THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY TNHH bắc hải

Kế toán

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 1

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề chung về doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản

1.1.1.1 Doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong

kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc

sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như : Bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

Doanh thu thuần là doanh thu bán hàng sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu như : Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế suất khẩu, thuế GTGT của doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp

1.1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

Chiết khấu thương mại: là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá niêm yết doanh nghiệp đã giảm trừ cho người mua hàng do người mua hàng đã mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua bán hàng

Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) giảm trừ cho bên mua hàng trong trường hợp đặc biệt, vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn… đã ghi trong hợp đồng kinh tế

Hàng bán bị trả lại: là số sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế hoặc theo chính sách bảo hành như: hàng kém phẩm chất, hàng sai quy cách, chủng loại

Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thuế được đánh vào doanh thu của các doanh nghiệp sản xuất một số mặt hàng đặc biệt mà nhà nước không khuyến khích sản xuất như: rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, bài lá…

Thuế xuất khẩu: là một sắc thuế đánh vào tất cả hàng hoá, dịch vụ mua bán, trao đổi với nước ngoài khi xuất khẩu ra khỏi lãnh thổ Việt Nam

Thuế GTGT của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp : là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tương ứng với số doanh thu đã được xác định trong kỳ báo cáo

1.1.1.3 Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Giá vốn hàng bán: là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm đã bán được

(hoặc bao gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành, đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để

xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Chi phí bán hàng: là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản

phẩm, hàng hoá, và cung cấp dịch vụ

Chi phí quản lý doanh nghiệp: là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, và một số khoản khác có tính chất chung toàn

doanh nghiệp

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 3

1.1.1.4 Doanh thu tài chính, chi phí tài chính

Doanh thu tài chính: là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán như: tiền lãi gồm lãi cho vay, lãi bán hàng trả chậm, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá dịch vụ ; thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (bằng sáng chế, bản quyền tác giả, nhãn hiệu thương mại ); cổ tức, lợi tức được chia; chênh lệch lãi chuyển nhượng Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ các khoản tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp chỉ được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời hai điều kiện:

+ Có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Chi phí tài chính: là những chi phí liên quan đến hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ có liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, các khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ

1.1.1.5 Chi phí khác, thu nhập khác

Chi phí khác: là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với các hoạt động kinh doanh thông

thường của doanh nghiệp bao gồm:

+ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);

+ Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

+ Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

+ Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;

+ Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ;

+ Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại;

+ Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

+ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu;

+ Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức

cá nhân cho doanh nghiệp;

+ Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

1.1.1.6 Kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạt được trong một thời kỳ nhất định do các hoạt động sản xuất kinh doanh và do hoạt động khác mang lại được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lãi hoặc lỗ Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu

- Vai trò quan trọng nhất của doanh thu được thể hiện thông qua quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ Nó có vai trò quan trọng không chỉ đối với mỗi đơn vị kinh tế mà còn đối với toàn bộ nền kinh tế quốc dân Cũng xuất phát từ doanh thu mà ta mới đi đến việc xác định được kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

- Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, được biểu

hiện bằng số tiền lãi hay lỗ

- Kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng trong sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp nói chung, trong việc xác định lượng hàng hóa tiêu thụ thực tế và chi phí tiêu thụ thực tế trong kỳ nói riêng của doanh nghiệp Xác định đúng kết quả giúp cho doanh nghiệp biết được

tình hình sản xuất kinh doanh của mình trong kỳ, biết được xu hướng phát triển của doanh nghiệp từ đó doanh nghiệp sẽ đưa ra các chiến lược sản xuất kinh doanh cụ thể trong các chu kỳ sản xuất kinh doanh tiếp theo Mặt khác, việc xác định này còn là cơ sở để tiến hành hoạt động phân phối kết quả kinh doanh cho

từng bộ phận của doanh nghiệp Do đó đòi hỏi kế toán trong doanh nghiệp phải xác định và phản ánh một cách đúng đắn kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

mình

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Yêu cầu quản lý:

- Đối với doanh thu tiêu thụ thì yêu cầu quản lý nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa trong doanh nghiệp là quá trình quản lý hàng hóa về số lượng, chất lượng, giá trị hàng hóa bán ra bao gồm quản lý từ khâu mua, khâu bán từng mặt hàng, từng nhóm hàng cho đến khi thu được tiền hàng, nội dung như sau:

