bài giảng kế toán ngân hàng - chương 3 kế toán nghiệp vụ tín dụng

CHCHƯƠƯƠNG 3: KẾ TOÁN NG 3: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNGNGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Nội dung: I. Khái quát về nghiệp vụ tín dụng. II. Kế toán nghiệp vụ cho vay, thu nợ. III. Kế toán trích lập và sử dụng dự phòng RRTD. IV. Kế toán xử lý tài sản đảm bảo . KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt)KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) TÀI LIỆU THAM KHẢO -Chuẩn mực số 14 – Doanh thu và thu nhập khác theo Quyết định số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. -Quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 của Thống đốc NHNN về “Quy chế cho vay của TCTD đối với khách hàng” và các QĐ bổ sung: 127/2005/QĐ- NHNN, 783/2005/QĐ-NHNN. -Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005, QĐ 18/2007/QĐ-NHNN của Thống đốc NHNN về “Quy định về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của Tổ chức tín dụng”. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt)KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán: 1.1. Phân loại tín dụng ngân hàng: Cho vay từng lần. Cho vay theo hạn mức tín dụng. Cho vay theo dự án đầu tư. Cho vay hợp vốn. Cho vay trả góp. Cho vay theo hạn mức thấu chi. Các phương thức tín dụng khác: chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá, bảo lãnh,… KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt)KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán (tt): 1.2. Thời hạn cho vay: Cho ngắn hạn: thời hạn cho vay đến 12 tháng. Cho vay trung hạn: thời hạn cho vay từ trên 12 tháng đến 60 tháng. Cho vay dài hạn: từ trên 60 tháng. 1.3. Hình thức cho vay: Cho vay bằng tiền. Cho vay bằng tài sản. Cho vay khác: tín dụng chữ ký – bảo lãnh,…. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt)KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán (tt): 1.4. Các phương thức thu nợ gốc, nợ lãi: 1.4.1. Thu nợ gốc nợ lãi khi đến hạn: Khi hợp đồng tín dụng đến hạn, NH sẽ thu toàn bộ nợ vay và lãi cho vay một lần, trong đó:  Nợ vay : số tiền NH đã cho vay.  Cách tính lãi cho vay : Số tiền thu lãi cho vay = cho vay * kỳ hạn * lãi suất (có thể tính theo phương pháp tích số) KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt)KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán (tt): 1.4. Các phương thức thu nợ gốc, nợ lãi (tt): 1.4.2. Thu nợ theo định kỳ: Thu lãi định kỳ, thu gốc khi đến hạn. Thu nợ gốc và nợ lãi theo định kỳ: Thu gốc cố định, lãi theo dư nợ. Thu gốc và lãi với tổng số tiền đều nhau mỗi kỳ. Thu gốc và lãi theo phương thức trả góp. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt)KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán (tt): 1.4. Các phương thức thu nợ gốc, nợ lãi (tt): 1.4.2. Thu nợ theo định kỳ (tt): Thu gốc cố định, lãi theo dư nợ: Vo n Vo n * (n + i – 1) * r Ai = + Trong đó : o Ai : Số tiền thu nợ vay và lãi vay kỳ thứ i o Vo: Dư nợ cho vay ban đầu o r : Lãi suất cho vay o n : Số kỳ hạn nợ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt)KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán (tt): 1.4. Các phương thức thu nợ gốc, nợ lãi (tt): 1.4.2. Thu nợ theo định kỳ (tt): Thu gốc và lãi với số tiền đều nhau mỗi kỳ: Vo * r * (1 + r) n A = (1 + r) n – 1 Trong đó : o A : Số tiền thu nợ gốc và lãi vay mỗi kỳ o Vo: Dư nợ cho vay ban đầu o r : Lãi suất cho vay o n : Số kỳ hạn nợ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt)KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán (tt): 1.4. Các phương thức thu nợ gốc, nợ lãi (tt): 1.4.2. Thu nợ theo định kỳ (tt): Thu gốc và lãi theo phương thức trả góp: Vo + Vo * n * r A = n Trong đó : o A : Số tiền thu nợ gốc và lãi vay mỗi kỳ o Vo: Dư nợ cho vay ban đầu o r : Lãi suất cho vay o n : Số kỳ hạn nợ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt)KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán (tt): 1.4. Các phương thức thu nợ gốc, nợ lãi (tt): 1.4.3. Thu nợ không theo kỳ hạn cụ thể: Áp dụng cho vay theo HMTD. Tiền lãi được tính theo phương pháp tích số. [...]... s dng: TS gỏn n ch XL - 38 70 - Thu n gc - Thu n lói - Tr cho KH Giỏ tr TS gỏn n ch x lý Thu c khi thanh lý TS K TON NGHIP V TN DNG (tt) II Phng phỏp k toỏn (tt): 2 .3 K toỏn x lý TSB (tt): 2 .3. 1 Ti khon s dng: Tin thu t bỏn , KT TS - 4591 - Chi XL TS - NH thu n - NH tr KH - Khai thỏc - Thanh lý Ch x lý * Cỏc TK khỏc: - TK ni bng: Tin mt, TGTT, N xu, Thu nhp, - TK ngoi bng: TSB- 9940, TS ch XL 9950,... dng (tt): - Ti khon cp 3: cht lng tớn dng: N nhúm 1: n tiờu chun N nhúm 2: n cn chỳ ý N nhúm 3: n di tiờu chun N nhúm 4: n nghi ng N nhúm 5: n cú kh nng mt vn K TON NGHIP V TN DNG (tt) II Phng phỏp k toỏn (tt): 2.1 K toỏn cho vay thu n (tt): 2.1.1 Ti khon Chng t s dng (tt): * Ti khon s dng (tt): Ti khon tin vay - Gii ngõn - Chuyn n D n cui k - Thu n gc - Chuyn n thớch hp Lói phi thu - 39 4 Lói... TK Chi d phũng - 88 Trớch d phũng TK TN bt thng - 79 Hon nhp d phũng K TON NGHIP V TN DNG (tt) II Phng phỏp k toỏn (tt): 2.2 K toỏn trớch lp v s dng d phũng RRTD (tt): 2.2.2 Hch toỏn (tt): * Khi thu c n b tn tht ó trớch d phũng: TK TN bt thng - 79 TK Thớch hp- TM, TG, TTV S tin nhn c Xut ngoi bng - 9711 K TON NGHIP V TN DNG (tt) II Phng phỏp k toỏn (tt): 2 .3 K toỏn x lý TSB (tt): 2 .3. 1 Ti khon s dng:... bao gm: - D phũng c th - D phũng chung K TON NGHIP V TN DNG (tt) I C s ca nghip v TD nh hng n k toỏn (tt): 1.6 Trớch lp v s dng d phũng RRTD (tt): 1.6.1 Khỏi nim d phũng RRTD (tt): * D phũng c th: c im: L khon d phũng c trớch lp trờn c s phõn loi c th cỏc khon n theo cht lng tớn dng nh k trớch lp: thc hin theo quý Cụng thc xỏc nh: R = Max {0, (A - C)} * r Trong ú: - R : S d phũng phi trớch - A : Giỏ... ca KH TK Thanh toỏn thớch hp Tin Ký qu, TG ca KH TK Tr thay KH 24 13 / 24 23 S tin NH tr thay X lý chuyn n xu ton b d n K TON NGHIP V TN DNG (tt) II Phng phỏp k toỏn (tt): 2.1 K toỏn cho vay thu n (tt): 2.1.2 Hch toỏn (tt): * Khi NH thu n: TK N tiờu chun ca KH TK TM, TG, TTV Thu n gc TK Lói phi thu - 39 4 Tin lói ó d thu TK Thu nhp lói - 702 Tin lói thc thu K TON NGHIP V TN DNG (tt) II Phng phỏp k toỏn... Thu nhp, - TK ngoi bng: TSB- 9940, TS ch XL 9950, K TON NGHIP V TN DNG (tt) II Phng phỏp k toỏn (tt): 2 .3 K toỏn x lý TSB (tt): 2 .3. 2 K toỏn x lý ti sn gỏn n: * Khi NH nhn ti sn gỏn n: Xut TSB: TSB khi cho vay Nhp TS ch XL : TS nhn gỏn n TK N gc ca KH TK TS Gỏn n - 38 70 Thu n gc TK Thu nhp lói - 702 Thu n lói TK TM, TG, TTV Thanh toỏn cho KH ... k toỏn (tt): 2.2 K toỏn trớch lp v s dng d phũng RRTD (tt): 2.2.1 Ti khon Chng t s dng: * Ti khon s dng: Ti khon d phũng 2X9 / 4895/ 4896 - S dng DP - Hoaứn nhaọp D phũng phi trớch DP cha s dng * Cỏc TK khỏc: - TK ni bng: N xu, Chi phớ d phũng, Thu nhp khỏc, - TK ngoi bng: N b tn tht 971, K TON NGHIP V TN DNG (tt) II Phng phỏp k toỏn (tt): 2.2 K toỏn trớch lp v s dng d phũng RRTD (tt): 2.2.1 Ti... (tt): * Ti khon s dng (tt): Ti khon tin vay - Gii ngõn - Chuyn n D n cui k - Thu n gc - Chuyn n thớch hp Lói phi thu - 39 4 Lói phi thu - Thu lói - Thoỏi thu Lói cha n hn - Cỏc ti khon khỏc: tin mt, tin gi khỏc, thanh toỏn vn, thu nhp lói (7020), chi phớ khỏc (8900), - Ti khon ngoi bng: Lói cha thu 9410, TSB (9940), K TON NGHIP V TN DNG (tt) II Phng phỏp k toỏn (tt): 2.1 K toỏn cho vay thu n (tt): 2.1.1... TSB: Nhp 9940 : TSB Nu NH hch toỏn lói phi thu: TK Thu nhp lói - 702 S tin gii ngõn TK Lói phi thu - 39 4 K TON NGHIP V TN DNG (tt) II Phng phỏp k toỏn (tt): 2.1 K toỏn cho vay thu n (tt): 2.1.2 Hch toỏn (tt): * i vi nghip v TD bo lónh cho KH: Khi NH ng ý bo lónh cho KH: Nhp: Cam kt BL 92 : 100 % giỏ tr BL Nu NH yờu cu KH ký qu: TK Ký qu - 427 / 428 TK TM, TG ca KH S tin ký qu Nu KH cú TSB: hch toỏn... (tt): 1.6 Trớch lp v s dng d phũng RRTD (tt): 1.6.2 S dng d phũng RRTD: D phũng RRTD c s dng trong nhng trng hp sau: - Khỏch hng l t chc: b gii th, phỏ sn - Khỏch hng cỏ nhõn: b cht, mt tớch - N nhúm 5 D phũng RRTD c s dng mt quý mt ln theo nguyờn tc sau: 1 S dng d phũng c th 2 Thanh lý TSB 3 S dng d phũng chung K TON NGHIP V TN DNG (tt) I C s ca nghip v TD nh hng n k toỏn (tt): 1.7 X lý TSB: 1.7.1 X . CHCHƯƠƯƠNG 3: KẾ TOÁN NG 3: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNGNGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Nội dung: I. Khái quát về nghiệp vụ tín dụng. II. Kế toán nghiệp vụ cho vay, thu nợ. III. Kế toán trích lập và sử dụng dự. hoạt động ngân hàng của Tổ chức tín dụng . KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt)KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán: 1.1. Phân loại tín dụng ngân hàng: Cho. ảnh hưởng đến kế toán (tt): KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt)KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán (tt): 1.8. Quy trình TD ảnh hưởng đến kế toán: ĐK HSKH