CHÍNH PHỦ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------Hà Nội, ngày 14 tháng 05 năm 2010 Số: 51/2010/NĐ-CP NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ CHÍNH PHỦ
CHÍNH PHỦ - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: 51/2010/NĐ-CP Hà Nội, ngày 14 tháng 05 năm 2010 NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ CHÍNH PHỦ Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật Kế toán ngày 17 tháng năm 2003; Căn Luật Giao dịch điện tử ngày 29 tháng 11 năm 2005; Căn Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành ngày 02 tháng năm 2002 Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành ngày 02 tháng năm 2008; Xét đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, NGHỊ ĐỊNH: Chương QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định việc in, phát hành, sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (sau gọi chung hóa đơn); xử phạt vi phạm hành hóa đơn; nhiệm vụ, quyền hạn quan quản lý thuế cấp quan, tổ chức có liên quan đến việc in, phát hành, sử dụng hóa đơn; quyền, nghĩa vụ trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân việc in, phát hành, sử dụng hóa đơn Điều Đối tượng áp dụng Người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, gồm: a) Tổ chức, cá nhân Việt Nam kinh doanh bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (gọi chung bán hàng hóa, dịch vụ) Việt Nam bán nước ngoài; b) Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ Việt Nam sản xuất kinh doanh Việt Nam bán hàng nước ngoài; c) Tổ chức, cá nhân Việt Nam nước ngồi khơng kinh doanh có bán hàng hóa, dịch vụ Việt Nam Tổ chức nhận in hóa đơn Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ Cơ quan quản lý thuế cấp tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc in, phát hành, sử dụng hóa đơn Điều Giải thích từ ngữ Hóa đơn chứng từ người bán lập, ghi nhận thơng tin bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật 2 Tạo hóa đơn hoạt động làm hóa đơn để sử dụng cho mục đích bán hàng hóa, dịch vụ tổ chức, cá nhân kinh doanh; gồm: tự in từ máy móc, thiết bị doanh nghiệp; đặt doanh nghiệp đủ điều kiện in hóa đơn; khởi tạo hóa đơn điện tử theo Luật Giao dịch điện tử Lập hóa đơn việc ghi đầy đủ nội dung hóa đơn theo quy định bán hàng hóa, dịch vụ Hóa đơn hợp pháp hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ hình thức nội dung theo quy định Nghị định Hóa đơn giả hóa đơn in khởi tạo theo mẫu hóa đơn phát hành tổ chức, cá nhân khác in, khởi tạo trùng số ký hiệu hóa đơn Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng hóa đơn in, khởi tạo theo quy định Nghị định này, chưa hồn thành việc thơng báo phát hành Hóa đơn hết giá trị sử dụng hóa đơn làm đủ thủ tục phát hành tổ chức, cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa; loại hóa đơn bị sau thông báo phát hành, tổ chức, cá nhân phát hành báo với quan thuế quản lý trực tiếp; hóa đơn tổ chức, cá nhân ngưng sử dụng mã số thuế (cịn gọi đóng mã số thuế) Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng; sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân khác (trừ hóa đơn quan thuế phát hành) để lập bán hàng hóa, dịch vụ, để hạch toán kế toán, khai thuế, toán vốn ngân sách Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn việc lập khống hóa đơn; cho bán hóa đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập bán hàng hóa, dịch vụ; cho bán hóa đơn lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế tốn vốn ngân sách; lập hóa đơn khơng ghi đầy đủ nội dung; lập hóa đơn sai lệch nội dung liên; dùng hóa đơn hàng hóa, dịch vụ để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác; dùng hóa đơn quay vịng vận chuyển hàng hóa khâu lưu thơng 10 Hóa đơn lập khống hóa đơn lập nội dung ghi khơng có thực phần tồn Điều Loại, hình thức nội dung hóa đơn Hóa đơn quy định Nghị định gồm loại sau: a) Hóa đơn xuất hóa đơn dùng hoạt động kinh doanh xuất hàng hóa, dịch vụ nước ngồi, xuất vào khu phi thuế quan; b) Hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ; c) Hóa đơn bán hàng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp; d) Các loại hóa đơn khác, gồm: vé, thẻ chứng từ có tên gọi khác có hình thức nội dung quy định khoản 2, Điều Hóa đơn thể hình thức sau: a) Hóa đơn tự in hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán hàng hóa, dịch vụ; b) Hóa đơn điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán hàng hóa, dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định Luật Giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành; c) Hóa đơn đặt in hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, cá nhân Hóa đơn phải có nội dung sau: a) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn, tên liên hóa đơn Đối với hóa đơn đặt in cịn phải ghi tên tổ chức nhận in hóa đơn; b) Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán; c) Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua; d) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, số tiền thuế giá trị gia tăng trường hợp hóa đơn giá trị gia tăng; đ) Tổng số tiền toán, chữ ký người mua, chữ ký người bán, dấu người bán (nếu có) ngày, tháng, năm lập hóa đơn Bộ Tài quy định cụ thể hóa đơn khơng cần thiết phải có đủ nội dung quy định khoản Hóa đơn thể chữ Việt Hóa đơn xuất loại hóa đơn cần kèm chữ nước ngồi chữ nước đặt bên phải ngoặc đơn () đặt dịng chữ Việt có kích cỡ nhỏ kích cỡ chữ Việt Trường hợp điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên có quy định nội dung hình thức hóa đơn khác với quy định khoản 2, Điều thực theo quy định điều ước quốc tế Chương TẠO VÀ PHÁT HÀNH HÓA ĐƠN Điều Nguyên tắc tạo phát hành hóa đơn Tổ chức, cá nhân kinh doanh đáp ứng đủ điều kiện quy định Điều 6, Điều Nghị định tự in hóa đơn khởi tạo hóa đơn điện tử để sử dụng việc bán hàng hóa, dịch vụ Tổ chức, cá nhân kinh doanh có mã số thuế không đủ điều kiện quy định khoản Điều phải đặt in hóa đơn để phục vụ cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ thân tổ chức, cá nhân Cơ quan thuế cấp tỉnh, thành phố (sau gọi tắt Cục Thuế) đặt in, phát hành hóa đơn để cấp, bán cho tổ chức, cá nhân theo quy định Điều 10 Nghị định Doanh nghiệp đủ điều kiện theo quy định Điều 22 Nghị định nhận in hóa đơn cho tổ chức, cá nhân khác Tổ chức, cá nhân kinh doanh đồng thời lúc sử dụng nhiều hình thức hóa đơn khác Nhà nước khuyến khích hình thức hóa đơn điện tử Tổ chức, cá nhân in hóa đơn khơng in trùng số hóa đơn có ký hiệu Tổ chức, cá nhân trước sử dụng hóa đơn cho việc bán hàng hóa, dịch vụ phải thơng báo phát hành theo quy định Điều 11, Điều 12 Nghị định Điều Hóa đơn tự in Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, khu công nghệ cao; doanh nghiệp có mức vốn điều lệ theo quy định Bộ Tài chính; đơn vị nghiệp cơng lập có sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật tự in hóa đơn kể từ có mã số thuế Tổ chức, cá nhân kinh doanh trừ trường hợp quy định khoản Điều này, tự in hóa đơn để sử dụng cho việc bán hàng hóa, dịch vụ có đủ điều kiện sau: a) Đã cấp mã số thuế; b) Có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ; c) Không bị xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế theo mức Bộ Tài quy định 365 (ba trăm sáu mươi lăm) ngày liên tục tính đến ngày thơng báo phát hành hóa đơn tự in; d) Có hệ thống thiết bị đảm bảo cho việc in lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ; đ) Là đơn vị kế toán theo quy định Luật Kế toán có phần mềm bán hàng hóa, dịch vụ gắn liền với phần mềm kế toán, đảm bảo việc in lập hóa đơn thực nghiệp vụ kế tốn phát sinh Hóa đơn tự in đảm bảo