+ Quản lý về số lượng, giá trị hàng xuất bán bao gồm việc quản lý từng người mua, từng lần gửi hàng, từng nhóm hàng

+ Quản lý về giá cả bao gồm: việc lập dự toán và theo dõi việc thực hiện giá tiêu thụ sản phẩm

+ Quản lý việc thu hồi tiền bán hàng và xác định kết quả kinh doanh + Quản lý tiêu thụ hàng hoá tốt sẽ tạo điều kiện cho quản lý việc xác định kết quả kinh doanh tốt, từ đó hạn chế rủi ro trong kinh doanh cũng như ngăn chặn nguy cơ thất thoát hàng hoá, đảm bảo tính chính xác của các số liệu đưa ra

Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:

Để phát huy được vai trò thực sự của kế toán là công cụ quản lý kinh tế ở doanh nghiệp thì kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh chủ yếu thực hiện các nhiệm vụ sau:

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 7 lượng hàng hoá tiêu thụ, ghi nhận doanh thu bán hàng và các chỉ tiêu liên quan khác của khối lượng hàng bán (giá bán, doanh thu thuần )

- Phân bổ chi phí mua hàng cho số hàng đã bán trong kỳ và lượng hàng tồn cuối kỳ

- Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ kho hàng hoá, phát hiện, xử lý kịp thời hàng hoá ứ đọng

- Lựa chọn phương pháp và xác định đúng giá vốn hàng bán để đảm bảo

độ chính xác của chỉ tiêu lãi gộp hàng hoá

- Xác định kết quả bán hàng và thực hiện chế độ báo cáo bán hàng, báo cáo hàng hoá chi tiết, đầy đủ

- Theo dõi và thanh toán kịp thời công nợ với nhà cung cấp và khách hàng

- Theo dõi, phản ánh các khoản thu nhập, chi phí hoạt động tài chính Trên cơ sở đó tính toán đầy đủ, kịp thời và chính xác kết quả hoạt động tài chính của doanh nghiệp

- Ghi chép theo dõi, phản ánh kịp thời từng khoản chi phí, thu nhập khác phát sinh trong kỳ

- Kế toán cần tính toán, phản ánh chính xác, đầy đủ và kịp thời kết quả hoạt động khác diễn ra trong kỳ

1.2 Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

- Các chứng từ bán hàng: các chứng từ bán hàng là cơ sở ghi sổ doanh thu và các sổ kế toán có liên quan đến đơn vị bán Gồm:

+ Hoá đơn bán hàng

+ Hoá đơn thuế GTGT

+ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

+ Bảng thanh toán tiền hàng đại lý (Ký gửi)

1.2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng

Nhóm tài khoản doanh thu:

- Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : Phản ánh

doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:

+ Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bán bất động sản đầu tư;

+ Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động…

- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:

Bên nợ

+ Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất nhập khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 9 + Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp;

+Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;

+ Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

+ Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên có

+ Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 511 chi tiết thành :

Tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng hoá Tài khoản 5112- Doanh thu bán các thành phẩm Tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ Tài khoản 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giá Tài khoản 5117- Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

- Tài khoản 512- Doanh thu bán hàng nội bộ: Phản ánh doanh thu của

số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty, Tổng công ty tính theo giá nội bộ Kết cấu và nội dung của TK 512 tương tự như TK 511, cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5121- Doanh thu bán hàng hoá Tài khoản 5122- Doanh thu bán các thành phẩm

Tài khoản 5123- Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính: Phản ánh doanh thu

tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

- Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

+ Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm,trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng

do mua hàng hoá, dịch vụ;…

+ Cổ tức, lợi nhuận được chia;

+ Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

+ Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;

+ Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

+ Lãi tỷ giá hối đoái;

+ Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;

+ Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;

+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác;

- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản :

+ Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia

+ Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết

+ Chiết khấu thanh toán được hưởng

+ Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

Nhóm tài khoản giảm trừ doanh thu

- Tài khoản 521- Chiết khấu thương mại:

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 11

Bên có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang

TK511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu của kỳ

báo cáo

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

- Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại

Bên nợ: Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua

hoặc tính trừ vào khoản phải thu của khách hàng về số sản phẩm, hàng hoá đã bán

Bên có: Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ Tài

khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc tài khoản 512 “

Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

- Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán:

Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua

hàng do hàng bán kém, mất phẩm chất hoặc sai quy cách theo quy định trong

HĐ kinh tế

Bên có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang tài khoản “

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc tài khoản “Doanh thu bán hàng

nội bộ”

Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

1.2.1.3 Trình tự hạch toán theo các phương thức bán hàng

Hạch toán theo phương thức bán buôn, bán lẻ:

- Bán buôn: là bán cho các doanh nghiệp để họ sản xuất gia công, chế

biến sau đó được các sản phẩm họ lại đem bán ra cho người tiêu dùng hay bán cho các cơ sở kinh doanh thương mại Có 2 phương thức là: bán buôn qua kho

và bán buôn vận chuyển thẳng

Sơ đồ 1.1: Hạch toán bán hàng theo phương thức bán buôn qua kho

- Bán lẻ: Là hình thức bán trực tiếp cho người tiêu dùng Các hình thức bán lẻ: bán lẻ thu tiền tập trung; bán lẻ thu tiền trực tiếp; bán lẻ tự phục vụ; bán hàng tự động; bán hàng trả chậm, trả góp

Sơ đồ 1.2: Kế toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá

Hạch toán theo phương thức gửi đại lý:

Bán hàng gửi đại lý là phương thức mà bên chủ hàng xuất hàng giao cho bên nhận đại lý ký gửi để bán Bên đại lý sẽ được hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá Theo phương thức này, định kỳ doanh nghiệp gửi

TK 521,531,532

Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, bị giảm giá,

chiết khấu thương mại

TK 157

Giá vốn hàng xuất kho Kết chuyển

Giá vốn hàng bán

Kết chuyển

Doanh thu bán hàng

Doanh thu

Thuế GTGT

Hàng xuất

kho

TK 3331

Thuế GTGT hàng bán bị trả lai,bị giảm giá, chiết khấu thương mại Bán hàng

Xuất hàng từ

kho cho quầy

Trị giá vốn hàng bán

Kết chuyển

Giá vốn hàng bán

Kết chuyển

Doanh thu bán hàng Trị giá vốn

Tiền thiếu chua rõ nguyên nhân Tiền thiếu Chưa rõ

nguyên nhân

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 13 Khi xuất kho gửi đi bán hàng vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nên chưa xác định là tiêu thụ, tức là chưa hạch toán vào tài khoản doanh thu Hàng gửi đi bán chỉ được xác định là tiêu thụ để hạch toán vào doanh thu trong các trường hợp sau:

- Doanh nghiệp đã nhận được tiền do khách hàng trả (Tiền mặt,giấy báo có của nhân hàng, séc )

- Khách hàng đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán

- Khách hàng đã ứng trước tiền mua hàng về số hàng gửi đi bán

Chứng từ bán hàng trong trường hợp này là phiếu xuất kho kiêm hoá đơn bán hàng

Trình tự hạch toán:

+) Kế toán tại đơn vị giao đại lý

Sơ đồ 1.3: Kế toán tiêu thụ cho đơn vị giao đại lý (chủ hàng)

Kết chuyển

Giá vốn hàng bán

Kết chuyển

Doanh thu thuần

Bên bán thông

Báo hàng đã tiêu thụ

TK 111,112,131 TK 641

Hoa hồng trả cho đại lý

TK 333 Thuế GTGT đầu ra phải nộp Kết chuyển chi phí bán hàng

Sơ đồ 1.4: Kế toán tiêu thụ tại đơn vị nhận đại lý

Hạch toán theo phương thức trả góp:

Hàng bán trả góp là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần Người mua

sẽ chấp nhận thanh toán một phần giá trị lần đầu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi

Khi thanh toán Phải trả bên chủ hàng

K/c doanh thu thuần

Hoa hồng đươc hưởng

hàng tiêu thụ

K/c giá vốn K/c doanh thu thuần Giá thanh toán

ngay

Số tiền khách hàng thanh toán

Thuế GTGT tính trên giá thanh toán ngay K/c DT

HĐTC

Lợi tức do bán trả chậm,trả góp (CLgiữa giá tt trả chậm với tổng giá tt trả tiền

- Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán :

Trị giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ được xác định như sau:

Trị giá vốn hàng Trị giá mua Chi phí thu mua

tiêu thụ = hàng tiêu thụ + phân bổ cho hàng trong kỳ trong kỳ tiêu thụ trong kỳ

- Kết cấu của tài khoản nhƣ sau :

Bên nợ :

- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh :

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ

+ Chi phí nguyên vật liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức binh thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn

- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, phản ánh :

+ Số khấu hao BĐS đầu tư trích lập trong kỳ

+ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo bất động sản đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá bất động sản đầu tư

+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư trong kỳ

+ Giá trị còn lại của bất động sản đầu tư bán, thanh lý trong kỳ

+ Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý bất động sản đầu tư phát sinh trong

+ Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp xác định trị giá hàng bán: Có 4 phương pháp tính

giá vốn hàng xuất kho:

- Phương pháp tính giá bình quân gia quyền:

Theo phương pháp này giá mua thực tế của hàng hoá xuất kho được tính theo giá bình quân gia quyền

Trị giá mua của = Số lượng hàng x Giá mua đơn vị

hàng hoá xuất kho hoá xuất kho bình quân

Trong đó : giá bình quân hàng hoá nhập kho trong tháng được tính như sau:

Trị giá thực tế của hàng Trị giá mua thực

tế của

Giá đơn vị thực tế hoá tồn kho đầu kỳ + hàng hoá nhập trong kỳ

bình quân gia quyền =

cả kỳ dự trữ Số lượng hàng hoá + Số lượng hàng

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 17

Giá đơn vị bình quân gia quyền Trị giá hàng tồn sau lần nhập i

sau lần nhập i Lượng hàng tồn sau lần nhập i

- Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO):

Theo phương pháp này, giả thiết rằng số hàng hoá nào nhập kho trước thì

sẽ được xuất trước, xuất hết số hàng hoá nhập trước mới đến số hàng hoá nhập sau theo giá mua thực tế của từng số hàng xuất Cơ sở của phương pháp này là giá thực tế của mua trước sẽ được dùng làm giá thực tế của hàng xuất trước Do vậy, giá xuất hàng hoá tồn kho cuối kỳ là giá mua thực tế hàng hoá mua sau cùng, phương pháp này tính trong trường hợp giá ổn định và có xu hướng giảm

- Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO):

Phương pháp này giả định những hàng hoá mua vào sau cùng sẽ được xuất đầu tiên ngược lại với phương pháp FIFO và thường áp dụng trong trường hợp hàng hoá nhập vào có xu hướng tăng giá

- Phương pháp thực tế đích danh:

Theo phương pháp này, hàng hoá nhập kho theo giá nào thì được xuất kho theo giá đó Hàng hoá được xác định theo đơn chiếc từng lô và giữ nguyyên giá cho đến lúc bán (trừ trường hợp điều chỉnh) Phương pháp này phản ánh chính xác giá trị của từng lô hàng xuất nhưng viêc áp dụng rất phức tạp, đòi hỏi thủ kho phải nắm được chi tiết từng lô hàng của mỗi lần nhập Do đó những doanh nghiệp có nhiều mặt hàng, nhiều nghiệp vụ xuất nhập hàng hoá không nên áp dụng

1.2.2.2 Tổ chức kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí lao động sống

và lao động vật hoá liên quan bảo quản, tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp phải chi ra trong một kì nhất định Chi phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí bảo quản, bốc xếp, thuê kho, thuê bãi, quảng cáo…Về bản chất đó là những chi phí phục vụ gián tiếp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nó đảm bảo cho quá trình kinh doanh diễn ra bình thường

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”: Phản ánh các

chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao

gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm,…

- Kết cấu của tài khoản chi phí bán hàng nhƣ sau:

Bên nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm,hàng

hoá, cung cấp dịch vụ

Bên có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 641 chi tiết thành

+ TK 6411- Chi phí nhân viên + TK 6412- Chi phí vật liệu, bao bì + TK 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415- Chi phí bảo hành

+ TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418- Chi phí bằng tiền khác

Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phi phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 19

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”:

Phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, bảo hiểm xã hội, chi phí vật liệu văn

phòng…

- Kết cấu của tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp nhƣ sau:

Bên nợ:

+ Các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh thực tế trong kỳ

+ Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

+ Dự phòng trợ cấp mất việc làm

Bên có

+ Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Sơ đồ 1.6: Kế toán chi phí bán hàng, chi phí QLDN

Chi phí tiền lương và các K/c CPBH,CPQLDN

khoản trích trên lương

1.2.2.3 Tổ chức kế toán chi phí tài chính

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,….Các khoản dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, tỷ giá hối đoái…

- Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”

- Kết cấu tài khoản chi phí hoạt động tài chính:

Bên nợ:

+ Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản, thuê tài

chính

+ Lỗ bán ngoại tệ

+ Chiết khấu thanh toán cho người mua

+ Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư

+ Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ

+ Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền

tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh

+ Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (chênh lệch giữa số phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết)

+ Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu

tư XDCB (Lỗ tỷ giá – giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí cuối năm

+ Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

Bên có:

+ Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch giữa số

dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết)

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 21

TK 635 không có số dư cuối kỳ

1.2.2.4 Tổ chức kế toán doanh thu hoạt động tài chính

- Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính: Phản ánh doanh thu

tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

- Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

+ Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm,trả góp, lãi đầu tư trai phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng

do mua hàng hoá, dịch vụ;…

+ Cổ tức, lợi nhuận được chia

+ Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

+ Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

+ Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

+ Lãi tỷ giá hối đoái

+ Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

+ Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản :

Bên nợ:

+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (Nếu có)

+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911

“Xác định kết quả kinh doanh”

Bên có:

+ Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia

+ Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết

+ Chiết khấu thanh toán được hưởng

+ Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 1.7: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

TK 911 TK 515 TK111,112,138,121,222

K/c doanh thu hđ tài chính Các khoản thu nhập từ hoạt động kinh

doanh Định kỳ thu lãi tín phiếu,trái

phiếu, cổ tức được hưởng

TK111,112,138

TK 421 Tiền lãi khi thanh toán chuyển nhượng

đầu tư chứng khoán ngắn hạn,dài hạn

- Tài khoản 711- Thu nhập khác: phản ánh các khoản thu nhập khác, các

khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Nội dung bao gồm: Thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đem đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công

ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản; Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; Các khoản thuế được NSNN hoàn lại; Thu các khoản phải trả không xác định được chủ; Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật do các tổ chức, cá nhân tặng cho DN; Các khoản thu nhập khác ngoài những khoản trên

Lỗ về các khoản đầu tư

Hoà nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư

TK635

Trả lãi tiền vay,phân bổ lãi mua hàng trả chậm trả góp

mua hàng trả chậm,trả góp

TK 129,229

TK 1112,1122

Lỗ về bán ngoại tệ Bán ngoại tệ

(giá ghi sổ)

Tiền thu về bán các khoản đầu tư

Chi phí hoạt động liên doanh, liên kết TK111,112

- Kết cấu của tài khoản thu nhập khác nhƣ sau:

Bên Nợ:

+ Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

+ Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

Bên Có:

+ Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

1.2.2.6 Tổ chức kế toán chi phí khác

- Tài khoản 811- Chi phí khác: Phản ánh những khoản chi phí phát sinh

do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp Chi phí khác bao gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (nếu có); Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; Bị phạt thuế, truy thu thuế; Các khoản chi phí khác

- Kết cấu của tài khoản:

Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh

Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển các khoản phát sinh trong kỳ vào tài khoản

911

Tài khoản 711, Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

Cuối kỳ k/c các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

chủ nợ,qđịnh xoá ghi vào thu nhập khác

Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký quỹ

Ký cược của người ký quỹ ký cược

chủ nợ,qđịnh xoá ghi vào thu nhập

khác -thu đc khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

- thu tiền BH cty BH bồi thường

- thu tiền phạt KH do vi phạm hợp đồng

- Khoản tiền thưởng của KH liên quan đến bán hàng không tính trong doanh thu

khoản tiền thưởng của KH liên quan

đến bán hàng không tính trong doanhthu chủ nợ,qđịnh xoá ghi vào thu nhập khác

TK 152,156,211,…

TK 352

Khi hết thời hạn bảo hành,nếu công trình

Ko phải bảo hành hoặc số dư dự phòng phải trả về bảo hành công trình xlắp>Cphí ttế phát sinh phải hoàn nhập

khoản tiền thưởng của KH liên quan

đến bán hàng không tính trong doanhthu chủ nợ,qđịnh xoá ghi vào thu nhập khác

TK111,112

Các khoản hoàn thuế xuất khẩu,nhập khẩu thuế TTĐB được tính vào thu nhập khác

Thu nhập thanh lý nhượng bán TSCĐ

chủ nợ,qđịnh xoá ghi vào thu nhập khác

Sơ đồ 1.10: Kế toán chi phí khác

1.2.2.7 Xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp (lãi, lỗ) được xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả các kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

