Xác lập mô hình tổ chức cho hoạt động kiểm toán độc lập ở việt nam để nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động trong xu thế hội nhập tt

1 MỞ ĐẦU ĐẶT VẤN ĐỀ - Ý NGHĨA NGHIÊN CỨU Đ cần MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Luận án thực nhằm hướng đến mục tiêu cụ thể sau:  Nghiên cứu cách c thuyết mô hình  thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam năm qua, rõ mối quan hệ ảnh hưởng yếu tố mô hình tổ chức hoạt động có ảnh hưởng đến chất lượng hiệu hoạt động KTĐL  Đưa hoàn thiện yếu tố cụ thể liên quan đến việc ứng dụng KTĐL nước ta nhằm nâng cao chất lượng hiệu hoạt động NHỮNG ĐIỂM MỚI, PHẦN GIỚI HẠN VÀ CÁC ĐÓNG GÓP KHOA HỌC CỦA LUẬN ÁN 3.1 Những điểm luận án  Luận án hệ thống hóa xây dựng khái niệm mô hình tổ chức hoạt động KTĐL, rõ yếu tố cấu thành mô hình điều kiện vận dụng mô hình điều kiện cụ thể quốc gia 2  Luận án sâu vào đánh giá thực trạng hoạt động ngành KTĐL Việt Nam năm vừa qua đặc biệt giai đoạn từ 20072012; trình bày thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL thông qua số liệu khảo sát thực nghiệm số công ty KTĐL Trên sở luận án rút KTĐL bối cảnh hội nhập  3.2 Giới hạn nội dung luận án Luận án vào tìm hiểu thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam nay, rõ ảnh hưởng mô hình chất lượng hiệu hoạt động KTĐL xét phương diện cấu trúc chế vận hành 3.3 Các đóng góp khoa học luận án - Một là, rút khái niệm có liên quan đến mô hình tổ chức hoạt động KTĐL, xác lập mô hình tổ chức hoạt động KTĐL, yếu tố cấu thành nên mô hình tổ chức mối quan hệ yếu tố mô hình; rõ điều kiện việc áp dụng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL khác quốc gia - Hai là, kết khảo sát thực nghiệm nghiên cứu phân tích tài liệu, đề tài góp phần đánh giá thực trạng tổ chức hoạt động KTĐL nước ta khoảng thời gian từ 2007 đến năm 2012 Qua rút khía cạnh mà mô hình tổ chức hoạt động KTĐL cần thay đổi thời gian tới - Ba là, đề xuất giải pháp đồng khả thi để chỉnh sửa trực tiếp vấn đề liên quan đến cấu trúc chế vận hành hoạt động KTĐK Việt Nam KSCL, chiến lược, giá phí kiểm toán, sở pháp lý vấn đề khác có liên quan… - Bốn là, kết nghiên cứu luận án góp phần làm tài liệu tham khảo cần thiết bổ ích cho nghiên cứu khoa học liên quan khác áp dụng thời gian tới quan nhà nước có thẩm quyền Việt Nam KẾT CẤU CỦA LUẬN ÁN Luận án thực bao gồm tổng cộng có 184 trang, 15 hình vẽ 21 bảng biểu minh họa Xét chi tiết, phần mở đầu, kết luận chung, danh mục khác nhau, tài liệu tham khảo phụ lục luận án kết cấu thành chương sau: - Chương 1: Tổng quan vấn đề nghiên cứu mô hình tổ chức hoạt động KTĐL, chất lượng hiệu hoạt động KTĐL - Chương 2: Cơ sở lý thuyết mô hình tổ chức hoạt động KTĐL ảnh hưởng đến chất lượng hiệu hoạt động KTĐL - Chương 3: Giới thiệu phương pháp nghiên cứu khung nghiên cứu chung luận án - Chương 4: Thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam - Chương 5: Những định hướng giải pháp để xác lập mô hình tổ chức hoạt động kiểm toán độc lập xu hội nhập CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN CÁC KHÍA CẠNH KHÁC NHAU CỦA LUẬN ÁN 1.1 CÁC NGHIÊN CỨU CÔNG BỐ Ở NƢỚC NGOÀI Qua trình khảo cứu tác giả nhận thấy có số công trình nghiên cứu mô hình kiểm toán nghiên cứu Niece J.M and Gregory M.T (2005) sụp đổ mô hình hãng qua kiện công ty kiểm toán