Xác lập mô hình tổ chức cho hoạt động kiểm toán độc lập ở việt nam để nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động trong xu thế hội nhập

i Đầu tiên, xin chân thành cảm ơn sâu sắc hƣớng dẫn tận tình mặt khoa học giúp đỡ động viên tinh thần quý báu PGS.TS Võ Văn Nhị, trƣởng khoa Kế toán kiểm tốn, trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận án tiến sĩ từ năm 2010 Tôi vô cảm ơn chia sẻ kinh nghiệm, đóng góp ý kiến liên quan đến nội dung luận án bà Hà Thị Ngọc Hà, Lê Thị Tuyết Nhung, Phó vụ trƣởng Vụ chế độ Kế tốn kiểm tốn; ơng Bùi Văn Mai, Phó chủ tịch thƣờng trực kiêm Tổng thƣ ký Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA); bà Hà Thị Tƣờng Vy, Phó ban quản lý hành nghề kế toán, Hội kế toán kiểm toán Việt Nam (VAA); bà Trần Thị Thúy Ngọc, Phó tổng giám đốc công ty TNHH Deloitte Việt Nam; ông Võ Hùng Tiến, Tổng giám đốc cơng ty TNHH kiểm tốn A&C kiêm phó chủ tịch VACPA khu vực phía Nam; ơng Phạm Văn Vinh, Tổng giám đốc công ty TNHH kiểm toán dịch vụ tin học (AISC) số chuyên gia khác Cảm ơn đóng góp ý kiến, bảo tận tâm hỗ trợ giúp đỡ việc cung cấp tài liệu nghiên cứu PGS.TS Vũ Hữu Đức, đại học Mở thành phố Hồ Chí Minh; PGS.TS Trần Thị Giang Tân, PGS.TS Mai Thị Ngọc Minh, PGS.TS Nguyễn Xuân Hƣng, ThS Phạm Quang Huy, trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Tơi xin đồng thời cảm ơn hỗ trợ động viên tinh thần anh chị, bạn bè đồng nghiệp trƣờng Đại học Duy Tân, thành phố Đà Nẵng Cảm ơn bố mẹ, vợ thành viên gia đình giúp đỡ tơi hoàn thành đƣợc nội dung luận án Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng 11 năm 2013 PHAN THANH HẢI (tác giả) ii ThS Phan Thanh Hải iii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 ĐẶT VẤN ĐỀ - Ý NGHĨA NGHIÊN CỨU MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU QUY TRÌNH KHUNG NGHIÊN CỨU LUẬN ÁN NHỮNG ĐIỂM MỚI, PHẦN GIỚI HẠN VÀ CÁC ĐÓNG GÓP KHOA HỌC CỦA LUẬN ÁN KẾT CẤU CỦA LUẬN ÁN CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN ĐẾN CÁC KHÍA CẠNH KHÁC NHAU CỦA LUẬN ÁN 1.1 CÁC NGHIÊN CỨU CÔNG BỐ Ở NƢỚC NGOÀI 1.2 CÁC NGHIÊN CỨU CÔNG BỐ Ở TRONG NƢỚC 13 1.3 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CÕN TỒN TẠI TRONG CÁC NGHIÊN CỨU 21 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ MƠ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VÀ VI 25 2.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT TỔNG QUAN VỀ MƠ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRÊN THẾ GIỚI 25 2.1.1 Khái niệm mơ hình 25 2.1.2 Khái niệm yếu tố cấu thành mơ hình tổ chức hoạt động kiểm toán độc lập 26 2.1.2.1 Khái niệm mơ hình tổ chức hoạt động kiểm tốn độc lập 26 2.1.2.2 Các yếu tố cấu thành mơ hình tổ chức hoạt động KTĐL 27 2.1.3 Một số lý thuyết tảng cho mơ hình tổ chức hoạt động KTĐL quốc gia 30 2.1.4 Phân loại mơ hình tổ chức hoạt động kiểm toán độc lập 35 2.1.4.1 Phân loại mơ hình tổ chức hoạt động KTĐL phƣơng diện mối quan hệ tổ chức lập quy, giám sát hoạt động KTĐL với DNKT 35 iv 2.1.4.2 Phân loại mơ hình tổ chức hoạt động KTĐL phƣơng diện chủ thể tiến hành hoạt động kiểm toán 488 2.1.4.3 Phân loại mơ hình tổ chức hoạt động KTĐL phƣơng diện tổ chức quản lý hoạt động DNKT 54 2.2 TỔNG QUAN VỀ CHẤT LƢỢNG, HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN VÀ ẢNH HƢỞNG CỦA MƠ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN ĐỘC LẬP ĐẾN CHẤT LƢỢNG VÀ HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN 61 2.2.1 Khái niệm chất lƣợng hiệu hoạt động kiểm toán 61 2.2.2 Mối quan hệ ảnh hƣởng chất lƣợng, hiệu kiểm toán với tổ chức hoạt động kiểm toán .677 2.2.2.1 Xét phƣơng diện cấu trúc tổ chức 677 2.2.2.2 Xét phƣơng diện chế vận hành 68 GIA 69 .700 .700 2.3.1.2 Đ 700 711 722 733 744 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KHUNG NGHIÊN CỨU CHUNG CỦA LUẬN ÁN 77 3.1 ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN 77 3.1.1 Đối tƣợng nghiên cứu 77 3.1.2 Phạm vi nghiên cứu 78 3.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU SỬ DỤNG 78 v 3.2.1 Phƣơng pháp chung 78 3.2.2 Một số phƣơng pháp cụ thể 79 3.2.2.1 Phƣơng pháp phân tích thống kê 79 3.2.2.2 Phƣơng pháp chuyên gia 79 3.2.2.3 Phƣơng pháp điều tra 80 3.2.2.4 Phƣơng pháp suy diễn quy nạp 80 3.3 DỮ LIỆU SỬ DỤNG NGHIÊN CỨU 81 3.3.1 Dữ liệu thứ cấp 81 3.3.2 Dữ liệu sơ cấp 81 3.4 KHUNG NGHIÊN CỨU CHUNG CỦA LUẬN ÁN 813 CHƢƠNG 4: 83 4.1 MỘT SỐ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRONG THỜI GIAN QUA VÀ CƠ HỘI THÁCH THỨC KHI HỘI NHẬP KINH TẾ TOÀN CẦU 83 83 4.1.1.1 Tình hình số lƣợng quy mô tổ chức KTĐL 83 4.1.1.2 Tình hình đội ngũ KTV nhân viên 85 4.1.1.3 Tình hình đối tƣợng khách hàng 86 4.1.1.4 Tình hình loại hình dịch vụ doanh thu qua năm 88 91 91 923 4.2 THỰC TRẠNG VỀ MƠ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM NHỮNG NĂM QUA 967 4.2.1 Nguồn liệu phƣơng pháp phân tích thực trạng 967 4.2.2 Thực trạng mơ hình tổ chức hoạt động KTĐL xét dƣới góc độ vĩ mơ (trên phƣơng diện vai trị tổ chức lập quy, giám sát nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam) 97 4.2.2.1 Về cấu tổ chức 978 vi 4.2.2.2 Về chế vận hành 101 4.2.3 Thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL xét dƣới góc độ vi mơ (phƣơng diện vai trị chủ thể tiến hành hoạt động kiểm toán Việt Nam) .10809 4.2.3.1 Cơ cấu tổ chức .10809 4.2.3.2 Cơ chế vận hành 1155 4.2.4 Thực trạng mơ hình tổ chức hoạt động KTĐL xét dƣới phƣơng diện tổ chức quản lý hoạt động kiểm toán Việt Nam 11818 4.2.4.1 Cơ cấu tổ chức 11918 4.2.4.2 Cơ chế vận hành 1200 4.3 KHẢO SÁT CÁC YẾU TỐ LIÊN QUAN ĐẾN MƠ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KTĐL HIỆN NAY VIỆT NAM VÀ ẢNH HƢỞNG CỦA CHÖNG ĐỐI VỚI CHẤT LƢỢNG, HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 121 4.3.1 Nguồn tài liệu phƣơng pháp phân tích 121 4.3.2 Kết phân tích 1232 4.3.2.1.Các yếu tố liên quan đến cấu trúc tổ chức có ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu hoạt động 123 4.3.2.2 Các yếu tố liên quan đến chế vận hành có ảnh hƣởng đến CL hiệu hoạt động 1355 4.3.3 Kết luận rút 1411 CHƢƠNG 5: 14545 14545 5.1.1 Xét góc độ vĩ mô Error! Bookmark not defined.45 5.1.2 Xét góc độ vi mơ Error! Bookmark not defined.46 5.2 XÁC LẬP VÀ VẬN HÀNH MÔ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM ĐỂ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 14747 vii 5.2.1 Mơ hình yếu tố cấu thành mơ hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam 14747 5.2.2 Các giải pháp xác lập vận hành mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam 1500 1500 1500 1544 5.2.2.2 15555 5.2.2.2.1 G 15555 nâng cao công tác 15757 5.2.2.2.3 159 ty kiểm toán 1633 .16666 16666 5.3.2 KSCL kiểm toán độc lập 1711 17676 KẾT LUẬN 18181 viii ACCA The Association of Chartered Certified Accountants AFAS ASEAN Framework Agreement on Services AFTA ASEAN Free Trade Area Khu vực mậu dịch tự ASEAN ASEAN Association of Southeast Asian Nations Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á BCTC BTA Bilateral Trade Agreement - BTC CPA Certified Public Accountant CNTT CTCP DN DNTN DNNN Doanh DNKT Doanh nghiệp kiểm toán GATS General Agreement on Trade in Services HCSN IFAC International Federation of Accountants ISA The International Accounting Standards ix KTĐL KTV KTNN KTNB KSCL Kiểm soát chất lƣợng TNHH VAA Vietnam Association of Accountants and Auditors Hội kế toán kiểm toán Việt Nam VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants VSA Vietnamese Standards on Auditing WTO World Trade Organization Tổ chức thƣơng mại giới x Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 4.9 4.10 57 Đánh giá mức độ ảnh hƣởng mơ hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam đến chất lƣợng hiệu hoạt động Bảng phân tích tần suất ý kiến đánh giá ảnh hƣởng mơ hình Bảng thống kê tình hình KSCL bên DNKT Việt Nam từ thời gian 2007-2012 Bảng -2012 Bảng thống kê số lƣợng DNKT khảo sát theo quy mô Ảnh hƣởng hình thức sở hữu DNKT chất lƣợng, hiệu hoạt động kiểm tốn theo nhóm DNKT Kết kiểm định sau ảnh hƣởng hình thức sở hữu chất lƣợng, hiệu hoạt động KTĐL nƣớc ta Ảnh hƣởng hình thức sở hữu DNKT chất lƣợng, hiệu hoạt động kiểm tốn theo nhóm DNKT Ảnh hƣởng quy mô DNKT chất lƣợng, hiệu hoạt động kiểm tốn theo nhóm DNKT Ảnh hƣởng yếu tố vốn điều lệ DNKT chất lƣợng, hiệu hoạt động kiểm toán theo nhóm DNKT 101 102 107 119 122 124 125 126 127 128 Ảnh hƣởng yếu tố số lƣợng nhân viên, đội ngũ KTV 4.11 DNKT chất lƣợng, hiệu hoạt động kiểm toán theo 129 nhóm DNKT 4.12 Ảnh hƣởng yếu tố số lƣợng văn phòng, chi nhánh DNKT 130  Nên ban hành tiêu chí quy trình đánh giá xếp hạng  Không nên ban hành tiêu chí quy trình đánh giá xếp hạng  Ý kiến khác 100%          Bên cạnh vấn đề trên, xin ơng bà vui lịng chia sẻ số ý kiến khác có liên quan để nhằm nâng cao chất lƣợng hiệu hoạt động ngành KTĐL nƣớc ta thời gian tới Cảm ơn quý ông/bà việc giúp tơi hồn tất câu hỏi! Xin kính chúc ông/bà dồi sức khỏe thành đạt Chữ ký dấu x PHỤ LỤC 12 BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ THỐNG KÊ CÁC CÂU HỎI ĐỊNH LƢỢNG TRONG PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Ghi : N : 36 DNKT khảo sát; N1 : DNKT có quy mơ lớn; N2 : DNKT có quy mơ vừa; N3 : 26 DNKT có quy mơ nhỏ ; N4 : 32 DNKT có quy mơ vừa nhỏ Câu A1 Theo ơng/bà mơ hình tổ chức hoạt động KTĐL nói chung ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu A4 Theo ông bà mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam năm qua ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu B6 Hình thức sở hữu DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N 36 4.1667 4.0000 4.00 0.73679 N 36 3.3889 3.0000 3.00 0.93435 N 36 3.9444 4.0000 4.00 0.89265 N1 32 5.0000 5.0000 5.00 0.00000 N1 32 4.2500 4.5000 5.00 0.95743 N1 32 4.0000 4.5000 5.00 1.41421 N2 26 4.3333 4.0000 4.00 0.51640 N2 26 3.5000 3.0000 3.00 0.83666 N2 26 3.6667 3.5000 3.00 0.81650 N3 26 4.0000 4.0000 4.00 0.74833 N3 26 3.2308 3.0000 3.00 0.90808 N3 26 4.0000 4.0000 4.00 0.84853 N4 32 4.0625 4.0000 4.00 0.71561 N4 32 3.2813 3.0000 3.00 0.88843 N4 32 3.9375 4.0000 4.00 0.84003 Câu B7 Thống kê N N1 theo hình thức x me σ x me sở hữu TNHH 3.3056 3.0000 0.88864 3.5000 4.0000 Hợp danh 3.7222 4.0000 1.03126 3.0000 3.5000 DNTN 2.8889 3.0000 1.21368 4.5000 5.0000 DN có VĐTNN 3.8333 4.0000 1.00000 4.5000 4.5000 Ghi : x = Mean; me = Median; σ = Std.Deviation Câu B8 Quy mô DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu B10 Vốn điều lệ DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N 36 4.0278 4.0000 4.00 0.60880 N 36 3.0833 3.0000 3.00 0.80623 N1 32 4.0000 4.0000 4.00 0.00000 N1 32 2.7500 3.0000 3.00 0.50000 N4 σ x me σ 1.00000 1.41421 1.00000 0.57735 3.2813 3.8125 2.6875 2.6875 3.0000 4.0000 3.0000 3.0000 0.88843 0.96512 1.09065 1.09065 N2 N3 26 4.0000 4.0000 4.00 0.00000 26 4,038462 4 0,720043 N2 N3 26 3.1667 3.0000 2,00(a) 1.16905 26 3,115385 3 0,765607 N4 32 4.0313 4.0000 4.00 0.64680 N4 32 3.1250 3.0000 3.00 0.83280 Câu B11 Số lƣợng nhân viên KTV DNKT Việt Nam ảnh N N1 N2 N3 N4 hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid 36 26 32 Missing 32 26 0 Mean 4.2222 5.0000 4.1667 4,115385 4.1250 Median 4.0000 5.0000 4.0000 4.0000 Mode 5.00 5.00 4.00 4,00(a) Std Deviation 0.79682 0.00000 0.75277 0,816182 0.79312 Câu B12 Số lƣợng văn phòng chi nhánh DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu B13 Số lƣợng hợp đồng CCDV hàng năm DNKT Việt Nam ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu B14 Quan điểm chủ DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu B15 Thời gian hoạt động DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N 36 2.8056 3.0000 3.00 0.82183 N1 32 2.7500 2.5000 2.00 0.95743 N2 26 2.3333 2.0000 2.00 0.51640 N3 N4 26 2,923077 3 0,844894 32 2.8125 3.0000 3.00 0.82060 N N1 N2 N3 N4 36 3.5000 3.0000 3.00 0.94112 32 4.0000 4.0000 4.00 0.81650 26 2.8333 2.5000 2.00 0.98319 26 3,576923 3 0,902134 32 3.4375 3.0000 3.00 0.94826 N N1 N2 N3 N4 36 3.9722 4.0000 4.00 0.77408 N 35 3.9143 4.0000 4.00 0.78108 32 4.2500 4.5000 5.00 0.95743 N1 33 4.0000 4.0000 4.00 0.00000 26 3.6667 4.0000 4.00 0.51640 N2 26 4.0000 4.0000 4.00 1.09545 26 4 0,8 N3 26 3,884615 4 0,765607 32 3.9375 4.0000 4.00 0.75935 N4 32 3.9063 4.0000 4.00 0.81752 Câu B16 Trình độ quản lý Ban quản trị chất lƣợng nhân viên DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu B17 Cấu trúc tổ chức hoạt động KTĐL nƣớc ta góc độ vĩ mơ có ảnh hƣởng nhƣ đến cấu trúc tổ chức góc độ vi mơ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu C18 Cơ chế vận hành quan quản lý NN hoạt động KTĐL có ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu toàn ngành ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu C20 Cơ sở pháp lý cho hoạt động KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N 36 4.4167 5.0000 5.00 0.69179 N N1 32 4.5000 5.0000 5.00 1.00000 N1 N2 26 4.1667 4.0000 4.00 0.75277 N2 N3 26 4,461538 5 0,646886 N3 N4 32 4.4063 4.5000 5.00 0.66524 N4 36 4.1944 4.0000 4.00 0.66845 32 4.7500 5.0000 5.00 0.50000 26 3.8333 4.0000 4.00 0.75277 26 4,192308 4 0,633671 32 4.1250 4.0000 4.00 0.65991 N N1 N2 N3 N4 36 4.0833 4.0000 4.00 0.73193 32 4.7500 5.0000 5.00 0.50000 26 3.5000 3.5000 3,00(a) 0.54772 N N1 N2 32 4.2500 4.5000 5.00 0.95743 26 3.8333 4.0000 4.00 0.40825 36 4.2222 4.0000 4.00 0.63746 26 4,115385 4 0,711445 32 4.0000 4.0000 4.00 0.71842 N3 N4 26 4,307692 4 0,617688 32 4.2188 4.0000 4.00 0.60824 Câu C21 Cơ chế KSCL bên cho hoạt động KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N 36 4.2500 4.0000 4.00 0.64918 Câu C22 Chiến lƣợc hoạt động ngành KTĐL Việt Nam có ảnh N hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid 36 Missing Mean 3.6389 Median 4.0000 Mode 4.00 Std Deviation 0.72320 Câu C24 Cơ chế KSCL bên cho hoạt động KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu C25 Phạm vi cung cấp dịch vụ cho KH DNKT VN có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N1 N2 32 4.2500 4.5000 5.00 0.95743 26 4.1667 4.0000 4.00 0.40825 N1 N2 26 3.5000 4.0000 4.00 0.83666 N1 N2 36 4.4167 4.0000 4.00 0.55420 N 36 3.4722 3.0000 3.00 0.60880 32 4.5000 4.5000 4,00(a) 0.57735 26 4.0000 4.0000 4.00 0.63246 N1 N2 32 3.5000 3.5000 3,00(a) 0.57735 26 4,269231 4 0,666795 N3 32 3.7500 4.0000 4.00 0.50000 N N3 26 3.6667 3.5000 3.00 0.81650 N4 32 4.2500 4.0000 4.00 0.62217 N4 26 3,653846 4 0,745241 N3 32 3.6250 4.0000 4.00 0.75134 N4 26 4,5 4,5 4,00(a) 0,509902 32 4.4063 4.0000 4.00 0.55992 N3 N4 26 3,423077 3 0,577794 32 3.4688 3.0000 3.00 0.62136 Câu C26 Giá phí DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation Câu C27 Quản trị công ty DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N Valid Missing Mean Median Mode Std Deviation N 36 4.0000 4.0000 4.00 0.79282 N 36 4.4444 4.5000 5.00 0.60684 N1 32 4.0000 4.0000 4.00 0.00000 N1 32 4.7500 5.0000 5.00 0.50000 N2 26 4.1667 4.0000 4.00 0.40825 N2 26 4.1667 4.0000 4.00 0.75277 N3 26 3,961538 4 0,915675 N3 26 4,461538 4,5 0,581774 N4 32 4.0000 4.0000 4.00 0.84242 N4 32 4.4063 4.0000 4,00(a) 0.61484 PHỤ LỤC 13 KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH SAU ĐỐI VỚI CÁC CÂU HỎI TRONG BẢNG KHẢO SÁT CÁC DNKT Nội dung khảo sát Câu A1 Theo ơng/bà mơ hình tổ chức hoạt động KTĐL nói chung ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu KTĐL ? Câu A4 Theo ông bà mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam năm qua ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? Đối tƣợng khảo sát (I) N1 N2 N3 N1 N2 N3 Câu B6 Hình thức sở hữu DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N1 N2 N3 N1 Câu B7.1 Loại hình cơng ty TNHH (từ thành viên