TK 214 Giá trị

Các khoản tiền bị phạt thuế,truy nộp thuế

TK 211,213

Giá trị

Còn lại

Cuối kỳ K/c chi phí khác phát sinh trong kỳ

TK 911

Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý nhượng bán TSCĐ

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 27 Lãi lỗ từ Doanh thu thuần Giá vốn Chi phí BH và QLDN hoạt động = về bán hàng và - của hàng - cho hàng tiêu thụ bán hàng cung cấp dịch vụ bán trong kỳ

- Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh: Kết quả hoạt động kinh

doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.Kết cấu và nội dung phản ánh

của tài khoản 911:

- Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối: Dùng để phản ánh kết quả

kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận, xử

lý lỗ của doanh nghiệp

TK 421 có thể dư Nợ hoặc dư Có

- Số dư Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa được xử lý

- Số dư Có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng

+ Nhật ký - Sổ cái

+ Nhật ký chung

+ Nhật ký - Chứng từ

+ Chứng từ ghi sổ

Để phục vụ cho phần 2 của khóa luận em xin đi sâu vào hình thức Nhật

ký chung và áp dụng hình thức Nhật ký chung vào kế toán máy:

* Hình thức kế toán Nhật ký chung:

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung,theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt;

- Sổ cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

tiết

Bảng tổng hợp chi

tiết Chứng từ kế toán

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ nhật ký chung

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 31

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày

Ghi sổ báo cáo cuối tháng, cuối năm Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Do công ty mở sổ, thẻ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật kí đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật kí đặc biệt liên quan Cuối tháng, tuỳ vào khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu phù hợp để ghi vào tài khoản phù hợp trên

Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng

để lập các báo cáo tài chính

- Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật kí chung

* Áp dụng kế toán máy:

Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ áp dụng kế toán máy

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác cộng sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự dộng và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong

kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra đối chiếu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 33

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BẮC HẢI 2.1 Khái quát chung về công ty TNHH Bắc Hải

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

- Công ty thành lập ngày 30/01/2004 theo giấy phép kinh doanh số:

0202001650

- Tên công ty:

+ Tên tiếng Việt: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BẮC HẢI + Tên tiếng Anh: BAC HAI COMPANY LIMITED

+ Tên viết tắt : BAC HAI CO LTD

- Hình thức công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

Công ty có thời hạn hoạt động theo quy định của pháp luật( Kể từ khi được cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận ĐKKD)

- Trụ sở giao dịch; Trụ sở chính của công ty đặt tại số 131 Bạch Đằng- Phường Thượng lý- Quận Hồng Bàng- TP Hải Phòng

2.1.2 Mục tiêu và ngành nghề kinh doanh

- Sản xuất, đại lý, kinh doanh các mặt hàng: Vật tư nông nghiệp, nông sản, lương thực, thực phẩm,thức ăn chăn nuôi, vật liệu xây dựng

- Kinh doanh và dịch vụ: Giao nhận, vận tải hàng hoá thuỷ bộ, kho bãi, văn phòng đại diện, san lấp mặt bằng, giám sát bảo hiểm hàng hoá

- Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm chế biến từ gỗ

2.1.3 Những thuận lợi và khó khăn của công ty

Thuận lợi

Công ty TNHH Bắc Hải là một doanh nghiệp mới thành lập song nhờ có những thuận lợi nhất định mà công ty đang từng bước đi vào ổn định Công ty chủ yếu kinh doanh các mặt hàng về vật tư nông nghiệp.Trong khi đó, nền kinh

tế nước ta nông nghiệp vẫn chiếm tỷ trọng lớn nên đây là mặt hàng có nhu cầu lớn hiện nay

