BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT. BÀI GIẢNG THUẾ GTGT.
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT sắc thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh khâu q trình từ sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng Đặc điểm • Thuế gián thu • Thuế luỹ thoái • Thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn khơng trùng lắp • Tính trung lập kinh tế cao ã Tớnh lónh th Tác dụng - Đảm bảo nguồn thu lớn, ổn định, kịp thời cho NSNN - Khuyến khích SXKD, đầu t, xuất - Thúc đẩy chế độ sổ sách kê toán, hoá đơn, chứng từ - Góp phần hoàn thiện hệ thống sách thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế Ni dung thuế GTGT hành • • • • • • • • • • • • • Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Luật thuế GTGT số 31/2013/HQ13 ngày 19/6/2013 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/ 2016 Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 Nghị định 12/2015/NĐ- CP ngày 12/2/2015 Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 1/7/2016 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Thông tư 119/2014/TT- BTC ngày 25/8/2014 Thông tư151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Thông tư 26/2015/TT- BTC ngày 27/2/2015 Thông tư 130/2016/TT- BTC ngày 12/8/2016 Nội dung thuế GTGT hành Phạm vi áp dụng Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Hố đơn, chứng từ Hồn thuế Phạm vi áp dụng • • • • Người nộp thuế Đối tượng chịu thuế Đối tượng không chịu thuế Đối tượng kê khai, nộp thuế Người nép thuÕ Điều Luật thuế GTGT: người nộp thuế GTGT là: - Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT - Tổ chức, cá nhân NK hàng hố chịu thuế GTGT §èi tợng chịu thuế iu lut thu GTGT: i tng chịu thuế GTGT là: Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (trừ đối tượng qui định không chịu thuế GTGT) - Tiêu thức xác định HH, DV chịu thuế + Danh mục HH, DV chịu thuế + Được tiêu dùng Việt Nam Đối tượng không chịu thuế Điều luật thuế GTGT: Quy định 25 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT - Không phải nộp thuế GTGT - Khơng khấu trừ hồn lại thuế GTGT đầu vào HH, DV khâu trước chịu thuế GTGT > Đối tượng không chịu thuế khác đối tượng hưởng 0% > Mục đích: + Ưu đãi thuế cho người TD thu nhập thấp, số người cung cấp + Hiệu quản lý 10 Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT (iii) Thuế GTGT đầu vào HH, DV sử dụng cho SX, kd HH, DV khơng tính thuế GTGT khấu trừ tồn (iv) Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại khấu trừ toàn bộ; (v) Thuế GTGT đầu vào HH, DV sử dụng cho HĐ tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí khấu trừ tồn bộ; (vi) Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng Trường hợp sở kd phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung trước CQ công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở NNT Ví dụ - - + + + - DN trồng chế biến chè nộp thuế theo pp khấu trừ tháng 7/N có hoạt động: DT bán chè sơ chế nội địa: 6.000 triệu đ, DT bán chè sơ chế XK: 1.000 triệu đ, DT bán chè hộp nội địa (chưa thuế GTGT): 3.000 triệu đ Trong tháng, mua thiết bị chế biến chè hộp, giá mua (chưa thuế GTGT): 2.000 triệu đ; mua ô tô chở hàng, giá mua (chưa thuế GTGT): 1.000 triệu đ HH, DV mua vào khác phục vụ cho SXKD (khơng hạch tốn riêng): Hđ GTGT bỏ sót 5/4/N, giá mua chưa thuế: 500 triệu đ Hđ GTGT bỏ sót 10/6/N, giá mua chưa thuế: 600 triệu đ Hoá đơn GTGT tháng 7/N, giá mua chưa thuế: 800 triệu đ TS thuế GTGT chè hộp sản phẩm mua vào: 10% Từ 20/5//N đến 25/5/N CQ thuế tiến hành kiểm tra trụ sở DN Xác định thuế GTGT DN phải nộp tháng 7/N? Một số trường hợp đặc biệt (1)TSCĐ mua vào không khấu trừ: - Tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kd vận chuyển HH, hành khách, kd du lịch - TSCĐ ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kd vận chuyển HH, hành khách, kd du lịch, khách sạn, xe chạy dùng làm mẫu, chạy thử) có trị giá vượt 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT): số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ (2) Thuế GTGT đầu vào HH, DV hình thành TSCĐ nhà ăn ca, nhà nghỉ ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người LĐ khu vực SXKD nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc khu cơng nghiệp: khấu trừ tồn Điều kiện khấu trừ - Có hóa đơn GTGT mua HH, DV chứng từ nộp thuế GTGT khâu NK; - Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt HH, DV mua vào, trừ HH, DV mua lần có giá trị 20 triệu đồng; • ĐK khấu trừ hồn thuế GTGT HHDV XK: - ĐK khấu trừ thuế GTGT - Hồ sơ để áp dụng TS 0% 58 Qui định tốn qua NH hóa đơn trị giá từ 20 triệu đ trở lên - HH, DV mua trả chậm, trả góp có giá trị 20 triệu đ, chưa có chứng từ TT qua NH chưa đến thời điểm TT: kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Trường hợp mua HH, DV nhà cung cấp có giá trị 20 triệu đ mua nhiều lần ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đ trở lên: khấu trừ thuế TH có chứng từ tốn qua ngân hàng Ví dụ Một DN nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ kỳ tính thuế có hoạt động: - Mua 200 xi