THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH VÂN TIẾN

1. Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH Vân Tiến. Công ty TNHH Vân Tiến do các cá nhân góp vốn đầu tư, có tư cách pháp nhân và hạch toán độc lập. Là nhà phân phối chính của công ty bánh kẹo Hải Hà, thuốc lá Thăng Long phục vụ nhu cầu hàng ngày của các tầng lớp nhân dân trong toàn tỉnh. Công ty được thành lập theo Quyết định số 1900QĐUB ngày 20 tháng 7 năm 1996 của UBND tỉnh Quảng Ninh, Công ty TNHH Minh Hà trực thuộc Công ty bánh kẹo Hải Hà. Theo giấy phép kinh doanh số 37741 SXD do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp, ngành nghề kinh doanh của Công ty là: + Nghiên cứu nhu cầu thị trường và khả năng tiêu thụ sản phẩm. + Tổ chức các nghiệp vụ cung ứng vạn chuyển nguyên vật liệu cho sản xuất. + Tổ chức phân phối mặt hàng banh kẹo chủ yếu ở các tỉnh phía Bắc. 2. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Vân Tiến: Phòng kế toán tại Công ty TNHH Vân Tiến có 12 thành viên ( trong đó bộ phận kế toán trực tiếp có 8 người) hoạt động dựa trên tiêu chí đảm bảo nguyên tắc cung cấp thông tin nhanh, gọn nhẹ tránh trung gian không cần thiết, đảm bảo sự lãnh đạo kịp thời của kế toán trưởng và Giám đốc mang lại hiệu quả công tác cao nhất. Bộ máy kế toán của Công ty được bố trí phù hợp với bộ máy tổ chức toàn Công ty.

BÀI TẬP LỚN Họ Tên: Vũ Thế Sự Lớp Quản trị TCKT K3B CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH VÂN TIẾN I VÀI NÉT VỀ CƠNG TY TNHH VÂN TIẾN Sự hình thành phát triển Công ty TNHH Vân Tiến Cơng ty TNHH Vân Tiến cá nhân góp vốn đầu tư, có tư cách pháp nhân hạch tốn độc lập Là nhà phân phối cơng ty bánh kẹo Hải Hà, thuốc Thăng Long phục vụ nhu cầu hàng ngày tầng lớp nhân dân tồn tỉnh Cơng ty thành lập theo Quyết định số 1900/QĐ/UB ngày 20 tháng năm 1996 UBND tỉnh Quảng Ninh, Công ty TNHH Minh Hà trực thuộc Công ty bánh kẹo Hải Hà Theo giấy phép kinh doanh số 37741 SXD sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp, ngành nghề kinh doanh Công ty là: + Nghiên cứu nhu cầu thị trường khả tiêu thụ sản phẩm + Tổ chức nghiệp vụ cung ứng vạn chuyển nguyên vật liệu cho sản xuất + Tổ chức phân phối mặt hàng banh kẹo chủ yếu tỉnh phía Bắc Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Vân Tiến: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Vân Tiến có 12 thành viên ( phận kế tốn trực tiếp có người) hoạt động dựa tiêu chí đảm bảo nguyên tắc cung cấp thông tin nhanh, gọn nhẹ tránh trung gian không cần thiết, đảm bảo lãnh đạo kịp thời kế toán trưởng Giám đốc mang lại hiệu cơng tác cao Bộ máy kế tốn Cơng ty bố trí phù hợp với máy tổ chức tồn Cơng ty a Nhiệm vụ chủ yếu Công ty TNHH Vân Tiến + Nghiên cứu nhu cầu thị trường khả tiêu thụ sản phẩm + Tổ chức nghiệp vụ cung ứng vạn chuyển nguyên vật liệu cho sản xuất + Tổ chức phân phối mặt hàng banh kẹo chủ yếu tỉnh phía Bắc + Công ty TNHH Vân Tiến hoạt động theo nguyên tắc: Tổ chức thực hạch toán kinh doanh nhằm sử dụng hiệu nguồn lực Công ty nhằm đảm bảo hài hoà lợi ích Công ty, Nhà nước người lao động b Cơ cấu tổ chức Công ty (bao gồm) Kế tốn trưởng: Chỉ đạo tồn cơng việc kế tốn tài chung phịng, phân cơng cơng việc Kế toán trưởng chịu trách nhiệm với Ban giám đốc Cơng ty vấn đề tài chính- kế tốn, giúp Ban giám đốc quản lý Ba phó phịng kế tốn: người theo dõi cơng nợ hàng khuyến mại, người lập báo cáo toán tài báo cáo kế hoạch theo yêu cầu Cơng ty Tổng cơng ty Một phó phịng chi nhánh chịu trách nhiệm quản lý phòng kế tốn chi nhánh, có nhiệm vụ tương đương kế tốn trưởng chi nhánh + Kế tốn cơng nợ: theo dõi công nợ người bán, người mua + Kế toán toán: theo dõi phần tiền mặt kiêm kế toán tiền lương TSCĐ + Kế toán ngân hàng kiêm quản lý cửa hàng giới thiệu sản phẩm Công ty + Thủ quỹ: theo dõi chi trả tiền mặt kỳ cho đối tượng có liên quan Các kế tốn viên Cơng ty theo phần việc mà theo dõi mảng cơng việc chi nhánh nhằm phục vụ tốt cơng tác cập nhật số liệu giúp cho phó phịng kế tốn trưởng nắm bắt tình hình tài nhanh chóng xác Riêng phịng kế tốn Cơng ty kế tốn viên theo dõi kiêm mảng cơng việc phần hành chi nhánh (quản lý dọc) Trên sở phịng kế tốn có chức năng, nhiệm vụ sau - Một đôn đốc giám sát tình hình hoạt động tài chính, nắm bắt hoạt động kinh doanh chi nhánh, Công ty cách kịp thời, đầy đủ, phân tích hoạt động kế tốn, tham mưu cho giám đốc Cơng ty khả năng, lực tài Cơng ty - Hai xây dựng mơ hình hạch tốn phù hợp với đặc điểm chức nhiệm vụ Công ty theo hình thức chứng từ ghi sổ Phản ánh, ghi chép giám sát hoạt động kinh tế phát sinh Công ty: nắm bắt đầy đủ, kịp thời, xác số liệu, kiểm tra tính đắn hợp lý, hợp lệ nội dung chứng từ Thực ghi sổ hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản, mẫu sổ sách nhà nước quy định Tổng hợp lập báo cáo kế tốn tài vào cuối kỳ kế tốn theo chế độ quy định hàng quý, sáu tháng, năm Năm tài Cơng ty bắt đầu tính từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch Lập báo cáo tốn gửi Tổng cơng ty quan quản lý tài Nhà nước Cục tài doanh nghiệp, Cục thuế Quảng Ninh - Ba xây dựng chương trình cho Ban lãnh đạo Công ty ban hành quy định quản lý tài kế tốn, giá cả: Đó hướng dẫn tổ chức thực công tác tài kế tốn chi nhánh phù hợp với tình hình kinh doanh Cơng ty Đó đề xuất với Giám đốc Công ty xem xét phân bổ nguồn vốn nguồn lực phù hợp với yêu cầu hoạt động kinh doanh Đề xuất phương án huy động sử dụng vốn có hiệu quả, bổ sung nguồn vốn đáp ứng nhiệm vụ kinh doanh Công ty Đó thực điều kiện chấp, cầm cố, theo quy định Nhà nước, Tổng công ty, Công ty, hạn chế tối đa rủi ro Đó theo dõi, giám sát, đơn đốc thu hồi công nợ đảm bảo hiệu sử dụng vốn Và không ngừng cải tiến nâng cao chất lượng công tác nghiệp vụ tài kế tốn nơi Phối hợp có hiệu với chi nhánh mặt cơng tác nghiệp vụ, lập báo cáo tài thống kê theo quy định - Bốn phối hợp chặt chẽ với phòng ban khác quản lý bán hàng, mua hàng (phòng kinh doanh), quản lý hàng khuyến mại (phòng kinh doanh, phòng thị trường), tiền lương tiền thưởng (phịng tổ chức hành chính), để thực tốt nhiệm vụ giao, phục vụ tốt mục tiêu đề Công ty II THỰC TRẠNG VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY Trong kinh tế thị trường với phát triển nhiều thành phần kinh tế, doanh nghiệp cố gắng giữ vững vị trí ln tìm biện pháp nhằm mở rộng thị trường Để làm điều đó, doanh nghiệp phải nghiên cứu nhu cầu thị trường mà đồng thời phải đánh giá thực lực có qua việc phân tích báo cáo tài Mục đích đạt báo cáo tài lập cách trung thực Hàng quý Công ty thực chế độ báo cáo bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài phụ biểu khác III PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH VÂN TIẾN Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp giúp cho ta nhận định cách tổng quát tình hình tài kỳ kinh doanh tốt hay xấu Điều cho phép Giám đốc Cơng ty thấy rõ thực chất trình hoạt động kinh doanh thương mại dự đoán khả phát triển hay xu hướng suy thối Cơng ty sở đề biện pháp quản lý hữu hiệu 1.1 Đánh giá khái qt tình hình tài qua bảng cân đối kế toán BẢNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH VÂN TIẾN NĂM 2013 Đơn vị tính: (1000 Đồng) CHỈ TIÊU MÃ SỐ SỐ ĐẦU NĂM SỐ CUỐI KỲ PHẦN : TÀI SẢN A.TSLĐ VÀ ĐẦU TƯ NGĂN HẠN I Tiền Tiền mặt quỹ ( gồm ngân phiếu) TGNH Tiền chuyển II Các khoản đầu tư ngắn hạn Đầu tư chưng khoán ngăn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Thuế GTGT khấu trừ PhảI thu nội -Vốn KD đơn vị trực thuộc -Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu khó địi 100 172.491.852 214.074.206 110 9.206.315 37.833.033 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 616.523 8.589.792 859.223 36.973.811 68.226.789 50.037.887 238.700 75.101.117 43.166.327 328.507 8.980.318 29.361.778 8.980.318 8.969.885 29.361.778 2.244.505 IV Hàng tồn kho 140 94.809.469 100.233.733 1.579.593 3.491.035 96.041.457 96.742.689 -2.811.581 249.278 146.782 102.496 906.322 343.893 562.429 5.136.892 4.866.892 6.523.497 5.970.497 4.866.892 9.178.387 -4.311.495 5.970.197 11.247.008 -5.276.511 270.000 270.000 553.000 553.000 230 240 250 177.628.744 220.597.703 A Nợ phải trả 300 132.545.985 165.304.633 I Nợ ngắn hạn 310 131.296.267 163.854.562 Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp NN Phải trả công nhân viên Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn 311 312 313 314 315 316 317 318 320 50.000.000 50.000.000 57.116.634 117.912 14.208.393 799.825 8.980.318 73.185 51.912.893 11.207.114 -1.906.247 2.292.243 49.916.243 432.462 Vay dài hạn Nợ dài hạn 321 322 330 1.249.718 1.450.071 1.249.718 1.450.071 Hàng mua đường Nguyên liệu,Vật liệu tồn kho Công cu,Dụng cụ kho Chi phí SXKD dở dang Thành phần tồn kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng xuống giá hàng tồn kho V Tài sản lưu động khác Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí chờ hết chuyển Tài sản thiếu chờ xữ lý Các khoản cầm cố,ký quỹ VI Chi nghiệp 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 Chi nghiệp năm trước B TSCĐ đầu tư dài hạn I Tài sản cố định 162 200 210 Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ thuê TC Tài sản cố định vơ hình II Các khoản đầu tư TC dài hạn Đầu tư CK dài hạn Góp vốn liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng xuống giá đầu tư dài hạn khác III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký ước dài hạn Tổng cộng dài hạn 211 212 213 214 217 220 221 222 228 229 III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý 331 332 B Nguồn vốn chủ sở hữu 400 45.082.759 55.293.070 I Nguồn vốn- Quỹ 410 44.207.195 54.323.683 411 414 415 416 417 420 422 423 424 427 430 19.786.287 8.625.978 1.846.104 13.879.163 69.664 875.564 875.564 20.265.112 18.214.327 3.095.228 12.679.352 69.664 969.387 969.387 177.628.744 220.597.703 Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn vốn xây dựng II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ khen trưởng, phúc lợi Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí hồn thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn Các tiêu bảng CĐKT Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ Hàng hoá nhận bán hộ, nhật ký gửi Nợ khó địi xử lý Nguồn vốn vay ngoại tệ Ngoại tệ loại HM kinh phí cịn lại Nguồn vốn KHCB có - Nguồn vốn KHCB ngân sách - Nguồn vốn KH tự bổ xung Tài sản chấp, chứng từ có giá trị - Thẻ tiết kiệm - Trái phiếu - Kỳ phiếu - Hồ sơ bất động sản - Bảo lãnh ngân hàng - Tiền gửi ghi danh A01 A02 A03 A04 A05 A06 A07 A08 A81 A82 A09 A91 A92 A93 A94 A95 A96 784.959 2.340.579 4.320 4.320 1.999.274 783 1.998.491 44.928.630 14.543.003 11.476.000 16.780.127 966.500 890.000 273.000 1.016.904 783 1.016.121 58.625.675 22.931.509 15.016.184 9.240.482 3.985.500 2.640.000 4.812.000 Qua số liều bảng cân đối kế tốn (Bảng 1) ta thấy quy mơ mà Công ty quản lý sử dụng với hình thành nguồn vốn nào, đồng thời thấy xu hướng biến động chúng tốt hay chưa tốt qua kỳ kế tốn Để tìm ngun nhân chủ yếu tác động đến biến đổi cần xâu xem mức độ ảnh hưởng khoản mục đến tài sản nguồn hình thành tài sản Từ có biện pháp điều chỉnh cho phù hợp Để đạt mục tiêu trên, ta cần phân tích, đánh giá cấu tài sản cấu nguồn hình thành tài sản Phân tích đánh giá cấu vốn nguồn hình thành vốn Thực trạng tài Cơng ty biểu rõ nét bảng cân đối kế tốn (Bảng 1) nói lên biến động cấu tài sản, cấu nguồn vốn đồng thời rõ việc doanh nghiệp huy động sử dụng vốn có hiệu hay khơng hai kỳ kế tốn liên tiếp Về cấu vốn Qua bảng cân đối kế toán năm 2004 (Phụ lục 2.1) ta thấy tổng số tài sản đ Công ty quản lý sử dụng 220.597.703.000 , tăng tuyệt đối so với đ năm 2003 +42.968.959.000 với tỷ lệ tăng tương đối 24,19% Điều cho thấy quy mô kinh doanh Công ty tăng lên nhiều so với năm 2003 Trong kinh tế thị trường nay, để trì mở rộng thị trường, để cạnh tranh với doanh nghiệp ngành khác việc mở rộng quy mơ vốn kinh doanh điều hợp lý tất nhiên Tuy nhiên để đánh giá thực trạng tài Cơng ty ta không dừng lại quy mô vốn kinh doanh mà nắm biến động tài sản yếu tố tác động đến biến đổi BẢNG 2:CƠ CẤU TÀI SẢN Đơn vị tính:(1000) ĐVN Chỉ tiêu A TSLĐ ĐTNH I Tiền II Đầu tư III Các 2003 ST % 2004 So với 2003 ST % ST % 172.491.852 97,11 214.074.206 97,04 +41.582.354 9.206.315 5,18 37.833.034 17,15 +28.626.719 310,95 - - khoản 2004 - - 24,11 - 68.226.789 38,41 75.101.117 34,04 +6.874.327 10,08 94.809.469 53,38 100.233.733 45,44 +5.424.264 5,72 phải thu IV Hàng tồn kho V TSLĐ khác B TSCĐ ĐTDH I TSCĐ II Đầu tư TCDH III Chi phí XDCB 249.278 0,14 906.322 0,41 +657.044 263,58 5.136.892 2,89 6.523.497 2,96 +1.386.605 26,99 4.866.892 2,74 5.970.497 2,71 +1.103.605 22,68 270.000 0,15 553.000 0,25 +283.000 104,81 - - - - - - - - - - IV Các khoản ký quỹ ký cược dài hạn Tổng tài sản 177.628.744 100 220.597.703 đ 100 +42.968.959 24,19 Ta thấy mức tăng +42.968.959.000 cao điều kiện tốt để Công ty mở rộng phạm vi hoạt động Năm 2003 Cơng ty đầu tư 97,11% tổng tài sản vào tài sản lưu động TSCĐ 2,89% năm 2004 tỷ trọng tương ứng 97,04%và 2,96% Đối với doanh nghiệp Cơng ty TNHH Vân Tiến TSLĐ chiếm tỷ trọng lớn nhiều so với TSCĐ lẽ chu kỳ sản xuất kinh doanh Công ty ngắn, số vịng quay lớn mà cần nhiều TSLĐ So với doanh nghiệp khác ngành TSLĐ chiếm 90% tổng tài sản hợp lý Việc đầu tư vào TSLĐ tạo vốn cho hoạt động kinh doanh đồng thời giải nhanh khâu toán trả nợ vay Đến năm 2004 tỷ trọng TSLĐ chiếm chủ yếu tổng tài sản, chiếm 97,04% TSCĐ 2,96% Đây dấu hiệu chứng tỏ Công ty trọng đến việc đầu tư vào TSCĐ nhiên việc điều chỉnh ít, khơng đáng kể khơng làm thay đổi cấu vốn Từ số liệu bảng 2, ta thấy so với năm 2004 lượng tiền TSLĐ khác tăng đ lên nhanh ( lượng tiền tăng + 28.626.719.000 với mức tăng tương đối đ 310,95% TSLĐ khác tăng +657.044.000 263,58%) Điều cho thấy tốc độ tăng khoản mục lớn, song tỷ trọng chúng chiếm tổng TSLĐ nhỏ nên mức độ ảnh hưởng chúng đến biến động TSLĐ không lớn Sở dĩ năm 2004 Cơng ty có lượng tiền TSLĐ khác tăng giảm tỷ trọng khoản phải thu hàng tồn kho việc mở rộng quy mô kinh doanh Trong cấu TSLĐ tài khoản phải thu hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn Năm 2003 khoản phải thu chiếm 38,41% hàng tồn kho chiếm 53,38% tổng tài sản số tương ứng năm 2004 34,04% và45,44% Nếu xét riêng cấu TSLĐ năm 2003 riêng khoản phải thu hàng tồn kho chiếm tỷ lệ 94,52% 81,90% năm 2004 Số liệu bảng ta thấy tốc độ tăng khoản phải thu 10,08% nhỏ tốc độ tăng TSLĐ 24,11% Và tốc độ tăng hàng tồn kho giữ mức 5,72% điều chứng tỏ Công ty có xu hướng giảm lượng hàng tồn kho nhằm tránh ứ đọng vốn Như vậy, biến động TSLĐ chịu ảnh hưởng nhân tố: tiền, khoản phải thu, hàng tồn kho, TSLĐ khác nhìn chung biến động tương đối tốt song Công ty cần phải quan tâm nhiều việc giảm khoản phải thu hàng tồn kho xét trình lâu dài khoản có tác động mạnh mẽ đến TSLĐ đồng thời thể hiệu sử dụng vốn TSLĐ ngày tốt Trong cấu tài sản, TSCĐ đầu tư dài hạn chiếm tỷ trọng nhỏ mặc đ dù đầu tư vào năm 2004 tăng tuyệt đối +1.386.605.000 với tỷ lệ tương đối 26,99% Qua khảo sát tình hình TSCĐ tăng Cơng ty trang bị số lượng lớn máy móc thiết bị phương tiện vận tải phục vụ cho nhu cầu đ Công ty (Phương tiện vận tải tăng 2.355.707.000 thiết bị, dụng cụ quản lý tăng đ 72.252.000 ) Bên cạnh việc tăng TSCĐ hoạt động đầu tư tài dài hạn Cơng ty tăng rõ rệt Cụ thể: Năm 2003 Công ty đầu tư vào chứng khốn Bảng 2.8: Phân tích cấu nguồn vốn (Đơn vị: %) Chỉ tiêu 2003 2004 Tỷ suất nợ 74,62 74,93 Tỷ suất tài trợ 25,38 25,07 Tỷ suất nợ cho biết đồng vốn kinh doanh có đồng hình thành từ nguồn vay nợ bên ngồi, cịn tỷ suất tài trợ đo lường góp vốn chủ sở hữu tổng số nguồn vốn Công ty Qua năm ta thấy vốn kinh doanh Công ty phụ thuộc vào chủ nợ (chủ yếu vay ngắn hạn ngân hàng) cao so với vốn chủ sở hữu tổng số nguồn vốn Công ty Qua năm ta thấy vốn kinh doanh Công ty phụ thuộc vào chủ nợ (chủ yếu vay ngắn hạn ngân hàng) cao so với vốn chủ sở hữu phí trả lãi vay thuận lợi cho Cơng ty, sử dụng lượng lớn tài sản mà phải đầu tư vốn nhỏ Tuy nhiên thể mức độ độc lập tự chủ hoạt động kinh doanh Công ty thấp, bị ràng buộc bị sức ép nhiều khoản nợ Tỷ suất tự tài trợ chiếm 25% chứng tỏ vốn chủ sở hữu Công ty gia tăng + Phân tích cấu tài sản: Tỷ suất đầu tư tỷ suất vốn lưu động có kết sau: Bảng 2.9: Phân tích cấu tài sản Đơn vị: % Chỉ tiêu 2011 2012 Tỷ suất đầu tư vào TSCĐ 2,89 2,96 Tỷ suất đầu tư vào TSLĐ 97,11 97,04 Phân tích cấu tài sản năm 2012 cho biết Cơng ty sử dụng bình qn đ đồng vốn kinh doanh dành 33,58 để hình thành tài sản lưu động, lại để đầu tư vào tài sản cố định Qua năm tỷ suất đầu tư có thay đổi chút ít, Cơng ty bước đầu tư vào tài sản cố định chủ yếu máy móc thiết bị quản lý (máy vi tính, máy fax.) phương tiện vận tải (như ôtô, máy chuyên dụng) với tỷ suất nhỏ * Nhóm tiêu phân tích khả tốn Cơng ty tiến hành phân tích tiêu sau: Bảng 2.10: Phân tích khả tốn Đơn vị: % Chỉ tiêu 2012 2013 Hệ số toán tổng quát 1,34 1,33 Hệ số toán nợ ngắn hạn 1,31 1,31 Hệ số toán nhanh 0,07 0,23 Về khả toán hành (tổng quát): số tài sản mà Công ty quản lý, sử dụng có tài sản lưu động kỳ có khả chuyển đổi thành tiền cách dễ dàng Khả tốn hành Cơng ty qua năm thấp, tốc độ giảm chậm chứng tỏ khoản nợ ngắn hạn Công ty tăng năm 2013 Công ty phải bỏ 80% giá trị tài sản lưu động để trang trải đủ khoản nợ đến hạn buộc Công ty phải xem xét giảm khoản ngắn hạn thời gian kinh doanh sau: Về khả tốn thời Cơng ty qua năm khơng có biến đổi Nó thể khả trả nợ doanh nghiệp mức độ tương đối thấp dấu hiệu báo trước khó khăn tiềm ẩn tài mà doanh nghiệp gặp phải việc trả nợ Về khả toán nhanh: Là tiêu đánh giá chặt chẽ khả toán Công ty, tài sản lưu động trước mang toán cho chủ nợ phải chuyển đổi thành tiền mà tài sản lưu động hàng tồn kho chưa thể chuyển đổi thành tiền có khả tốn Vì hệ số khả toán nhanh thước đo khả trả nợ khoản nợ ngắn hạn mà dựa vào việc bán hàng tồn kho.Với kết đưa tương đối nhỏ (năm 2012 0,07, năm 2013 0,23) Tuy năm 2013 Công ty có cải thiện việc tốn nợ, vào lúc cần Công ty buộc phải sử dụng biện pháp bất lợi bán tài sản với giá thấp để trả nợ * Nhóm tỷ số khả sinh lãi Các tỷ số sinh lời ln nhà quản trị tài quan tâm, Công ty TNHH Minh Hà Ban Giám đốc Công ty coi chúng sở để đánh giá kết hoạt động kinh doanh kỳ định, đáp số sau hiệu kinh doanh luận quan trọng để đưa định tài tương lai Bảng 2.11: Phân tích khả sinh lời Đơn vị: % Chỉ tiêu 2012 2013 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/ doanh thu 1,17 0,91 - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ doanh thu 0,69 0,61 - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế /Tổng tài sản 13,31 8,84 - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Tổng tài sản 7,91 5,91 30,59 23,57 Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản: Tỷ suất lợi nhuận trước thuế /Nguồn vốn chủ sở hữu đ Năm 2012 với bình quân đồng doanh thu tạo 0,00117 lợi đ nhuận trước thuế tạo 0,0069 lợi nhuận sau thuế Đến năm 2013 số đ giảm, tức bình quân đồng doanh thu tạo 0,0091 lợi nhuận đ trước thuế tạo 0,0061 lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận doanh thu giảm sút qua năm Do tăng sản lượng bán ra, doanh thu tăng mạnh lợi nhuận lại giảm Nguyên nhân có điều tiết Công ty vào kế hoạch nhiệm vụ kinh doanh Công ty, thể cụ thể qua tiêu lợi nhuận Đồng thời vốn kinh doanh Cơng ty cịn thấp nên việc phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cao khiến cho lợi nhuận sau thuế giảm đáng kể Doanh lợi tài sản (Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản) năm 2013 thấp năm 2012 Phản ánh đưa bình quân đồng giá trị tài sản vào sử dụng làm đ đ 0,1131 lợi nhuận trước thuế làm 0,00791 lợi nhuận sau thuế (năm 2012) Đến năm 2013 đưa đồng giá trị tài sản vào sử dụng làm đ đ 0,084 lợi nhuận trước thuế làm 0,0591 lợi nhuận sau thuế Điều chứng tỏ việc sử dụng tài sản năm 2004 hiệu năm 2012 Về tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Nguồn vốn chủ sở hữu Một đ đồng vốn chủ sở hữu mà Công ty bỏ vào kinh doanh đem lại 0,3059 lợi đ nhuận sau thuế năm 2012 0,2357 lợi nhuận sau thuế năm 2013 Chứng tỏ vốn chủ sở hữu năm 2013 sử dụng không hiệu năm 2012 Để đánh giá khái quát kết phân tích tài Công ty TNHH Minh Hà báo cáo tốn năm 2012 - 2013 ta tổng hợp tiêu phân tích vào bảng sau: Bảng kết phân tích tài Cơng ty TNHH Vân Tiến năm 2012, 2013 Chỉ tiêu phân tích Đơn vị Năm 2012 Năm 2013 Bố trí cấu tài sản cấu vốn 1.1 Bố trí cấu tài sản - Tài sản cố định/ Tổng tài sản - Tài sản lưu động/Tổng tài sản % % 2,89 97,11 2,96 97,04 1.2 Bố trí cấu nguồn vốn - Nợ phải trả / Tổng nguồn vốn - Nguồn vốn chủ sở hữu/ Tổng nguồn vốn % % 74,62 25,38 74,93 25,07 2.1 Khả toán hành lần 1,34 1,33 2.2 Khả toán nợ ngắn hạn lần 1,31 1,31 2.3 Khả toán nhanh lần 0,07 0,23 3.1 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/ Doanh thu - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Doanh thu % % 1,17 0,69 0,91 0,61 3.2 Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/ Tổng tài sản - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ Tổng tài sản % % 13,31 7,91 8,84 5,91 Khả toán Tỷ suất sinh lời 3.3 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế /Nguồn vốn chủ sở hữu % 30,59 23,57 Dựa vào tiêu với báo cáo tốn tài qua năm, cán phân tích Ban giám đốc Cơng ty có đánh giá sau: Một là, hoạt động tài Cơng ty ngày mở rộng quy mô thể qua tiêu doanh thu, tổng tài sản tăng Hai là, để trì hoạt động nguồn vốn chủ sở hữu thấp so với nhu cầu Công ty huy động nguồn vốn vay ngắn hạn ngân hàng có thời điểm chiếm dụng vốn từ nhà cung cấp Bên cạnh đó, tài sản cố định chiếm tỷ lệ nhỏ, cân đối cấu tài sản Ba là, khả tốn: Khả tốn Cơng ty tăng với tốc độ không đáng kể, Công ty khơng kiểm sốt chặc chẽ tài sản lưu động khoản phải thu tình trạng khả tốn xảy Bốn là, doanh thu tăng mạnh lợi nhuận giảm thể năm 2013, việc sử dụng vốn chưa hiệu quản lý chi phí chưa chặt chẽ (chi phí bán hàng tăng đột biến vào năm 2013) Ban lãnh đạo Công ty cần phải kiểm sốt chi phí có phương hướng kinh doanh phù hợp CHƯƠNG II: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CỤ THỂ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH VÂN TIẾN I Kiến nghị Qua trình nghiên cứu tài Cơng ty TNHH Vân Tiến cơng tác phân tích tài cịn sơ sài có hạn chế Những hạn chế phần yếu tố chủ quan tồn tại Công ty, phần khách quan ảnh hưởng đến để khắc phục ảnh hưởng khách quan đó, nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tài cần phải có thêm giải pháp tầm quản lý vĩ mô sau: Đối với Nhà nước Một là, với xu hướng phát triển liên tục kinh tế giới, có chuyển dịch dần thành phần kinh tế thành phần kinh tế Nhà nước gặp nhiều khó khăn phần có quản lý nhiều tầng quan quản lý cấp Một mặt chế độ kế toán Chế độ kế toán nước ta liên tục đổi hoàn thiện với xu phát triển, dần hoà nhập vào kinh tế giới Đây thuận lợi cho Công ty Nhà nước tốc độ cải cách, đổi diễn chậm chạp chứa đựng yếu tố bất hợp lý ảnh hưởng khơng nhỏ đến tình hình kinh doanh lập báo cáo tốn Hiện nay, Bộ Tài dần chuẩn hố cơng tác hạch toán kế toán với tốc độ chậm Thực tế đổi chưa phù hợp với xu phát triển, chưa triệt để Bộ Tài cần xem xét vấn đề trình nghiên cứu áp dụng chuẩn mực kế toán Đồng thời nên xây dựng ban hành luật kế tốn Việt Nam nhằm tạo tảng pháp lý hồn chỉnh kế tốn kiểm tốn, tránh khơng để xảy tình trạng nhiều quan có quy định khác lĩnh vực hoạt động Hai là, cơng tác phân tích tài doanh nghiệp diễn tự phát sơ sài, nên Bộ Tài có hướng dẫn bắt buộc đơn vị thực phân tích tài tự đánh giá hoạt động kinh doanh, báo cáo lên quan cấp Trước mắt giúp đỡ, tạo điều kiện cho Cơng ty có nhu cầu phân tích tài cho phù hợp với lĩnh vực kinh doanh, quy mô kinh doanh Công ty Ba là, thực việc đánh giá công ty định kỳ công bố kết công khai Hàng tháng, quý, năm tra nhà nước thông báo kết giám sát từ xa dựa việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Nhà nước, Công ty gửi tới, kèm theo lời nhận xét kiến nghị vấn đề phải chấn chỉnh đến Công ty Tuy nhiên kết giám sát chưa công bố công khai cho người quân tâm Thiết nghĩ làm tạo chắn vơ hình cho Cơng ty nhỏ trở nên liều lĩnh, mạo hiểm nghiệp vụ kinh doanh, dù khách hàng chủ nợ Công ty làm để đem lại lợi nhuận đáp ứng yêu cầu họ Bốn là, tiến tới xây dựng hệ thống tiêu trung bình ngành Chỉ tiêu trung bình ngành quan trọng giúp Công ty tự đánh giá, so sánh tình hình tài nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung vào Thực tế phân tích tài Cơng ty TNHH Vân Tiến cho thấy việc phân tích khơng có tiêu chung ngành làm giá trị tham chiếu, so sánh số liệu năm với nhau, khơng thể đánh giá kết luận cách xác khả tài Cơng ty Cần phải so sánh với mức trung bình ngành mặt đánh giá xác hoạt động tài Công ty, mặt khác nguồn thơng tin quan trọng q trình phân tích tài Đối với Cơng ty Về cơng tác tài chính, Cơng ty cần tăng cường thêm lực tài để giảm tiền vay ngân hàng, tránh phụ thuộc vào nhà cho vay, tăng khả cạnh tranh tái mở rộng hoạt động kinh doanh theo định hướng phát triển đề Công ty + Ban lãnh đạo Công ty cần sớm ban hành văn hướng dẫn cụ thể, chi tiết quy trình thực phân tích báo cáo tài Công ty làm sở vận dụng cho cán chuyên trách lĩnh vực Đặt việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp phần bắt buộc quan trọng thực hàng q Nếu thực điều mức độ xác đánh giá tình khả dự báo chiến lược tăng lên nhiều, nhờ chất lượng quản lý nâng cao, tạo lợi cạnh tranh đáng kể đơn vị thành viên + Tổ chức khoá học ngắn ngày phân tích dự báo tài Cơng ty cho cán quản ly Vì việc xây dựng phịng chun mơn thực cơng tác phân tích dự báo tài Cơng ty mà điều kiện khơng có hiệu không khả thi Muốn Công ty cần thường xuyên tổ chức khoá học ngắn ngày để bổ sung kiến thức đại phương pháp phân tích báo cáo tài cho để họ có điều kiện thực nhiệm vụ cách có hệ thống hiệu Nếu có điều kiện đây, Công ty thực công tác phân tích tài cách có hiệu quả, tăng tính hữu hiệu kết phân tích tài hoạt động quản lý hoạt động kinh doanh ty nói chung