Tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đói với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố hạ long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT MAI VĂN HẢI TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT MAI VĂN HẢI TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Đinh Đăng Quang HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn với đề tài “Tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long” cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước đây./ Hà Nội, ngày 16 tháng 07 năm 2014 Tác giả Mai Văn Hải MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU Chương TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .5 1.1 Tổng quan lý luận thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Những vấn đề lý luận thuế giá trị gia tăng .5 1.1.2 Nội dung thuế giá trị gia tăng quản lý thu thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Cơ sở lý luận thất thu thuế giá trị gia tăng .17 1.2 Tổng quan thực tiễn chống thất thu thuế giá trị gia tăng số quốc gia giới số tỉnh thành phố Việt Nam .23 1.2.1 Kinh nghiệm số nước công tác chống thất thu thuế .23 1.2.2 Một số nét công tác quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng Việt Nam 26 1.2.3 Một số học rút từ kinh nghiệm quản lý chống thất thu thuế giới Việt Nam .27 1.3 Tổng quan nghiên cứu quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng .28 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG GIAI ĐOẠN 2011-2013 30 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu .30 2.1.1 Đặc điểm phát triển kinh tế - xã hội thành phố Hạ Long 30 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hạ Long quản lý 33 2.1.3 Tổng quan Chi cục Thuế thành phố Hạ Long hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế .35 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long .40 2.2.1 Thực trạng hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thành phố Hạ Long 40 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế kết chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long 46 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Hạ Long quản lý từ năm 2011-2013 59 2.3.1 Những kết đạt 59 2.3.2 Một số hạn chế 60 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 61 Kết luận Chương .64 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG 65 3.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng .65 3.2 Các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 67 3.2.1 Giải pháp mang tính vĩ mơ 67 3.2.2 Giải pháp cụ thể Chi cục Thuế thành phố Hạ Long 73 3.3 Điều kiện thực giải pháp 85 3.3.1 Tranh thủ đồng tình ủng hộ Hội đồng nhân dân Uỷ ban nhân dân địa phương; có quy chế phối hợp ngành .85 3.3.2 Tranh thủ lãnh đạo, đạo Tổng cục thuế Cục Thuế; phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch Đầu tư, Kho bạc Nhà nước, Cục Hải quan 86 3.3.3 Đổi nhận thức song trùng lãnh đạo ngành thuế với quyền địa phương cấp .87 3.3.4 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 87 3.4 Kiến nghị .88 3.4.1 Đối với Nhà nước 88 3.4.2 Đối với Bộ Tài 89 3.4.3 Đối với quyền địa phương 89 3.4.4 Đối với quan thuế 89 Kết luận Chương .90 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CBCC Cán công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng GDP Tổng sản phẩm quốc nội HĐND Hội đồng nhân dân NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Loại hình doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hạ Long quản lý từ năm 2011 đến năm 2013 33 Bảng 2.2: Quy mô doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hạ Long quản lý từ năm 2011 đến năm 2013 34 Bảng 2.3 Quy mô, cấu cán công chức Chi cục Thuế Hạ Long 39 Bảng 2.4: Kết thực dự toán thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long từ 2011-2013 42 Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long qua 03 từ năm 2011-2013 47 Bảng 2.6: Phân loại nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long qua 03 từ năm 2011-2013 47 Bảng 2.7: Số lượng doanh nghiệp quốc doanh kiểm tra tra so với số doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hạ Long quản lý giai đoạn từ năm 2011-2013 .50 Bảng 2.8: Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long giai đoạn từ năm 2011-2013 51 Bảng 2.9: Số liệu kê khai đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng Công ty A năm 2013 53 Bảng 2.10: Kết kiểm tra trước hoàn thuế giá trị gia tăng từ năm 2011-2013 56 Bảng 2.11: Kết kiểm tra sau hoàn thuế giá trị gia tăng từ năm 2011-2013 .57 DANH MỤC HÌNH VẼ TT Tên hình vẽ Trang Hình 1.1: Quy trình đăng ký cấp mã số thuế 14 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế Hạ Long 36 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước (NSNN) mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Ở nước phát triển Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN, đặc biệt thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân, người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế giá trị gia tăng có vai trị to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Luật thuế giá trị gia tăng Quốc hội khóa XII thơng qua áp dụng từ ngày 01/01/1999, tạo điều kiện thuận lợi cho đầu tư nước nước, bảo hộ hợp lý khuyến khích sản xuất nước đặc biệt hàng xuất Qua mười lăm năm thực Luật thuế mới, ngành thuế tỉnh Quảng Ninh nói chung Chi cục Thuế thành phố Hạ Long nói riêng hồn thành suất sắc nhiệm vụ thu ngân sách, tổng số thuế thu năm vượt mức kế hoạch năm, khu vực kinh tế sắc thuế chủ yếu hồn thành vượt mức dự tốn thu Tuy nhiên phải thừa nhận hạn chế mà ngành thuế chưa vượt qua vấn đề cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng thất thu, việc gian lận thuế diễn phổ biến, cụ thể là: Tình trạng mua bán hóa đơn bất hợp pháp, tượng dùng hóa đơn giả khai thuế giá trị gia tăng đầu vào để khấu trừ, hồn thuế diễn phức tạp; tình trạng doanh nghiệp (DN) ghi giá bán hoá đơn thấp giá thực tế khách hàng toán, nhiều trường hợp cung ứng hàng hóa, dịch vụ khơng lập hóa đơn để trốn thuế giá trị gia tăng Đó vấn đề mang tính thời Nhiệm vụ quản lý chống thất thu thuế ngành thuế xác định nhiệm vụ hàng đầu với mục tiêu để đảm bảo cơng bằng, bình đẳng, hợp lý thu đúng, thu đủ, thu kịp thời nguồn thu chủ yếu vào NSNN, cơng tác quản lý chống thất thu thuế đòi hỏi thiết khơng ngành thuế mà cịn với xã hội 82 - Chuẩn hoá quy trình quản lý xử lý thơng tin : yêu cầu tiên để đảm bảo thành công việc đưa ứng dụng CNTT vào công tác quản lý - Phát triển hệ thống có trọng điểm, triển khai thống nhất: Căn vào yêu cầu công tác, trình độ cán khả kinh phí ngân sách cấp, nguyên tắc việc phát triển ứng dụng tin học phát triển bước có trọng tâm, trọng điểm theo thứ tự ưu tiên yêu cầu nghiệp vụ cần tin học hóa Cụ thể ưu tiên tập trung vào tin học hóa quy trình nghiệp vụ chính; ưu tiên triển khai địa bàn quan trọng Áp dụng phương thức xây dựng mơ hình mẫu triển khai thí điểm để rút kinh nghiệm, sau nhân rộng sang địa bàn khác Chú trọng phát triển hệ thống tin học cách đồng bao gồm: phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng, xây dựng sở liệu, phần mềm truyền tin, tổ chức sử dụng trang bị hệ thống kỹ thuật - Công tác đào tạo cán tin học: Yếu tố người yếu tố việc triển khai thành công hệ thống CNTT, việc đào tạo kiện toàn máy CNTT địa phương nhiệm vụ quan trọng Cần xác định việc đào tạo tin học cho cán đóng vai trị định tin học lĩnh mới, phức tạp, có tốc độ phát triển đổi cơng nghệ nhanh Quá trình đào tạo cần thực theo theo chương trình phù hợp với đối tượng trình độ khác như: + Đào tạo cán tin học trình độ cao để quản lý dự án tin học ngành, phát triển ứng dụng lớn ngành, nghiên cứu nắm bắt thành tựu tin học để áp dụng ngành + Để triển khai ứng dụng ngành vận hành hệ thống, đối tượng đào tạo lực lượng cán tin học nòng cốt đơn vị địa phương + Đào tạo cán sử dụng chương trình ứng dụng Tập trung đào tạo chủ yếu cán nghiệp vụ, không chuyên tin học để đáp ứng yêu cầu công việc Đội ngũ công chức thuế không giỏi chun mơn nghiệp vụ, mà cịn phải sử dụng thành thạo phần mềm quản lý thuế, cập nhật thơng tin NNT, sách thuế, tài Nhà nước kịp thời Muốn phải nâng 83 cao chất lượng nguồn lực có thơng qua đào tạo chỗ, đào tạo lại nhiều hình thức, thường xuyên tiếp nhận lớp trẻ đào tạo thông qua thi tuyển để bổ sung thay nguồn nhân lực có Cần có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Luật quản lý thuế Nâng cao kỹ giao tiếp công chức thuế giao tiếp với người nộp thuế 3.2.2.8 Thực việc cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế * Dịch vụ tư vấn thuế Để hiểu cách cặn kẽ thực đắn quy định sách thuế vấn đề đơn giản NNT, thực áp dụng chế quản lý thu nộp thuế theo phương thức tự kê khai, tự tính tự nộp thuế, thực tiễn lợi ích cục khơng phải NNT thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Do vậy, việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế nhu cầu xúc, thiết thực NNT điều kiện Thực tế cho thấy, quy định Luật thuế phức tạp thay đổi thường xun khối lượng cơng việc quan thuế lớn, đặc biệt thời gian nhân lực quan thuế Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp Nhà nước tư nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tư vấn pháp luật thuế vấn đề có liên quan phép thực Khi quan thuế có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn tài liệu giải thích, hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vướng mắc NNT, định hướng nội dung cần hỗ trợ cho NNT Hiện áp dụng mơ hình dịch vụ tư vấn thuế công Cục Thuế, Chi cục Thuế thực bước đầu đạt kết khả quan, góp phần tăng cường ý thức tự giác, tự nguyện chấp hành nghĩa vụ thuế NNT, đảm bảo thực nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN nhận ủng hộ cao NNT Trong thời gian tới cần nhân rộng việc áp dụng mơ hình dịch vụ tư vấn thuế công, đồng thời cần tạo điều kiện thuận lợi để khuyến khích phát triển mơ hình dịch vụ tư vấn thuế tư, với nhu cầu ngày 84 tăng đa dạng NNT, hoạt động tư vấn thuế công Nhà nước đáp ứng đủ, hoạt động dịch vụ tư vấn thuế tư lại chưa vào nề nếp, phát triển cách có tổ chức mà hoạt động đơn lẻ, rời rạc, mang tính tự phát, thường phận nhỏ hoạt động công ty tư vấn tài hay cơng ty kiểm tốn mà chưa có mơ hình hoạt động dịch vụ tư vấn thuế chun biệt Do vậy, việc khuyến khích hình thành phát triển hoạt động dịch vụ tư vấn thuế không nhiệm vụ ngành thuế mà cịn nhiệm vụ chung quan quản lý nhà nước tổ chức xã hội nhằm giúp cho NNT hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành Nhà nước, hỗ trợ NNT từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế, lập sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn thuế, tính tốn mức thuế khoản thuế phải nộp, … Đồng thời góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước NNT, góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế * Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) Chi cục Thuế, Cục thuế Tổng cục Thuế Đa số DN sử dụng công nghệ thông tin công cụ hữu hiệu để phục vụ cho SXKD Để khai thác mạnh này, Chi cục Thuế cần xây dựng vận hành trang Web Chi cục Thuế với nội dung phong phú thiết thực cho DN thơng tin việc thay đổi sách thuế, thông tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để DN cảnh giác thực hợp đồng KD giao nhận hoá đơn Bên cạnh đưa lên trang Web thông tin DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, DN nợ thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế Bên cạnh việc thực giải pháp