KTDN – Chương 10/09 2012 MỤC TIÊU CHƯƠNG KẾ TỐN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC (PREPAID ACCOUNTS) KHÁI NIỆM Sinh viên biết vận dụng ngun tắc kế tốn để hạch tốn khoản: Tạm ứng; Chi phí trả trước ngắn hạn; Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn; KHÁI NIỆM Tạm ứng Ứng trước cho CNV (141) Tạm chi Chi phí trả trước (142/242) Tạm gửi Cầm cố, ký cược, ký quỹ (144/244) Các khoản ứng trước Tạm ứng Là khoản ứng trước cho CB, CNV để chi tiêu cho HĐSXKD DN (Ứng trước tiền cơng tác phí, ứng trước tiền mua vật tư, hàng hóa,…) KHÁI NIỆM KHÁI NIỆM Chi phí trả trước Cầm cố Là chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến kết SXKD nhiều kỳ kế tốn nên phải phân bổ dần vào chi phí SXKD kỳ (trả trước tiền th văn phòng cơng ty cho năm, trả trước chi phí bảo hiểm tài sản cơng ty cho năm,…) Là tài sản (Vàng, bạc, đá q, tơ, xe máy, giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu nhà, đất tài sản, …) mà doanh nghiệp giao cho Th.S Cồ Thị Thanh Hương người nhận cầm cố cầm giữ để vay vốn để nhận loại bảo lãnh KTDN – Chương 10/09 2012 KHÁI NIỆM KHÁI NIỆM Ký cược Ký quỹ Là khoản tiền vật có giá trị khác (kim khí q, đá q,…) mà DN giao cho bên cho th để th tài sản với mục đích ràng buộc nâng cao trách nhiệm người th tài sản Là số tiền tài sản gửi trước để làm tin quan hệ mua bán, nhận làm đại lý bán hàng tham gia đấu thầu,… nhằm đảm bảo tin cậy ràng buộc trách nhiệm bên liên quan việc thực hợp đồng ký NGUN TẮC HẠCH TỐN TẠM ỨNG NGUN TẮC HẠCH TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC - Chỉ tạm ứng nhân viên làm việc DN - Tạm ứng theo nội dung quy đònh - Chỉ giao tạm ứng toán hết số tạm ứng cũ - Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi khoản tạm ứng NGUN TẮC HẠCH TỐN CẦM CỐ, KÝ CƯƠC, KÝ QUỸ Tài sản đưa cầm cố, ký quỹ, ký cược: - Thời hạn năm => TK 144 “Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn"; - Thời hạn năm => TK 244 “Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn" Giá xuất tài sản mang cầm cố, ký quỹ, ký cược giá thu Th.S Cồ Thị Thanh Hương Chi phí trả trước Trong năm Ngắn hạn chi phí (TK142) phát sinh tài Dài hạn (TK 242) Mức phân bổ CPTT cho = kỳ chi phí Trên phát sinh năm tài Chi phí trả trước thực tế phát sinh theo loại Số kỳ dự kiến phân bổ KẾ TỐN TẠM ỨNG (ADVANCES) Chứng từ kế toán - Giấy đề nghò tạm ứng - Phiếu thu, phiếu chi - Báo cáo toán tạm ứng - Các chứng từ gốc: hóa đơn mua hàng, biên lai cước vận chuyển,… Tài khoản sử dụng Tài khoản 141 "Tạm ứng“, chi tiết cho đối tượng nhận tạm ứng KTDN – Chương 10/09 2012 Ví dụ (tt): Sơ đồ kế tốn tạm ứng 152,211, 141 xxx Mua vật tư hàng hoá, TSCĐ, tiền tạm ứng 111,112 121,128,221, Tạm ứng cho CB NV tiền mặt, TGNH Đầu tư tài ngắn hạn, dài hạn tiền tạm ứng 627, 241, Các khoản chi phí chi tiền tạm ứng 334, 111 Tạm ứng chi không hết nộp lại quỹ trừ vào lương xxxxx xxxxx xxx Ví dụ (tt): B¶ng to¸n t¹m øng cđa chÞ Bèn kÌm giÊy c«ng t¸c, ho¸ ®¬n, biªn lai ®· ®-ỵc dut: + C«ng t¸c phÝ: 800 + LƯ phÝ cÇu phµ (giao th«ng): 100 + Chi phÝ in Ên tµi liