Bài giảng Quản trị kinh doanh thương mại - Bài 8: Quản trị vốn và chi phí trong kinh doanh thương mại trình bày khái niệm và vai trò của vốn kinh doanh; vốn lưu động; vốn cố định; bảo toàn vốn kinh doanh; khái niệm và nội dung của chi phí kinh doanh; chi phí lưu thông; biện pháp giảm chi phí kinh doanh.
Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại BÀI QUẢN TRỊ VỐN VÀ CHI PHÍ TRONG KINH DOANH THƯƠNG MẠI Hướng dẫn học Để học tốt này, sinh viên cần tham khảo phương pháp học sau: Học lịch trình môn học theo tuần, làm luyện tập đầy đủ tham gia thảo luận diễn đàn Đọc tài liệu: Giáo trình Quản trị doanh nghiệp thương mại (Tập 1, 2), NXB Lao động – Xã hội, 2005 Sinh viên làm việc theo nhóm trao đổi với giảng viên trực tiếp lớp học qua email Tham khảo thông tin từ trang Web môn học Nội dung Khái niệm vai trò vốn kinh doanh Vốn lưu động Vốn cố định Bảo toàn vốn kinh doanh Khái niệm nội dung chi phí kinh doanh Chi phí lưu thơng Biện pháp giảm chi phí kinh doanh Mục tiêu Nắm khái niệm vai trò vốn kinh doanh hoạt động kinh doanh thương mại Đặc điểm, nguồn biện pháp sử dụng hiệu vốn lưu động Đặc điểm, nguồn biện pháp sử dụng vốn cố định Nắm nội dung biện pháp bảo toàn phát triển vốn kinh doanh Hiểu khái niệm nội dung chi phí kinh doanh, chi phí lưu thông doanh nghiệp thương mại Các nhân tố ảnh hưởng tiêu đánh giá tình hình chi phí lưu thơng Nắm biện pháp giảm chi phí kinh doanh chi phí lưu thông TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 87 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại Tình dẫn nhập Cơng ty Viễn Tin Cơng ty Viễn Tin có chuỗi cửa hàng bán điện thoại di động Dưới số chi phí cơng ty: Tiền thuê văn phòng cửa hàng Thuế VAT Lương nhân viên bán hàng Lương quản lý doanh nghiệp Chi phí bao bì/gói hàng Tiền điện cho thắp sáng điều hòa nhiệt độ Bảo hiểm hàng hóa Quý năm nay, Viễn Tin dự định mở thêm số cửa hàng Hà Nội nên cần huy động vốn Viễn Tin cân nhắc số giải pháp sau: Tiền tiết kiệm chủ doanh nghiệp Tiền vay ngân hàng Bán bớt cổ phần cho đối tác kinh doanh khác Các giải pháp huy động vốn Viễn Tin có ưu điểm, nhược điểm gì? Viễn Tin cịn huy động vốn từ nguồn nào? Cho biết khoản chi phí Viễn Tin, đâu chi phí cố định, đâu chi phí biến đổi? Sự khác hai loại chi phí gì? 88 TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại 8.1 Khái niệm vai trò vốn kinh doanh 8.1.1 Khái niệm phân loại vốn kinh doanh Khái niệm Vốn kinh doanh doanh nghiệp thương mại biểu tiền hàng hóa, tài sản, nguồn lực mà doanh nghiệp sử dụng hoạt động kinh doanh Vốn kinh doanh doanh nghiệp thương mại thống biện chứng hai mặt: giá trị vật yếu tố đầu vào quan trọng doanh nghiệp thương mại; vốn biểu thị mặt giá trị tính tiền tồn tài sản, hàng hóa nguồn lực mà doanh nghiệp bỏ vào hoạt động kinh doanh gồm: Tài sản vật như: nhà cửa, kho tàng, cửa hàng, quầy hàng, hàng hóa ; Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý ; Thương hiệu, quyền sở hữu công nghiệp tài sản vơ hình khác Cịn tài sản biểu thị mặt vật tài sản cố định, tài sản lưu động doanh nghiệp Tất tài sản quy tiền Việt Nam Trong điều kiện kinh tế tri thức tài sản vơ vị trí địa lý thuận lợi, nhãn hiệu tiếng, uy tín doanh nghiệp, cấu lao động hợp lý, phát minh sáng chế có vai trị đặc biệt quan trọng Phân loại vốn kinh doanh o Theo luật pháp chia thành vốn pháp định (đối với ngành kinh doanh điều kiện) vốn điều lệ o Theo hình thành vốn: vốn đầu tư ban đầu vốn bổ sung o Theo tính chất chu chuyển vốn: vốn cố định, vốn lưu động o Theo tính chất sở hữu: vốn chủ sở hữu, vốn vay vốn liên doanh liên kết o Theo khả tính tốn: tài sản hữu hình tài sản vơ hình Đứng giác độ pháp luật: Vốn doanh nghiệp thương mại quy định thành: o Vốn pháp định: mức vốn tối thiểu phải có theo quy định pháp luật để thành lập doanh nghiệp Tùy theo ngành, nghề, loại hình sở hữu doanh nghiệp thời kỳ, Nhà nước có quy định mức vốn pháp định doanh nghiệp phải đăng ký mức vốn cần phải có thành lập doanh nghiệp Ngày nay, để khuyến khích thành phần tham gia kinh doanh nhà nước bỏ qui định này, giữ lại số ngành kinh doanh đặc thù o Vốn điều lệ: số vốn tất thành viên góp ghi vào điều lệ cơng ty Góp vốn việc đưa tài sản vào công ty để trở thành chủ sở hữu chủ sở hữu chung cơng ty Tài sản góp vốn tiền Việt Nam, ngoại tệ tự chuyển đổi, vàng, giá trị quyền sử dụng đất, giá trị quyền sở hữu trí tuệ, cơng nghệ, bí kỹ thuật, tài sản khác ghi điều lệ công ty thành viên góp để tạo thành vốn cơng ty o Vốn có quyền biểu quyết: phần vốn góp, theo đó, người sở hữu có quyền biểu vấn đề hội đồng thành viên đại hội đồng cổ đông định Đứng giác độ hình thành vốn: Vốn doanh nghiệp thương mại gồm có: TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 89 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại o o o o Vốn đầu tư ban đầu: số vốn phải có hình thành doanh nghiệp thương mại, tức số vốn cần thiết để đăng ký kinh doanh, số vốn đóng góp cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, hợp tác xã doanh nghiệp tư nhân, vốn Nhà nước giao doanh nghiệp thương mại nhà nước Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn, cơng ty hợp danh, phần vốn đóng góp tất thành viên phải đóng đủ thành lập công ty Đối với công ty cổ phần: vốn điều lệ công ty chia thành nhiều phần gọi cổ phần Công ty cổ phần có cổ phần ưu đãi cổ phần phổ thông Chứng công ty cổ phần phát hành bút toán ghi sổ xác nhận quyền sở hữu cổ phần cơng ty gọi cổ phiếu Giá trị cổ phần gọi mệnh giá cổ phiếu Vốn bổ sung: số vốn tăng thêm bổ sung từ lợi nhuận nhà nước bổ sung phân phối sáp nhập, cấu lại doanh nghiệp, đóng góp thành viên, bán trái phiếu Đứng giác độ chu chuyển vốn kinh doanh: Trong hoạt động kinh doanh thương mại, vốn kinh doanh vận động khác Đứng giác độ chu chuyển vốn kinh doanh, người ta chia vốn kinh doanh doanh nghiệp thương mại thành hai loại: vốn lưu động vốn cố định o Vốn lưu động: biểu tiền tài sản lưu động vốn lưu thông Vốn lưu động dùng kinh doanh thương mại tham gia hồn tồn vào q trình kinh doanh giá trị trở lại hình thái ban đầu (tiền) sau vịng chu chuyển hàng hóa o Vốn cố định: biểu tiền tài sản cố định doanh nghiệp thương mại dùng kinh doanh Tài sản cố định dùng kinh doanh thương mại tham gia hồn tồn vào q trình kinh doanh, mặt giá trị thu hồi dần sau nhiều chu kỳ kinh doanh, nghĩa mặt thời gian phải năm trở lên Theo quyền sở hữu với vốn kinh doanh chia thành vốn chủ sở hữu doanh nghiệp, vốn liên doanh vốn vay o Vốn chủ sở hữu phần vốn Nhà nước giao cho doanh nghiệp thương mại nhà nước; vốn cổ phần, vốn góp công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, hợp tác xã doanh nghiệp tư nhân Vốn chủ sở hữu sử dụng lâu dài, trả lãi cho vốn cổ phần huy động mà chia lợi tức cổ phần