy tốt vai trị định hướng thu hút đầu tư, góp phần quan trọng chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hoá đại hoá, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo sở vững cho kinh tế phát triển bền vững Sau nhiều năm thực hiện, bên cạnh cải cách sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, việc Quốc hội Việt Nam nhiều lần điều chỉnh sắc thuế giúp môi trường đầu tư Việt Nam ngày trở nên cạnh tranh so với nước khu vực giới Ngày 17/6/2003, Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 văn luật thiết lập chế độ đối xử bình đẳng thành phần kinh tế, đặc biệt xoá bỏ phân biệt đối xử đầu tư nước ngồi đầu tư nước, góp phần tạo lập sở pháp lý đáp ứng điều kiện gia nhập Tổ chức thương mại quốc tế (WTO), tạo bước tiến cải cách hành lĩnh vực thuế, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh, tạo lập môi trường đầu tư bình đẳng, thuận lợi hấp dẫn Ngày 13/6/2008 Quốc hội ban hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 văn hướng dẫn thực từ 01/01/2009 ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế suất phổ thông thống áp dụng cho đầu tư nước FDI; quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đơn giản minh bạch Những quy định ưu đãi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp có tác động tích cực mặt kinh tế, thu ngân sách nhà nước, thúc đẩy đổi xếp lại doanh nghiệp Tuy nhiên, trình thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bộc lộ vướng mắc, bất cập Ngày 19/6/2013, Luật số 32/2013/ sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 phần tháo gỡ khó khăn thực tiễn Tuy nhiên, luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2014 văn hướng dẫn thi hành ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp chưa thực đáp ứng kỳ vọng giới doanh nhân Hà Nội trung tâm trị, văn hóa, khoa học kinh tế lớn nước Với vị trí đặc biệt quan trọng này, việc thu hút hoạt động đầu tư trực tiếp nước địa bàn cần thiết Do vậy, để doanh nghiệp yên tâm, ổn định sản xuất, kinh doanh, Nhà nước lúc hết cần đặc biệt quan tâm đến sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước địa bàn Hà Nội Mặt khác, kể từ sau năm 2012 giai đoạn độ điều chỉnh sách theo quy tắc WTO kết thúc, ưu đãi đầu tư khơng cịn khác biệt nhà đầu tư nước nhà đầu tư nước ngồi phối kết hợp sách đầu tư sách thuế cần thiết Do để tận dụng tốt hội, việc thu hút vốn đầu tư nhà đầu tư nước vào lĩnh vực, vùng cần khuyến khích thủ vấn đề quan trọng Một sách khuyến khích nhiều nhà đầu tư quan tâm đến ưu đãi thuế, đặc biệt ưu đãi thuế thuế thu nhập doanh nghiệp.Qua thực tiễn thi hành sách liên quan đến ưu đãi hoạt động đầu tư trực tiếp nước địa bàn Hà Nội cho thấy bên cạnh ưu điểm cịn hạn chế định Có nhiều ngun nhân dẫn đến thực trạng thể chế, sách; nguồn lực thực thi sách ưu đãi Trên phương diện khoa học pháp lý có số cơng trình khoa học nghiên cứu lĩnh vực Tuy nhiên, cơng trình phần lớn tiếp cận góc độ chung bình diện quốc gia Những nghiên cứu ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngồi từ thực tiễn thành phố Hà Nội nói riêng hạn chế Từ luận giải trên, tác giả chọn đề tài “Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp trước từ thực tiễn thành phố Hà Nội” để làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sỹ luật Học viên Khoa học Xã hội Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Trong thời gian qua, cơng trình nghiên cứu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đa dạng Tuy nhiên, cơng trình nghiên cứu chuyên biệt ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung, pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn Hà Nội nói riêng cịn khiêm tốn Xung quanh vấn đề có cơng trình khoa học đáng ý sau: “Chính sách ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp Việt Nam” (2007) tác giả Cao Thu Thủy đề tài nghiên cứu đầy đủ vấn đề pháp lý thực trạng pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, đồng thời, đề tài đưa giải pháp mang tính đột phá, phù hợp với tình hình thực tiễn Việt Nam “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp giải pháp chống chuyển giá Việt Nam” (2010) tác giả Lê Văn Hải Cơng trình nghiên cứu quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Qua hạn chế quy định pháp luật dẫn đến tình trạng chuyển giá doanh nghiệp Đồng thời tác giả đưa số giải pháp nhằm chống tình trạng chuyển giá “Pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam – Thực trạng cà giải pháp” tác giả Đinh Hải Yến trình bày vấn đề lý luận thực trạng áp dụng định pháp luật ưu đãi thuế thu nhập Việt Nam theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 “Pháp luật ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp Việt Nam” (2012) tác giả Lưu Thị Tuyết đề cập cách quy định pháp luật Việt Nam ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, ưu điểm, hạn chế Từ tác giả đề số giải pháp hồn thiện sắc thuế thu nhập doanh nghiệp “Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam thực tiễn áp dụng thành phố Hải Dương” (2015) tác giả Vũ Thị Thùy Linh phân tích quy định pháp luật thực định thực tiễn áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, đề kiến nghị giải pháp địa bàn thành phố Hải Dương “Hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm thúc đẩy tái cấu kinh tế”, Luận án tiến sĩ kinh tế tác giả Dương Ngọc Quang nghiên cứu thấu đáo hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp gắn liền với tái cấu trúc kinh tế “Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện, Lý Phương Duyên (Chủ nhiệm), Học viện Tài chính, Hà Nội, năm 2014 Một số giáo trình thuế Việt Nam dành cho hệ đào tạo Cử nhân Luật; Cử nhân Kinh tế số sở đào tạo đại học Việt Nam giới thiệu mang tính tổng quan thuế thu nhập nói chung, thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Cùng với ấn phẩm khoa học đề cập đây, khía cạnh khác thuế thu nhập doanh nghiệp, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nghiên cứu đăng tải cơng trình khoa học chun ngành luật, chun ngành kinh tế, kinh tế đối ngoại Từ tổng quan tình hình nghiên cứu đề cập cho thấy, cơng trình nghiên cứu tác giả thành công việc nghiên cứu làm sáng tỏ vấn đề lý luận pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngồi Kết cơng trình nghiên cứu đóng góp to lớn việc xây dựng, phát triển hoàn thiện quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, cơng trình khoa học thiếu nghiên cứu cụ thể nhằm tổng kết, đánh giá toàn diện thực trạng pháp luật thực tiễn thực quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn Hà Nội Chính vậy, tiếp tục nghiên cứu có hệ thống tồn diện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước từ thực tiễn thành phố Hà Nội cần thiết lĩnh vực khoa học pháp lý có ý nghĩa lý luận thực tiễn lớn giai đoạn Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu * Mục đích Mục đích luận văn làm rõ vấn đề ưu đãi thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài; Phân tích quy định pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài; Thực tiễn thi hành ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Hà Nội từ đưa phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian tới * Nhiệm vụ Luận văn có nhiệm vụ sau đây: - Phân tích làm rõ quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước từ thực tiễn thành phố Hà Nội; - Phân tích thực trạng thực thi pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước địa bàn Hà Nội; - Đánh giá, ưu điểm, hạn chế quy định thực trạng pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước từ thực tiễn thành phố Hà Nội; - Đề kiến nghị giải pháp hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn tập trung vào vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư nước Phạm vi nghiên cứu: giới hạn phạm vi nghiên cứu luận văn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước từ thực tiễn thành phố Hà Nội từ năm 2014 đến 2018 Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu Về sở lý luận: Luận văn thực sở phương pháp luận Chủ nghĩa Mác-Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh nhà nước pháp luật; quan điểm, đường lối, sách Đảng, Nhà nước ta ưu đãi thuế cho hoạt động đầu tư trực tiếp nước Về phương pháp nghiên cứu: Để giải nhiệm vụ nghiên cứu đề cập trên, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể như: Phương pháp phân tích pháp lý; phương pháp so sánh, phương pháp thống kê, phương pháp diễn dịch, quy nạp Trong đó, phương pháp sử dụng cụ thể sau: Phương pháp phân tích pháp lý: phương pháp áp để phân tích, luận giải hệ thống hóa qui định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngồi nhằm cung cấp nhìn tổng thể toàn diện quy định pháp luật liên quan đến vấn đề nghiên cứu luận văn Phương pháp so sánh: Phương pháp sử dụng nhằm làm rõ điểm giống khác quy định pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước pháp luật Việt Nam trước Phương pháp thống kê: phương pháp sử dụng để thống kê ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước địa bàn Hà Nội từ năm 2008 đến Phương pháp diễn dịch quy nạp: phương pháp sử dụng để phân tích quy định pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, thực tiễn thực quy định từ có tổng hợp nội dung nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn Luận văn có số đóng góp sau: Luận văn làm rõ vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp; vấn đề hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngồi khái niệm, đặc điểm, vai trị, ý nghĩa thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài; Luận văn đánh giá cách toàn diện sâu sắc thực tiễn thi hành pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh hoạt động đầu tư trực tiếp nước từ thực tiễn thành phố Hà Nội; hạn chế, bất cập việc thi hành pháp luật từ tìm phân tích nguyên nhân hạn chế, bất cập Luận văn phương hướng đề xuất số giải pháp hoàn thiện bảo đảm thực quy định pháp luật hoạt động đầu tư trực tiếp nước địa bàn Hà Nội thời gian tới Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn bao gồm chương Chương Những vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước Chương Thực trạng áp dụng pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước địa bàn Hà Nội Chương Phương hướng giải pháp hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ... điểm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ưu đãi thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.2 Ưu đãi thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài1 8 1.3 Ưu đãi thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. đề ưu đãi thu? ?? ưu đãi thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài; Phân tích quy định pháp luật ưu đãi thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài; Thực. .. ưu đãi thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoạt động đầu tư trực tiếp nước Thành phố Hà Nội 41 2.3 Đánh giá quy định ưu đãi thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước qua thực tiễn