măng đó: + 150 tấn, hố đơn GTGT ghi giá chưa thuế: 500.000 đ/tấn + 30 tấn, hoá đơn GTGT ghi giá toán: 540.000 đ/tấn + 20 tấn, hoá đơn thơng thường ghi giá tốn: 550.000 đ/tấn - Bán nước 170 tấn, giá bán chưa thuế: 600.000 đ/tấn - TS thuế GTGT xi măng: 10%; Hóa đơn mua vào TT qua NH - Thuế GTGT phải nộp? 60 Phương pháp tính trực tiếp GTGT (Điều 11 Luật thuế GTGT) (1) Thuế GTGT phải nộp = GTGT x Thuế suất thuế GTGT - Đối tượng áp dụng: hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý - GTGT vàng, bạc, đá quý (=) giá toán vàng, bạc, đá quý bán trừ (-) giá toán vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng 61 Phương pháp tính trực tiếp GTGT (2) Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % - Đối tượng áp dụng: + DN, HTX có DT hàng năm tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế + Hộ, cá nhân kinh doanh; + Tổ chức, cá nhân NN kd khơng có sở thường trú VN có DT phát sinh VN chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân NN cung cấp HH, DV để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bên VN khấu trừ nộp thay; + Tổ chức KT khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế 62 theo phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp tính trực tiếp GTGT - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT quy định sau: + Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%; + Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu: 5%; + Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; + Hoạt động kinh doanh khác: 2% 63 Hoàn thuế GTGT (Điều 13 Luật thuế GTGT) (1) Cơ sở kd nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng quý khấu trừ vào kỳ - Trường hợp sở kd đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT HH, DV mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ có số thuế lại từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT Hồn thuế GTGT - Cơ sở kd khơng hồn thuế GTGT mà kết chuyển số thuế chưa khấu trừ dự án đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư sang kỳ trường hợp: + Dự án đầu tư sở kd khơng góp đủ số vốn điều lệ đăng ký; kd ngành, nghề đầu tư kd có đk chưa đủ đk kd theo quy định Luật đầu tư khơng bảo đảm trì đủ đk kd trình hoạt động; + Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản cấp phép từ ngày 1/7/2016 dự án đầu tư SX sp hàng hóa mà tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư 65 Hoàn thuế GTGT (2) Cơ sở kd tháng, quý có HH, DV XK có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa NK để XK, hàng hóa XK khơng thực việc XK địa bàn hoạt động HQ theo quy định Luật HQ (3) Cơ sở kd nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi DN, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết (4) Người NN, người VN định cư NN mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh CQ có thẩm quyền NN cấp hồn thuế hàng hóa mua VN mang theo người xuất cảnh 66 Hoàn thuế GTGT (5) Việc hoàn thuế GTGT chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo quy định sau: - Chủ chương trình, dự án nhà thầu chính, tổ chức phía nhà tài trợ NN định việc quản lý chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại hồn số thuế GTGT trả cho HH, DV mua VN để phục vụ cho chương trình, dự án; - Tổ chức VN sử dụng tiền viện trợ khơng hồn lại, tiền viện trợ nhân đạo tổ chức, cá nhân NN để mua HH, DV phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo VN hồn số thuế GTGT trả cho HH, DV 67 Hồn thuế GTGT (6) Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định PL ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua HH, DV VN để sử dụng hồn số thuế GTGT trả ghi hóa đơn GTGT chứng từ toán ghi giá tốn có GTGT (7) Cơ sở kd có định hồn thuế GTGT quan có thẩm quyền theo quy định PL trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà VN thành viên 68 Hóa đơn, chứng từ - Việc mua bán HH, DV phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định PL quy định sau đây: + Cơ sở kd nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn GTGT; hóa đơn phải ghi đầy đủ, nội dung quy định, bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm (nếu có) Trường hợp bán HH, DV chịu thuế GTGT mà hóa đơn GTGT khơng ghi khoản thuế GTGT thuế GTGT đầu xác định giá toán ghi hóa đơn nhân với thuế suất thuế GTGT + Cơ sở kd nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT sử dụng hóa đơn bán hàng - Đối với loại tem, vé chứng từ tốn in sẵn giá tốn giá tốn tem, vé 69 bao gồm thuế GTGT ... tính thuế (điều luật thuế GTGT) 2.1 Giá tính thuế 2.2 Thuế suất 17 Giá tính thuế (điều Luật thuế GTGT) • Nguyên tắc chung: giá bán chưa có thuế GTGT • Giá tính thuế số hoạt động 18 Giá tính thuế. .. vệ môi trường thuế TTĐB: giá bán có thuế bảo vệ mơi trường thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT 19 Giá tính thuế Hàng hố nhập Giá tính thuế = Giá nhập cửa +Thuế NK +Thuế TTĐB+ Thuế BVMT - Giá nhập cửa... hóa đơn GTGT Thuế GTGT = Giá tính thuế HH, DV x TS thuế GTGT đầu chịu thuế bán HH, DV TH sử dụng chứng từ ghi giá toán giá có thuế GTGT: thuế GTGT đầu xác định giá tốn trừ giá tính thuế GTGT +