Đồng thời, đây cũng là mặt hàng đòi hỏi chất lượng cao Do đó công ty

đã chọn những nhà cung cấp có uy tín trên thị trường nên được khách hàng tín nhiệm

Công ty đã bỏ vốn đầu tư mua sắm các phương tiện vận tải, xây dựng kho bãi Vì vậy luôn đảm bảo cung cấp dịch vụ đầy đủ, kịp thời

Do là một doanh nghiệp mới thành lập nên công ty luôn nhận được sự giũp đỡ, tạo điều kiện của địa phương nơi công ty đóng trong việc xây dựng cơ

sở vật chất kĩ thuật, mua sắm trang thiết bị, an ninh

Khó khăn

- Khủng hoảng kinh tế cuối năm 2008 tác động tới tất cả các doanh nghiệp

do đó gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp

- Công ty cũng ở trong tình trạng chung của nhiều doanh nghiệp Việt Nam hiện nay là quy mô nhỏ, thiếu vốn, khả năng khai thác vốn và năng lực cạnh trnh kém, nhất là khi nước ta đang ngày càng hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế toàn cầu

- Hệ thống pháp luật, chính sách thường xuyên có sự thay đổi gây khó khăn cho việc tổ chức, quản lý của doanh nghiệp

- Do là một doanh nghiệp mới thành lập nên khi đi vào hoạt động công ty gặp nhiều khó khăn trong việc tiếp cận và mở rộng thị trường, nguồn hàng thu mua còn ít, khách hàng chưa có nhiều

2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Công ty TNHH Bắc Hải có bộ máy tổ chức tương đối gọn nhẹ để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty

Biểu số 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty

Giám Đốc

Phòng điều

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 35

- Chức năng của từng bộ phận:

+ Giám đốc công ty: Là người có quyền quyết định cao nhất, là người đại diện cho tập thể người lao động, chịu trách nhiệm trong toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và là người đại diện về mặt pháp lý của công ty

+ Phòng tổ chức: chịu trách nhiệm trước giám đốc về nhân sự, bố trí lao động và thanh toán tiền lương cho công nhân

+ Phòng điều hành kinh doanh: chịu trách nhiệm về việc nhập xuất hàng hóa, tìm kiếm thị trường

+ Phòng kế hoạch: chịu trách nhiệm trước giám đốc về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty theo từng tháng, quý, năm

+ Phòng kế toán: chịu trách nhiệm về quá trình kế toán của công ty

2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Công ty hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh theo mô hình kế toán tập trung Công ty có một phòng kế toán, các hoạt động kinh tế tài chính đều báo cáo về phòng kế toán để hạch toán

Phòng kế toán có nhiệm vụ tập hợp, phân loại, xử lý chứng từ để ghi vào

sổ kế toán chi tiết tổng hợp Lập báo cáo hàng tháng, quý và quyết toán theo năm

2.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán

- Cung cấp đầy đủ, kịp thời toàn bộ thông tin về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong từng thời kỳ, giúp Giám đốc quản lý và điều hành hoạt động đạt kết quả cao

- Phản ánh toàn bộ tài sản hiện có của công ty, cũng như sự vận động của tài sản, giúp Giám đốc quản lý chặt chẽ về tài sản và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản trong công ty

- Phản ánh đầy đủ và chính xác chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuất, tính toán được kết quả sản xuất kinh doanh, kiểm tra việc thực hiện nguyên tắc, tự bù đắp chi phí và có lãi trong sản xuất kinh doanh, thu hồi kịp thời công nợ, quay vòng vốn kinh doanh của công ty

- Phản được kết quả thu nhập của người lao động nhằm khuyến khích người lao đọng nâng cao thành quả lao động của mình

2.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Biểu số 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán có 4 người:

+ 01 kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

+ 01 thủ quỹ

+ 01 kế toán thanh toán và công nợ

+ 01 kế toán vật tư hàng hoá và tài sản cố định

Để làm tốt những công việc chung dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, nhiệm vụ của các kế toán được phân như sau:

- Kế toán trưởng:

+ Thiết lập tổ chức bộ máy kế toán của công ty và trực tiếp quản lý, điều hành công tác kế toán phù hợp với đặc điểm, tình hình hoạt động kinh doanh của công ty;