nguyên tắc số hóa đơn lập lần Số lượng liên hóa đơn in vào yêu cầu sử dụng cụ thể nghiệp vụ bán hàng Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tự quy định văn số lượng liên hóa đơn Điều Hóa đơn điện tử Hóa đơn điện tử khởi tạo, lập, xử lý hệ thống máy tính tổ chức, cá nhân kinh doanh cấp mã số thuế bán hàng hóa, dịch vụ lưu trữ máy tính Bên theo quy định pháp luật giao dịch điện tử Hóa đơn điện tử sử dụng theo quy định pháp luật giao dịch điện tử Điều Hóa đơn đặt in Hóa đơn đặt in in dạng mẫu in sẵn có nội dung quy định khoản Điều Nghị định Riêng hóa đơn Cục Thuế đặt in phải có tên Cục Thuế góc bên trái tờ hóa đơn Tổ chức, cá nhân kinh doanh có mã số thuế đặt in hóa đơn để sử dụng cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ Cục Thuế đặt in hóa đơn để bán, cấp cho tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng theo quy định Điều 10 Nghị định Tất đơn vị trực thuộc Cục Thuế bán, cấp loại hóa đơn Cục Thuế phát hành Điều In hóa đơn đặt in Hóa đơn đặt in in theo hợp đồng tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Cục Thuế với doanh nghiệp nhận in hóa đơn có đủ điều kiện theo quy định Điều 22 Nghị định Hợp đồng in hóa đơn thể văn bản, phải ghi rõ số lượng, ký hiệu, số thứ tự hóa đơn đặt in, đồng thời kèm theo mẫu hóa đơn Trường hợp doanh nghiệp in tự in hóa đơn đặt in để sử dụng cho mục đích bán hàng hóa, dịch vụ, phải có định in hóa đơn thủ trưởng đơn vị Quyết định in phải đảm bảo nội dung quy định khoản Điều Điều 10 Bán, cấp hóa đơn Cục Thuế đặt in Hóa đơn Cục Thuế đặt in bán theo giá bảo đảm bù đắp chi phí thực tế Cục trưởng Cục Thuế định niêm yết giá bán hóa đơn theo nguyên tắc Cơ quan thuế cấp không thu thêm khoản thu giá bán niêm yết Hóa đơn Cục Thuế đặt in bán cho tổ chức doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh, hộ gia đình cá nhân kinh doanh có sở địa phương Hóa đơn Cục Thuế đặt in cấp cho tổ chức doanh nghiệp, hộ gia đình cá nhân khơng kinh doanh có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng Điều 11 Phát hành hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh Tổ chức, cá nhân kinh doanh trước sử dụng hóa đơn cho việc bán hàng hóa, dịch vụ phải lập Tờ thơng báo phát hành hóa đơn Nội dung Tờ thơng báo phát hành hóa đơn gồm: hóa đơn mẫu, ngày bắt đầu sử dụng, ngày lập Tờ thông báo phát hành chữ ký người đại diện trước pháp luật Hóa đơn mẫu in đúng, đủ nội dung liên hóa đơn giao cho người mua loại phát hành, có số hóa đơn dãy chữ số in chữ “Mẫu” tờ hóa đơn Tờ thơng báo phát hành hóa đơn gửi đến quan thuế nơi tổ chức, cá nhân phát hành thơng báo đóng trụ sở chính, thời hạn mười ngày, kể từ ngày ký thông báo phát hành niêm yết sở sử dụng hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ suốt thời gian sử dụng hóa đơn Trường hợp có thay đổi nội dung thông báo phát hành, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải thực thủ tục thông báo phát hành theo quy định khoản 2, Điều Điều 12 Phát hành hóa đơn Cục Thuế Hóa đơn Cục Thuế đặt in để bán, cấp trước bán, cấp lần đầu phải lập Tờ thơng báo phát hành hóa đơn Nội dung Tờ thơng báo phát hành hóa đơn mẫu quy định khoản Điều 11 Tờ thơng báo phát hành hóa đơn phải gửi đến tất Cục Thuế nước thời hạn 10 (mười) ngày, kể từ ngày lập Tờ thông báo phát hành niêm yết sở trực thuộc Cục Thuế suốt thời gian sử dụng hóa đơn Trường hợp Cục Thuế đưa nội dung Tờ thông báo lên trang mạng (Website) ngành thuế khơng phải gửi Tờ thơng báo đến Cục Thuế khác Trường hợp có thay đổi nội dung thông báo phát hành, Cục Thuế phải thực thủ tục thông báo phát hành theo quy định khoản Điều Điều 13 Nhận dạng hóa đơn Tổ chức, cá nhân in, phát hành hóa đơn có trách nhiệm ghi ký hiệu nhận dạng mật hóa đơn phát hành để phục vụ việc nhận dạng hóa đơn giả q trình sử dụng Khi có yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận tính hợp pháp hóa đơn, tổ chức, cá nhân in, phát hành hóa đơn phải có văn trả lời vịng mười ngày kể từ nhận yêu cầu Chương SỬ DỤNG HĨA ĐƠN Điều 14 Ngun tắc sử dụng hóa đơn Tổ chức, cá nhân kinh doanh lập giao cho người mua hàng hóa, dịch vụ loại hóa đơn theo quy định Nghị định Tổ chức, cá nhân kinh doanh lập hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung thực tế nghiệp vụ phát sinh Hóa đơn lập thành nhiều liên gồm: liên giao cho người mua, liên người bán giữ số liên khác theo yêu cầu hoạt động kinh doanh Nội dung lập hóa đơn phải thống liên hóa đơn có số Tổ chức, cá nhân kinh doanh trình sử dụng phát hóa đơn lập chưa lập phải báo cáo cho quan thuế quản lý trực tiếp biết để xử lý kịp thời Các sở kinh doanh đơn vị kế toán theo quy định Luật Kế tốn, sử dụng hóa đơn sở Điều 15 Lập hóa đơn Khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán phải lập hóa đơn Khi lập hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định Nghị định 10 Điều 17 Xử lý thu hồi hóa đơn lập Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, phát hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo liên lưu giữ số hóa đơn lập sai Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua phát lập sai, theo yêu cầu bên, hàng hóa, dịch vụ mua bị trả lại bị đòi lại, hai bên lập biên thu hồi liên số hóa đơn lập sai, hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại lưu giữ hóa đơn người bán Biên thu hồi hóa đơn phải thể nội dung lập sai lý địi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ thỏa thuận bồi thường hai bên (nếu có) Điều 18 Xử lý hóa đơn trường hợp không tiếp tục sử dụng Tổ chức, cá nhân quan thuế chấp thuận ngưng sử dụng mã số thuế phải dừng việc sử dụng loại hóa đơn thơng báo phát hành cịn chưa sử dụng Tổ chức, cá nhân phát hành loại hóa đơn thay phải dừng sử dụng số hóa đơn bị thay chưa sử dụng Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có thơng báo việc hết giá trị sử dụng hóa đơn chưa lập mà tổ chức, cá nhân kinh doanh bỏ trốn tự ý ngừng kinh doanh sử dụng Điều 19 Ủy nhiệm lập hóa đơn Tổ chức, cá nhân có ủy nhiệm bán hàng hóa, dịch vụ cho tổ chức, cá nhân khác, ủy nhiệm việc lập hóa đơn cho tổ chức, cá nhân nhận ủy nhiệm bán hàng hóa, dịch vụ Việc ủy nhiệm lập hóa đơn cho người mua bên thứ ba thực theo quy định Bộ Tài 12 Việc ủy nhiệm lập hóa đơn phải thể văn người ủy nhiệm người nhận ủy nhiệm Tổ chức, cá nhân ủy nhiệm lập hóa đơn chịu trách nhiệm việc tạo, phát hành sử dụng hóa đơn theo quy định Nghị định Điều 20 Việc sử dụng hóa đơn người mua hàng Người mua sử dụng hóa đơn hợp pháp theo quy định pháp luật để chứng minh quyền sử dụng, quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ; hưởng chế độ khuyến mãi, chế độ hậu mãi, xổ số bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật; dùng để hạch toán kế tốn hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật kế toán; kê khai loại thuế; đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu để kê khai toán vốn ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Hóa đơn dùng cho mục đích phải hóa đơn có thơng tin xác định người mua, trừ số trường hợp theo quy định Bộ Tài Liên giao cho người mua hàng lập sử dụng cho mục đích nêu khoản Điều lưu giữ theo quy định Điều 26 Nghị định Chương QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRONG QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN Điều 21 Quyền nghĩa vụ tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ có quyền: a) Tạo hóa đơn để sử dụng đáp ứng đủ điều kiện theo quy định Nghị định này; b) Được mua hóa đơn Cục Thuế phát hành; 13 c) Sử dụng hóa đơn hợp pháp để phục vụ cho hoạt động kinh doanh; d) Từ chối cung cấp số liệu in, phát hành, sử dụng hóa đơn cho tổ chức, cá nhân khơng có thẩm quyền theo quy định pháp luật; đ) Khiếu kiện tổ chức, cá nhân có hành vi xâm phạm quyền tạo, phát hành sử dụng hóa đơn hợp pháp Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ có nghĩa vụ: a) Quản lý hoạt động tạo hóa đơn theo quy định Nghị định này; b) Ký hợp đồng đặt in hóa đơn với sở in có đủ điều kiện trường hợp đặt in hóa đơn; c) Lập gửi tờ Thơng báo phát hành hóa đơn theo quy định; d) Lập giao hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng Trừ trường hợp khơng phải lập hóa đơn theo quy định Điều 16 Nghị định này; đ) Thường xuyên tự kiểm tra việc sử dụng hóa đơn, kịp thời ngăn ngừa biểu vi phạm; e) Báo cáo việc sử dụng hóa đơn cho quan thuế quản lý trực quy định Bộ Tài Điều 22 Điều kiện trách nhiệm tổ chức nhận in hóa đơn Điều kiện: Tổ chức nhận in hóa đơn phải doanh nghiệp có Giấy phép hoạt động ngành in Trách nhiệm: 14 a) In hóa đơn theo hợp đồng ký; khơng giao lại tồn khâu trình in hóa đơn cho tổ chức in khác thực hiện; b) Quản lý, bảo quản xử lý khuôn in, phôi in, hóa đơn in hóa đơn in hỏng theo thỏa thuận hai bên theo quy định pháp luật; c) Thanh lý hợp đồng in với tổ chức, cá nhân đặt in hóa đơn tiến hành xử lý khuôn in, phế phẩm theo quy định Bộ Tài chính; d) Định kỳ tháng, báo cáo việc nhận in hóa đơn gửi quan thuế trực tiếp quản lý Điều 23 Trách nhiệm quan thuế quản lý hóa đơn Tổng cục Thuế có trách nhiệm: a) Thanh tra, kiểm tra hoạt động tạo, phát hành sử dụng hóa đơn phạm vi nước; b) Thông báo rộng rãi loại hóa đơn phát hành, báo mất, khơng cịn giá trị sử dụng Cục Thuế địa phương có trách nhiệm: a) Quản lý hoạt động tạo, phát hành hóa đơn tổ chức, cá nhân địa bàn; b) Quản lý hoạt động in hóa đơn doanh nghiệp in địa bàn; c) Đặt in, phát hành loại hóa đơn để cấp, bán cho đối tượng theo quy định Nghị định này; d) Thanh tra, kiểm tra hoạt động tạo, phát hành sử dụng hóa đơn địa bàn 15 Chi cục Thuế địa phương có trách nhiệm: a) Kiểm tra việc sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ phạm vi phân cấp quản lý thuế; b) Theo dõi, kiểm tra hoạt động hủy hóa đơn theo quy định Bộ Tài phạm vi phân cấp quản lý thuế Điều 24 Trách nhiệm người mua hàng hóa, dịch vụ Yêu cầu người bán lập giao hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ Cung cấp xác thơng tin cần thiết để người bán lập hóa đơn Ký liên hóa đơn ghi đầy đủ nội dung trường hợp mua hàng trực tiếp; trừ số trường hợp theo quy định Bộ Tài Sử dụng hóa đơn mục đích Cung cấp thơng tin ghi hóa đơn cho quan có thẩm quyền yêu cầu Điều 25 Xử lý mất, cháy, hỏng hóa đơn đơn vị kế toán Tổ chức, cá nhân kinh doanh có hóa đơn bị mất, cháy, hỏng phải lập biên việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Sau lập biên tổ chức, cá nhân có hóa đơn bị mất, cháy, hỏng phải có đơn khai báo với quan thuế quản lý trực tiếp Thời hạn khai báo ngày sau ngày biên lập xong, chậm không 05 (năm) ngày, kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Bộ Tài quy định cụ thể việc xử lý hóa đơn sau mất, cháy, hỏng trình tự, thủ tục khai báo mất, cháy, hỏng hóa đơn 16 Điều 26 Lưu trữ, bảo quản hóa đơn Hóa đơn điện tử, hóa đơn tự in chưa lập lưu trữ hệ thống máy tính theo chế độ bảo mật thơng tin Hóa đơn đặt in chưa lập lưu trữ, bảo quản kho theo chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ có giá Hóa đơn lập đơn vị kế toán lưu trữ theo quy định lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn Hóa đơn lập tổ chức, cá nhân đơn vị kế toán lưu trữ bảo quản tài sản riêng tổ chức, cá nhân Điều 27 Hủy hóa đơn Hóa đơn đặt in bị in sai, in trùng, in thừa phải hủy chậm thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày lý hợp đồng đặt in hóa đơn Tổ chức, cá nhân có hóa đơn hết giá trị sử dụng phải thực hủy hóa đơn Thời hạn hủy hóa đơn chậm 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày dừng sử dụng hóa đơn, ngày thơng báo tìm lại hóa đơn ngày thơng báo hết giá trị sử dụng hóa đơn Tổ chức, cá nhân có loại hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử thơng báo phát hành, khơng tiếp tục sử dụng phải hủy hóa đơn chậm thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày khơng cịn sử dụng Tổ chức, cá nhân mua hóa đơn quan thuế chuyển sang sử dụng loại hóa đơn khác phải tốn hủy số hóa đơn mua chưa sử dụng chậm thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày sử dụng hình thức hóa đơn Các loại hóa đơn chưa lập vật chứng vụ án khơng hủy mà xử lý theo quy định pháp luật 17 Các loại hóa đơn lập đơn vị kế toán hủy theo quy định pháp luật kế tốn Việc hủy hóa đơn phải thơng qua Hội đồng hủy hóa đơn Thành phần Hội đồng thủ tục hủy hóa đơn Bộ Tài quy định Chương XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HĨA ĐƠN Điều 28 Xử phạt hành vi vi phạm quy định tự in hóa đơn khởi tạo hóa đơn điện tử Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi tự in hóa đơn, khởi tạo hóa đơn điện tử không đủ nội dung quy định khoản Điều Nghị định Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi tự in hóa đơn khởi tạo hóa đơn điện tử không đủ điều kiện quy định Nghị định Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hành vi tự in hóa đơn giả, khởi tạo hóa đơn điện tử giả, đồng thời bị phạt đình quyền tự in hóa đơn quyền khởi tạo hóa đơn điện tử thời hạn 36 tháng (ba mươi sáu) tháng, kể từ hành vi bị phát Ngoài việc bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân vi phạm quy định Điều phải hủy hóa đơn in khởi tạo không quy định Điều 29 Xử phạt hành vi vi phạm quy định đặt in hóa đơn Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi đặt in hóa đơn mà khơng ký hợp đồng in văn Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi: 18 a) Không lý hợp đồng in lập tờ Thơng báo phát hành hóa đơn; b) Khơng hủy hóa đơn đặt in chưa phát hành khơng cịn sử dụng theo quy định Điều 27 Nghị định Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng hành vi ký hợp đồng in với sở khơng đủ điều kiện in hóa đơn theo quy định Điều 22 Nghị định Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi không khai báo quy định việc hóa đơn trước thơng báo phát hành Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi cho, bán hóa đơn đặt in chưa phát hành cho tổ chức, cá nhân khác sử dụng Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hành vi đặt in hóa đơn giả, đồng thời bị định nhà in đặt in hóa đơn thời hạn 36 (ba mươi sáu) tháng, kể từ phát hành vi đặt in hóa đơn giả Ngoài việc bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân vi phạm quy định khoản 3, 5, Điều phải hủy hóa đơn đặt in khơng quy định Điều 30 Xử phạt hành vi vi phạm quy định in hóa đơn đặt in Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi vi phạm chế độ báo cáo việc in hóa đơn theo quy định Bộ Tài Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi: a) Không lý hợp đồng in bên đặt in hồn thành thủ tục thơng báo phát hành; b) Không hủy sản phẩm in hỏng, in thừa tiến hành lý hợp đồng in 19 Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi: a) In hóa đơn không đủ điều kiện quy định Điều 22 Nghị định này; b) Không khai báo việc làm hóa đơn in, trước giao cho khách hàng Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng hành vi chuyển nhượng toàn khâu hợp đồng in hóa đơn cho sở in khác Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi cho, bán hóa đơn đặt in khách hàng cho khách hàng khác Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hành vi in hóa đơn giả, đồng thời bị đình in hóa đơn thời hạn 36 (ba mươi sáu) tháng, kể từ hành vi bị phát Ngoài việc bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân vi phạm khoản 5, Điều phải hủy hóa đơn cho, bán hóa đơn giả Điều 31 Xử phạt hành vi vi phạm quy định mua hóa đơn Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng với hành vi khai không điều kiện để mua hóa đơn quan thuế phát hành Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi khơng hủy hóa đơn mua hết hạn sử dụng Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi khơng khai báo việc làm hóa đơn mua Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi cho, bán hóa đơn mua chưa lập 20 Ngoài việc bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân vi phạm khoản 2, Điều phải hủy loại hóa đơn mua hết hạn sử dụng; hóa đơn mua chưa lập Điều 32 Xử phạt hành vi vi phạm quy định phát hành hóa đơn Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi: a) Lập Tờ thông báo phát hành không đầy đủ nội dung; b) Không gửi, không niêm yết Tờ thông báo phát hành hóa đơn theo quy định Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi khơng lập Tờ thơng báo phát hành hóa đơn sau hóa đơn sử dụng Ngồi việc bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân vi phạm quy định Điều phải thực thủ tục phát hành hóa đơn theo quy định Nghị định Điều 33 Xử phạt hành vi vi phạm quy định sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi không ghi đủ nội dung in sẵn lập hóa đơn, ghi không theo quy định Điều 15 Nghị định Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi: a) Lập hóa đơn không giao cho người mua; b) Không lập bảng kê khơng lập hóa đơn tổng hợp theo quy định khoản 1, khoản Điều 16 Nghị định Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng với hành vi: 21 a) Không hủy hóa đơn phát hành chưa lập, khơng cịn giá trị sử dụng theo quy định Nghị định này; b) Khơng nộp báo cáo hóa đơn sử dụng theo quy định Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng hành vi lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi khơng lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị toán 200.000 đồng cho người mua theo quy định Nghị định Cùng với việc bị xử phạt, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải lập hóa đơn giao cho người mua Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng hành vi: a) Lập hóa đơn có sai lệch nội dung liên; b) Khơng báo cáo việc hóa đơn phát hành chưa lập, hóa đơn lập chưa giao cho khách hàng Phạt tiền từ 12.000.000 đồng đến 60.000.000 đồng hành vi lập hóa đơn bất hợp pháp Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 75.000.000 đồng hành vi cho, bán hóa đơn phát hành chưa lập Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hành vi lập hóa đơn khống Ngồi việc phạt tiền, tổ chức, cá nhân vi phạm quy định điểm a khoản Điều cịn phải hủy hóa đơn phát hành chưa lập, khơng cịn giá trị sử dụng Điều 34 Xử phạt hành vi vi phạm quy định sử dụng hóa đơn người mua 22 Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi làm hóa đơn lập (liên giao cho người mua) để hạch toán kế toán, kê khai thuế toán vốn ngân sách Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, trừ trường hợp quy định khoản Điều Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hành vi sử dụng hóa đơn lập khống Điều 35 Nguyên tắc, thủ tục xử lý vi phạm, tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng, cưỡng chế thời hạn thi hành định xử phạt Nguyên tắc xử lý vi phạm, thủ tục xử phạt, tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng, thời hiệu xử phạt hành vi vi phạm hành hóa đơn quy định Nghị định thực theo quy định Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành Khi phạt tiền, mức phạt tiền cụ thể hành vi vi phạm tình tiết tăng nặng giảm nhẹ mức trung bình khung tiền phạt quy định hành vi Mức trung bình khung tiền phạt xác định cách chia đôi tổng số mức tối thiểu cộng mức tối đa Trường hợp có tình tiết tăng nặng giảm nhẹ áp dụng mức trung bình tăng thêm mức trung bình giảm bớt Mức trung bình tăng thêm mức trung bình giảm bớt xác định cách chia đôi tổng số mức tối thiểu mức trung bình chia đơi tổng số mức tối đa mức trung bình Có tình tiết tăng nặng giảm nhẹ áp dụng mức tối đa tối thiểu Trường hợp vừa có tình tiết tăng nặng tình tiết giảm nhẹ bù trừ để áp dụng khung phạt theo nguyên tắc tình tiết tăng nặng trừ cho tình tiết giảm nhẹ Tổ chức, cá nhân bị xử phạt vi phạm theo Nghị định phải thi hành định xử phạt thời hạn mười ngày, kể từ ngày quan có thẩm quyền giao định xử phạt Tổ chức, cá nhân bị xử phạt vi phạm hành mà không tự nguyện chấp hành định xử phạt bị cưỡng chế thi hành theo quy định Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành Điều 36 Thanh tra, kiểm tra 23 Cơ quan quản lý thuế cấp, quan tra chuyên ngành tài quyền tra, kiểm tra tổ chức, cá nhân việc chấp hành quy định Nghị định Việc tra, kiểm tra hóa đơn thực theo quy định Bộ Tài Điều 37 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hóa đơn Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hóa đơn thực theo quy định Điều 29, 30, 36 38 Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành Trường hợp vi phạm quy định Điều 28, 29, 30, 31, 32, 33 34 mà dẫn đến hành vi khai sai làm thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế xử phạt hành vi theo quy định Luật Quản lý thuế Trường hợp vi phạm có liên quan đến hoạt động in hóa đơn giả đến mức truy cứu trách nhiệm hình chuyển hồ sơ đến quan có thẩm quyền để khởi tố theo quy định pháp luật Cơ quan tiến hành tố tụng có trách nhiệm thơng báo kết xử lý hành vi vi phạm hóa đơn cho quan đề nghị truy cứu trách nhiệm hình Đối với trường hợp định xử phạt, sau phát hành vi vi phạm có dấu hiệu tội phạm mà chưa hết thời hiệu truy cứu trách nhiệm hình người định xử phạt phải hủy định thời hạn ba ngày, kể từ ngày hủy định xử phạt, phải chuyển hồ sơ vụ vi phạm cho quan tiến hành tố tụng hình có thẩm quyền Chương ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 38 Hiệu lực thi hành 24 Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 thay Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07 tháng 11 năm 2002 Chính phủ quy định việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn Điều 39 Hướng dẫn thi hành Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định phối hợp với quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp tuyên truyền, giáo dục vận động nhân dân thực hiện, giám sát việc thực Nghị định Điều 40 Trách nhiệm thi hành Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - VP BCĐ TW phòng, chống tham nhũng; - HĐND, UBND tỉnh, TP trực thuộc TW; TM CHÍNH PHỦ THỦ TƯỚNG Nguyễn Tấn Dũng 25 - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Hội đồng Dân tộc Ủy ban Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước; - Ủy ban Giám sát tài Quốc gia; - Ngân hàng Chính sách Xã hội; - Ngân hàng Phát triển Việt Nam; - UBTW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - VPCP: BTCN, PCN, Cổng TTĐT, Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; - Lưu: Văn thư, KTTH (5b) 26 ... phát hành hóa đơn để cấp, bán cho tổ chức, cá nhân theo quy định Điều 10 Nghị định Doanh nghiệp đủ điều kiện theo quy định Điều 22 Nghị định nhận in hóa đơn cho tổ chức, cá nhân khác Tổ chức, cá... không đủ nội dung quy định khoản Điều Nghị định Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi tự in hóa đơn khởi tạo hóa đơn điện tử không đủ điều kiện quy định Nghị định Phạt tiền từ 20.000.000... sử dụng theo quy định Điều 27 Nghị định Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng hành vi ký hợp đồng in với sở khơng đủ điều kiện in hóa đơn theo quy định Điều 22 Nghị định Phạt tiền từ