Arthur Andersen nhiều công trình nghiên cứu có liên quan khác công bố Arezoo Aghaei chadegani (2011); DeAngelo (1981); Chia-Chi Lee (2008); Sisumic (1984); Beck cộng (1988) ; Chen cộng (2009); Francis Simon (1987), Simon Francis (1988), Crasswell Francis (1999) … 1.2 CÁC NGHIÊN CỨU CÔNG BỐ Ở TRONG NƢỚC Qua trình thu thập xử lý thông tin, liệu tác giả thực việc chọn lọc số công trình nghiên cứu tiêu biểu có liên quan đến luận án tác Trần Khánh Lâm (2011); Đặng Đức Sơn cộng (2011); Hà Thị Ngọc Hà cộng (2011); Trần Thị Kim Anh (2008); Vương Đình Huệ cộng (2006 Vũ Hữu Đức (2002) 1.3 MỘT SỐ VẤN ĐỀ TỒN TẠI TRONG CÁC NGHIÊN CỨU * Đối với công trình nghiên cứu nƣớc - Thứ nhất, nghiên cứu tác giả nước công bố chủ yếu tập trung phương diện kỹ thuật sâu vào khía cạnh vấn đề cụ thể chưa nghiên cứu toàn diện khía cạnh mô hình tổ chức hoạt động KTĐL góc độ cấu trúc tổ chức chế vận hành hoạt động KTĐL mối quan hệ ảnh hưởng “nó” với chất lượng hiệu hoạt động - Thứ hai, việc tìm hiểu thực nghiên cứu thực nghiệm chủ yếu tiến hành số quốc gia nơi mà tác giả có điều kiện tiếp cận; hầu hết chủ yếu quốc gia phát triển có hoạt động KTĐL đời phát triển từ lâu Mỹ, nước Châu Âu 5 * Đối với công trình nghiên cứu nƣớc - Thứ nhất, nhiều tác giả tập trung vào việc nghiên cứu mảng vấn đề khác có liên quan đến hoạt động KTĐL Tuy nghiên cứu chưa có tác giả đề cập đến vấn đề liên quan đến mô hình tổ chức hoạt động KTĐL - Thứ hai, nghiên cứu có liên quan đến KTĐL thực từ trước số liệu nghiên cứu khảo sát chủ yếu từ năm 2009 trở trước chưa có đời Luật KTĐL Trên sở phân tích vậy, tác giả xây dựng giả thuyết câu hỏi nghiên cứu sau : * Giả thuyết nghiên cứu Mô hình tổ chức hoạt động KTĐL tồn nhiều hạn chế nên cần phải xác lập hoàn thiện yếu tố mô hình để nâng cao chất lƣợng hiệu hoạt động bối cảnh hội nhập * Câu hỏi nghiên cứu - Mô hình tổ chức hoạt động kiểm toán yếu tố cấu thành mô hình yếu tố ? - Thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam thời gian qua có ảnh hưởng đến chất lượng, hiệu hoạt động KTĐL ? -Cần phải thực yếu tố mô hình tổ chức hoạt động KTĐL nước ta để nâng cao chất lượng hiệu hoạt động xu hội nhập ? CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ MÔ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VÀ 2.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT TỔNG QUAN VỀ MÔ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRÊN THẾ GIỚI 2.1.1 Khái niệm mô hình “Mô hình hình thức diễn đạt gọn ngôn ngữ đặc trưng chủ yếu đối tượng để nghiên cứu” 2.1.2 Khái niệm yếu tố cấu thành mô hình tổ chức hoạt động kiểm toán độc lập 2.1.2.1 Khái niệm mô hình tổ chức hoạt động KTĐL - “Mô hình tổ chức hoạt động KTĐL thuật ngữ diễn đạt đặc trưng liên quan đến cấu trúc chế vận hành hoạt động KTĐL” - “Xác lập mô hình tổ chức hoạt động KTĐL việc lựa chọn xác định yếu tố đặc trưng liên quan đến cấu trúc chế vận hành hoạt động KTĐL cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý, phù hợp với tình hình kinh tế, trị xã hội quốc gia, phù hợp với nguồn lực chủ thể thực hoạt động KTĐL” 2.1.2.2 Các yếu tố cấu thành mô hình tổ chức hoạt động KTĐL (1) Về cấu trúc tổ chức Cấu trúc tổ chức hoạt động KTĐL thuật ngữ diễn tả mối quan hệ bên có liên quan đến hoạt động KTĐL (2) Cơ chế vận hành Cơ chế vận hành hoạt động KTĐL thuật ngữ dùng để cách thức mà chủ thể tham gia vào hoạt động thực chức tương tác với dựa quy định thiết lập 7 2.1.3 Một số lý thuyết tảng cho mô hình tổ chức hoạt động KTĐL quốc gia - Lý thuyết đại diện hay gọi lý thuyết ủy nhiệm (agency theory) - Lý thuyết lập quy (regulatory theory) - Lý thuyết thể chế (institutional theory) - Lý thuyết cạnh tranh 2.1.4 Phân loại mô hình tổ chức hoạt động kiểm toán độc lập 2.1.4.1 Phân loại mô hình tổ chức hoạt động KTĐL phương diện mối quan hệ tổ chức lập quy, giám sát hoạt động KTĐL với DNKT Theo tiêu chí mô hình tổ chức bao gồm : mô hình tự kiểm soát; mô hình theo luật định; mô hình ủy ban độc lập; mô hình nhà nước-hội đồng tư vấn 2.1.4.2 Phân loại mô hình tổ chức hoạt động KTĐL phương diện chủ thể tiến hành hoạt động kiểm toán Mô hình hoạt động KTĐL dạng cá nhân thông qua văn phòng kiềm toán tư mô hình hoạt động dạng pháp nhân thông qua vai trò DNKT với hình thức sử hữu khác 2.1.4.3 Phân loại mô hình tổ chức hoạt động KTĐL phương diện tổ chức quản lý hoạt động DNKT DNKT thành viên hãng kiểm toán quốc tế DNKT thành viên hãng kiểm toán quốc tế 2.2 TỔNG QUAN VỀ CHẤT LƢỢNG, HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN VÀ ẢNH HƢỞNG CỦA MÔ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ĐẾN CHẤT LƢỢNG VÀ HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN 2.2.1 Khái niệm chất lƣợng hiệu hoạt động kiểm toán (1) Có nhiều quan điểm khác liên quan đến việc đưa định nghĩa chất lượng kiểm toán định nghĩa VSA 200, GAO (2003)… (2) Hiệu hoạt động kiểm KTĐL việc đạt mục tiêu đặt việc cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng với chi phí nguồn lực bỏ tối thiểu Do khái niệm hiệu kiểm toán luôn gắn liền có quan hệ mật thiết với chất lượng kiểm toán Xét góc độ hiệu kiểm toán đạt hoạt động KTĐL chủ thể tiến hành tổ chức cách khoa học, có chất lượng cao  Các yếu tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu hoạt động kiểm toán Đó cấu trúc tổ chức lập quy, giám sát nghề nghiệp kiểm toán mối quan hệ với DNKT, quan quản lý Nhà nước kiểm toán; quy mô DNKT; vấn đề liên quan đến đội ngũ KTV; giá phí kiểm toán; phạm vi dịch vụ cung cấp; công tác KSCL … 2.2.2 Mối quan hệ ảnh hƣởng chất lƣợng, hiệu kiểm toán với tổ chức hoạt động kiểm toán 2.2.2.1 Xét phương diện cấu trúc tổ chức (1) Xét phương diện vĩ mô mô hình tổ chức tổ chức lập quy giám sát hoạt động KTĐL quốc gia có ảnh hưởng quan trọng đến chất lượng, hiệu hoạt động ngành KTĐL quốc gia (2) Xét phương diện vi mô liên quan đến công ty kiểm toán KTV yếu tố liên quan đến cấu trúc chủ thể tạo mối quan hệ mật thiết với chất lượng, hiệu kiểm toán 2.2.2.2 Xét phương diện chế vận hành (1) Xét phương diện vĩ mô thể thông qua yếu tố cụ thể : sở pháp lý tạo điều kiện cho chủ thể vận hành thực tế, chiến lược phát triển ngành công tác KSCL nhìn từ bên DNKT (2) Xét phương diện vi mô thể qua yếu tố giá phí kiểm toán, phạm vi dịch vụ cung cấp, công tác KSCL nhìn từ bên tổ chức quản trị DNKT 9 Các điều kiện liên quan đến môi trường gồm có môi trường pháp lý, kinh doanh văn hóa Đây KTĐL -P - Phải -P 10 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KHUNG NGHIÊN CỨU CHUNG CỦA LUẬN ÁN 3.1 ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN 3.1.1 Đối tƣợng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu chung: Đó mô hình tổ chức hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam năm qua hai khía cạnh cấu trúc tổ chức chế vận hành - Đối tượng nghiên cứu cụ thể : tổ chức lập quy, giám sát hoạt động KTĐL, DNKT KTV, chế KSCL, sở pháp lý, chiến lược ngành… 3.1.2 Phạm vi nghiên cứu Hoạt động KTĐL Việt Nam 3.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU SỬ DỤNG Phương pháp hỗn hợp có kết hợp định tính định lượng trình bày nội dung kết nghiên cứu tảng phương pháp thống kê mô tả, kiểm định sau 3.3 DỮ LIỆU SỬ DỤNG NGHIÊN CỨU 3.3.1 Dữ liệu thứ cấp Các báo cáo tổng kết đánh giá Bộ TC, VACPA, VAA qua năm từ năm 2007 đến 2012; từ giáo trình, sách nghiên cứu chuyên khảo, báo, tạp chí chuyên ngành tài liệu khác công bố… 3.3.2 Dữ liệu sơ cấp Dữ liệu thu thập thông qua việc thống kê, phân tích kết từ vấn trực tiếp, thông qua kết trả lời từ chuyên gia, đại diện DNKT sở bảng câu hỏi khảo sát 3.4 KHUNG NGHIÊN CỨU CHUNG CỦA LUẬN ÁN 11 CHƢƠNG 4.1 MỘT SỐ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRONG THỜI GIAN QUA VÀ CƠ HỘI THÁCH THỨC KHI HỘI NHẬP KINH TẾ TOÀN CẦU 4.1.1.1 Tình hình số lƣợng quy mô tổ chức KTĐL K năm qua - Về hình thức sở hữu DNKT : Nhiều hình thức khác song chủ yếu TNHH Đang có xu hướng gia tăng năm gần 4.1.1.2 Tình hình đội ngũ KTV nhân viên T số lượng lẫn chất lượng 4.1.1.3 Tình hình đối tƣợng khách hàng Ngày mở rộng, chủ yếu đối tượng bắt buộc 4.1.1.4 Tình hình loại hình dịch vụ doanh thu qua năm Các dịch vụ ngày đa dạng hóa song chiếm tỷ trọng cao dịch vụ kiểm toán BCTC (1) (2 12 KSCL chất lượng 4.2 THỰC TRẠNG VỀ MÔ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM NHỮNG NĂM QUA 4.2.1 Nguồn liệu phƣơng pháp phân tích thực trạng - Những liệu thứ cấp tác giả thu thập từ tài liệu VACPA… - Dữ liệu sơ cấp tác giả thu thập qua ý kiến chuyên gia, khảo sát thực nghiệm DNKT 4.2.2 Thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL xét dƣới góc độ vĩ mô (trên phƣơng diện vai trò tổ chức lập quy, giám sát nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam) 4.2.2.1 Về cấu tổ chức Cấu trúc tổ chức mô hình hoạt động KTĐL Việt Nam mô hình kết hợp Nhà nƣớc Hội nghề nghiệp Mô hình ảnh hưởng mức điểm gần 4/5 đến chất lượng hiệu Thông qua kiểm định không cho thấy có khác biệt nhóm ý kiến khảo sát 4.2.2.2 Về chế vận hành (1) Các quy định pháp lý Việt Nam ban hành nhiều văn pháp lý tạo sở pháp luật vững cho chủ thể tham gia vào hoạt động KTĐL (2) Chiến lƣợc ngành Được Chính phủ quan tâm phê duyệt, ban hành triển khai thực tiễn (3) Công tác KSCL từ bên -Từ năm 1998 đến 2005, Bộ tài thực từ 2005 trở VACPA phối hợp Bộ tài để thực Qua kết kiểm tra cho thấy nhiều DNKT đánh giá có chất lượng kiểm toán thấp, nhiều sai phạm phát hành BCKiT 4.2.3 Thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL xét dƣới góc độ vi 13 mô (phƣơng diện vai trò chủ thể tiến hành hoạt động kiểm toán Việt Nam) 4.2.3.1 Cơ cấu tổ chức - Tạ - Hình thức sở hữu chủ yếu công ty TNHH Những DNKT công ty TNHH 100% vốn nước thường DNKT có chất lượng, hiệu kiểm toán cao 4.2.3.2 Cơ chế vận hành (1) Cơ sở pháp lý cho hoạt động DNKT KTV Tương đối đầy đủ song nhiều mâu thuẫn chưa đồng (2) Công tác KSCL bên Đã DNKT quan tâm trọng song thực tốt chủ yếu DNKT có quy mô lớn vừa Các DNKT có quy mô nhỏ nhiều chưa quan tâm đến công tác 4.2.4 Thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL xét dƣới phƣơng diện tổ chức quản lý hoạt động kiểm toán Việt Nam 4.2.4.1 Cơ cấu tổ chức Cho đến thời điểm nước ta có 28/155 DNKT DNKT thường DNKT dẫn đầu toàn ngành yếu tố thể quy mô chất lượng, hiệu dịch vụ 4.2.4.2 Cơ chế vận hành Được thể rõ nét thông qua giai đoạn : Kiểm soát, đánh giá trước chấp nhận thành viên kiểm soát trình hoạt động theo cam kết thành viên 4.3 KHẢO SÁT CÁC YẾU TỐ LIÊN QUAN ĐẾN MÔ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KTĐL HIỆN NAY VIỆT NAM VÀ ẢNH HƢỞNG CỦA CHÚNG ĐỐI VỚI CHẤT LƢỢNG, HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 4.3.1 Nguồn tài liệu phƣơng pháp phân tích Tác giả sử dụng phương pháp điều tra vấn nhận ý kiến trả lời 36 DNKT Các công ty chia làm nhóm : lớn, 14 vừa, nhỏ tùy theo số lượng khách hàng, KTV công ty, doanh thu 4.3.2 Kết phân tích 4.3.2.1.Các yếu tố liên quan đến cấu trúc tổ chức có ảnh hưởng đến chất lượng hiệu hoạt động (1) Xét góc độ vĩ mô Kết cho thấy mô hình tổ chức hoạt động KTĐL nước ta ảnh hưởng mức độ cao mức trung bình (3,3889/5) khác biệt ý kiến nhóm DNKT (2) Xét góc độ vi mô a Hình thức sở hữu DNKT Điểm đánh giá xấp xỉ mức ảnh hưởng nhiều 3,944/5 Thông qua việc kiểm định sau khác biệt ý kiến đánh giá nhóm DNKT hình thức sở hữu DNKT nước ta ngoại trừ loại hình DNTN b Quy mô DNKT Quy mô DNKT có ảnh hưởng nhiều mức điểm vượt 4/5 đến chất lượng, hiệu hoạt động kiểm toán khác biệt ý kiến nhóm DNKT c Thời gian hoạt động DNKT Ảnh hưởng mức độ 3,914/5 đến chất lượng, hiệu hoạt động kiểm toán khác biệt ý kiến nhóm DNKT d Trình độ quản lý BQT nhân viên DNKT Ảnh hưởng mức độ nhiều 4,4/5 đến chất lượng, hiệu hoạt động kiểm toán khác biệt ý kiến nhóm DNKT 4.3.2.2 Các yếu tố liên quan đến chế vận hành có ảnh hưởng đến CL hiệu hoạt động a Trên góc độ vĩ mô a1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động KTĐL Yếu tố ảnh hưởng mức độ nhiều đển chất lượng hiệu KTĐL nước ta (x = 4,2222/5 ; σ = 0,63746) khác biệt ý kiến nhóm DNKT a2 KSCL bên 15 Yếu tố ảnh hưởng mức độ nhiều đển chất lượng hiệu KTĐL nước ta (x = 4,25/5; σ = 0,64918) khác biệt ý kiến nhóm DNKT a3 Chiến lược phát triển ngành Yếu tố ảnh hưởng mức độ nằm khoảng trung bình ảnh hưởng nhiều đển chất lượng hiệu KTĐL nước ta b Trên góc độ vi mô b1 KSCL từ bên Kết khảo sát cho thấy công tác KSCL từ bên DNKT yếu tố ảnh hưởng trực tiếp, định chất lượng, hiệu hoạt động KTĐL (x = 4,4167/5; σ = 0,55420).Qua kiểm định có khác biệt vấn đề nhóm DNKT có quy mô nhỏ với nhóm DNKT có quy mô vừa b2 Phạm vi dịch vụ cung cấp cho khách hàng Yếu tố ảnh hưởng mức độ nằm khoảng trung bình ảnh hưởng nhiều đển chất lượng hiệu KTĐL nước ta b4 Quản trị bên Quản trị bên DNKT yếu tố ảnh hưởng trực tiếp, định chất lượng, hiệu hoạt động KTĐL 4.3.3 Kết luận rút - Cấu trúc tổ chức hoạt động KTĐL nước ta xét góc độ vĩ mô vi mô năm qua có ảnh hưởng đến chất lượng, hiệu hoạt động Mức độ ảnh hưởng có khác tùy thuộc vào yếu tố đặc thù nhiên ảnh hưởng nhiều quy mô DNKT, quản trị bên DNKT, lực chất lượng đội ngũ quản lý nhân viên KTV - Cơ chế vận hành hoạt động KTĐL nước ta xét góc độ vĩ mô vi mô năm qua có ảnh hưởng đến chất lượng, hiệu hoạt động Trong đáng kể chế quản trị bên DNKT, công tác KSCL Bên cạnh yếu tố liên quan đến sở pháp lý cho hoạt động, chiến lược phát triển ngành không phần quan trọng 16 CHƢƠNG T 5.1.1.Xét góc độ vĩ mô - Phải không ngừng nâng cao việc hoàn thiện tăng cường vai trò địa vị pháp lý tổ chức lập quy, giám sát nghề nghiệp tổng thể mối quan hệ với quan quản lý Nhà nước khác -P bên 5.1.2 Xét góc độ vi mô - Tăng cường quy mô DNKT hướng đến việc nỗ lực gia nhập trở thành thành viên hãng kiểm toán quốc tế có uy tín - Tuân thủ cam kết thông lệ chung phổ biến điều kiện hội nhập dịch vụ KTĐL -P -P v lượng đội ngũ nhân viên, KTV 5.2 XÁC LẬP VÀ VẬN HÀNH MÔ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM ĐỂ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 5.2.1 Mô hình yếu tố cấu thành mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam 17 5.2.2 Các giải pháp xác lập vận hành mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam -N - Ban hành văn pháp luật chuyển giao mạnh việc quản lý hành nghề kế toán, kiểm toán từ quan Nhà nước sang tổ chức nghề nghiệp 18 - Hoàn thiện bước hệ thống chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực kế toán - Hoàn thiện văn quy định tổ chức hoạt động kiểm soát chất lượng KTĐL - Hoàn thiện chế độ kế toán cho lĩnh vực đặc thù làm sở cụ thể phù hợp, thuận lợi cho công tác kiểm toán doanh nghiệp, đơn vị đặc thù - Cần phải có quy định yêu cầu công khai -Đ đ 5.2.2.2 5.2.2.2.1 G -H -Đ -T 5.2.2.2.3 Nên trọng xây dựng máy DNKT theo định hướng DNKT hợp danh tổ kiểm toán chặt chẽ khoa học tăng cường quy mô lực hoạt động DNKT - C DNKT 19 - Nên cho phép thành lập Văn phòng kiểm toán tương lai - Xúc tiến việc gia nhập 5.3.1 : Sửa đổi quy định liên quan đến công ty hợp danh vấn đề phát hành chứng khoán chịu trách nhiệm khoản nợ thành viên góp vốn KTĐL : Bổ sung để xác lập rõ ràng Nên cho phép cho xuất hình thức văn phòng tư kiểm toán tương lai : +C DNKT có vốn đầu tư nước + Yêu cầu 100% DNKT phải tham gia mua bảo hiểm – : Tiếp tục sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện theo thông lệ hệ thống chuẩn mực quốc tế đáp ứng yêu cầu hội nhập 5.3.2 KSCL kiểm toán độc lập : : Nên : Nên - : Nghiên cứu ban hành thủ tục 20 KSCL, quy trình KSCL nội bộ; p thẩm quyền 5.3.3  - Nên xây dựng có cho ph - - - -  -C -X 21 KẾT LUẬN Q tính từ lúc trước việc phải không ngừng năm 2006, hội gian tới Việc xác lập vận hành mô hình tổ chức hoạt động đắn giúp cho ngành KTĐL Việt Nam tiếp thu, tận dụng quan trọng vậy, thông qua việc vận dụng cách tổng hợp phương pháp nghiên cứu, luận án hướng vào giải cách vấn đề có tính lý luận thực tiễn việc xác lập vận hành mô hình tổ chức hoạt động cho ngành KTĐL Việt Nam thời gian đến Xét mặt học thuật, luận án đóng góp quan trọng vào thành tựu chung nghiên cứu khoa học; xét mặt ứng dụng luận án tiền đề quan trọng để tác giả khác tiếp tục hướng nghiên cứu sâu yếu tố khác cấu thành mô hình tổ chức hoạt động lĩnh vực KTĐL Những đóng góp luận án thể thông qua kết nghiên cứu trình bày phần nội dung luận án Đây thành công luận án dựa mục tiêu ban đầu mà tác giả đề Cụ thể : tác giả tập trung làm rõ chủ thể cấu trúc tổ chức lý 22 thuyết tảng tạo chế vận hành, tác độ tiêu biểu mô hình tự kiểm soát Mỹ, mô hình theo luật định Pháp, mô hình ủy ban độc lập Anh mô hình nhà nước-hội đồng tư vấn Nhật Bản phân theo vai trò tổ chức lập quy, giám sát nghề nghiệp kiểm toán (xét góc độ vĩ mô) hoạt động KTĐL xét góc độ - bà tiếp với mức độ khác đến chất Chí để có hoàn thiện điều chỉnh thích hợp thời gian tới 23 Những hạn chế luận án mà tác giả nghiên cứu : Tuy đạt số kết nghiên cứu trình bày nội dung công trình song tác giả nhận thấy luận án số hạn chế sau : 1) Vấn đề nghiên cứu tác giả vấn đề tương đối rộng kết hợp góc độ liên quan đến quản trị kiểm toán, vĩ mô vi mô Trong vấn đề quản trị xác định làm sở tảng để giải hoạt động KTĐL vấn đề mô hình tổ chức hoạt động KTĐL cấp độ vĩ mô làm để cải tiến hoạt động cấp độ vi mô Chính mục đích nghiên cứu mà tác giả chưa có điều kiện tiến hành nghiên cứu sâu nguyên nhân yếu tố mô hình có ảnh hưởng đến chất lượng hiệu hoạt động KTĐL Ví dụ nghiên cứu tỷ lệ vốn góp thành viên ban giám đốc, cấu tổ chức máy quản trị nội sâu bên trong, mức giá phí áp dụng cho kiểm toán, quy chế đãi ngộ sách nhân viên có ….ảnh hưởng đến chất lượng hiệu hoạt động KTĐL 2) Quy mô mẫu chọn để tiến hành vấn điều tra chưa nhiều, phạm vi điều tra chủ yếu thực DNKT thành lập hình thức công ty TNHH chủ yếu số địa bàn 24 thành phố lớn Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Hà Nội chưa có điều kiện mở rộng đa dạng tất loại hình sở hữu doanh nghiệp kiểm toán tỉnh thành phố khác Mặc dù nội dung nghiên cứu trình bày phần nói nỗ lực cố gắng thời gian vừa qua Nội dung luận án sản phẩm trí tuệ thành làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị cố gắng NCKH thân tác giả Tuy với kinh nghiệm kiến thức mình, luận án chắn nhiều điểm khuyết điểm, hạn chế thiếu sót tác giả mong nhận chia sẻ, góp ý nhà khoa học, bạn bè đồng nghiệp người quan tâm để nội dung luận án thực hoàn thiện hơn./ [...]... và hướng đến việc nỗ lực gia nhập trở thành thành viên của các hãng kiểm toán quốc tế có uy tín - Tuân thủ những cam kết và thông lệ chung phổ biến trong điều kiện hội nhập về dịch vụ KTĐL -P -P v lượng của đội ngũ nhân viên, KTV 5.2 XÁC LẬP VÀ VẬN HÀNH MÔ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM ĐỂ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 5.2.1 Mô hình và các yếu tố cấu thành mô hình tổ. .. 4.2.2 Thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL xét dƣới góc độ vĩ mô (trên phƣơng diện vai trò của tổ chức lập quy, giám sát nghề nghiệp kiểm toán tại Việt Nam) 4.2.2.1 Về cơ cấu tổ chức Cấu trúc tổ chức của mô hình hoạt động KTĐL ở Việt Nam là mô hình kết hợp giữa Nhà nƣớc và Hội nghề nghiệp Mô hình này ảnh hưởng ở mức điểm gần 4/5 đến chất lượng và hiệu quả Thông qua kiểm định không cho thấy có sự... trung bình và ảnh hưởng nhiều đển chất lượng và hiệu quả KTĐL tại nước ta b4 Quản trị bên trong Quản trị bên trong các DNKT là yếu tố ảnh hưởng trực tiếp, quyết định đối với chất lượng, hiệu quả của hoạt động KTĐL 4.3.3 Kết luận rút ra - Cấu trúc tổ chức hoạt động KTĐL ở nước ta xét dưới cả góc độ vĩ mô và vi mô những năm qua đã có ảnh hưởng đến chất lượng, hiệu quả hoạt động Mức độ ảnh hưởng có khác... và kiểm toán, giữa vĩ mô và vi mô Trong đó vấn đề quản trị được xác định làm cơ sở nền tảng để giải quyết hoạt động KTĐL và vấn đề về mô hình tổ chức hoạt động KTĐL ở cấp độ vĩ mô làm nền để cải tiến hoạt động ở cấp độ vi mô Chính vì mục đích nghiên cứu này mà tác giả chưa có điều kiện tiến hành nghiên cứu sâu hơn nữa các nguyên nhân của từng yếu tố của mô hình có ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả. .. hình tổ chức hoạt động KTĐL ở Việt Nam 17 5.2.2 Các giải pháp xác lập và vận hành mô hình tổ chức hoạt động KTĐL ở Việt Nam -N - Ban hành văn bản pháp luật chuyển giao mạnh việc quản lý hành nghề kế toán, kiểm toán từ cơ quan Nhà nước sang các tổ chức nghề nghiệp 18 - Hoàn thiện một bước nữa hệ thống chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực kế toán - Hoàn thiện các văn bản quy định về tổ chức và hoạt động kiểm. .. d Trình độ quản lý của BQT và nhân viên trong DNKT Ảnh hưởng ở mức độ rất nhiều 4,4/5 đến chất lượng, hiệu quả hoạt động kiểm toán và không có sự khác biệt ý kiến giữa các nhóm DNKT 4.3.2.2 Các yếu tố liên quan đến cơ chế vận hành có ảnh hưởng đến CL và hiệu quả hoạt động a Trên góc độ vĩ mô a1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động KTĐL Yếu tố này ảnh hưởng ở mức độ rất nhiều đển chất lượng và hiệu quả KTĐL tại... thể trong cấu trúc tổ chức và các lý 22 thuyết nền tảng tạo ra cơ chế vận hành, tác độ tiêu biểu như mô hình tự kiểm soát ở Mỹ, mô hình theo luật định ở Pháp, mô hình ủy ban độc lập ở Anh và mô hình nhà nước -hội đồng tư vấn ở Nhật Bản phân theo vai trò của tổ chức lập quy, giám sát nghề nghiệp kiểm toán (xét dưới góc độ vĩ mô) hoạt động KTĐL xét dưới góc độ - bà tiếp với các mức độ khác nhau đến chất. .. đến cấu trúc tổ chức có ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả hoạt động (1) Xét trên góc độ vĩ mô Kết quả cho thấy mô hình tổ chức hoạt động KTĐL hiện tại ở nước ta ảnh hưởng ở mức độ cao hơn mức trung bình (3,3889/5) và không có sự khác biệt ý kiến giữa các nhóm DNKT (2) Xét trên góc độ vi mô a Hình thức sở hữu của DNKT Điểm đánh giá xấp xỉ ở mức ảnh hưởng nhiều là 3,944/5 Thông qua việc kiểm định sau... giá có chất lượng kiểm toán thấp, nhiều sai phạm trong phát hành BCKiT 4.2.3 Thực trạng mô hình tổ chức hoạt động KTĐL xét dƣới góc độ vi 13 mô (phƣơng diện vai trò của chủ thể tiến hành hoạt động kiểm toán tại Việt Nam) 4.2.3.1 Cơ cấu tổ chức - Tạ - Hình thức sở hữu chủ yếu là các công ty TNHH Những DNKT là công ty TNHH 100% vốn nước ngoài thường là các DNKT có chất lượng, hiệu quả kiểm toán cao 4.2.3.2... giữa các nhóm DNKT đối với các hình thức sở hữu DNKT tại nước ta hiện nay ngoại trừ loại hình DNTN b Quy mô của DNKT Quy mô của một DNKT có ảnh hưởng nhiều ở mức điểm vượt 4/5 đến chất lượng, hiệu quả hoạt động kiểm toán và không có sự khác biệt ý kiến giữa các nhóm DNKT c Thời gian hoạt động của DNKT Ảnh hưởng ở mức độ 3,914/5 đến chất lượng, hiệu quả hoạt động kiểm toán và không có sự khác biệt ý kiến ... tố mô hình tổ chức hoạt động KTĐL nước ta để nâng cao chất lượng hiệu hoạt động xu hội nhập ? CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ MÔ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VÀ 2.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT TỔNG... KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM ĐỂ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 5.2.1 Mô hình yếu tố cấu thành mô hình tổ chức hoạt động KTĐL Việt Nam 17 5.2.2 Các giải pháp xác lập vận hành mô hình tổ. .. hãng kiểm toán quốc tế DNKT thành viên hãng kiểm toán quốc tế 2.2 TỔNG QUAN VỀ CHẤT LƢỢNG, HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN VÀ ẢNH HƢỞNG CỦA MÔ HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ĐẾN CHẤT LƢỢNG VÀ HIỆU QUẢ