cho chủ sở hữu theo kết hiệu kinh doanh doanh nghiệp thương mại theo điều lệ doanh nghiệp thương mại, theo quy định Nhà nước o Vốn liên doanh: vốn đóng góp bên cam kết liên doanh với để hoạt động thương mại dịch vụ o 90 Vốn vay: hoạt động kinh doanh thương mại, doanh nghiệp thương mại số vốn tự có coi tự có (vốn chủ sở hữu) phải sử dụng khoản vốn vay lớn ngân hàng thương mại Ngoài cịn có TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại o khoản vốn chiếm dụng lẫn đơn vị nguồn hàng, khách hàng bạn hàng, vay tổ chức tài – tín dụng khác Vốn vay (nợ vay) khoản vốn doanh nghiệp thương mại vay Những đơn vị tài trợ cho doanh nghiệp thương mại người chủ sở hữu doanh nghiệp thương mại Doanh nghiệp thương mại phải trả lãi cho khoản tiền vay theo mức lãi thỏa thuận suất thời hạn vay Hết thời hạn, doanh nghiệp thương mại phải trả lãi vốn gia hạn muốn kéo dài thời gian sử dụng Ngoài bốn cách phân loại phổ biến trên, người ta phân loại vốn kinh doanh doanh nghiệp thương mại theo thời gian sử dụng vốn theo cách tính tốn vốn kinh doanh Theo thời gian sử dụng vốn kinh doanh toàn vốn kinh doanh chia thành vốn kinh doanh thuộc nguồn dài hạn trung hạn (thường ghép với nhau) vốn kinh doanh thuộc nguồn ngắn hạn Vốn kinh doanh thuộc nguồn dài hạn (và trung hạn) có thời gian năm Vốn kinh doanh thuộc nguồn ngắn hạn thời gian hồn trả vịng năm lãi suất thường thấp vốn dài hạn Theo cách tính tốn có tài sản hữu hình tài sản vơ hình 8.1.2 Vai trị vốn kinh doanh Vốn kinh doanh có vai trị định việc thành lập, hoạt động phát triển doanh nghiệp Là tiền đề để hoạch định chiến lược kế hoạch kinh doanh Là để xếp loại quy mô doanh nghiệp Là tiềm doanh nghiệp, quản lý sử dụng vốn nghệ thuật kinh doanh Là nguồn cải doanh nghiệp tích luỹ lại nên cần bảo toàn phát triển 8.1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến vốn kinh doanh kinh doanh thương mại Nhân tố khách quan: Cơ chế quản lý kinh tế nhà nước doanh nghiệp, quy định pháp luật vốn, lạm phát, điều kiện kinh tế, trị xã hội đất nước Nhân tố chủ quan: Quy mô kinh doanh, loại hình kinh doanh, cấu hàng hóa kinh doanh, sở vật chất khả sử dụng sở vật chất doanh nghiệp, nghệ thuật kinh doanh doanh nghiệp 8.2 Vốn lưu động 8.2.1 Khái niệm phân loại Vốn lưu động biểu tiền tài sản lưu động vốn lưu thông o Tài sản lưu động gồm bao bì, vật liệu bao gói, vật liệu phụ, dụng cụ phụ tùng, công cụ lao động, phế liệu thu nhặt o TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Vốn lưu thông gồm dự trữ hàng hóa kho trạm, cửa hàng, vốn tiền (Tiền gửi ngân hàng, tiền mặt tồn quỹ, tiền tạm ứng) khoản phải thu khách hàng) 91 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại o Trong vốn lưu động dự trữ hàng hóa phận quan trọng chiếm vị trí lớn Có nhiều cách phân loại vốn lưu động khác nhau: o Xét theo góc độ kế hoạch hóa vốn lưu động chia thành vốn lưu động định mức, vốn lưu động không định mức o Vốn lưu động định mức gồm vốn dự trữ hàng hóa phi hàng hóa Vốn dự trữ hàng hóa bao gồm hàng hóa kho, trạm, cửa hàng doanh nghiệp Vốn phi hàng hóa gồm vốn tiền tài sản có khác (bao bì, dụng cụ lao động, chi phí chờ phân bổ) Vốn lưu động không định mức: vốn tiền: tiền gửi ngân hàng, tài sản sổ sách kế toán Theo chế độ kế toán quy định vốn lưu động gồm nhóm với 22 tài khoản: Vốn tiền; Đầu tư ngắn hạn; Các khoản phải thu; Tiền tạm ứng trước; Hàng tồn kho; Chi phí nghiệp 8.2.2 Đặc điểm vốn lưu động Vốn lưu động chiếm tỉ lệ lớn lưu chuyển nhanh Tham gia hồn tồn vào q trình kinh doanh chuyển tồn giá trị vào hàng hóa bán Tùy thuộc tính chất kinh doanh phương thức kinh doanh vốn lưu động doanh nghiệp thương mại chu chuyển qua giai đoạn khác nhau: o Đơn vị có sản xuất gia cơng hàng hóa: Tl – Vật tư hàng hóa – Sản xuất – Thành phẩm – T2 o Đơn vị bán hàng qua kho: T1 – Hàng hóa bảo quản – Hàng hóa để bán – T2 o Đơn vị kinh doanh túy Tl – Hàng hóa – T2 8.2.3 Nguồn vốn lưu động Cấp phát từ ngân sách, vốn cổ phần đóng góp thành viên tham gia doanh nghiệp Vốn coi tự có Nguồn tích lũy để tăng thêm vốn lưu động Vốn liên doanh liên kết Vốn vay ngân hàng tổ chức tín dụng khác Thành phần cấu vốn lưu động Vốn lưu động biểu tiền tài sản lưu động vốn lưu thơng Vốn lưu động sử dụng hồn tồn vịng chu chuyển lưu thơng hàng hóa chu kỳ hoạt động sản xuất, dịch vụ kinh doanh doanh nghiệp thương mại 92 TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại Thành phần vốn lưu động Thành phần vốn lưu động phận hợp thành nên vốn lưu động doanh nghiệp thương mại Thành phần vốn lưu động doanh nghiệp thương mại xem xét mặt: mặt vật, mặt quyền sở hữu vốn mặt kế hoạch hóa vốn lưu động Về mặt hình thái vật, vốn lưu động doanh nghiệp thương mại gồm có vốn dự trữ hàng hóa, vốn tiền tài sản có khác Vốn dự trữ hàng hóa khoản vốn lưu động dùng để mua hàng hóa dự trữ kho, cửa hàng, quầy hàng, siêu thị doanh nghiệp thương mại, thời gian dự trữ để chờ bán Vốn tiền khoản vốn dạng tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, khoản tiền tạm ứng mua hàng, khoản tiền phải thu khách hàng Các tài sản có khác công cụ lao động không xếp vào tài sản cố định, bao bì vật liệu bao gói, vật tư nội bộ, văn phịng phẩm, phế liệu phế thải thu hồi Vốn lưu động doanh nghiệp thương mại kinh doanh túy chu chuyển qua hai giai đoạn: o Một là: Mua hàng hóa (T – H), tức biến tiền tệ thành hàng hóa o Hai là: Bán hàng hóa (H – T'), tức biến hàng hóa thành tiền tệ (T' = T ± Δt) Đầu tiên, vốn lưu động biểu hình thức tiền tệ Tiền tệ biến thành hàng hóa hàng hóa biến thành tiền tệ (T – H – T') Điều có nghĩa là: Hàng hóa mua vào để doanh nghiệp thương mại sử dụng mà để bán Hàng hóa bán tức khách hàng chấp nhận doanh nghiệp thương mại nhận tiền doanh thu bán hàng dịch vụ Tồn vịng chu chuyển vốn lưu động doanh nghiệp thương mại thể công thức chung T – H – T', T' = T ± Δt (khác với công thức H – T' – H') Quá trình diễn cách thường xuyên, liên tục, lặp lặp lại theo chu kỳ gọi q trình tuần hồn chu chuyển vốn lưu động Sự vận động vốn lưu động hoạt động kinh doanh thương mại ln trái ngược với vận động hàng hóa Khi hàng hóa mua doanh nghiệp thương mại phải trả tiền, hàng hóa bán doanh nghiệp thương mại nhận tiền Kết trình vận động tiền tệ lại phản ánh đắn kết hoạt động kinh doanh: kinh doanh lãi hay lỗ, mức độ lãi, lỗ cao hay thấp Trong thực tế kinh doanh thương mại, trình vận động vốn lưu động diễn biến phức tạp nhiều ngồi giai đoạn trên, vốn lưu động cịn phải chuyển hóa qua hay nhiều giai đoạn trung gian công nợ phải thu khách hàng, bạn hàng trung gian (đại lý, công ty ), công nợ phải trả cho đơn vị nguồn hàng (đã nhận hàng, chưa toán đủ tiền hàng), khoản tạm ứng cho cán nhân viên mua hàng; khoản luân chuyển từ sở kinh doanh đến ngân hàng phục