+ Chịu trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu, tổng hợp các số liệu từ các bộ phận khác chuyển sang, thực hiện các bút toán kết chuyển khoá sổ kế toán cuối

kỳ, xác định kết quả kinh doanh, lập các Báo cáo tài chính và Báo cáo kế toán;

+ Tổ chức lưu giữ và bảo quản các chứng từ, tài liệu, sổ sách kế toán;

+ Cung cấp các thông tin, số liệu về kế toán cho Giám đốc và cho các cơ quan có thẩm quyền khi được yêu cầu Đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu báo cáo

Sinh viªn: §ång ThÞ V©n - QT903K 37

+ Chịu trách nhiệm về thu chi tiền mặt hàng ngày căn cứ vào chứng từ thu chi, qua các chứng từ gốc theo dõi và sử dụng vốn đúng mục đích, ghi sổ quỹ mỗi ngày

+ Khi có yêu cầu của cấp trên, thì thủ quỹ và các bộ phận liên quan kiểm

kê lại tiền mặt hiện có Nếu phát hiện thừa hoặc thiếu thì cùng kế toán tìm ra nguyên nhân giải quyết

- Kế toán thanh toán và công nợ:

+ Có trách nhiệm hạch toán thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng qua các chứng từ Theo dõi phần thanh toán với khách hàng và phần phải thu của khách hàng Ghi sổ hàng ngày các TK 111, 112, 131, 331, 141,

+ Có nhiệm vụ tính lương phải trả cho người lao động, tính toán và theo dõi trích nộpcác khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định

- Kế toán vật tư hàng hoá, TSCĐ:

Hàng ngày vào sổ kịp thời vật tư hàng hoá, mua vào bán ra của công ty Đồng thời, phản ánh các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, trích và phân bổ khấu hao

2.2.3 Hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán

2.2.3.1 Chế độ áp dụng

- Công ty TNHH Bắc Hải áp dụng chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ

và vừa theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

- Niên độ kế toán từ ngày 01/01 dến ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng

- Hình thức kế toán: Nhật kí chung đồng thời sử dụng phần mềm kế toán máy

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán: Kê khai thường xuyên

- Kỳ lập báo cáo: Theo tháng, quý, năm

2.2.3.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán

Công ty TNHH Bắc Hải là một doanh nghiệp thương mại có quy mô tương đối nhỏ, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều nên công ty đã chọn hình thức ghi sổ là Nhật ký chung

Bên cạnh đó công ty còn sử dụng phần mềm kế toán giúp giải quyết nhanh các thao tác kế toán, đồng thời dữ liệu in ra từ máy được sử dụng làm bản lưu trữ tài liệu tại công ty Phần mềm được công ty sử dụng là phần mềm kế toán ADsoft được thiết kế theo hình thức Nhật ký chung

Biểu số 2.3: Giao diện phần mềm kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Để nhập dữ liệu cho Mã đối tượng, kích vào ô “Mã đối tượng” ấn phím F1 hoặc kích chuột phải sẽ cho ra bảng danh mục đối tượng, kế toán lựa chọn đối tượng cần tìm, nếu mã đối tượng chưa có trong danh mục phải tạo mã đối tượng mới Tương tự cho các ô Mã kho, Vật tư sản phẩm, Mã yếu tố chi phí

Sau khi nhập xong dữ liệu ấn enter, phần mềm sẽ tự động cho ra kết quả ở

ô thành tiền.Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin sẽ được tự động nhập vào các sổ, thẻ liên quan Để sửa số liệu kích vào ô “Sổ Nhật ký chung”, hoặc kích vào các ô “Sổ công nợ”, “Sổ Vật tư-hàng hoá” để tìm nghiệp

vụ cần sửa sau đó sửa trên sổ Nhật ký chung Để xem lại số liệu trên các sổ, kích vào các ô Báo cáo kế toán, Báo cáo tài chính, Thuế VAT, Kiểm kê Cuối tháng,

kế toán tiến hành các thao tác cộng sổ, lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu số liệu giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết được thực hiện tự động, luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo các thông tin đã được nhập trong kỳ Kế toán có thể kiểm tra số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy