Mục tiêu của chương 3 Kế toán nghiệp vụ tiền mặt giúp các bạn Hiểu được quy trình nghiệp vụ kế toán chủ yếu liên quan đến thu, chi tiền mặt tại Ngân hàng; Hiểu được quy trình nghiệp vụ xử lý thừa, thiếu tiền mặt tại Ngân hàng; Ứng dụng các phương pháp kế toán liên quan quy trình nghiệp vụ kế toán tiền mặt tại Ngân hàng
17/04/2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI KHOA KẾ TỐN-TÀI CHÍNH KẾ TỐN NGÂN HÀNG Giảng viên: ThS Lương Huỳnh Anh Thư CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT 17/04/2020 MỤC TIÊU CHƯƠNG Hiểu quy trình Hiểu quy trình nghiệp nghiệp vụ kế tốn chủ vụ xử lý thừa, thiếu tiền mặt yếu liên quan đến thu, Ngân hang chi tiền mặt Ngân hàng Ứng dụng phương pháp kế toán liên quan quy trình nghiệp vụ kế tốn tiền mặt Ngân hàng NỘI DUNG Khái quát nghiệp vụ tiền mặt Nguyên tắc, báo cáo kế toán áp dụng Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt 17/04/2020 KHÁI QUÁT VỀ CÁC NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Tiền mặt Ngân hàng bao gồm: Đồng Việt Nam Tiền ngoại tệ KHÁI QUÁT VỀ CÁC NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Việc quản lý tiền mặt phân chia trách nhiệm: Theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt; Bảo quản tiền tuyệt đối, đầy đủ an toàn 17/04/2020 KHÁI QUÁT VỀ CÁC NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Để quản lý tiền mặt, kế toán phân chia trách nhiệm: Tiền mặt đơn vị Tiền mặt đơn vị báo sổ Tiền chuyển Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch phải xử lý NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO ÁP DỤNG TRONG NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Nguyên tắc kế toán quy định liên quan Báo cáo kế toán áp dụng 17/04/2020 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN Khoản mục tiền mặt ngân hang ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc Và qui định chủ yếu sau: Ghi nhân tiền mặt tiền chuyển; Chứng từ phải hợp lệ theo qui định; Tồn quỹ tiền mặt phải khớp đúng; Tiền mặt phải ánh tiền Việt Nam ngoại tệ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN Qui định thứ nhất: Ngân hàng phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền mặt đồng Việt Nam, ngoại tệ có thực tế thu chi tiền mặt Đối với tiền mặt vận chuyển ghi vào tiền mặt vận chuyển 17/04/2020 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN Qui định thứ hai: Chứng từ thu, chi tiền mặt phải có đầy đủ chữ ký người nhận người giao theo qui định chứng từ kế tốn Kế tốn phải có trách nhiệm ghi nhận liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt, tồn quỹ sổ kế tốn tiền mặt NGUN TẮC KẾ TỐN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN Qui định thứ 3: Hàng ngày, tổng thu tiền mặt, tổng chi tiền mặt, tồn quỹ sổ quỹ tiền mặt phải tổng số phát sinh bên nợ, tổng số phát sinh bên có dư nợ tài khoản tiền mặt sổ kế toán chi tiết tiền mặt Tồn quỹ TM sổ sách phải thực tế Nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân xử lý 17/04/2020 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN Qui định thứ tư: Phản ánh đồng Việt Nam ngoại tệ Đối với ngoại tệ, lập báo cáo Ngân hàng quy đổi Việt Nam đồng theo tỷ giá NHNN cơng bố, số chênh lệch hạch tốn vào tài khoản “Chênh lệch tỷ giá hối đối” BÁO CÁO KẾ TỐN ÁP DỤNG Khoản mục tiền mặt trình bày Bảng cân đối kế toán đồng Việt Nam thuyết minh BCTC chi tiết thành : Tiền mặt đồng Việt Nam; Tiền mặt ngoại tệ qui đổi đồng Việt Nam 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN VỀ NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Gồm tài khoản tiền mặt tài khoản liên quan đến thừa, thiếu tiền mặt 9.Tài khoản tham ô, thiếu 1.Tài khoản tiền mặt đồng Việt Nam 2.Tài khoản tiền mặt Tại Đơn vị Tài khoản tiền mặt Đơn vị hạch toán báo sổ 4.Tài khoản tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý 5.Tài khoản tiền mặt máy ATM 6.Tài khoản tiền mặt vận chuyển Tài khoản tiền mặt ngoại tệ 8.Tài khoản thừa quỹ, tài sản chờ xử lý tiền, TS chờ xử lý 10 Tài khoản khoản bồi thường CBCNV 11 Tài khoản khoản chờ toán khác 12 Tài khoản thu nhập khác 17/04/2020 TÀI KHOẢNTIỀN MẶT BẰNG ĐỒNG VN NỢ TK 101:”Tiền mặt đồng Việt Nam” Số tiền mặt thu vào quỹ nghiệp vụ CÓ Số tiền mặt chi từ quỹ nghiệp vụ Dư nợ: Phản ánh số tiền mặt có quỹ nghiệp vụ Ngân hàng 17 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN TIỀN MẶT Phương pháp kế tồn tiền mặt Kế tốn thu tiền mặt Kế tốn chi tiền mặt Kế toán ghi nhậnxử lý thừa, thiếu tiền mặt 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT Kế toán thu tiền mặt chủ yếu từ nguồn tiền mặt khách hàng nộp vào tài khoản tiền gửi, trả nợ, trả lãi vay ngân hàng, nhận tiền mặt điều chuyển từ Ngân hàng khác từ tiền gửi NHNN PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT Khi khách hàng nộp tiền sau thu đủ tiền mặt, kế tốn ghi: Nợ TK thích hợp (tiền mặt đơn vị) Có TK thích hợp (tiền gửi khách hàng) 10 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT Khi khách hàng nộp túi niên phong Nợ TK tiền mặt (tiền niêm phong) Có TK khoản chờ tốn Kế tốn ghi PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN THU TIỀN MẶT Ngân hàng kiểm đếm, khơng có chênh lệch: Kế toán ghi: Nợ TK tiền mặt (Tiền kiểm) Có TK tiền mặt ( Tiền niêm phong) Đồng thời ghi có vào tài khoản khách hàng: Nợ TK khoản chờ tốn khác Có TK thích hợp ( Tiền niêm phong) Nếu có chênh lệch số tiền niêm phong với số tiền thực tế, NH hạch toán hủy bỏ bút toán niêm phong ghi theo số tiền thực tế 11 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT Khi khách hàng nhận tiền mặt điều chuyển từ Ngân hàng khác: Nợ TK tiền mặt đơn vị Có TK thích hợp (Chuyển tiền, điều chuyển vốn) PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT Khi Ngân hàng nhận tiền mặt từ tiền gửi NHNN: Nợ TK tiền mặt đơn vị Có TK thích hợp (Tiền gửi NHNN) 12 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN CHI TIỀN MẶT Kế tốn hạch toán tiền mặt chủ yếu để: o Chi trả tiền gửi; o Tiền lãi cho người gửi tiền; o Cho vay khách hàng tiền mặt; o Chi trả nội bộ; o Điều chuyển tiền mặt đến Ngân hàng khác; o Nộp tiền mặt vào tiền gửi NHNN PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT Khi khách hàng có nhu cầu lĩnh tiền mặt, ngân hàng kiểm tr chứng từ (Séc kèm theo CMND, giấy lĩnh tiền…) số dư tài khoản tiền gửi khách hàng, đủ điều kiện ghi: Nợ TK Tiền gửi khách hang Có TK thích hợp (Tiền mặt đơn vị…) 13 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT Khi ngân hàng cho vay khách hàng tiền mặt Nợ TK nợ hạn Có TK tiền mặt đơn vị PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT Nợ TK thích hợp (TM vận chuyển, điều chuyển vốn) Có TK tiền mặt đơn vị Khi ngân hàng điều chuyển tiền mặt đến Ngân hàng khác: 14 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT Khi Ngân hàng nộp tiền mặt vào tiền gửi NHNN Khi tiền mặt chuyển đến NHNN Nợ TK Tiền mặt vận chuyển Có TK tiền mặt đơn vị Khi nhận báo có nội dung tiền mặt đến NHNN Nợ TK tiền gửi NHNN Có TK tiền mặt vận chuyển PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT Khi ngân hàng bổ sung tiền mặt vào máy ATM: Nợ TK tiền mặt máy ATM Có TK tiền mặt đơn vị 15 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA, THIẾU TIỀN MẶT • Phương pháp kế toán xử lý thừa tiền mặt Phương pháp kế toán xử lý thiếu tiền mặt PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA TIỀN MẶT Diagram Thừa tiền mặt xảy số tiền mặt tồn quỹ thực tế lớn tồn quỹ ghi sổ kế toán tiền mặt 16 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA TIỀN MẶT Khi phát thừa tiền mặt, kế toán lập biên thừa tiền mặt có chữ ký người có trách nhiệm tham gia đối chiếu (thủ quỹ, kế toán trưởng, Giám đốc): Nợ TK tiền mặt đơn vị Số tiền mặt Có TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý thừa PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA TIỀN MẶT Nếu phát nguyên nhân khách hàng nộp thừa tiền vào Ngân hàng trả lại cho khách hàng: Nợ TK Thừa quỹ, tài sản chờ xử lý Có TK thích hợp ( Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) 17 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA TIỀN MẶT Khi hội đồng Ngân hàng định chuyển khoản thừa quỹ vào thu nhập ngân hàng nguyên nhân khách quan, khách hang khiếu nại, khơng rõ ngun nhân… Nợ TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý Có TK thu nhập khác PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT Diagram Thiếu tiền mặt xảy số tiền mặt tồn quỹ thực tế nhỏ tồn quỹ ghi sổ kế toán tiền mặt 18 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT Khi phát thiếu tiền mặt, kế toán lập biên thiếu tiền mặt có chữ ký người có trách nhiệm tham gia đối chiếu (thủ quỹ, kế toán trưởng, Giám đốc): Nợ TK tham ô, thiếu…………… Số tiền mặt Có TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý thiếu PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT Khách hàng nộp tiền mặt Ngân hàng chi thừa cho khách hàng, kế toán lập phiếu thu hạch tốn Nợ TK tiền mặt đơn vị Có TK tham ô, thiếu tiền, TS chờ xử lý 19 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT Nếu Ngân hàng xử lý nhân viên Ngân hàng phải bồi hoàn tiền mặt bị thiếu: Nợ TK CB, NV bồi thường vật chất Có TK tham ơ, thiếu tiền… PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT Sau nhân viên Ngân hàng nộp tiền mặt để bồi hồn thu từ lương Nợ TK thích hợp (TM, … Có TK CB, NV bồi thường vật chất 20 17/04/2020 21 ... nghiệp vụ Ngân hàng 17 PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN TIỀN MẶT Phương pháp kế tồn tiền mặt Kế toán thu tiền mặt Kế toán chi tiền mặt Kế toán ghi nhậnxử lý thừa, thiếu tiền mặt 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU... TẮC KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO ÁP DỤNG TRONG NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Nguyên tắc kế toán quy định liên quan Báo cáo kế toán áp dụng 17/04/2020 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN Khoản mục tiền mặt ngân. .. pháp kế toán xử lý thiếu tiền mặt PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA TIỀN MẶT Diagram Thừa tiền mặt xảy số tiền mặt tồn quỹ thực tế lớn tồn quỹ ghi sổ kế toán tiền mặt 16 17/04/2020 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN