Bài viết này tác giả đưa ra nhằm trao đổi để khắc phục các bất cập đó và đề xuất một số ý kiến để góp phần thực hiện tốt hơn công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp của cơ quan quản lý Nhà nước trong giai đoạn hiện nay.
Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 BÀN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY ThS Phạm Thị Mai Hƣơng Khoa Tài - Ngân hàng, Trƣờng Đại học Kinh tế Nghệ An Tóm tắt: Cơng tác quản lý thuế vấn đề quan trọng quan quản lý Nhà nước Nếu thực tốt cơng tác tránh thất lượng nguồn thu lớn Nhà nước, cịn khơng ngược lại Quản lý thuế doanh nghiệp (DN) nội dung phức tạp nội dung quản lý thuế nói chung quan quản lý Nhà nước từ trước đến Hàng năm, tình trạng thất thu thuế từ doanh nghiệp xảy ngày nhiều, theo thống kê tỷ lệ nước chiếm cao Trong đó, số lượng lớn doanh nghiệp gia tăng, mở rộng nước quốc tế Một nguyên nhân làm thất thu thuế bất cập công tác quản lý thuế DN Bài viết tác giả đưa nhằm trao đổi để khắc phục bất cập đề xuất số ý kiến để góp phần thực tốt cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước giai đoạn Từ khóa: Quản lý thuế, doanh nghiệp, nội dung quản lý thuế Những vấn đề chung công tác quản lý thuế doanh nghiệp quan Nhà nƣớc 1.1 Khái niệm công tác quản lý thuế doanh nghiệp quan Nhà nước Quản lý thuế quan Nhà nước doanh nghiệp trình lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phân cơng, phối hợp, kiểm sốt thực biện pháp cụ thể nhằm thực thi tốt hệ thống sách thuế quan Nhà nước doanh nghiệp Hoạt động quản lý thuế luật hoá Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, có hiệu lực thực thi vào 01/07/2007; Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, có hiệu lực ngày 01/07/2013 Luật số 38/2019/QH14 Quốc hội thông qua ngày 13/06/2019, có hiệu lực từ 01/07/2020 68 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Theo đó, quan Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp quan, đơn vị Nhà nước lĩnh vực thuế Bao gồm: Các quan thuế Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế; Cơ quan hải quan Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Chi cục Hải quan quan Nhà nước khác có liên quan Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trường, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp, quan Kế hoạch đầu tư nhằm thực công tác quản lý thuế doanh nghiệp Theo Luật quản lý thuế, chủ thể phân giao trách nhiệm cụ thể rõ ràng q trình quản lý thuế DN Cơng tác quản lý thuế hoạt động quan thuế Nhà nước nhằm mục đích chủ yếu đảm bảo nguồn thu thuế cho Ngân sách Nhà nước, góp phần phát huy tốt vai trị luật thuế luật quản lý thuế mà Nhà nước ban hành Để đảm bảo thực thi công tác quản lý thuế tốt, địi hỏi phải có kết hợp chặt chẽ doanh nghiệp (là đối tượng nộp thuế) quan quản lý Nhà nước thuế (chủ thể quản lý thuế), nhằm nâng cao chất lượng hiệu thu cho Ngân sách Nhà nước, góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nâng cao ý thức tự giác nộp thuế doanh nghiệp phải coi bổn phận trách nhiệm đối tượng nộp thuế 1.2 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp Theo luật Quản lý thuế 2006 Quốc hội ban hành (sửa đổi năm 2012) luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14, nội dung quản lý thuế bao gồm hoạt động như: đăng kí thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xố nợ tiền thuế, tiền phạt; quản lý thông tin người nộp