trở lên) Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N2 N3 N1 Câu B7.2 Loại hình cơng ty hợp danh Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N2 N3 Câu B7.3 Loại DNTN Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N1 N2 N3 Đối tƣợng khảo sát (J) N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 Khác biệt trung bình (I-J) Mức ý nghĩa 0,66667 1,00000(*) -0,66667 0,33333 -1,00000(*) -0,33333 0,75000 1,01923(*) -0,75000 0,26923 -1,01923(*) 0,139 0,010 0,139 0,288 0,010 0,288 0,207 0,043 0,207 0,515 0,043 N2 -0,26923 0,515 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 0,33333 0,00000 -0,33333 -0,33333 0,00000 0,33333 -0,16667 0,30769 0,16667 0,47436 -0,30769 -0,47436 -0,16667 -0,96154 0,16667 -0,79487 0,96154 0,79487 2,00000(*) 1,76923(*) -2,00000(*) -0,23077 -1,76923(*) 0,23077 0,574 1,000 0,574 0,424 1,000 0,424 0,775 0,526 0,775 0,250 0,526 0,250 0,794 0,077 0,794 0,083 0,077 0,083 0,008 0,005 0,008 0,645 0,005 0,645 N1 Câu B7.4 Loại hình cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc (TNHH thành viên) Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? Câu B8 Quy mô DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N2 N3 N1 N2 N3 Câu B10 Vốn điều lệ DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N1 N2 N3 Câu B11 Số lƣợng nhân viên KTV DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? Câu B12 Số lƣợng văn phòng chi nhánh DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? Câu B13 Số lƣợng hợp đồng CCDV hàng năm DNKT Việt Nam ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N1 N2 N3 N1 N2 N3 N1 N2 N3 Câu B14 Quan điểm chủ DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N1 N2 N3 Câu B15 Thời gian hoạt động DNKT Việt Nam ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu hoạt động KTĐL ? N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 0,66667 0,76923 -0,66667 0,10256 -0,76923 -0,10256 0,309 0,161 0,309 0,822 0,161 0,822 N2 0,00000 1,000 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 -0,03846 0,00000 -0,03846 0,03846 0,03846 -0,41667 -0,36538 0,41667 0,910 1,000 0,893 0,910 0,893 0,437 0,413 0,437 N3 0,05128 0,891 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 0,36538 -0,05128 0,83333 0,88462(*) -0,83333 0,05128 -,88462(*) -0,05128 0,41667 -0,17308 -0,41667 -0,58974 0,17308 0,58974 1,16667 0,42308 -1,16667 -0,74359 -0,42308 0,74359 0,58333 0,25000 -0,58333 -0,33333 -0,25000 0,33333 -0,25000 -0,13462 0,25000 0,11538 0,413 0,891 0,102 0,040 0,102 0,884 0,040 0,884 0,434 0,695 0,434 0,120 0,695 0,120 0,055 0,392 0,055 0,080 0,392 0,080 0,255 0,555 0,255 0,352 0,555 0,352 0,634 0,758 0,634 0,754 N3 Câu B16 Trình độ quản lý Ban quản trị chất lƣợng nhân viên DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu hoạt động ? N1 N2 N3 N1 Câu B17 Cấu trúc tổ chức hoạt động KTĐL nƣớc ta góc độ vĩ mơ có ảnh hƣởng nhƣ đến cấu trúc tổ chức góc độ vi mơ? Câu C18 Cơ chế vận hành quan quản lý NN hoạt động KTĐL có ảnh hƣởng nhƣ đến chất lƣợng hiệu toàn ngành ? Câu C20 Cơ sở pháp lý cho hoạt động KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N2 