vụ mua bán Trong doanh nghiệp thương mại có đơn vị sản xuất phụ thuộc (xí nghiệp, xưởng, tổ, đội sản xuất ) vốn lưu động đơn vị sản xuất phụ thuộc gồm có: vốn dự trữ nguyên nhiên vật liệu phụ, vốn tiền tệ, vốn dự trữ hàng hóa Vốn lưu động đơn vị sản xuất phụ thuộc phải trải qua ba giai đoạn: TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 93 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại Thứ nhất: Biến tiền tệ thành dự trữ nguyên vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng thuê mướn lao động o Hai là: Biến nguyên nhiên vật liệu phụ thành thành phẩm hàng hóa nhờ kết hợp sức lao động với cơng cụ lao động, máy móc thiết bị thành hàng hóa o Ba là: Biến hàng hóa thành phẩm thành tiền tệ qua nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm Vốn lưu động phục vụ cho hai giai đoạn thứ thứ hai vốn lưu động sản xuất Vốn lưu động giai đoạn thứ ba vốn lưu thông Như vậy, vốn lưu động đơn vị sản xuất phụ thuộc gồm có: o Vốn lưu động đơn vị sản xuất = Vốn lưu động sản xuất + Vốn lưu thông Xét mặt quyền sở hữu vốn, vốn lưu động có hai loại: vốn chủ sở hữu vốn vay o Vốn lưu động chủ sở hữu số vốn lưu động thuộc quyền sở hữu chủ doanh nghiệp Doanh nghiệp thương mại có đầy đủ quyền chiếm hữu, chi phối, định đoạt việc sử dụng vốn hoạt động kinh doanh Tùy theo loại hình doanh nghiệp khác mà vốn hình thành khác vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước (hoặc vốn Nhà nước giao); vốn góp; vốn cổ phần; vốn liên doanh Người ta thường gọi nguồn tài trợ Đối với vốn chủ sở hữu, doanh nghiệp thương mại sử dụng dài hạn, trả lãi khoản vốn vay mà chia lãi theo kết hoạt động kinh doanh, khơng phải hồn trả vốn sau chu kỳ kinh doanh chấp tài sản vốn vay Ở có tách rời chủ sở hữu vốn người quản trị doanh nghiệp thương mại, nhiên người quản trị doanh nghiệp thương mại phải đứng lợi ích chủ sở hữu vốn để thực nhiệm vụ kinh doanh vừa đáp ứng yêu cầu chủ sở hữu, vừa đáp ứng yêu cầu phát triển doanh nghiệp yêu cầu xã hội o Vốn vay khoản vốn doanh nghiệp thương mại phải vay từ ngân hàng thương mại, tổ chức tài – tín dụng, đơn vị nguồn hàng, khách hàng thông qua phát hành trái phiếu Vốn vay nợ có hai loại: ngắn hạn dài hạn Thường vốn vay ngắn hạn (trong vịng năm trở xuống) Vốn vay có đặc điểm: sử dụng có thời hạn, phải trả lãi, phải có tài sản chấp, nghĩa phải chịu kiểm soát chi phối chủ nợ Hết thời hạn vay phải trả đủ lãi vốn vay Tỷ suất lãi vay thường thay đổi theo thị trường, nhìn chung thời hạn vay ngắn tỷ lệ lãi suất tiền vay thấp thời hạn vay dài Để giảm bớt chi phí khoản lãi tiền vay, doanh nghiệp thương mại thường tìm nguồn tài trợ khác phải trả lãi mua trả chậm, kinh doanh hàng ủy thác, hàng ký gửi, nhận đặt cọc từ khách hàng Việc xem xét vốn lưu động doanh nghiệp thương mại theo quyền sở hữu vốn cho thấy nguồn vốn thực chủ sở hữu doanh nghiệp lớn hay nhỏ nguồn vốn khác sử dụng doanh nghiệp thương mại nào, từ đó, doanh nghiệp thương mại có định quản lý, huy động sử dụng vốn lưu động hợp lý có hiệu 94 TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại Về mặt hạch tốn người ta chia vốn lưu động thành nhóm: (i) Tiền; (ii) Đầu tư ngắn hạn; (iii) khoản phải thu; (iv) Tiền ứng trước; (v) Hàng tồn kho, cửa hàng; (vi) Chi phí nghiệp Cơ cấu vốn lưu động Cơ cấu vốn lưu động doanh nghiệp thương mại tỷ lệ phần trăm (%) loại vốn lưu động chiếm tổng số vốn Do vốn lưu động doanh nghiệp thương mại thay đổi hình thái liên tục trình vận động nó, cấu vốn lưu động doanh nghiệp thương mại thay đổi liên tục Muốn xác định cấu vốn lưu động doanh nghiệp thương mại người ta phải xác định chúng thời điểm Cơ cấu vốn lưu động xem xét mặt: hình thái vật, quyền sở hữu vốn mặt kế hoạch hóa Về mặt hình thái vật, vốn lưu động doanh nghiệp thương mại có vốn dự trữ hàng hóa chiếm tỷ trọng lớn nhất, thường tới 80% đến 90% vốn lưu động, vốn phi hàng hóa chiếm tỷ trọng từ 10% – 20% vốn lưu động Tùy theo thời kỳ khác nhau, cấu có thay đổi khác nhau, thời vụ đến, dự trữ hàng thời vụ tăng cao, kết thúc thời vụ số vốn lưu động tiền thường tăng lên Về mặt quyền sở hữu vốn, vốn lưu động doanh nghiệp thương mại xem xét tỷ lệ vốn vay vốn chủ sở hữu Tỷ lệ cao (> 1) chứng tỏ tiềm vốn doanh nghiệp thấp ngược lại Việc tái đầu tư, tăng cường nguồn vốn lưu động chủ sở hữu vốn lưu động sử dụng dài hạn giúp cho doanh nghiệp thương mại chủ động việc tạo nguồn hàng lớn, lâu dài Ngược lại, vốn lưu động vay ngắn hạn địi hỏi doanh nghiệp thương mại ln phải trả vốn lãi khoản vay phải vay đáp ứng nhu cầu vốn kinh doanh khoản chi phí vốn vay ngắn hạn khoản vốn vay dài hạn Về mặt kế hoạch hóa, cấu vốn lưu động định mức doanh nghiệp thương mại chiếm đại phận vốn lưu động định mức vốn dự trữ hàng hóa chiếm từ 80% – 90%, vốn phi hàng hóa chiếm từ 20% – 10% Ngồi ra, doanh nghiệp thương mại cịn có khoản vốn lưu động khơng thể xác định được; thường phát sinh nguồn vốn tự có Đó tiền tạm ứng cho cán mua hàng trả lại, tiền lương chưa đến kỳ phát lương, tiền thuế chưa đến kỳ nộp, phí trích trước, phế liệu thu nhặt vốn, tài sản chờ lý 8.2.4 Xác định nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp thương mại Có thể xác định nhu cầu vốn lưu động theo hai phương pháp: Ước lượng trực tiếp nhu cầu vốn lưu động thông qua phận cấu thành tổng hợp lại NVLĐ = Nvốn dự trữ hàng hóa + Ntiền mặt + Ntiền chuyển + Ntiền chưa nộp + Nvốn bao bì + Nvốn cơng cụ lao động + … Ước lượng vốn lưu động cần thiết vào tỷ lệ có sẵn ngành kinh doanh khác nhau: o NVLĐ doanh nghiệp bán buôn = 30% doanh số bán o NVLĐ doanh nghiệp bán lẻ = 40% doanh số bán TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 95 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại 8.2.5 Các biện pháp sử dụng hiệu vốn lưu động Xác định cấu vốn lưu động phù hợp với cấu lưu chuyển hàng hóa Xây dựng chiến lược khai thác sử dụng vốn lưu động Xác định dự trữ hàng hóa hợp lý Nội dung lưu chuyển hàng hóa biện pháp khác Một mặt hạn chế hàng hóa sản phẩm tăng cường công tác bảo quản Mặt khác xử lý hàng hóa chậm lưu chuyển Tổ chức tốt cơng tác thanh, tốn để giám cơng nợ dây dưa Hoàn thiện phương thức quản lý sử dụng vốn phận doanh nghiệp 8.2.6 Nguồn vốn lưu động huy động vốn lưu động Nguồn vốn lưu động Nguồn vốn lưu động doanh nghiệp thương mại gồm có: Vốn tự có coi tự có vốn vay Nguồn vốn tự có coi tự có gồm: o o o Nguồn vốn chủ sở hữu: doanh nghiệp thương mại nhà nước, vốn lưu động Nhà nước giao (vốn cấp lần đầu cấp bổ sung, phân phối lại vốn lưu động sáp nhập doanh nghiệp ) Đối với doanh nghiệp thương mại cổ phần cổ phần Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã vốn góp thành viên Đối với doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp 100% vốn nước chủ doanh nghiệp đầu tư để kinh doanh Đối với doanh nghiệp liên doanh vốn lưu động bên liên doanh góp theo điều lệ doanh nghiệp liên doanh Nguồn vốn tự bổ sung: chủ sở hữu doanh nghiệp có quyền tự bổ sung vốn cho doanh nghiệp khỉ có thỏa thuận trình kinh doanh, doanh nghiệp thương mại bổ sung vốn kinh doanh (trong có vốn lưu động) từ lợi nhuận giữ lại (thơng qua quỹ khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh) Nguồn vốn coi tự có: phương pháp kế tốn hành có số khoản tiền khơng phải doanh nghiệp sử dụng thời gian nhàn rỗi để bổ sung cho vốn lưu động Người ta gọi khoản khoản vốn coi tự có Thuộc khoản gồm có: tiền thuế, tiền lương, bảo hiểm xã hội, phí trích trước, khoản ký cược khách hàng chưa đến hạn phải chi, sử dụng Nguồn vốn vay Để bảo đảm đầy đủ, kịp thời việc mua bán hàng hoá, hàng chưa bán phải mua, không khớp toán, doanh nghiệp thương mại thường phải quan hệ với ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, tài để vay tiền Đối với doanh nghiệp thương mại có vốn lưu động khơng lớn nguồn vấn vay nguồn quan trọng, có ảnh hưởng định quy mơ kinh doanh phát triển kinh doanh doanh nghiệp 96 TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại Ba là, theo hình thái vật chất hay phi hình thái vật chất, người ta chia tài sản cố định thành tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình Các tài sản cố định phân loại theo cơng dụng theo mục đích sử dụng tài sản cố định hữu hình Trong điều kiện tiến khoa học công nghệ vũ bão nay, khoa học trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp khái niệm tài sản cố định mở rộng ra, tài sản cố định có hình thái vật chất cịn tài sản cố định vơ hình (khơng có hình thái vật chất) Đó chi phí để hình thành tài sản doanh nghiệp mà thỏa mãn hai điều kiện tài sản cố định Ví dụ: o Chi phí thành lập doanh nghiệp: tên, thương hiệu Chi phí phát minh sáng chế, quyền sở hữu cơng nghiệp, bí cơng nghệ o Chi phí lợi kinh doanh doanh nghiệp Bốn là, theo tính chất sở hữu tài sản cố định chia thành: o TSCĐ tự có o TSCĐ thuê mua tài o TSCĐ liên doanh o Trong doanh nghiệp thương mại nước ta lúc doanh nghiệp có đủ thành phần nói tài sản cố định Lúc đầu, doanh nghiệp thành lập, tài sản cố định có vài loại nhà vừa làm việc, vừa làm kho cửa hàng, vừa làm nơi cho người độc thân Trong trình phát triển, doanh nghiệp đầu tư thêm Tài sản cố định tăng thêm nhờ xây dựng mới, cải tạo lại, mở rộng thêm mua sắm Sự xuất ngày nhiều loại tài sản cố định nhà kho, cửa hàng, siêu thị, máy móc, thiết bị, dụng cụ thiết bị dự trữ bảo quản hàng hóa, thiết bị vận tải xếp dỡ hàng hóa; thiết bị cân đong, đo kiểm nhận, kiểm nghiệm hàng hóa; thiết bị phịng chống cháy phòng chống lụt bão ; thiết bị dùng quản lý doanh nghiệp làm cho thành phần tài sản cố định ngày phong phú, đa dạng Điều chứng tỏ sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp thương mại ngày đại 8.3.2 Đặc điểm tài sản cố định Trong doanh nghiệp thương mại chức nhiệm vụ nên TSCĐ chiếm tỷ lệ nhỏ vốn lưu động TSCĐ biểu hình thức vật, tham gia hồn tồn vào q trình sản xuất kinh doanh chuyển phần giá trị chúng vào hàng hóa bán dạng khấu hao Khấu hao để bù đắp hao mòn TSCĐ Hao mịn hữu hình sử dụng điều kiện tự nhiên Hao mịn vơ hình tiến kỹ thuật nâng cao suất lao động làm cho việc tái sản xuất TSCĐ cũ với giá rẻ nhiều tính tác dụng tốt TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 101 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại 8.3.3 Nguồn vốn cố định Nguồn vốn từ ngân sách cấp xây dựng đầu tư ban đầu với doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần vốn cổ phần cổ đơng đóng góp Nguồn vay quỹ khấu hao Tự tích lũy để bổ sung vốn cố định Vốn liên doanh, liên kết Phân phối lại vốn cố định (đối với doanh nghiệp nhà nước) 8.3.4 Xác định nhu cầu vốn cố định Tính phần vốn lưu động sau tổng hợp lại: Xác định danh mục tài sản cố định cần mua sắm, cách thức mua sắm (mua mới, mua lại, thuê mua) để xác định số vốn cần thiết Các tài sản cố định liên quan đến đầu tư xây dựng cần tính vốn cho giải phóng mặt bằng, cho xây lắp chi phí bảo hành, đào tạo công nhân vận hành Ước lượng TSCĐ theo tỷ lệ có sẵn vào doanh số bán DNTM bán buôn: VCĐ = 20% doanh số bán DNTM bán lẻ: VCĐ = 10 – 15 % doanh số bán 8.3.5 Nguồn vốn cố định Nguồn vốn pháp định: Nguồn vốn pháp định vốn pháp luật quy định ghi điều lệ doanh nghiệp Tùy theo loại doanh nghiệp mà vốn pháp định ghi rõ vốn chủ sở hữu, vốn góp, vốn cổ phần Đối với doanh nghiệp thương mại Nhà nước, vốn cố định Nhà nước, cấp quản lý doanh nghiệp giao Đối với công ty cổ phần, vốn chủ sở hữu cổ đông Đối với công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn, vốn cố định thành viên đóng góp Đối với cơng ty liên doanh, cơng ty hợp danh, hợp tác xã vốn tổ chức cá nhân đóng góp pháp nhân có quyền quản lý sử dụng, chủ sở hữu vốn định đoạt hướng sử dụng vốn người quản trị vốn Doanh nghiệp 100% vốn nước ngồi chủ doanh nghiệp người nước Điều lệ quản lý doanh nghiệp quy định vốn điều lệ, vốn pháp định, vốn góp, vốn có quyền biểu quyết, vốn đầu tư ban đầu doanh nghiệp tư nhân, đầu tư quỹ khấu hao Nguồn vốn tự bổ sung: Trong trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại dùng lợi nhuận nguồn vốn khác để đầu tư xây dựng, mở rộng mua sắm tài sản cố định để phục vụ cho hoạt động kinh doanh Ví dụ: doanh nghiệp thương mại Nhà nước trích quỹ phát triển sản xuất kinh doanh từ 30% – 50% từ lợi nhuận Nhà nước đầu tư thêm nhà cửa, kho tàng, máy móc thiết bị sáp nhập doanh nghiệp khác vào doanh nghiệp Bổ sung tài sản cố định biếu, cho, tặng Nguồn vốn cố định vay: Để tăng thêm lực phục vụ hoạt động kinh doanh, nhiều doanh nghiệp thương mại có vốn cố định phải tự huy động tín dụng dài hạn từ nhiều nguồn vay khác nhau: thuê tài sản (nhà cửa, kho tàng), thuê mua trả góp; tín dụng th mua, vay vốn dài hạn định kỳ hay vay có kỳ hạn; phát hành trái 102 TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại phiếu kỳ phiếu; huy động vốn dài hạn phát hành cổ phần ưu đãi Có thể nói, nguồn tài trợ dài hạn, phải trả chi phí huy động cao bảo đảm cho doanh nghiệp thương mại có tài sản cố định cần thiết để thực hoạt động kinh doanh khoảng thời gian dài ổn định (tương đối) Các nguồn vốn cố định khác: nguồn vốn cố định nói trên, doanh nghiệp thương mại cịn huy động nguồn khác nguồn trên, từ quan hệ với đơn vị nguồn hàng, bạn hàng, khách hàng, tổ chức kinh tế địa phương D, E Trường hợp khơng chia đơn vị nhận thầu phụ 8.3.6 Biện pháp sử dụng hiệu vốn cố định Xây dựng kế hoạch xây dựng cấu TSCĐ phù hợp với mục tiêu chiến lược kinh doanh Xác định tỷ lệ khấu hao hợp lý vừa tiêu thụ hàng hóa vừa đổi TSCĐ Kéo dài thời gian làm việc TSCĐ kế hoạch chăm sóc, tu bổ TSCĐ Tăng mức độ sử dụng TSCĐ đơn vị thời gian Nâng cao trình độ quy định chế độ sử dụng TSCĐ Hạch tốn phân tích hiệu nhóm TSCĐ, giải kịp thời nhóm khơng hiệu Huy động vốn cố định Huy động vốn cố định chủ yếu huy động nguồn vốn dài hạn cho việc đổi thiết bị, công nghệ Bên cạnh nguồn vốn nội huy động phần khấu hao bản, lợi nhuận không phân phối, doanh nghiệp thương mại phát hành cổ phiếu, phát hành chứng khốn trái phiếu cơng ty, vay vốn trung dài hạn ngân hàng, sử dụng thiết bị theo hình thức thuê mua, liên kết dài hạn với doanh nghiệp khác Phân phối vốn vào tài sản cố định hợp lý (tương tự với vốn lưu động) Giám sát tình hình sử dụng bảo tồn vốn Giám sát tình hình sử dụng: so sánh đánh giá tiêu doanh nghiệp so với bình qn tồn ngành: o Sức sản xuất TSCĐ o Suất hao phí TSCĐ o Sức sinh lời TSCĐ Bảo toàn vốn cố định Bảo tồn TSCĐ giữ cho TSCĐ khơng bị lạc hậu kỹ thuật khơng bị loại khỏi q trình sản xuất kinh doanh trước hết thời hạn sử dụng Vì TSCĐ tồn hình thái vật, tham gia vào trình sản xuất kinh doanh bị hao mịn hữu hình vơ hình nên phải bảo toàn mặt o Về mặt hữu hình cần phải quản lý chặt chẽ khơng làm mát hư hỏng, tiến hành chăm sóc sửa chữa không để TSCĐ hư hỏng trước thời hạn sử dụng o TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Về mặt vơ hình phải chủ động thay TSCĐ, kể loại chưa hết thời gian khấu hao 103 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại Xác định số vốn cố định phải bảo toàn (VCĐbt): VCĐbt = (VCĐ giao đầu kỳ – KHCB trính kỳ) × (hệ số điều chỉnh TSCĐ) – /+ Tăng giảm TSCĐ kỳ) Các biện pháp sử dụng hiệu tài sản cố định o Xác định cấu vốn kinh doanh tỷ trọng loại tài sản cho phù hợp chiến lược kế hoạch kinh doanh o o o o o 8.4 Xác định tỷ lệ khấu hao hợp lý để vừa tiêu thụ hàng hóa lại vừa đổi tài sản cố định Kéo dài thời gian làm việc TSCĐ chắm sóc tu bổ, giảm thời gian sửa chữa Tăng mức độ sử dụng TSCĐ đơn vị thời gian sử dụng kỹ thuật công nghệ đại Hạch tốn phân tích hiệu sử dụng loại tài sản để có biện pháp phù hợp Nâng cao trình độ cán cơng nhân sử dụng tài sản Bảo toàn vốn kinh doanh Một số nguyên nhân thất thoát vốn kinh doanh: o Do lạm phát sức mua vốn kinh doanh thực tế bị giảm o Tỷ giá hối đoái thay đổi bất lợi cho doanh nghiệp o Vốn toán lớn làm giảm khả toán o Hàng hoá phẩm chất, tồn, ứ đọng o Vốn liên doanh liên kết với lãi suất thấp o Lương cao sử dụng lãng phí Phân biệt thuật ngữ o Bảo toàn vốn kinh doanh o Phát triển vốn kinh doanh o Sử dụng hiệu vốn kinh doanh Nội dung biện pháp bảo toàn vốn lưu động Bảo toàn vốn lưu động phải bảo toàn vật lẫn giá trị o Về vật VLĐ đầu kỳ = VLĐ cuối kỳ hay: VLĐ đầu kỳ VLĐ cuối kỳ = Giá đơn vị hàng hóa Giá đơn vị hàng hóa o Về giá trị: Số VLĐ phải bảo tồn VLĐ cịn cuối năm Số VLĐ giao đầu năm Hệ số giá VLĐ năm Các biện pháp bản: o o o 104 Xác định cấu hàng hóa hợp lý làm sở tính tốn bảo tồn vốn Tăng cường lưu chuyển hàng hóa Lập quỹ dự phịng tài để bảo toàn vốn TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại Quỹ dự phịng tài bảo tồn vốn lưu động o Doanh số bán × kỳ Tỷ lệ bảo tồn vốn lưu động Các biện pháp sử dụng hiệu vốn lưu động khác Nội dung biện pháp bảo toàn vốn cố định Vốn cố định cần phải bảo tồn hữu hình vơ hình o Về mặt hữu hình quản lý chặt chẽ, thực sửa chữa bảo dưỡng không để TSCĐ hư hỏng trước hạn sử dụng nâng cao lực TSCĐ o Về mặt vơ hình phải chủ động đổi mới, thay TSCĐ Xác định VCĐ phải bảo toàn kỳ o o o o = VCĐ giao đầu kỳ − KH trích kỳ × Hệ số Tăng điều (giảm) ± chỉnh giá VCĐ trị TSCĐ kỳ Xác định tỷ giá hối đoái, đánh giá lại giá trị TSCĐ kỳ Tăng nhanh tỷ lệ khấu hao Không mua sắm TSCĐ lạc hậu kỹ thuật Các biện pháp sử dụng hiệu vốn cố định khác 8.5 Khái niệm nội dung chi phí kinh doanh 8.5.1 Khái niệm phân loại chi phí kinh doanh Khái niệm Chi phí kinh doanh biểu tiền tồn chi phí hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ nghiên cứu thị trường đến mua bán bảo hành hàng hóa thời kỳ định Phân loại chi phí kinh doanh o Nội dung kinh tế chi phí: chi phí mua hàng, chi phí lưu thơng, nộp thuế mua bảo hiểm cho hàng hóa tài sản kinh doanh o Theo phụ thuộc chi phí vào tổng mức lưu chuyển hàng hóa: Chi phí cố định chi phí biến đổi o Theo mức chi phí: chi phí bình qn, chi phí biên o Cách tính tốn: chi phí kế tốn chi phí kinh tế Theo nội dung kinh tế (theo yếu tố) Để phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp người ta tập hợp chi phí theo yếu tố chi phí khơng phụ thuộc vào cơng dụng, địa điểm phát sinh chi phí Theo qui định hành Việt Nam tồn chi phí kinh doanh tập hợp theo yếu tố sau: o Chi phí nguyên liệu vật liệu gồm: toàn giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, dụng cụ… dùng kinh doanh; o Chi phí nhiên liệu, động lực sử dụng vào trình kinh doanh; TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 105 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại Chi phí tiền lương khoản phụ cấp lương phải trả cho toàn nhân viên, lãnh đạo quản lý doanh nghiệp; o Chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn; o Chi phí khấu hao tài sản cố định: tổng số tiền khấu hao tài sản cố định phải trích kỳ tất tài sản cố định sử dụng kỳ; o Chi phí dịch vụ mua ngồi dùng vào kinh doanh; o Chi phí tiền khác: tồn chi phí tiền khác chưa phản ánh khoản Theo trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại o Chi phí mua hàng: tồn chi phí trả cho việc mua hàng hóa sản xuất nước nhập từ nước đơn vị cung ứng hàng hóa cho doanh nghiệp thương mại Khoản chi phí phụ thuộc vào khối lượng cấu hàng hóa mua đơn giá đơn vị hàng mua o Chi phí bán hàng: tồn chi phí phát sinh liên quan đến bán hàng hóa dịch vụ cho khách hàng tiền lương nhân viên bán hàng; khấu hao thiết bị máy móc dùng bán hàng; chi phí quảng cáo, tham gia hội chợ triển lãm; chi phí giao hàng; chi phí thuê cửa hàng; chi cho hoa hồng bán hàng… o Chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm chi phí liên quan đến quản trị kinh doanh quản lý doanh nghiệp thương mại lương nhân viên quản lý; khấu hao thiết bị văn phịng; chi phí văn phịng chi phí tiền khác Theo phụ thuộc vào tổng mức lưu chuyển o Chi phí kinh doanh cố định (gọi tắt định phí) khoản chi phí khơng biến đổi biến đổi tổng mức lưu chuyển doanh nghiệp thương mại tăng lên hay giảm xuống Đó khoản như: chi phí tiền lương cho giám đốc thuê theo hợp đồng, chi phí khấu hao nhà kho, cửa hàng, quầy hàng, tiền thuê nhà cửa, kho bãi, chi phí trả lãi vay; chi phí quản lý người ta cịn gọi chi phí bất biến chi phí cố định o Chi phí kinh doanh biến đổi (gọi tắt biến phí) khoản chi phí kinh doanh tăng lên hay giảm xuống tổng mức lưu chuyển tăng lên hay giảm xuống Chi phí kinh doanh biến đổi thay đổi theo tỷ lệ thuận với khối lượng vật tư hàng hóa mua vào bán ra, giá vật tư hàng hóa dịch vụ thị trường Thuộc loại chi phí gồm: chi phí mua hàng, chi phí vận tải, bốc dỡ hàng hóa, chi phí bảo quản hàng hóa, chi phí bán hàng Khi xét chi phí, thường gắn liền với cung nên người ta thường xét chúng ngắn hạn dài hạn Theo mức chi phí tiến trình thực chi phí o Chi phí bình qn: Là số tiền chi phí tính cho đơn vị hàng hóa bán trung bình o Để xét chi phí bình qn người ta xét ngắn hạn dài hạn o Chi phí biên: Là mức tăng tổng chi phí khối lượng hàng hóa dịch vụ bán tăng thêm đơn vị Khi xét chi phí biên, người ta thường xét ngắn hạn dài hạn Theo chi phí kế tốn chi phí kinh tế (chi phí hội) o Chi phí kế tốn: Là chi phí ghi chép khoản chi phí tiền theo thời gian lúc chi phí khoản chi phí tính tốn tiền (Ví dụ chi phí o 106 TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại o o 8.5.2 mua hàng) Đó khoản chi phí có liên quan từ mua hàng bán hàng ghi chép rõ ràng (minh nhiên) kiểm tra, kiểm sốt hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế tốn Chi phí kinh tế (chi phí hội): Là khoản bị mát không sử dụng nguồn lực (nhân công vốn) theo phương thức sử dụng tốt Chi phí kinh tế chi phí lựa chọn việc sử dụng nguồn lực hoạt động kinh doanh Sử dụng chi phí hội giúp cho nhà kinh doanh lựa chọn đánh giá việc lựa chọn sử dụng nguồn lực tốt Ngoài cách phân loại trên, doanh nghiệp thương mại người ta phân loại chi phí kinh doanh theo cách ghi chép phân bổ chi phí; theo khả kiểm sốt chi phí Nội dung kinh tế chi phí Chi phí mua hàng Đây khoản tiền mà doanh nghiệp thương mại trả cho đơn vị nguồn hàng số hàng mua Khoản chi phí phụ thuộc vào khối lượng cấu hàng hóa mua đơn giá đơn vị hàng mua Chi phí mua hàng khoản chi lớn kinh doanh doanh nghiệp thương mại Nó hình thành nên khối lượng cấu hàng hóa dự trứ doanh nghiệp thương mại Nguồn tiền để trang trải chi phí mua hàng vốn lưu động doanh nghiệp thương mại Ngoài vốn lưu động phải huy động phần đáng kế vốn vay, vốn ứng trước đơn vị nguồn hàng, bạn hàng khách hàng Đối với doanh nghiệp thương mại, việc lựa chọn thị trường nguồn hàng đối tác mua hàng phải bảo đảm hàng mua phải bán thị trường bán Cùng loại hàng, cần phải lựa chọn mặt hàng có chất lượng tốt, mặt hàng có thương hiệu tiếng, có ưu tính năng, cơng dụng tiêu hao nhiên liệu tiên tiến, đại phù hợp với mốt (xu tiêu dùng khách hàng) cách đặt mua trực tiếp (mua buôn) với hãng sản xuất – kinh doanh Quyết định mua hàng đơn giá hàng mua cộng với chi phí (ước tính): chi phí lưu thông, thuế lãi tiền vay ngân hàng so với giá bán thị trường bán phải có lãi Mức lãi cao hay thấp tùy thuộc vào chênh lệch (Px – Py) khối lượng hàng mua, nhu cầu thị trường, giá bán hàng (Px) nguồn cung ứng khác đối thủ cạnh tranh Tuy nhiên, giá mua (Py) phụ thuộc lớn vào thị trường nguồn hàng, vào thương thảo mối quan hệ hai bên mua bán, phương thức giao nhận, vận chuyển, toán mà hai bên thỏa thuận Trong chế thị trường, biến động giá hàng mua biến động theo nhu cầu thị trường mức khan nguồn hàng Vì vậy, doanh nghiệp thương mại cần liên tục theo dõi động thái giá xu hướng giá nguồn hàng, có chiến lược nguồn hàng, đa dạng hóa nguồn hàng, ý thích đáng phát triển nguồn hàng để doanh nghiệp thương mại ổn định nguồn hàng, hạn chế đến mức tối đa "chông chênh" nguồn hàng lực lượng dự trữ mỏng doanh nghiệp thương mại Chi phí lưu thơng Chi phí lưu thơng chi phí lao động xã hội cần thiết thể tiền lĩnh vực lưu thông nhằm chuyển đưa hàng hóa từ nơi sản xuất (mua hàng) đến nơi tiêu dùng (hay nơi bán hàng) Đó chi phí vận tải, bốc dỡ hàng hóa; chi phí bảo quản, TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 107 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại thu mua, tiêu thụ (bán hàng); chi phí hao hụt hàng hóa chi phí quản trị kinh doanh doanh nghiệp thương mại Chi phí lưu thơng thực chất giá việc lưu thơng hàng hóa từ nơi mà hàng hóa có khả sử dụng đến nơi mà thực giá trị sử dụng Chi phí lưu thơng chi phí phát sinh q trình lưu thông, tồn khách quan thân q trình lưu thơng q trình lưu thơng Khác với chi phí mua hàng xác định theo lần mua, đợt mua, chủ yếu lãnh đạo doanh nghiệp thương mại ký kết hợp đồng thu mua, đặt hàng cán phòng (ban) mua hàng lựa chọn mặt hàng, bạn hàng định đơn giá mua hàng Chi phí lưu thơng gắn liền với suốt trình mua bán vận động hàng hóa từ nguồn hàng đến nơi bán hàng có liên quan đến tất phận, khâu, trình nghiệp vụ kinh doanh doanh nghiệp thương mại Chi phí lưu thơng khách quan, cần thiết để chuyển đưa hàng hóa từ nơi mua đến nơi bán, khơng có chi phí lưu thông thực việc lưu thơng hàng hóa; mức chi phí lưu thơng cao hay thấp lại phụ thuộc nhiều vào trình độ tổ chức quản trị doanh nghiệp thương mại, phận, khâu doanh nghiệp thương mại, vào tính tốn hợp lý, thực tế, ý thức chi tiêu tiết kiệm thành viên doanh nghiệp thương mại Do vậy, chi phí lưu thơng tiêu chất lượng quan trọng để đánh giá trình độ tổ chức quản trị kinh doanh doanh nghiệp thương mại Nó giống tiêu giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cơng – nơng nghiệp Chính vậy, chương sâu nghiên cứu chi phí lưu thơng doanh nghiệp thương mại Chi nộp thuế chi phí mua bảo hiểm Chi nộp thuế: thuế khoản đóng góp theo quy định pháp luật mà Nhà nước bắt buộc tổ chức cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào cho ngân sách nhà nước Kinh doanh phải nộp thuế Doanh nghiệp thương mại tùy theo lĩnh vực kinh doanh mặt hàng kinh doanh mà phải nộp khoản thuế khác cho ngân sách nhà nước Số tiền thuế mà doanh nghiệp thương mại phải nộp phụ thuộc vào doanh thu chịu thuế tỷ suất thuế luật thuế quy định Chi phí mua bảo hiểm: khoản bảo hiểm bắt buộc (bảo hiểm y tế bảo hiểm xã hội), để đề phịng rủi ro xảy kinh doanh, doanh nghiệp thương mại phải có khoản chi phí để mua bảo hiểm hàng hóa, tài sản, vận chuyển Chi phí mua bảo hiểm khoản chi phí làm tăng chi phí kinh doanh Khi rủi ro xảy doanh nghiệp thương mại doanh nghiệp bảo hiểm đền bù phần thiệt hại theo hợp đồng bảo hiểm phần đền bù giúp doanh nghiệp thương mại khắc phục khó khăn Nếu khơng xảy rủi ro chi phí bảo hiểm khoản chi đển thỏa mãn kỳ vọng sợ rủi ro xảy 8.6 Chi phí lưu thơng 8.6.1 Bản chất phân loại chi phí lưu thơng Bản chất chi phí lưu thơng, chi phí lao động xã hội cần thiết trình lưu thơng nhằm chuyển đa hàng hóa từ nơi sản xuất hay đầu mối nhập đến nơi tiêu dùng Phân loại chi phí lưu thơng: 108 TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại Theo nội dung kinh tế: chi phí lưu thơng túy: chi phí lưu thơng bổ sung o Theo phụ thuộc vào mức lưu chuyển: chi phí lưu thơng khả biến, chi phí lưu thông tương đối bất biến o Theo cấp quản lý: chi phí lưu thơng Tổng cơng ty, Cơng ty, Xí nghiệp, cửa hàng o Theo hướng chi phí có khoản mục: phí tổn vận tải, chi phí bảo quản thu mua tiêu thụ, chi phí hao hụt hàng hóa chi phí quản lý hành Tùy theo mặt hàng kinh doanh, đặc điểm phạm vi kinh doanh, khoản chi phí lưu thơng doanh nghiệp khác khơng hồn tồn giống o 8.6.2 Cơ cấu tỷ lệ chi phí lưu thơng Cơ cấu chi phí lưu thơng thành phần khoản chi phí tỷ lệ loại chiếm tổng số chi phí Cơ cấu chi phí phụ thuộc vào mặt hàng, phương thức kinh doanh, phạm vi đặc điểm phân bố mạng lưới kinh doanh doanh nghiệp thương mại Tỷ lệ chi phí lưu thông tỷ lệ phần trăm tổng số tiền chi phí lưu thơng so với tổng doanh số bán, tiêu phụ thuộc vào giá hàng hóa Để loại trừ ảnh hưởng giá người ta sử dụng tiêu định mức chi phí cho đơn vị khối lượng hàng hóa lưu chuyển Phân loại chi phí lưu thơng Chi phí lưu thơng doanh nghiệp thương mại phân loại theo tiêu thức sau đây: Một là, theo nội dung kinh tế, chi phí lưu thơng chia thành chi phí lưu thơng túy chi phí lưu thơng bổ sung o Chi phí lưu thơng túy khoản chi phí gắn liền với việc mua bán hàng hóa, hạch tốn hàng hóa lưu thơng tiền tệ Đó khoản chi phí nhằm chuyển hóa cách đơn giá trị hàng hóa (T – H) mua (H – T) bán, chi phí hạch tốn, chi phí lưu thơng tiền tệ khoản chi phí khơng làm tăng thêm giá trị sản phẩm hàng hóa o Chi phí lưu thơng bổ sung khoản chi phí nhằm tiếp tục hồn thành q trình sản xuất bị hình thái lưu thơng che giấu Nhìn chung, chi phí lưu thông bổ sung không làm tăng thêm giá trị sử dụng hàng hóa làm tăng thêm giá trị hàng hóa Thuộc loại chi phí gồm có: chi phí vận tải, bốc dỡ hàng hóa, chi phí phân loại, chọn lọc, đóng gói hàng hóa, chi phí bảo quản hàng hóa Hai là, theo phụ thuộc vào tổng mức lưu chuyển, chi phí lưu thơng chia thành chi phí lưu thơng khả biến chi phí lưu thơng bất biến o TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Chi phí lưu thơng khả biến khoản chi phí phụ thuộc chặt chẽ vào thay đổi tổng mức lưu chuyển hàng hóa Khi tổng mức lưu chuyển hàng hóa tăng lên hay giảm xuống khoản chi phí tăng lên hay giảm xuống Đó khoản chi phí thu mua, chi phí vận tải, bốc dỡ hàng hóa, 109 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại chi phí bảo quản hàng hóa Sự phụ thuộc đến mức tùy thuộc vào tính chất tiêu o Chi phí lưu thơng bất biến (tương đối) khoản chi phí khơng thay đổi có liên quan đến thay đổi tổng mức lưu chuyển hàng hóa Thuộc loại chi phí gồm có: chi phí quản lý hành chính, khấu hao tài sản cố định Ba là, theo khâu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại Người ta cịn phân chi phí lưu thơng theo khâu (cấp) hoạt động kinh doanh quản lý kinh doanh: cấp Tổng Công ty, cấp Công ty Ngay doanh nghiệp chia ra: cấp doanh nghiệp (công ty), cấp kho, trạm, cửa hàng, quầy hàng, đại lý (tổng đại lý, đại lý nhánh ) Danh mục chi phí lưu thơng Danh mục chi phí lưu thơng bảng liệt kê khoản mục chi phí lưu thơng q trình kinh doanh hàng hóa Các khoản mục bảng danh mục chi phí lưu thơng xây dựng theo nguyên tắc hướng phí, xây dựng theo nguyên tắc doanh nghiệp thương mại dễ dàng hạch toán chi phí phát sinh khâu hoạt động kinh doanh Theo cách xây dựng trên, bảng danh mục chi phí lưu thơng hàng hóa chia thành khoản mục lớn: khoản mục chi phí vận tải, bốc dỡ hàng hóa; khoản mục chi phí bảo quản, thu mua, tiêu thụ; khoản mục chi phí hao hụt hàng hóa khoản mục chi phí quản lý hành Ta hình dung bảng danh mục chi phí lưu thơng sau: Bảng danh mục chi phí lưu thơng I Chi phí vận tải, bốc dỡ hàng hóa: Tiền cước vận tải; Tiền khuân vác, bốc dỡ hàng hóa; Tạp phí vận tải II Chi phí bảo quản, thu mua, tiêu thụ (bán hàng): Tiền lương (tiền công) trực tiếp kinh doanh; Tiền thuê nhà công cụ; Tiền khấu hao nhà cửa, cơng cụ; Chi phí phân loại, chọn lọc, đóng gói, bao bì; Chi phí bảo quản; Chi phí sửa chữa nhỏ, nhà cửa, cơng cụ; 10 Chi phí nhiên liệu, điện lực; 11 Chi phí trả lãi vay ngân hàng; 12 Chi phí vệ sinh kho tàng, cửa hàng; 13 Chi phí tuyên truyền, quảng cáo; 14 Chi phí đào tạo, huấn luyện; 15 Chi phí khác III Chi phí hao hụt hàng hóa: 16 Chi phí hao hụt hàng hóa định mức; 17 Chi phí hao hụt ngồi định mức IV Chi phí quản lý hành chính: 18 Tiền lương máy quản trị kinh doanh; 19 Khấu hao tài sản cố định; 20 Chi phí nhiên liệu, điện lực; 110 TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại 21 Chi phí nộp lên cấp trên; 22 Chi phí tiếp khách; 23 Chi phí hành khác 8.6.3 Kế hoạch hóa chi phí lưu thơng Nhiệm vụ kế hoạch Các tiêu: Tổng số tiền chi phí lưu thơng; tỷ lệ chi phí lưu thơng định mức chi phí cho đơn vị khối lượng hàng hóa lưu chuyển; tỷ trọng tổng khoản mục chi phí lưu thơng; mức độ hồn thành kế hoạch chi phí lưu thơng, mức tiết kiệm đặt vuợt chi phí lưu thơng; phạm vi hạ thấp (nâng cao) chi phí lưu thơng; tốc độ hạ thấp (nâng cao) chi phí lưu thơng Phương pháp xác định ý nghĩa kinh tế tiêu 8.6.4 Nhân tố ảnh hưởng đến chi phí lưu thơng kinh doanh thương mại Các nhân tố khách quan: Cơ chế quản lý kinh tế nhà nước, giá hàng hóa, dịch vụ, cung cầu hàng hóa thị trường, tiến khoa học kĩ thuật, điều kiện tự nhiên sở hạ tầng Các nhân tố chủ quan: Khối lượng cấu hàng hóa kinh doanh; loại hình phương thức kinh doanh; quy mô phạm vi kinh doanh; tổ chức mạng lưới kinh doanh; hoàn thiện sở vật chất khả sử dụng, tổ chức lao động khoa học hoàn thiện quản lý kinh doanh Những nhân tố thuộc mơi trường kinh doanh (ngồi doanh nghiệp thương mại) Chi phí lưu thơng chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố thuộc môi trường kinh doanh như: chế quản lý kinh tế Nhà nước (chính sách thuế ); giá hàng hóa dịch vụ vận tải bốc dỡ; điều kiện nguồn hàng sản xuất nước hay nhập khẩu, tập trung hay phân tán ; nhu cầu khách hàng, phát triển sở hạ tầng (đường sá, bến cảng, kho bãi ); phát triển khoa học – kỹ thuật – công nghệ điều kiện tự nhiên (thời tiết, khí hậu, vùng ) Những nhân tố thuộc thân doanh nghiệp Chi phí lưu thơng cao hay thấp chịu chi phối thân doanh nghiệp Những nhân tố là: khối lượng cấu mặt hàng kinh doanh giá chúng; mạng lưới kho, trạm, cửa hàng, quầy hàng doanh nghiệp rộng hay hẹp quy mô chúng; khối lượng cấu mặt hàng dự trữ doanh nghiệp, trình độ tổ chức quản lý lao động doanh nghiệp; phương thức mua, bán, giao nhận, toán tiền hàng doanh nghiệp áp dụng 8.7 Biện pháp giảm chi phí kinh doanh Biện pháp giảm chi phí mua hàng (xem chương tạo nguồn mua hàng) Biện pháp giảm tiền mua bảo hiểm cho hàng hóa tài sản kinh doanh o Chọn rủi ro mua bảo hiểm o Lựa chọn điều kiện báo hiểm có lợi o Cân nhắc số tiền bảo hiểm để bảo hiểm cho hàng hóa tài sản o Chọn hãng bảo có uy tín TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 111 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại Biện pháp giảm chi phí lưu thơng o Giảm phí tổn vận tải o Giảm chi phí bảo quản, thu mua, tiêu thụ o