Báo cáo thực tập tốt nghiệp chi cục thuế thành phố hồ chí minh

LỜI CẢM ƠN  -Sau gần năm học tập tháng thực tập Cục ThuếTP.HCM, em có điều kiện tiếp cận với thực tế, kết hợp với kiến thức học trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM giúp cho em củng cố thêm kiến thức Trong thời gian thực tập Cục ThuếTP.HCM, em quan tâm giúp đỡ Ban lãnh đạo Cục, cô chú, anh chị Phịng Kiểm tra 2, nhiệt tình dẫn, cung cấp số liệu cần thiết giải đáp thắc mắc em thời gian thực tập Cục ThuếTP.HCM Với lòng biết ơn ấy, em xin chân thành cảm ơn:  Toàn thể quý thầy cô trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, đặc biệt thầy khoa Tài Chính Cơng tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu sâu sắc nghiệm vụ ngành  Chân thành cảm ơn cô Đặng Thị Bạch Vân tận tình giúp đỡ em hồn thành chun đề tốt nghiệp Sự giúp đỡ, giảng dạy nhiệt tình thầy cô, cô anh chị hành trang quý báu cho em sau Em xin kính chúc quý thầy cô, cô anh chị nhiều sức khỏe thành công sống SINH VIÊN THỰC HIỆN Nguyến Thị Trúc My MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU i Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ VÀ THUẾ TNDN 1.1 Lý thuyết thuế tối ưu .1 1.2 Khái niệm, chất, đặc điểm thuế 1.2.1 Khái niệm chung thuế 1.2.2 Những đặc điểm thuế 1.3 Giới thiệu thuế TNDN .3 1.4 Vai trò thuế TNDN kinh tế thị trường .4 1.5 Nam Một số nghiên cứu thực trạng dự báo số thu thuế TNDN Việt Chƣơng 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾTP.HCM GIAI ĐOẠN 2006 - 2013 14 2.1 Giới thiệu Cục ThuếTP.HCM 14 2.1.1 Giới thiệu chung Cục thuế .14 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 16 2.1.3 Chức Năng, Nhiệm Vụ Các Phòng Của Cục ThuếTPHCM 16 2.2 Tình hình số thu thuế TNDN từ giai đoạn 2006 – 2013 18 2.3 Sự biến chuyển thuế suất thuế TNDN từ năm 2006 đến 22 Chƣơng 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH 27 3.1 Các bước tiến hành nghiên cứu: 27 3.1.1 Dữ liệu chuỗi thời gian 27 3.1.1.1 Khái niệm chuỗi thời gian thực 27 3.1.1.2 Các thành phần liệu chuỗi thời gian thực 27 3.1.2 Kiểm định tính dừng chuỗi thời gian .29 3.1.3 Tổng quan mơ hình dự báo kinh tế theo chuỗi thời gian 30 3.1.3.1 Giới thiệu dự báo .30 3.1.3.2 Phương pháp định tính 30 3.1.3.3 Phương pháp dự báo định lượng 30 3.1.3.3.1 Mơ hình kinh tế lượng (econometric model) 30 3.1.3.3.2 Mơ hình cân đối liên ngành (gọi tắc I/O, Input-output) 31 3.1.3.3.3 Mơ hình cân tổng thể (CGE-Computable General Equilibrium).32 3.1.3.4 Giới thiệu mô hình trung bình trượt kết hợp tự hồi quy (ARIMA) 33 3.1.4 Cơ sở lý thuyết Mơ hình ARIMA 34 3.1.4.1 Hàm tự tương quan ACF (Autocorrelation Function) 34 3.1.4.2 Function) Hàm tự tương quan riêng phần PACF (Partial Autocorrelation 37 3.1.4.2.1 Mơ hình AR(p) 40 3.1.4.2.2 Mơ hình MA(q) .40 3.1.4.2.3 Mơ hình ARMA(p,q) 41 3.1.4.2.4 Mô hình ARIMA(p,d,q): .41 3.1.4.2.5 Trình tự phương pháp Box-Jenkins 42 3.1.4.3 Ứng dụng mơ hình ARIMA 43 Chƣơng 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .45 4.1 Số liệu nguồn gốc số liệu 45 4.2 Ứng dụng mơ hình vào dự báo .45 4.3 Xây dựng mơ hình ARIMA cho chuỗi biến động số thu thuế TNDN 48 4.4 Thực dự báo 50 KẾT LUẬN 53 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nước TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp KBNN Kho bạc Nhà nước ARIMA Autoregressive Integrated Moving Average GDP Tổng sản phẩm quốc nội SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp NNT Người nộp thuế DANH MỤC HÌNH ẢNH VÀ SỐ LIỆU Hình Số thu thuế TNDN doanh nghiệp có yếu tố nước