thuế; kiểm tra,thanh tra thuế; cưỡng chế thi hành, định hành thuế; xử lý vi phạm luật thuế, giải khiếu nại, tố cáo thuế Theo đó, nội dung quản lý thuế DN quan quản lý Nhà nước nội dung trên, DN đối tượng chủ yếu quản lý thuế Chẳng hạn như, công tác quản lý thuế doanh nghiệp quan thuế thực địa phương (các tỉnh thành) Cục Thuế Chi cục Thuế Ở cấp Cục Thuế, nội dung quản lý thuế bao gồm: Đăng ký thuế cấp mã số thuế; Quản lý hoá đơn, chứng từ; Xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế; Hoàn thuế kiểm tra, tra sau hồn thuế; Quyết tốn thuế kiểm tra toán thuế; Xử lý miễn, giảm thuế; Quản lý hồ sơ doanh nghiệp Còn cấp Chi cục Thuế, nội dung 69 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 quản lý thuế DN bao gồm: Đăng ký thuế; Điều tra doanh số ấn định thuế (đối với hộ kinh doanh ấn định thuế); Xét miễn, giảm thuế; Tính thuế lập sổ thuế; Xử lý tờ khai nộp thuế; Xử lý giấy nộp tiền lập báo cáo kế tốn thống kê thuế Bên cạnh đó, q trình quản lý thuế Cục Thuế Chi cục Thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan như: Kho bạc, Hải quan, Quản lý thị trường, Uỷ ban nhân dân Tỉnh, Sở kế hoạch Đầu tư để đảm bảo quản lý triệt để phát triển nguồn thu từ DN vào NSNN Tình hình quản lý thuế doanh nghiệp quan quản lý Nhà nƣớc thời gian gần 2.1 Những kết đạt Tình hình thu thuế thời gian gần ngành Thuế Như đề cập, công tác quản lý thuế hoạt động quan thuế Nhà nước nhằm mục đích chủ yếu đảm bảo nguồn thu thuế cho NSNN, góp phần phát huy tốt vai trị luật thuế luật quản lý thuế mà Nhà nước ban hành Vì vậy, thơng qua cơng cụ thuế với điều chỉnh luật thuế, công tác quản lý thuế đạt số kết định Tính đến hết năm 2019, số thu từ thuế phí đạt 21% tổng sản phẩm nội địa Trong số đó, thu từ thuế cơng, thương nghiệp dịch vụ Nhà nước chiếm tỷ trọng lớn nhất, đạt 204,7 nghìn tỷ đồng, 84,8% so với dự tốn pháp lệnh năm; thu thuế TNCN đạt 97,8 nghìn tỷ đồng, 86,4%; thu thuế bảo vệ môi trường 50,8 nghìn tỷ đồng, 73,6%; thu tiền sử dụng đất 115,3 nghìn tỷ đồng, 128,1% Theo tổng kết Bộ Tài chính, năm 2019 đánh giá thắng lợi thu thuế thu NSNN (thu NSNN vượt 9,1 % so với dự tốn) Sang năm 2020, tình hình thu NS q I/2020 có dấu hiệu giảm dần tác động dịch Covid-19, đặc biệt, số thu NS giảm sâu tháng 04/2020 Một số nguồn thu lớn có tốc độ giảm nhanh thuế GTGT tăng 8% quý IV/2019 3,2% tháng đầu năm, đến tháng giảm 48,8%, lũy kế tháng giảm 9,3% so với kỳ năm trước Thuế tiêu thụ đặc biệt tăng 9,5% quý IV/2019 giảm 2,1% tháng đầu năm đến tháng giảm 22,8%, lũy kế tháng giảm 7,2% Thuế thu nhập DN dù tháng 12/2019 tăng 15,6% tháng đầu năm tăng 16,1% tháng giảm 55,6% Như vậy, sau tháng, thuế thu nhập DN giảm 7,3% so với kỳ năm trước (Theo Báo cáo nhanh Tổng Cục Thuế) 70 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Tiến độ thu NS tháng đầu năm 2020 hầu hết địa phương đạt thấp tiến độ tốc độ Riêng tháng 4, có địa phương thu cao so với kỳ, địa phương thu đạt từ 8% - 9,4% so với dự toán, 59/63 địa phương lại thu thấp 8%, 60 địa phương có số thu giảm so với kỳ năm trước Theo báo cáo sơ địa phương tính đến cuối tháng 3/2020, tổng số thuế giảm khoảng 143.000 tỷ đồng Nguyên nhân khiến số thu nhiều địa phương giảm mạnh hầu hết ngành sản xuất, kinh doanh bị ảnh hưởng dịch Covid-19 việc thực sách gia hạn tiền thuế, tiền th đất, với Chính phủ Nghị định 100/2019/NĐ-CP phòng chống rượu bia Cho đến thời điểm tháng 06/2020, thu lũy kế tháng đầu năm 2020 quan thuế quản lý ước đạt 499.832 tỷ đồng, 39,8% so với dự toán pháp lệnh, 97,6% so với kỳ năm 2019 Chỉ tính riêng tháng 5/2020, thu NSNN ngành Thuế quản lý đạt 58.000 tỷ đồng, đạt 4,6% so với dự toán pháp lệnh, 63,1% so với kỳ năm 2019 Kết cho thấy tình hình thu NS tháng đầu năm 2020 tiếp tục gặp khó khăn Tình hình thực cơng tác quản lý thuế Để có kết trên, cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế DN vấn đền quan trọng, định đến số thu ngành kinh tế Công cụ để thực công tác quản lý thuế chủ yếu Luật Quản lý thuế Kể từ đời năm 2016 (có hiệu lực năm 2017), Luật quản lý thuế điều chỉnh, bổ sung, sửa đổi qua lần vào năm 2012, 2014, 2016 năm 2019 (có hiệu lực 07/2020), nhằm siết chặt quản lý, chống thất thu ngân sách Nhà nước Sau 10 năm thực hiện, Luật quản lý thuế đạt số kết đáng ghi nhận Theo đó, nội dung quản lý thuế đăng kí thuế, khai thuế, nộp thuế; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xố nợ tiền thuế, tiền phạt; quản lý thơng tin người nộp thuế, cải thiện Trong quý I/2020, ngành Thuế đẩy mạnh thực Chính phủ điện tử, đại hoá phương thức quản lý thu nộp NSNN, nâng cấp sở hạ tầng đáp ứng yêu cầu quản lý thu đại tất khâu quản lý thuế Sang năm 2020, hệ thống khai thuế điện tử triển khai rộng rãi 63/63 Cục Thuế 100% số Chi cục Thuế nước với 758.676 DN tham gia sử dụng dịch vụ khai thuế điện tử, đạt 99,91% số DN hoạt động; phối hợp với 55 NHTM 71 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 nước để triển khai thực hệ thống nộp thuế điện tử với số doanh nghiệp tham gia 697.527 doanh nghiệp, đạt 99,2% tổng số doanh nghiệp hoạt động; giao dịch phát sinh thu thuế ngân hàng 3.500.031 món, với số tiền 151.272 tỷ đồng Đầu tháng 5/2019, Cục Thuế Hà Nội bắt đầu chuyển sang sử dụng dịch vụ thuế điện tử eTax (thuedientu.gdt.gov.vn) thay hệ thống iHTKK (nhantokhai.gdt.gov.vn), nộp thuế điện tử (nopthue.gdt.gov.vn) cung cấp cho doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Đây dịch vụ thuế điện tử có ưu việt bật, chức hệ thống cũ, hệ thống eTax cịn bổ sung thêm số tính như: người nộp thuế tiếp cận quản lý tất dịch vụ hệ eTax hệ thống thay phải đăng nhập vào nhiều ứng dụng khác trước đây, giúp người nộp thuế dễ dàng thực đầy đủ bước quy trình kê khai thuế, nộp thuế, hồn thuế, tra cứu thông tin hồ sơ, nghĩa vụ thuế Bên cạnh đó, người nộp thuế tra cứu hồ sơ thuế gửi đến quan thuế, thông báo xử lý kết hồ sơ thuế, tra cứu thông tin nghĩa vụ thuế Đặc biệt, doanh nghiệp có quy mơ lớn, ngồi tài khoản mã số thuế, doanh nghiệp tạo thêm tài khoản cho chức danh khác doanh nghiệp giám đốc, kế toán trưởng, kế toán viên, giúp cho việc kiểm soát trách nhiệm thành viên cách đảm bảo, linh hoạt Đối với cơng tác quản lý hóa đơn, địa phương lớn Hà Nội Tp Hồ Chí Minh thực triển khai thí điểm hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế 254 doanh nghiệp đạt, 263.991 hóa đơn điện tử Đối với cơng tác hồn thuế, hệ thống hoàn thuế điện tử triển khai tất 63/63 cục thuế, đạt 96,2% số doanh nghiệp 96,7% số hồ sơ hoàn thuế theo phương thức điện tử Theo báo cáo Tổng cục Thuế, tính từ đầu năm 2020 đến có 2.354 doanh nghiệp tham gia hoàn thuế điện tử, đạt tỷ lệ 97,63% Số hồ sơ tiếp nhận 2.849 hồ sơ tổng số 2.911 hồ sơ, đạt tỷ lệ 97,87% Tổng số hồ sơ hệ thống giải hoàn 1.695 hồ sơ, với tổng số tiền giải hồn 8.492 tỷ đồng Đối với cơng tác kiểm tra, theo báo cáo Tổng cục Thuế, tháng đầu năm 2020 thực 15.195 tra, kiểm tra; kiểm tra 163.726 hồ sơ khai thuế quan thuế Tổng số tiền xử lý qua tra, kiểm tra 20.737 tỷ đồng; tăng thu NSNN 8.686 tỷ đồng Trong đó, tiến hành tra, kiểm tra 72 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN 48 DN có hoạt động giao dịch liên kết; truy thu, truy hoàn phạt 173 tỷ đồng; giảm lỗ 891 tỷ đồng điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 1.000 tỷ đồng Bên cạnh đó, ngành thuế liệt triển khai công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, kịp thời thu vào NSNN khoản nợ thuế có khả thu; đạo xử lý triệt để khoản nợ thuế chờ điều chỉnh, khoản nợ chờ xử lý tồn đọng thời điểm ngày 31/12/2019 Cơ quan Thuế thu hồi 35.200 tỷ đồng thuế nợ đọng từ năm 2018 chuyển sang Tổng số nợ thuế nội địa cuối tháng 12-2019 80.830 tỷ đồng, tăng 5,9% so với thời điểm 31-12-2018 Trong đó: Nợ có khả thu 40.602 tỷ đồng, chiếm 50,2% tổng số tiền thuế nợ, tăng 4,8% so với thời điểm 3112-2018; nợ khơng có khả thu hồi 40.228 tỷ đồng, chiếm 49,8%, tăng 7,1% so với thời điểm 31-12-2018 Cơ quan Hải quan thu hồi xử lý 992 tỷ đồng nợ đọng thuế Lũy kế tính đến thời điểm ngày 31/05/2020, số nợ thuế thu đạt 12.378 tỷ đồng, 29,5% nợ thuế có khả thu thời điểm 31/12/2019 tăng 5,8% so với kỳ năm 2019 Trong đó, thu biện pháp quản lý nợ 8.262 tỷ đồng; thu biện pháp cưỡng chế nợ 4.116 tỷ đồng 2.2 Những bất cập quản lý thuế doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước Bên cạnh kết đạt được, quản lý thuế doanh nghiệp tồn nhiều bất cập Thứ nhất, phía DN (đối tượng nộp thuế) chưa tuân thủ quy trình quản lý thuế, cịn tồn nhiều doanh nghiệp không thực nghĩa vụ kê khai, nhiều doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế, ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế chưa thực hiệu quả, thường xuyên thay đổi gây khó khăn cho cán thực nghiệp vụ, cơng tác bố trí nhân quan thuế chưa phát huy hết lực cán công chức Hầu hết DN tuân thủ pháp luật thuế, chấp hành tốt việc khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, sử dụng hóa đơn điện tử…Tuy nhiên, bên cạnh cịn số DN ý thức tn thủ pháp luật thuế chưa tốt, lợi dụng sách để lách thuế, né thuế, dây dưa, chây ỳ, nợ thuế làm thất thu thuế nhiều Thực tế cho thấy, tình trạng nợ thuế gia tăng thất thu thuế DN chiếm số lớn Theo báo cáo Tổng cục Thuế, tổng số tiền nợ thuế tính đến cuối tháng 5/2020 97.757 tỷ đồng Số nợ tăng 0,5% so với kỳ năm 73 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 2019 tăng tới 13,7% so với thời điểm ngày 31/12/2019 Trong đó, tiền nợ thuế có khả thu 52.830 tỷ đồng (giảm 8,9% so với kỳ năm 2019; tăng 26% so với thời điểm ngày 31/12/2019); tiền nợ thuế khơng cịn khả thu hồi 44.927 tỷ đồng (tăng 14,3% so với kỳ năm 2019; tăng 1,9% so với thời điểm ngày 31/12/2019) Mặc dù truy thu nợ thuế trên, lại phát sinh khoản nợ đọng Nguyên nhân chủ yếu ý thức chấp hành pháp luật thuế phận DN chưa cao, chưa nộp đúng, đủ, kịp thời số phát sinh phải nộp vào NSNN theo quy định pháp luật, bên cạnh đơn vị quản lý nợ chưa áp dụng triệt để biện pháp đôn đốc cưỡng chế theo quy định Luật Quản lý thuế nên hiệu cơng tác thu nợ chưa cao Bên cạnh đó, năm 2020, việc tiếp tục triển khai thực Nghị định số 41/NĐ-CP Chính phủ gia hạn tiền thuế tiền thuê đất cho DN, tổ chức, cá nhân thuộc nhóm ngành, lĩnh vực chịu tác động nặng dịch bệnh Covid-19, DN nhỏ siêu nhỏ làm sụt giảm sâu số thu ngân sách tháng so với kỳ Ngoài ra, số thu nửa năm đầu 2020 giảm phần việc tăng cường biện pháp thực Nghị định 100/2019/NĐ-CP Chính phủ hạn chế bia rượu tham gia giao thông, dẫn đến sản lượng tiêu thụ rượu bia nhiều địa phương giảm mạnh Về công tác chống thất thu thuế, theo số liệu quan Kiểm toán Nhà nước (KTNN), hậu kiểm quan thuế thực khoảng 18%, phần cịn lại gần chưa kiểm sốt Qua cho thấy, công tác chống thất thu doanh nghiệp chưa triển khai liệt, chưa phối hợp tốt với quan quản lý để xác định doanh số, chưa phù hợp với thực tế, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn, địa phương DN kinh doanh lĩnh vực thương mại điện tử Khi phát trường hợp vi phạm, quan quản lý không xử lý kịp thời triệt để vi phạm Vẫn nhiều doanh nghiệp cố tình vi phạm luật thuế để gian lận trốn lậu thuế, số DN chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, báo cáo toán thuế chưa nghiêm, chưa quy định Việc sử dụng hoá đơn số DN tuỳ tiện, kê khai chưa xác, việc hạch tốn, kế tốn báo cáo cịn mang tính hình thức, đối phó, chí kê khai không trung thực, gian lận để trốn thuế, chí cịn có tình trạng 74 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN bán hoá đơn trắng cho khách hàng gây tổn thất lớn cho ngân sách Nhà nước, gây thiệt hại cho doanh nghiệp chân Có trường hợp giám đốc, kế tốn, thủ quỹ nhiều người nắm giữ, việc kiểm tra, tra khó phát hành vi gian lận Một số doanh nghiệp nghỉ kinh doanh không báo cáo lên quan thuế dẫn đến tình trạng để lưu lạc mã số thuế gây khó khăn cho việc quản lý có trường hợp báo nghỉ kinh doanh thực tế kinh doanh để trốn lậu thuế Tình trạng lập cơng ty “ảo” (có đăng ký kinh doanh, có mã số thuế khơng khai báo thuế) cịn tồn Mặt khác, Việt Nam hoạt động khu vực doanh nghiệp quốc doanh ngày mở rộng khắp địa bàn nước, song chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hố đơn cịn thực tùy tiện, chưa chế độ, tượng khai man trốn thuế lậu thuế cịn nhiều từ tạo bất bình đẳng cạnh tranh không lành mạnh thành phần kinh tế Những bất cập cho thấy nhận thức thực nghĩa vụ đóng thuế, tuân thủ pháp luật doanh nghiệp chưa cao phối hợp quan quản lý Nhà nước chưa chặt chẽ phần tác động từ dịch bệnh Thứ hai, phía quan quản lý Nhà nước, quan ban hành, xây dựng Luật quản lý thuế: Việc thường xuyên bổ sung, sửa đổi văn luật ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế; số văn pháp luật khác có nội dung quy định quản lý thuế nên chưa tạo thống văn quy định pháp luật Các quan quản lý Nhà nước quy định trách nhiệm quyền hạn rõ ràng thực chồng chéo, không chức trách đổ lỗi trách nhiệm cho Chẳng hạn như, hoạt động kiểm toán KTNN thuế hoạt động tra, kiểm tra tra thuế cịn có chồng chéo thiếu chế phối hợp việc cung cấp thơng tin tình hình tra, kiểm tra việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra Bộ, ngành, địa phương Hoặc phối hợp quan thuế quan cấp phép hoạt động DN việc quản lý đối tượng đăng ký kinh doanh yếu (DN cấp giấy phép kinh doanh DN chưa đến đăng ký nộp thuế mà quan thuế khơng biết), khơng theo dõi tình hình hoạt động DN sau đăng ký thuế (DN nghỉ kinh doanh quan thuế không biết) Hoặc phối hợp quan thuế với Hải quan việc quản lý thuế hàng hố xuất- nhập cịn hạn chế nên cịn để xảy tình 75 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 trạng DN khai khống xuất- nhập hàng hóa để xin khấu trừ, hồn thuế gây thất thu cho NSNN Bên cạnh đó, cơng tác kiểm tra, tra chưa phù hợp, chưa hiệu Công tác thực qua khâu, biên kiểm tra, tra thuế khơng có khiếu nại, tố cáo không phúc tra, không phản hồi lại với DN nên dễ dẫn tới việc buông lỏng quản lý, bỏ sót nguồn thu tạo điều kiện cho số cán thông đồng với DN gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Trong trình thực thi quản lý thuế, thủ tục hành quan quản lý Nhà nước rườm rà, thời gian, gây lãng phí cho doanh nghiệp; không tạo môi trường thuận lợi kinh doanh họ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp sách thuế chưa kịp thời Cơ quan thuế ôm đồm nhiều việc Thứ ba, Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung nhiều lần có quy định bất cập, không phù hợp với thực tế khiến cho việc thực thi luật khó khăn Các đề xuất để công tác quản lý thuế doanh nghiệp quản quản lý Nhà nƣớc có hiệu thời gian tới Xuất phát từ tình hình thực tế thời gian qua quản lý thuế doanh nghiệp quan Nhà nước, khắc phục hạn chế bất cập cịn tồn để cơng tác quản lý thuế có hiệu hơn, số đề xuất đưa sau: Về phía quan Nhà nước - Cần hồn thiện, bổ sung, sửa đổi Luật quản lý thuế kịp thời phù hợp với tình hình thực tế, phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế chế độ kế toán quản lý thuế, tạo điều kiện phát triển thành phần kinh tế; góp phần thu hút đầu tư DN nước, nước ngồi Đồng thời rà sốt thống Luật quản lý thuế văn pháp luật có liên quan - Trên sở hoàn thiện Luật quản lý thuế, xây dựng thực thi hệ thống quản lý thuế đại điều kiện hội nhập; tạo môi trường kinh doanh thuận lợi DN; tạo hành lang pháp lý cho việc ứng dụng công nghệ thông tin tiên tiến, đại cho công tác quản lý thuế, có việc áp dụng rộng rãi phổ biến quản lý thuế điện tử, giao dịch điện tử công khai, minh bạch tất địa phương nước tất nội dung quản lý thuế thành phố lớn 76 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN - Cần phải có phối hợp chặt chẽ bộ, ngành tham gia vào quản lý thuế để tránh chéo công việc lẫn Phân định rõ ràng, hợp lý, khoa học nhiệm vụ, quyền hạn bộ, quan ngang bộ, quan khác thuộc Chính phủ việc quản lý thuế Bổ sung nội dung quy định cụ thể nhiệm vụ, trách nhiệm bộ, ngành quản lý thuế chống chuyển giá, gửi giá, trốn thuế, xử lý nợ đọng, truy thu thuế, cưỡng chế thuế DN - Nên xử lý phạm pháp luật thuế tất chủ thể có liên quan có vi phạm thuế, nhằm đảm bảo tính thống công xử lý vi phạm thuế đối tượng (chứ bỏ qua quan thuế họ có vi phạm) - Nên bổ sung quy định quyền người nộp thuế (các DN) nhận biên quan Kiểm toán Nhà nước, quan Thanh tra quan có thẩm quyền kiểm tra, đối chiếu nghĩa vụ thuế người nộp thuế tra, kiểm tốn cơng tác quản lý thu Ngân sách Nhà nước quan quản lý thuế Đối với vấn đề xóa nợ thuế, đơn vị hành khác quy mô khác nhau, không nên vào chức vụ cục trưởng hay chi cục trưởng để giao thẩm quyền xóa nợ thuế mà phải vào quy mơ thu thuế (số thu) đơn vị để đề số thuế xóa nợ - Cơ quan thuế cần tăng cường công tác kiểm tra, công việc phải thực hàng năm, để thời gian vi phạm kéo dài DN tiến hành kiểm tra, đặc biệt DN nợ thuế DN có dấu hiệu chuyển giá thơng qua giao dịch liên kết Khi đó, doanh nghiệp có sai phạm bị thiệt hại lớn bị phạt nặng lỗi vi phạm kéo dài từ năm trước không phát kịp thời Từ việc kiểm tra xác định doanh nghiệp làm ăn tốt, doanh nghiệp phá sản có nguy phá sản DN có dấu hiệu lách thuế, trốn thuế, nợ thuế cần thực biện pháp cưỡng chế thuế xử lý vi phạm triệt để Để đạt tiêu giảm nợ thuế chống thất thuế, quan thuế nên ưu tiên nguồn lực để tăng cường việc đôn đốc, xử lý cưỡng chế nợ thuế DN dây dưa chây ỳ Cần có chế tài răn re thích đáng với trường hợp vi phạm chủ thể vi phạm thuế (kể quan quản lý thuế) khơng làm trịn trách nhiệm - Cơ quan thuế tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế để tạo môi trường kinh doanh ngày thuận lợi; tập trung tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp kịp thời 77 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 sách thuế tạo điều kiện thuận lợi để DN đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn, miễn giảm thuế nhanh chóng, thuận lợi - Cần tiến hành xã hội hóa số nội dung quản lý thuế để giảm bớt công việc cho quan thuế nội dung thu nộp thuế: Tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp thuế, Kê khai, đăng kí nộp thuế, quản lý hóa đơn thuế, thu thuế, - Cần sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán cho phù hợp với việc quản lý thuế máy tính Chương trình quản lý máy tính triển khai chế độ kế toán chưa xây dựng tiêu chuẩn để quản lý máy tính khơng thể đạt hiệu cao Về phía doanh nghiệp - Cần tuân thủ luật pháp Nhà nước thuế luật pháp khác có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp nhằm đảm bảo DN phát triển bình thường, ổn định - Các doanh nghiệp cịn nợ đọng thuế cần cam kết thực nộp nợ đọng thuế tiền chậm nộp thuế theo lộ trình tiến độ cam kết - Theo dõi, thực hiện, phản ánh vướng mắc trình thực thi luật quản lý thuế; Đóng góp ý kiến tích cực để hoạt động DN quan Nhà nước hoàn thiện phát triển - Áp dụng chế độ kế toán phù hợp tiên tiến tham gia hoạt động thuế - Luôn nhận thức hành động theo phương châm: Nộp thuế để tăng thu NSNN, góp phần xây dựng xã hội - đất nước phát triển Kết luận Quản lý thuế q trình thực nhiều cơng việc phức tạp, có vai trị quan trọng hoạt động Kinh tế - Xã hội Nhà nước, thơng qua quản lý thuế, Nhà nước tập trung nguồn lực chủ yếu từ thuế để trì, phục vụ cho tồn phát triển đất nước Đối với doanh nghiệp - đối tượng nộp thuế chủ yếu cho NSNN, Nhà nước phải thực quản lý thuế đảm bảo đạt hiệu thu thuế, tránh thất thu làm giảm thu Nhà nước tốt Bởi vậy, để đạt mục tiêu đó, bên (DN quan Nhà nước) đề phải cố gắng thực công việc, trách nhiệm nghĩa vụ theo pháp luật quy định liên quan 78 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Tài liệu tham khảo [1] TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình “Quản lý thuế”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [2] Quốc hội, (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội [3] http://baokiemtoannhanuoc.vn/tai-chinh -ngan-hang/tong-cuc-thue-quan-ly-chatnguon-thu-dam-bao-hoan-thanh-tien-do-thu-6-thang 79 ... tác quản lý thuế Để có kết trên, cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế DN vấn đền quan trọng, định đến số thu ngành kinh tế Công cụ để thực công tác quản lý thuế chủ yếu Luật Quản lý thuế. .. khiếu nại, tố cáo thuế Theo đó, nội dung quản lý thuế DN quan quản lý Nhà nước nội dung trên, DN đối tượng chủ yếu quản lý thuế Chẳng hạn như, công tác quản lý thuế doanh nghiệp quan thuế thực địa... Tình hình quản lý thuế doanh nghiệp quan quản lý Nhà nƣớc thời gian gần 2.1 Những kết đạt Tình hình thu thuế thời gian gần ngành Thuế Như đề cập, công tác quản lý thuế hoạt động quan thuế Nhà