Từ tạo thêm điều kiện phát triển kinh doanh Công ty II Một số biện pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu hoạt động tài Cơng ty Hồn thiện hệ thống quản lý tài - Đội ngũ cán quản lý tài phải có lực, chuyên môn nghiệp vụ lĩnh vực quản lý tài Cơng ty phải có sách đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ quản lý - Cơng ty phải coi trọng công tác lập báo cáo tài phân tích hoạt động tài thơng qua số liệu báo cáo tài Bao gồm báo cáo, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài - Tổ chức ứng dụng loại kế toán máy thống tồn thể Cơng ty tránh tình trạng chi nhánh không thống áp dụng chương trình kế tốn máy nên dẫn đến tình trạng khơng thống số khoản mục Bố trí cấu vốn hợp lý Đối với doanh nghiệp hoạt động theo hình thức việc bố trí cấu vốn hợp lý điều vô quan trọng Nó tảng để thực tất mục tiêu đề Vốn yếu tố đầu vào cần thiết trình sản xuất kinh doanh nào, với biện pháp huy động để đầu tư mở rộng kinh doanh Cơng ty cần phải điều chỉnh cấu vốn cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Vân Tiến Cơng ty kinh doanh mặt hàng vật tư chuyên dùng vật tư xây dựng, sản xuất phân phối nước lượng vốn lưu động sử dụng trình kinh doanh lớn Để thực việc đầu tư mở rộng kinh doanh lượng vốn đầu tư vào trình kinh doanh lớn, Công ty phải đảm bảo mức độ tăng vốn lưu động phải đáp ứng nhu cầu tăng vốn kinh doanh Ngồi Cơng ty trọng tăng tỷ trọng TSCĐ ngồi việc kinh doanh Cơng ty cịn phát triển việc kinh doanh vận chuyển (năm 2003 đ doanh thu vận chuyển Công ty đạt 19.968.819.131 ; năm2004 đ 23.468.711.162 ) Năm 2004 Công ty tăng tỷ trọng TSCĐ từ 2,89% lên đ 2,96% phần nhiều đầu tư vào phương tiện vận tải (tăng 2355.706.767 ) đ phần lại đầu tư vào thiết bị dụng cụ quản lý (tăng 72.251.585 ) Nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động - Vốn lưu động Để nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động trước tiên Cơng ty cần phải tăng cường công tác quản lý tài sản lưu động quản lý tốt trình kinh doanh đựơc coi giải pháp quan trọng nhằm đạt kết hiệu kinh doanh cao Quản lý tốt trình kinh doanh nghĩa đảm bảo cho trình tiến hành liên tục, thơng suốt đặn nhịp nhàng khâu, hạn chế tình trạng ứ đọng vốn vật tư hàng hoá thành phẩm Để thực mục tiêu Công ty cần phải tăng cường công tác quản lý loại tài sản, đặc biệt tài sản lưu động Trong tỷ trọng vốn lưu động chiếm tỷ lệ cao hiệu kinh doanh nói chung hiệu sử dụng vốn lưu động nói riêng phụ thuộc vào việc sử dụng tiết kiệm đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lưu động TSLĐ bao gồm sản phẩm chờ tiêu thụ, loại vốn tiền khoản vốn tốn, khoản chi phí chờ kết chuyển chi phí trả trước Quản lý tốt loại TSCĐ phải đảm bảo mức dự trữ hàng hoá đáp ứng cho nhu cầu thị trường, cho nhu cầu cấp thiết kinh doanh số mục đích nhằm tăng cường doanh số hàng bán Tuy nhiên việc dự trữ hàng hố kéo theo chi phí bảo quản hàng tồn kho, chi phí kho tàng, bến bãi Căn vào tình hình thực tế Cơng ty TNHH Minh Hà để thực mục tiêu áp dụng biện pháp sau: * Giảm chiếm dụng vốn rút ngắn thời gian thu hồi công nợ: Do đặc điểm ngành mà việc nợ nần doanh nghiệp điều tránh khỏi thời hạn thu hồi khoản phải thu đơi cịn phụ thuộc vào phương thức tốn hay thoả thuận bên Đây khoản vốn mà doanh nghiệp bị đối tượng khác chiếm dụng Nhìn chung khơng xuất phát từ mục tiêu chiến lược kinh doanh doanh nghiệp tăng số lượng hàng bán, giải phóng lượng hàng hố tồn kho hay mục tiêu giới thiệu sản phẩm điều dấu hiệu không tốt, ảnh hưởng đến hiệu suất sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp Vì vậy, việc giảm bị chiếm dụng vốn rút ngắn thời gian thu hồi công nợ điều Công ty nên làm kỳ kinh doanh tới Đồng thời với việc làm giảm vốn bị chiếm dụng Công ty cần phải rút ngắn thời gian thu hồi công nợ, đẩy nhanh tốc độ chuyển đổi khoản phải thu Để giúp Cơng ty nhanh chóng thu hồi khoản phải thu, hạn chế phát sinh chi phí khơng cần thiết rủi ro, Cơng ty áp dụng biện pháp sau: - Mở sổ theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu ngồi Cơng ty thường xun đơn đốc thu hồi nợ hạn - Có biện pháp phịng ngừa rủi ro khơng tốn giới hạn giá trị tín dụng, yêu cầu đặt cọc, tạm ứng hay trả trước phần giá trị đơn hàng (hiện Công ty áp dụng biện pháp có nghĩa khoản phải thu khách hàng, Cơng ty u cầu phía khách hàng phải chấp chứng có giá trị tín phiếu, trái phiếu hay giấy bảo lãnh ngân hàng ) - Khi ký kết hợp đồng phải đề cập đến vấn đề khoản toán vượt thời hạn tốn Trong trường hợp Cơng ty phải hưởng lãi suất khoản phải thu tương ứng với lãi suất hạn ngân hàng Sự ràng buộc thúc đẩy khách hàng phải toán nợ cho Công ty - Công ty nên áp dụng việc cho khách hàng hưởng chiết khấu Đây biện pháp mang lại hiệu tương đối cao, song khoản lại ảnh hưởng trực tiếp đến việc giảm doanh thu tiêu thụ sản phẩm, Cơng ty phải áp dụng biện pháp cách linh hoạt để với chi phí định lại bán khối lượng sản phẩm điều cốt lõi nhanh chóng thu hồi nợ đáp ứng cho chu kỳ sản xuất kinh doanh - Trong trường hợp có khoản nợ q hạn, Cơng ty phải tìm hiểu nguyên nhân khoản nợ, xem nguyên nhân khách quan hay chủ quan để có biện pháp xử lý nợ, xóa phần nợ cho khách hàng số trường hợp phải yêu cầu án kinh tế giải * Mở rộng thị trường, đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hoá Để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, hàng hố trước hết Cơng ty cần phải điều tra nghiên cứu biến động cung cầu mối quan hệ giá cả, sau có kế sách để đáp ứng nhu cầu Ngày kinh tế hàng hoá phát triển, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải xuất phát từ nhu cầu thị trường, Cơng ty cần nghiên cứu nhu cầu tự nhiên, nhu cầu mong muốn, mức thu nhập, sở thích, thị hiếu khách hàng Quản lý tốt chi phí Trong kinh tế vận hành theo chế thị trường có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh vấn đề đơn giản Để đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận biện pháp hữu hiệu tăng cường cơng tác quản lý chi phí, đảm bảo tiết kiệm chi phí kinh doanh Các chi phí Cơng ty gồm: Chi phí bán hàng chi phí hoạt động tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp Dựa vào số liệu bảng phân tích báo cáo kết kinh doanh năm 2012 2013 ta thấy chi phí hoạt động tài chi phí quản lý doanh nghiệp giảm, riêng có chi phí bán hàng tăng đột biến đ đ (năm 2003 25.362.940.000 ; năm 2004 86.797.720.000 ) Đây khoản chi phí ảnh hưởng trực tiếp đến việc làm giảm lợi nhuận kinh doanh, Cơng ty nên tìm biện pháp giảm khoản chi phí tới mức Về khoản chi phí gần cố định khoản chi tiêu lại khó kiểm tra, kiểm sốt dễ bị lạm dụng đặc biệt chi phí quản lý doanh nghiệp Vì Cơng ty cần tự xây dựng định mức chi tiêu, không vượt mức khống chế tối đa theo tỷ lệ % tính doanh thu, khoản hoa hồng phải vào hiệu kinh tế việc môi giới mang lại Tăng cường tham gia hoạt động thị trường tài Ngày nay, với phát triển kinh tế xuất nhiều hình thức, lĩnh vực kinh doanh khác Vì bên cạnh hoạt động kinh doanh Cơng ty nên tham gia nhiều vào hoạt động tài Đây lĩnh vực hoạt động có mức độ rủi ro lớn lợi nhuận mang lại cao Việc tham gia vào thị trường tài hứa hẹn cho Cơng ty nhiều khoản lợi lớn (năm đ 2012 doanh thu hoạt động tài 786.639.000 năm 2013 đ 1.093.055.000 ) việc đa dạng hố loại hình kinh doanh giúp Công ty tăng lợi nhuận, san sẻ rủi ro loại hình kinh doanh khác nhau, có ý nghĩa vô quan trọng cho chiến lược phát triển lâu dài Công ty Trên giải pháp vừa ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp đến hoạt động kinh doanh Công ty Mỗi giải pháp điều kiện thúc đẩy việc thực tốt giải pháp kia, hay có mục tiêu chung Vì vậy, việc kết hợp khéo léo linh hoạt giải pháp với giúp Công ty nâng cao hiệu kinh doanh, khẳng định vị trí thị trường, đồng thời qua giúp Ban lãnh đạo Cơng ty đánh giá thực trạng tài mình, mặt phát huy mạnh sẵn có, mặt khác đưa sách khắc phục hạn chế để ngày nâng cao khả tài chính, tạo mức sinh lời cao, thu hút quan tâm giúp đỡ cấp ngành quản lý chức đối tác làm ăn, tạo điều kiện cho Công ty ngày phát triển ... qt kết phân tích tài Cơng ty TNHH Minh Hà báo cáo toán năm 2012 - 2013 ta tổng hợp tiêu phân tích vào bảng sau: Bảng kết phân tích tài Cơng ty TNHH Vân Tiến năm 2012, 2013 Chỉ tiêu phân tích Đơn... phân tích báo cáo tài cho để họ có điều kiện thực nhiệm vụ cách có hệ thống hiệu Nếu có điều kiện đây, Công ty thực công tác phân tích tài cách có hiệu quả, tăng tính hữu hiệu kết phân tích tài. .. ngành quan trọng giúp Công ty tự đánh giá, so sánh tình hình tài nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung vào Thực tế phân tích tài Cơng ty TNHH Vân Tiến cho thấy việc phân tích khơng có tiêu chung