Giảm chi phí hao hụt o Giảm chi phí quản lý hành Những biện pháp giảm chi phí vận tải, bốc dỡ Những biện pháp là: rút ngắn quãng đường vận tải bình quân lựa chọn đắn phương tiện vận tải hàng hóa; kết hợp chặt chẽ mua bán, chủ động tiến hành hoạt động dịch vụ; phân bố hợp lý mạng lưới kinh doanh tạo cho hàng hóa có đường vận động hợp lý ngắn nhất; chuẩn bị tốt chân hàng, chuẩn bị tốt đóng gói hàng hóa bao bì phù hợp; tổ chức tốt cơng tác bốc dỡ hàng hóa hai đầu tuyến vận chuyển hợp tác chặt chẽ với quan vận chuyển, sử dụng phương thức vận chuyển tiên tiến Các biện pháp giảm chi phí bảo quản, thu mua, tiêu thụ Tổ chức máy kinh doanh mạng lưới kinh doanh có quy mơ phù hợp với khối lượng hàng hóa luân chuyển, tăng cường quản lý sử dụng tốt tài sản dùng kinh doanh, thực kỷ luật tài chính, tín dụng; áp dụng tiến khoa học công nghệ bảo quản hàng hóa, tăng cường bồi dưỡng, nâng cao trình độ kỹ thuật, nghiệp vụ cán công nhân viên cơng tác kho Các biện pháp giảm chi phí hao hụt hàng hóa Hao hụt hàng hóa có liên quan đến nhiều khâu, nhiều yếu tố, đặc biệt phải quan tâm đến điều kiện kỹ thuật Để giảm hao hụt áp dụng biện pháp sau: Kiểm tra chặt chẽ số lượng, chất lượng hàng hóa nhập kho; Có phân loại hàng hóa biện pháp bảo quản thích hợp từ đầu; Cải tiến kỹ thuật bảo quản hàng hóa kho, trạm, cửa hàng; Củng cố hoàn thiện kho tàng, vật liệu che đậy, kê lót, trang thiết bị kho; Xây dựng định mức hao hụt quản lý chặt chẽ khâu, yếu tố có liên quan đến hao hụt tự nhiên; Tăng cường bồi dưỡng kỹ thuật bảo quản tinh thần trách nhiệm công nhân bảo quản, bảo vệ hàng hóa Các biện pháp giảm chi phí quản lý hành Tinh giảm máy quản lý hành cải tiến máy quản lý phù hợp với phát triển công ty; Giảm bớt thủ tục hành khơng cần thiết, giảm bớt khoản chi tiêu có tính chất hình thức, phô trương; Áp dụng tiến khoa học quản lý hành đảm bảo thơng tin thơng suốt, xác 112 TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại Tóm lược cuối Vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu tiền hàng hóa, tài sản, nguồn lực mà doanh nghiệp sử dụng hoạt động kinh doanh Quản trị vốn kinh doanh cần thực nội dung: Xác định thành phần, cấu nhu cầu vốn; Huy động nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; Phân phối vốn sử dụng vốn vào hoạt động kinh doanh cho phù hợp; Giám sát tình hình sử dụng bảo tồn vốn; Đề biện pháp sử dụng hiệu vốn kinh doanh Chi phí kinh doanh biểu tiền tồn chi phí hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ nghiên cứu thị trường đến mua bán bảo hành hàng hóa thời kỳ định Quan điểm đắn phải tăng chi để tăng doanh thu tăng lợi nhuận Tuy nhiên hoạt động cụ thể, trước hết cần phải tiết kiệm khoản chi trình hoạt động nghiệp vụ kinh doanh quản trị chi phí kinh doanh thơng qua: Lập kế hoạch chi phí kinh doanh; Xây dựng hệ thống định mức chi phí hoạt động kinh doanh; Tổ chức hạch tốn kiểm sốt chặt chẽ khoản chi; Phân tích tình hình chi phí kinh doanh doanh nghiệp để tìm nguyên nhân tăng (giảm); Đề biện pháp giảm chi phí theo khâu q trình kinh doanh doanh nghiệp TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 113 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại Câu hỏi ôn tập Bạn hiểu nguồn lực doanh nghiệp hoạt động kinh doanh nào? Có mâu thuẫn với khái niệm trước vốn kinh doanh không? Các tiêu thức phân loại vốn kinh doanh doanh nghiệp thương mại, ý nghĩa kinh tế Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến vốn kinh doanh doanh nghiệp thương mại Vai trò vốn kinh doanh hoạt động kinh doanh Khái niệm cách phân loại vốn cố định, ý nghĩa phân loại Phân tích đặc điểm vốn cố định doanh nghiệp thương mại Có thể huy động vốn cố định từ nguồn nào? Trong tình hình doanh nghiệp thương mại thường có tài sản cố định lạc hậu, làm để khắc phục khó khăn này? Các biện pháp sử dụng hiệu vốn cố định Cách xác định nhu cầu vốn cố định doanh nghiệp thương mại, ưu nhược điểm điều kiện ứng dụng phương pháp 10 Vốn lưu động đặc điểm vốn lưu động? 11 Ý nghĩa việc phân tích đặc điểm vốn lưu động quản trị doanh nghiệp thương mại 12 Phân biệt tốc độ vòng quay vốn lưu động với tốc độ vòng quay dự trữ hàng hóa 13 Phân loại vốn lưu động doanh nghiệp thương mại Trong chế thị trường cách phân loại sử dụng nhiều hơn? 14 Các doanh nghiệp thường thiếu vốn lưu động làm để khắc phục khó khăn này? 15 Phương pháp xác định vốn lưu động doanh nghiệp thương mại Ưu nhược điểm điều kiện áp dụng phương pháp 16 Các biện pháp sử dụng hiệu vốn lưu động doanh nghiệp thương mại 17 Sự cần thiết phải bảo toàn vốn kinh doanh, liên hệ đến tình hình thực tế doanh nghiệp 18 Phân biệt thuật ngữ bảo toàn vốn, phát triển vốn sử dụng hiệu vốn kinh doanh Mối liên hệ thuật ngữ 19 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh, vốn cố định, vốn lưu động doanh nghiệp thương mại 20 Nội dung biện pháp bảo toàn vốn cố định doanh nghiệp thương mại 21 Nội dung biện pháp bảo toàn vốn lưu động 22 Nội dung quản trị vốn kinh doanh doanh nghiệp thương mại 114 TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại 23 Làm rõ khái niệm nội dung chi phí kinh doanh 24 Phân loại chi phí kinh doanh ý nghĩa phân loại 25 Khái niệm chất chi phí lưu thơng 26 Phân loại chi phí lưu thơng ý nghĩa phân loại 27 Phân biệt chi phí kinh doanh, chi phí lưu thơng, chi phí lưu thơng túy, chi phí lưu thơng bổ sung 28 Vai trị chi phí lưu thơng túy kinh doanh thương mại nước ta? 29 Tỷ lệ chi phí lưu thơng định mức chi phí lưu thơng cho lượng hàng hóa bán ra: cơng thức tính, ưu nhược điểm điều kiện vận dụng 30 Cơ cấu chi phí lưu thơng kinh doanh thương mại? Ý nghĩa việc nghiên cứu cấu phấn đấu giảm chi phí 31 Nhiệm vụ kế hoạch chi phí lưu thơng kinh doanh thương mại 32 Hệ thống tiêu phân tích, đánh giá tình hình chi phí lưu thơng kinh doanh thương mại Ýnghĩa kinh tế tiêu 33 Có nhân tố ảnh hưởng đến tình hình chi phí lưu thơng kinh doanh thương mại 34 Biện pháp giảm chi phí mua hàng, chi phí bảo hiểm cho hàng hóa sản phẩm kinh doanh 35 Các biện pháp giảm chi phí lưu thơng kinh doanh thương mại TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 115 ... 111 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương mại Biện pháp giảm chi phí lưu thơng o Giảm phí tổn vận tải o Giảm chi phí bảo quản, thu mua, tiêu thụ o Giảm chi phí hao hụt o Giảm chi phí quản. .. chu chuyển vốn kinh doanh: Trong hoạt động kinh doanh thương mại, vốn kinh doanh vận động khác Đứng giác độ chu chuyển vốn kinh doanh, người ta chia vốn kinh doanh doanh nghiệp thương mại thành... nghiệp thương mại 21 Nội dung biện pháp bảo toàn vốn lưu động 22 Nội dung quản trị vốn kinh doanh doanh nghiệp thương mại 114 TXTMKT02 _Bai8_v1.0014111203 Bài 8: Quản trị vốn chi phí kinh doanh thương