trên, cần tiến hành đồng thời giải pháp khác chấn chỉnh tăng cường cơng tác quản lý chứng từ hóa đơn, thực tự động hóa cơng tác quản lý thuế cơng nghệ tin học đại, áp dụng phương thức tốn khơng dùng tiền mặt thơng qua ngân hàng hoạt động mua bán, xuất hàng hóa, dịch vụ… Thực đồng thời giải pháp góp phần quan trọng nhằm nâng cao tính khả thi sách thuế 85 nước ta, nâng cao hiệu tác dụng sách thuế hành kinh tế xã hội, tăng cường hiệu cơng tác quản lý thuế góp phần đạt mục tiêu quan trọng công cải cách thuế nước ta đề 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Tranh thủ đồng tình ủng hộ Hội đồng nhân dân UBND địa phương; có quy chế phối hợp ngành 3.3.1.1 Tranh thủ lãnh đạo Uỷ ban nhân dân tỉnh Uỷ ban nhân dân thành phố UBND tỉnh UBND thành phố quan hành thay mặt Chính phủ địa phương để giải vấn đề liên quan đến sách, kêu gọi hợp tác đầu tư; đôn đốc, kiểm tra việc thực sách nghị Đảng, pháp luật Nhà nước địa phương Thực tế cho thấy nơi quyền quan tâm thực sự, có sách hấp dẫn giải thoả đáng u cầu đáng nhà dầu tư nơi đầu tư nước đầu tư nước ngồi phát triển Cơng tác quản lý thuế thiết không tách rời lãnh đạo đạo quyền cấp; học kinh nghiệm xuyên suốt nhiều năm thực thành công nhiệm vụ trị ngành thuế nước, có thành phố Hạ Long 3.3.1.2 Cần thiết phải ban hành quy chế phối hợp ngành Tình hình hoạt động thiếu phối hợp đồng ngành như: Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Ngoại vụ, Kho bạc Nhà nước, Hải quan, Thuế, Ngân hàng, Công an Sở chuyên ngành địa phương trình thực thi nhiệm vụ quản lý Nhà nước lực cản, hạn chế chất lượng hiệu công tác quản lý Nhà nước nói chung ngành thuế nói riêng Chính vậy, Nhà nước mà trực tiếp UBND tỉnh Quảng Ninh UBND thành phố Hạ Long cần đạo để ban hành quy chế phối hợp công tác ngành việc xử lý giải vấn đề có liên quan đến doanh nghiệp Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cục Thuế địa phương cần có tiếp xúc thường xuyên định kỳ với doanh nghiệp thông qua diễn đàn DN, diễn đàn sách sống để chủ doanh nghiệp, người có lợi ích 86 nghĩa vụ thuế phát biểu, tranh luận vấn đề đặt trình thực thi luật thuế sở, thông qua diễn đàn để ngành thuế truyền đạt quan điểm, tư tưởng cần thiết cải cách hệ thống thuế hành ghi nhận đóng góp từ phía DN Trên thực tế, Chi cục Thuế thành phố Hạ Long với Công An thành phố ban hành quy chế phối hợp số 555/KHPH/CA-CT ngày 11/7/2008 đấu tranh, chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế Qua năm thực thu nhiều kết khả quan: tình hình chấp hành pháp luật thuế địa bàn tỉnh có nhiều chuyển biến rõ rệt; hành vi vi phạm giảm nhiều so với năm trước, nhiên nhiều thủ đoạn tinh vi diễn biến phức tạp; quan thuế cung cấp kịp thời cho quan Công An 263 hồ sơ gồm trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, mua bán hóa đơn GTGT bất hợp pháp, chây ỳ nợ thuế không chấp hành nộp tiền thuế, tiền phạt…Trên sở cung cấp thông tin bên, quan Cơng An xử lý hình sự: khởi tố 16 vụ, xử lý hành chính: 241 vụ, tổng số tiền thuế, tiền phạt nộp vào NSNN 3.987 triệu đồng 3.3.2 Tranh thủ lãnh đạo, đạo Tổng cục thuế Cục Thuế; phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch Đầu tư, Kho bạc Nhà nước, Cục Hải quan Hiện Tổng cục Thuế đẩy mạnh tiến độ để hoàn thiện dự án chế quản lý thuế tự khai tự nộp thuế Do đó, khó khăn, vướng mắc thực tiễn phải phản ánh đến Tổng cục Thuế nhằm kịp thời rút kinh nghiệm, chỉnh sửa sai sót Đồng thời tiếp nhận khó khăn nảy sinh q trình triển khai thực mà tác động trực tiếp đến nguồn thu ngân sách, đến chế sách hệ thống quản lý thu thuế hành để rút học kinh nghiệm cho việc triển khai thực Thực tốt bước chắn công việc cải cách hệ thống thuế đem lại hiệu mong muốn, khắc phục hạn chế sách chế quản lý thuế hành + Thực nối mạng máy tính ngành thuế với Sở KHĐT Kho bạc nhà nước, Cục Hải quan tiến tới nối mạng với Ngân hàng doanh nghiệp 87 Hiện ngành thuế thực nối mạng máy tính với hệ thống Kho bạc nhà nước nên việc cập nhật số thu nộp thuế kịp thời hỗ trợ trực tiếp cho trình đạo, quản lý thu thuế DN Nối mạng trực tiếp với Kho bạc nhà nước điều kiện cần thiết để thực thành cơng phương pháp tự tính tự khai tự nộp Thực trình cải cách thuế nhằm hạn chế tối đa tiếp xúc trực tiếp cán cơng chức thuế với DN, đồng thời để có thông tin quản lý NNT đầy đủ hơn, đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao Do đó, nối mạng máy tính khơng dừng lại hệ thống nội ngành Tài (Thuế, Kho bạc, Hải quan) mà tiến tới cần thiết phải có nối mạng trực tiếp Cục Thuế với NNT với Ngân hàng 3.3.3 Đổi nhận thức song trùng lãnh đạo ngành thuế với quyền địa phương cấp Chính quyền địa phương cấp máy Nhà nước, có trách nhiệm lãnh, đạo ngành thuế chủ trương, sách, nghị kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc thực thi luật thuế địa phương Đảm bảo mơi trường pháp lý nghiêm minh, tạo thuận lợi cho ngành thuế hồn thành nhiệm vụ Trên thực tế khơng nhà chức trách quyền địa phương can thiệp sâu vào tác vụ quan thuế yêu cầu thực miễn, giảm thuế, tài trợ thuế cách tuỳ tiện gây khó khăn, làm phức tạp thêm cho công tác quản lý thu thuế Trong thời gian tới với việc cải cách phương pháp quản lý thu, cần cụ thể hoá chế song trùng lãnh đạo ngành thuế với quyền địa phương cấp để đảm bảo tính độc lập chuyên môn nghiệp vụ, lãnh đạo tập trung thống theo ngành dọc ngành thuế từ trung ương đến địa phương quyền kiểm tra, giám sát quyền địa phương cấp 3.3.4 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Công tác đào tạo, tuyển dụng công chức cần cải tiến nhiều thực tế cho thấy nhiều cán chưa làm hết lực, bên cạnh cịn nhiều cơng chức không đủ lực để đảm đương công việc Không đào tạo tràn lan, chạy theo 88 cấp mà đào tạo chuyên sâu theo chức năng, nhiệm vụ giao sử dụng hết lực, trình độ đồng thời phải có chế độ đãi ngộ phù hợp Suy cho thành bại cải cách yếu tố người định, thành công thiết phải đổi nhận thức người mà trước hết cán công chức ngành thuế Công chức ngành thuế chủ yếu đào tạo làm việc theo chế cũ cần thiết phải: + Tăng cường công tác tập huấn, học tập, trao đổi kinh nghiệm: Những cơng việc ngành thuế làm có hiệu cần phải hệ thống hoá phổ biến để áp dụng nước, hàng năm Tổng cục Thuế cần tổ chức tập huấn, trao đổi học tập kinh nghiệm Tổng cục Thuế với Cục thuế, qua học hỏi kinh nghiệm, phương pháp cách làm Tổng cục Thuế địa phương; kết đạt hạn chế cần giải nhằm rút học bổ ích + Chọn lọc cán trẻ đào tạo bản, cho đào tạo bậc cao hơn; có chiến lược lâu dài cho số cán để họ có đủ khả năng, trình độ đảm đương vị trí then chốt ngành điều kiện kinh tế hội nhập khu vực quốc tế 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Đối với Nhà nước Nhằm thực Luật Quản lý thuế cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi cơng tác quản lý thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành - kinh tế có liên quan sau: - Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản lý tiền tệ Hiện việc toán tiền mặt NNT sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn Đồng thời Nhà nước khó kiểm sốt quan hệ mua bán hàng hoá diễn thị trường Chính bất cập dẫn đến NNT có điều kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hố cho người tiêu dùng khâu cuối trình kinh doanh DN Khi quan hệ mua bán hàng hoá buộc phải toán qua ngân hàng, Nhà nước dễ kiểm soát thu nhập 89 tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt NNT Để thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, quan thuế Cụ thể, Nhà nước cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, Cơ quan thuế phải quản lý MST NNT tương ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng việc thực quản lý giao dịch phát sinh kiểm sốt việc kê khai nộp thuế DN 3.4.2 Đối với Bộ Tài - Xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội 3.4.3 Đối với quyền địa phương - Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD - Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN q trình hoạt động - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo cơng tác hỗ trợ cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo ban, ngành có liên quan Sở kế hoạch Đầu tư, Hải quan, Sở Tài Cơng an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 3.4.4 Đối với quan thuế 3.4.4.1 Đối với Tổng cục Thuế - Cần nghiên cứu, bổ sung điều chỉnh quy trình quản lý thuế phù hợp với Luật Quản lý thuế - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế 90 - Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế - Phải tạo thói quen lấy hóa đơn sau mua hàng cho người dân, Nhà nước cần cơng bố giá trị pháp lý hóa đơn bán hàng phiếu bảo hành bắt buộc DN, điều buộc DN có ý thức xuất hóa đơn tin tưởng người tiêu dùng vào hóa đơn người bán Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để có hình thức thưởng lợi ích vật chất hóa đơn mua hàng người tiêu dùng điều khuyến khích họ yêu cầu người bán hàng phải cung cấp hóa đơn Đây biện pháp tăng thu, chống khai man, trốn thuế có tác dụng tích cực việc giáo dục ý thức chấp hành sách thuế người dân Cách thứ hai biến hóa đơn thành sổ xố, ví dụ Trung Quốc nỗ lực chống thất thu thuế, quyền thành phố Bắc Kinh thực biện pháp khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu doanh nghiệp phải cấp hóa đơn bán hàng 3.4.4.2 Đối với Cục Thuế - Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ NNT theo loại hình DN, theo ngành nghề kinh doanh… để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN - Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ - Tăng cường cơng tác tun truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành, khách hang quan trọng quan thuế Kết luận Chương Trên sở quan điểm, mục tiêu quản lý thuế GTGT, chống thất thu thuế GTGT DN NQD, từ đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hướng dẫn NNT q trình thực nghĩa vụ nộp thuế 91 thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho NNT, xây dựng sách thuế đơn giản, phù hợp, công khai để NNT dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thơng qua chương trình tin học hoá, tự động hoá biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp ngăn ngừa hành vi gian lận thuế nói chung thuế GTGT nói riêng; Xây dựng, cập nhật sở liệu lịch sử hành vi gian lận DN; tổ chức riêng phận tra, kiểm tra chống gian lận thuế theo hướng chun sâu, chun nghiệp góp phầm đẩy lùi tình trạng thất thu thuế GTGT nay, đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ thuế NSNN DN 92 KẾT LUẬN Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Hạ Long Từ đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT DN Chi cục Thuế thành phố Hạ Long thời gian tới Sau nghiên cứu đề tài, rút số kết luận sau Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế GTGT, quản lý thuế GTGT; thất thu thuế GTGT chống thất thu thuế GTGT DN; kinh nghiệm quản lý chống thất thu thuế GTGT số nước giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DN Chi cục Thuế thành phố Hạ Long giai đoạn 2011-2013 là: bản, công tác thu thuế chống thất thu thuế GTGT đạt thành tích đáng khích lệ, ln hồn thành dự tốn giao, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế Số thu từ thuế GTGT DN NQD địa bàn thành phố Hạ Long năm sau cao năm trước, so sánh năm 2013 với năm 2011 có số tăng tuyệt đối 155.308 triệu đồng, số tương đối tăng 40,9% Trong số lượng DN Chi cục Thuế quản lý năm 2013 so với năm 2011 tăng 13% Chi cục Thuế thành phố Hạ Long thực tốt công tác quản lý thuế DN theo mơ hình chức năng, tiến quản lý thuế thách thức với quan thuế địi hỏi đầu tư nhiều nguồn lực quan thuế số lượng cán bộ, trang thiết bị chun mơn… Tình trạng NNT không đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu không thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế cịn diễn phổ biến Công tác tuyên truyền, hướng dẫn NNT chưa đạt yêu cầu, chưa có nhiều biện pháp tun truyền phù hợp, có hiệu Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu chưa cao việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế 93 Công tác tra, kiểm tra chưa hiệu quả, kỹ thuật phân tích rủi ro cơng tác tra, kiểm tra áp dụng chưa thục, hiệu chưa cao.3 Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DN Chi cục Thuế, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương tồn ngành thuế, sách thuế quy trình quản lý thuế đồng thời kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường tiến tới hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Hạ Long Công tác quản lý thu thuế GTGT vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, Chi cục Thuế thành phố Hạ Long nói riêng điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ quản lý thu cấu bố trí cán Do yêu cầu công tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế DN ln bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thu thuế GTGT đòi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức công tác quản lý thu thuế GTGT: từ công tác quản lý NNT, đăng ký kê khai thuế; công tác quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế; công tác kiểm tra, tra thuế; phân tích sâu hạn chế để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Từ nguyên nhân hạn chế, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn NNT trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho NNT, xây dựng sách thuế đơn giản, phù hợp, cơng khai để NNT dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế 94 đại thông qua chương trình tin học hố, tự động hố biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Các nội dung đáp ứng mục tiêu đặt đề tài Tuy nhiên, để đề tài áp dụng vào thực tiễn cần phải nghiên cứu giải tốt điều kiện cần thiết cho việc thực giải pháp mà luận văn trình bày Nội dung cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN vấn đề tương đối rộng, phức tạp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008), Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Bộ Tài (2012), Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ; Bộ tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Bộ Tài (2013), Thơng tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 hướng dẫn Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ; Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Chính phủ (2011), Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Chính phủ (2013), Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 Quy định xử lý vi phạm lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn 10 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; 11 Nguyễn Thị Thương Huyền (2008), Cơng trình nghiên cứu khoa học "Luật Quản lý thuế vấn đề cần bàn thêm" (tạp chí nghiên cứu lập pháp số 19/2008); 12 Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp Số 60/2005/QH11; 13 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số: 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; 14 Quốc hội (2008), Luật số 13/2008/QH12 thuế giá trị gia tăng; ... GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG 65 3.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng ... quan thuế giá trị gia tăng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chương 2: Thực trạng cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố. .. GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan lý luận thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Những vấn đề lý