ngồi giai đoạn 2006 - 2013 19 Hình 2 Tỷ trọng thuế TNDN doanh nghiệp có yếu tố nước ngồi nguồn thu NSNN giai đoạn 2011- 2013 21 Hình Xu hướng tăng theo thời gian 27 Hình Thành phần mùa .28 Hình 3 Thành phần chu kỳ 28 Hình Hàm tự tương quan ACF cho chuỗi ví dụ .36 Hình Hàm tự tương quan riêng phần PACF cho chuỗi ví dụ 38 Hình a) Dao động hàn số mũ tắt dần .39 Hình b) Dao động tắt dần theo luật số mũ .39 Hình c) Dao động tắt dần theo hình sin 39 Hình Sơ đồ mơ mơ hình Box-Jenkins: 42 Hình Đồ thị LNTNDN 46 Hình Đồ thị TNDN 46 Hình Kiểm định tính dừng 47 Hình 4 Đồ thị tự tương tương quan riêng phần chuỗi LNTNDN 48 Hình Kiểm định mơ hình LNTNDN 50 Hình Đồ thị số thu thực số thu dự báo 52 Bảng Số liệu sô thu thuế TNDN từ quý 1-2006 đến quý 4-2013 (đơn vị: triệu đồng) 45 Bảng Kết kiểm định ADF chuỗi gốc chuỗi laga nepe .47 Bảng Kết ước lượng mơ hình 49 i LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Tình hình kinh tế giới Việt Nam năm gần diễn biến phức tạp, có khởi sắc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, tái cấu kinh tế có kết bước đầu song chưa thật cao; nợ xấu giảm nhiên việc tiếp cận vốn doanh nghiệp thấp Năm 2013, đặc biệt ngành ngân hàng gặp nhiều khó khăn, dư nợ tín dụng khơng tăng (Trong thời điểm nay, dịch vụ khác ngân hàng chưa phát triển lãi cho vay lợi nhuận chủ yếu ngân hàng Theo số liệu ngân hàng niêm yết lợi nhuận từ hoạt động tín dụng tổng lợi nhuận chiếm 60% tổng lợi nhuận ngân hàng) Thu NSNN năm 2013 dù vượt 5% tình hình cân đối NSNN cịn gặp nhiều khó khăn, đặc biệt thực nhiệm vụ thu bối cảnh kinh tế xã hội chưa hồi phục hoàn toàn sau khủng hoảng kinh tế, đồng thời với việc thực thu NSNN cịn phải thực ni dưỡng nguồn thu TP.HCM địa phương thu ngân sách cao nước, khó tránh khỏi tình trạng khó khăn chung Do vậy, nhiệm vụ đặt cho ngành thuế nặng nề Để đảm bảo nguồn thu NSNN, Cục ThuếTP.HCM thực liệt biện pháp chống gian lận thương mại, chống thất thu, nợ đọng thuế, chống chuyển giá, trốn thuế, ẩn lậu thuế, đặc biệt đảm bảo số thu thuế TNDN Tuy nhiên, số thu thuế nói chung số thu thuế TNDN nói riêng biến động phức tạp khó đốn trước được, làm ảnh hưởng đến kế hoạch thu chi ngân sách Với lí trên, em lựa chọn đề tài “DỰ BÁO SỐ THU THUẾ TNDN BẰNG MƠ HÌNH ARIMA TẠI CỤC THUẾTP.HCM” nhằm ước lượng, dự báo số thu thuế TNDN q đầu năm 2014 để có biện pháp kiểm tra, tra kịp thời, khai thác nguồn thu hợp lí thực cơng tác thu nợ thuế nhằm đảm bảo dự toán thu ngân sách Mục tiêu thực đề tài Mục tiêu đề tài nhằm trả lời câu hỏi sau: (1) Với liệu thu thập số thu thuế TNDN có yếu tố nước ngồi Phịng Kiểm tra số 2, Cục ThuếTP.HCM quản lí, phân tích biến động số thu thuế TNDN giai đoạn từ năm 2006 đến năm 2013; (2) Dự báo số thu thuế TNDN quý đầu năm 2014, để đảm bảo nguồn thu ngân sách, kế hoạch kiểm tra thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo đủ số thu thuế phải hồn thiện nào? Quy trình thực đề tài ii Đề tài thực theo qui trình sau:  Đầu tiên, khái quát lý thuyết thuế tối ưu, thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, vai trò thuế TNDN nguồn thu NSNN; nghiên cứu trước dự báo số thu thuế TNDN  Tiếp đến, tìm hiểu sở lý thuyết mơ hình dự báo kinh tế Arima, mơ hình phổ biến lĩnh vực dự báo với số liệu chuỗi thời gian Mơ hình Arima phân tích tính tương quan liệu quan sát để đưa mơ hình dự báo thơng qua giai đoạn nhận dạng mơ hình, ước lượng tham số từ liệu quan sát kiểm tra tham số ước lượng để tìm mơ hình thích hợp Mơ hình kết trình gồm tham số thể mức độ tương quan liệu, chọn để dự báo giá trị tương lai  Cuối cùng, phân tích dự báo số thu thuế TNDN mơ hình Arima với liệu thu thập từ Phòng Kiểm tra số - Cục ThuếTP.HCM Bao gồm số thu thuế TNDN theo quí từ quí năm 2006 đến quí năm 2013 doanh nghiệp có yếu tố nước ngồi Từ đó, đưa kế hoạch kiểm tra phù hợp, kịp thời đảm bảo số thu thuế TNDN Dữ liệu kĩ thuật thực đề tài  Phƣơng pháp nghiên cứu - Tìm hiểu chuỗi thời gian, phương pháp xử lí chuỗi thời gian, sở lý thuyết mơ hình Arima, xây dựng mơ hình dự báo phù hợp, thực chạy mơ hình kiểm định kết  Mơ hình dự kiến - Mơ hình Trung bình trượt kết hợp tự hồi quy (Autoregressive Integrated Moving Average - ARIMA)  Nguồn số liệu dự kiến - Dữ liệu thu thập nguồn từ Phòng Kiểm tra số 2, Cục ThuếTP.HCM Bao gồm số thu thuế TNDN có yếu tố nƣớc ngồi theo q từ quí năm 2006 đến quí năm 2013 Tất liệu thu thập quy ước theo chuẩn thời gian cố định Các tài liệu tham khảo trích dẫn nguồn Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lý thuyết thuế thuế TNDN Chương 2: Tình hình thực thu thuế TNDN giai đoạn 2006 – 2013 Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Kết nghiên cứu Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ VÀ THUẾ TNDN 1.1 Lý thuyết thuế tối ưu Lý thuyết kinh tế học thuế hệ thống thuế hồn hảo lý tưởng Khi thiết kế sắc thuế nào, nhà làm sách phải hướng đến việc trả lời bốn câu hỏi: (1) Hệ thống thuế có hiệu kinh tế hay không? (2) Hệ thống thuế có cơng mặt xã hội khơng? (3) Hệ thống thuế có tạo nhiều thu ngân sách rịng khơng? (4) Hệ thống thuế có khả thi mặt hành thu khơng? Trong điều kiện có thể, phủ nước có xu hướng cố gắng thu nhiều thuế tốt Tuy nhiên, việc tuân thủ nghĩa vụ thuế trở thành gánh nặng lớn người dân thuế không gây biến dạng mặt kinh tế mà cịn có nguy tạo biến động xã hội phản kháng người nộp thuế Do vậy, trình thiết kế sắc thuế, phủ nước ln phải cân nhắc đồng thời mục tiêu Lý thuyết đánh thuế tối ưu chế thuế vững chế thuế đảm bảo yêu cầu: sở thuế rộng, thuế suất thấp, thiết kế đơn giản Tóm lại, hệ thống thuế xem phù hợp khi, điều kiện cụ thể quốc gia, trả lời bốn yêu cầu Dự báo số thu thuế từ thuế TNDN phạm vi nghiên cứu việc sử dụng phần mềm Eview để chạy mơ hình ARIMA dự báo số thu thuế đưa phương án giúp đạt số thu thuế cao điều kiện cụ thể Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế 1.2 Khái niệm, chất, đặc điểm thuế Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze “Tài cơng ” (1934) đưa khái niệm cổ điển tiếng thuế Theo tác giả, “ Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dânđóng góp cho Nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêucủa Nhà nước” Theo thời gian, khái niệm cổ điển đến bổ sung, chỉnh sửa hoàn thiện sau: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho Nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà nước việc thực chức kinh tế-xã hội Nhà nước” Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa khái niệm thuếnhư sau: “Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằmhình thành nên quĩ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước (quỹ ngân sách nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên góc độ người nộp thuế thuế định nghĩa sau: “thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước; người đóng thuế hưởng hợp pháp phần thu nhập cịn lại Trên góc độ kinh tế học, thuế định nghĩa sau: “thuế biện pháp đặcbiệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tếxã hội Nhà nước Như vậy, có nhiều khái niệm khác thuế Cho dù hình thức có nhiều cách nhìn nhận thuế Nhà nước có khác phong cách diễn đạt, song cách nhìn nhận thuế Nhà nước có điểm chung là:  Thuế biện pháp tài Nhà nước mang tính chất bắt buộc phi hình sự;  Về nội dung vật chất thuế phận cải từ khu vực tư chuyển vào khu vực công Bộ phận cải dược dùng cho việc ni sống máy Nhà nước trang trải khoản chi phí cơng cộng 1.2.1 Khái niệm chung thuế Thuế biện pháp tài bắt buộc (phi hình sự) Nhà nước nhằm động viên phận thu nhập từ lao động, cải, vốn, từ việc chi tiêu hàng hoá, dịch vụ từ việc lưu giữ, chuyển dịch tài sản nhân pháp nhân nhằm trang trải nhu cầu chi tiêu Nhà nước Việc thu thuế thể chế hệ thống pháp luật 1.2.2 Những đặc điểm thuế Thuế khoản thu khơng mang tính hồn trả trực tiếp Việc động viên qua thuế khơng gắn liền với lợi ích cụ thể mà người trả thuế thụ hưởng việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ cơng cộng Nhà nước Thuế mang tính nghĩa vụ công dân Nhà nước, thuế khoản đối giá, nguời dân quyền địi hỏi Nhà nước cung cấp cho họ lượng giá trị hàng hoá, dịch vụ tương ứng với số thuế họ nộp Đặc điểm giúp ta phân biệt rõ thuế khoản phí, lệ phí khác Thuế hình thức phân phối lại, vừa chứa đựng yếu tố kinh tế xã hội Đặc điểm cho ta quan niệm rõ ràng việc đánh thuế Chính phủ khơng thể ly yếu tố kinh tế, xã hội, nguồn thu nhập thuế kết q trình hoạt động kinh tế Khơng có hoạt động kinh tế hoạt động kinh tế hiệu tạo nguồn thu thuế Ngược lại, việc đánh thuế Chính phủ tất yếu ảnh hưởng đến trình kinh tế- xã hội Chính mối quan hệ đặt cho nhà hoạch định sách quản lý thuế cân nhắc cần thiết thực hành vi đánh thuế Thuế khoản động viên bắt buộc phi hình gắn liền với quyền lực Nhà nước, tính chất bắt buộc thuế yêu tố khách quan, xuất phát từ tính chất cung cấp hàng hố cơng cộng đặc điểm sử dụng hàng hố cơng cộng Trong việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ Nhà nước xuất vấn đề mà kinh tế học gọi “người ăn khơng" Chính mà Nhà nuớc đặt đóng góp mang tính chất bắt buộc Tuy nhiên tính chất bắt buộc lại phi hình Nó khác với khoản phạt khoản áp dụng người thực số hành vi cụ thể mà coi gây cản trở xã hội Thuế ngược lại, khơng có mục đích cụ thể nào, thường ảnh hưởng tới vấn đề chung Hành vi mà thuế tác động hành vi coi cản trở xã hội, nói cách khác, người nộp thuế cho Nhà nước khoản phạt Nhà nước người nộp thuế 1.3 Giới thiệu thuế TNDN Theo quy định luật thuế TNDN năm 2008 thuế TNDN điều tiết vào thu nhập tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, khơng cịn điều tiết thu nhập cá nhân có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (đã xác định đối tượng chịu thuế TNCN) Đặc điểm thuế TNDN:  Đối tượng chịu thuế thuế TNDN thu nhập có nguồn gốc phát sinh chủ yếu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Như vậy, góc độ lý luận, để thu nhập coi thu nhập chịu thuế phải thỏa mãn điều kiện:  Có hành vi kinh doanh phát sinh thực tế, không phân biệt tư cách chủ thể doanh nghiệp tổ chức khác, có đăng ký kinh doanh hay khơng có đăng ký kinh doanh (đăng ký hình thức khác theo Luật Các tổ chức tín dụng, Luật Luật sư, Luật Đầu tư…)  Có thu nhập thực tế hợp pháp phát sinh trực tiếp từ hoạt động sản xuất kinh doanh khoản thu nhập khác  Đối tượng nộp thuế TNDN tổ chức doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh  Mức độ điều tiết thuế TNDN lớn  Mục đích thuế TNDN động viên phần thu nhập vào NSNN, đảm bảo đóng góp cơng bằng, hợp lý doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa phát sinh thu nhập 41 Điều kiện cần tổng hệ số bình quân di động phải nhỏ : b1 + b2 + + bq