N3 N1 N2 N3 N1 N2 N3 Câu C21 Cơ chế KSCL bên cho hoạt động KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N1 N2 N3 N1 Câu C22 Chiến lƣợc hoạt động ngành KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N2 N3 Câu C24 Cơ chế KSCL bên cho hoạt động KTĐL Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N1 N2 N3 Câu C25 Phạm vi cung cấp dịch vụ cho KH DNKT VN có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động N1 N2 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 0,13462 -0,11538 0,33333 0,03846 -0,33333 -0,29487 -0,03846 0,29487 0,91667(*) 0,55769 -0,91667(*) -0,35897 -0,55769 0,35897 1,25000(*) 0,63462 -1,25000(*) -0,61538 -0,63462 0,61538 0,41667 -0,05769 -0,41667 -0,47436 0,05769 0,47436 0,08333 -0,01923 -0,08333 -0,10256 0,01923 0,10256 0,25000 0,09615 -0,25000 -0,15385 -0,09615 0,15385 0,50000 0,00000 -0,50000 -0,50000(*) 0,00000 0,50000(*) -0,16667 0,07692 0,16667 0,758 0,754 0,468 0,919 0,468 0,361 0,919 0,361 0,034 0,116 0,034 0,226 0,116 0,226 0,007 0,088 0,007 0,051 0,088 0,051 0,313 0,866 0,313 0,106 0,866 0,106 0,848 0,958 0,848 0,737 0,958 0,737 0,605 0,811 0,605 0,650 0,811 0,650 0,158 1,000 0,158 0,048 1,000 0,048 0,680 0,819 0,680 ? N3 N1 Câu C26 Giá phí DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N2 N3 Câu C27 Quản trị cơng ty DNKT Việt Nam có ảnh hƣởng nhƣ chất lƣợng hiệu hoạt động ? N1 N2 N3 N3 N1 0,24359 -0,07692 0,392 0,819 N2 -0,24359 0,392 N2 N3 N1 N3 N1 N2 N2 N3 N1 N3 N1 N2 -0,16667 0,03846 0,16667 0,20513 -0,03846 -0,20513 0,58333 0,28846 -0,58333 -0,29487 -0,28846 0,29487 0,753 0,930 0,753 0,581 0,930 0,581 0,144 0,380 0,144 0,289 0,380 0,289 Ghi : N1 : DNKT có quy mơ lớn; N2 : DNKT có quy mơ vừa ; N3 : DNKT có quy mơ nhỏ (*) Mức ý nghĩa nhỏ 0,05 PHỤ LỤC 14 BẢNG THỐNG KÊ ĐÁNH GIÁ ĐIỂM CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN QUA KIỂM TRA CỦA VACPA TRONG CÁC NĂM 2011 Tên công ty 1.Công ty TNHH kiểm toán kế toán Hà Nội (CPA HN) 2.Cơng ty TNHH kiểm tốn tƣ vấn TC quốc tế (IFC) 3.Cơng ty TNHH kiểm tốn VACO 4.Cơng ty TNHH kiểm tốn KTV 5.Cơng ty TNHH kiểm tốn tƣ vấn Hà Nội (HANCO) 6.Công ty TNHH TVTC KT kiểm tốn Việt Nam (AAFC) 7.Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt (VIETCPA) 8.Cơng ty TNHH kiểm tốn ASCO 9.Cơng ty TNHH tƣ vần kiểm tốn Chuẩn Việt (Vietvalues) 10.Cơng ty TNHH DVTVTC KT&kiểm tốn phía Nam (AASCs) 11.Cơng ty TNHH kiểm tốn AS (ASCO) 12.Cơng ty TNHH kiểm tốn tin học Sài Gịn (SA) 13.Cơng ty TNHH kiểm tốn tƣ vấn S&S (SS) 14.Cơng ty TNHH kế toán kiểm toán tƣ vấn Việt Nam (AACC) 15.Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt Ưc (Viet Uc) 16.Cơng ty TNHH DV kiểm toán, kế toán TV thuế AAT (AAT) 17.Cơng ty TNHH kiểm tốn quốc gia Việt Nam (MEKONGNAG) 18.Cơng ty TNHH kiểm tốn quốc tế UNISTARS (UNISTARS) 19.Cơng ty TNHH kiểm tốn Điểm chất lƣợng 49,2 71,28 77,71 73 37 70 65 43 75,5 Xếp loại chất lƣợng Số lƣợng KTV Thành viên hãng KiT quốc tế Quy mô Lớn Vừa Nhỏ Không đạt yêu cầu Đạt yêu cầu 18 Đạt yêu cầu 11 Đạt yêu cầu X Yếu X Đạt yêu cầu X Đạt yêu cầu X Chƣa đạt yêu cầu Đạt yêu cầu X 11 Đạt yêu cầu 20 Đạt yêu cầu 10 X Đạt yêu cầu X Chƣa đạt yêu cầu Đạt yêu cầu X X Đạt yêu cầu X Đạt yêu cầu 10 X Đạt yêu cầu 18 X X X X X X X 61,5 69,7 60 51,66 70,92 62,5 67 71 X X Chƣa đạt yêu cầu 40 70,2 Đạt yêu cầu X X X quốc tế PNT (PNT) 20.Cơng ty TNHH kiểm tốn DVTV Hà Nội (HANOIAC) 21.Cơng ty TNHH TV thuế, kế tốn kiểm tốn AVINAIAFC 22.Cơng ty TNHH TCKT kiểm tốn Việt Nam (VNAAFC) 23.Cơng ty TNHH kiểm tốn Ernst & Young Việt Nam (E&Y) 24.Cơng ty TNHH kiểm tốn tƣ vấn A&C 25.Công ty TNHH DVTVTC kiểm tốn Nam Việt (AASCN) 26.Cơng ty TNHH kiểm tốn Thủy Chung (Thuy Chung) 27.Cơng ty TNHH DV kiểm tốn TV kế tốn BHP (BHP) 28.Cơng ty TNHH kiểm tốn Phan Dũng (PDAC) 29.Cơng ty TNHH kiểm tốn-tƣ vấn tài D.N.P (D.N.P) 30.Cơng ty TNHH kiểm tốn Vũng Tàu (VAC) 61 Đạt yêu cầu X Đạt yêu cầu X Đạt yêu cầu X Tốt 68 62 67,8 96,1 93,9 86,89 42,87 50,68 82,74 65,45 84,4 X Tốt 88 Tốt 11 Chƣa đạt yêu cầu Chƣa đạt yêu cầu Tốt X X X X X X X X Đạt yêu cầu X Tốt X PHỤ LỤC 15 BẢNG THỐNG KÊ ĐÁNH GIÁ ĐIỂM CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN QUA KIỂM TRA CỦA VACPA TRONG CÁC NĂM 2010 Tên công ty 1.Công ty TNHH kiểm tốn ASC 2.Cơng ty TNHH kiểm tốn tƣ vấn Việt Nam (ATIC Vietnam) 3.Cơng ty TNHH kiểm tốn KTV 4.Cơng ty TNHH kiểm tốn tƣ vấn Đất Việt (Vietland) 5.Cơng ty TNHH kiểm tốn tƣ vấn CA&A 6.Cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ (AA) 7.Cơng ty TNHH kiểm tốn tƣ vấn Độc Lập (IAC) 8.Cơng ty TNHH kiểm tốn tin học Sài Gịn (SA) 9.Cơng ty TNHH dịch vụ tƣ vấn tài kế tốn kiểm tốn (AASC) 10.Cơng ty hợp danh kiểm tốn Việt Nam (CPA VN) 11.Cơng ty TNHH kiểm tốn tƣ vấn NEXIA ACPA 12.Cơng ty TNHH kiểm tốn An Phú 13.Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam 14.Cơng ty TNHH tƣ vấn kế tốn kiểm tốn Việt Nam (AVA) 15.Cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt 16.Cơng ty TNHH tài kiểm tốn (AC VietNam) 17.Cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc 18.Cơng ty TNHH kiểm tốn KSI Việt Nam 19.Cơng ty TNHH kiểm tốn tƣ vấn Vạn An (VACA) 20.Công ty TNHH dich vụ kiểm toán tƣ vấn kế toán BHP Điểm chất lƣợng 60 62 35 80,2 87 62 35 35 Xếp loại chất lƣợng Số lƣợng KTV 95,6 79,1 76,3 72,8 83 53 63 75,2 51,4 26,8 Quy mô Lớn Vừa Nhỏ Đạt yêu cầu Đạt yêu cầu X X Yếu Tốt X X Tốt 10 Trung bình 13 X Yếu X Yếu X Tốt 60 81 78 Thành viên hãng KiT quốc tế X X X X Đạt yêu cầu 13 Tốt Đạt yêu cầu 10 Đạt yêu cầu 13 Đạt yêu cầu 12 X Tốt X Chƣa đạt yêu cầu Đạt yêu cầu X X Đạt yêu cầu X Chƣa đạt yêu cầu Yếu X X X X X X X X X X ... 2.2 TỔNG QUAN VỀ CHẤT LƢỢNG, HIỆU QUẢ KIỂM TỐN VÀ ẢNH HƢỞNG CỦA MƠ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ĐẾN CHẤT LƢỢNG VÀ HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN 61 2.2.1 Khái niệm chất lƣợng hiệu hoạt động. .. 5.1.2 Xét góc độ vi mô Error! Bookmark not defined.46 5.2 XÁC LẬP VÀ VẬN HÀNH MƠ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM ĐỂ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 14747... KTĐL Việt Nam thời gian qua có ảnh hưởng đến chất lượng, hiệu hoạt động KTĐL ? - Cần phải hoàn thiện yếu tố mơ hình tổ chức hoạt động KTĐL nước ta để nâng cao chất lượng hiệu hoạt động xu hội nhập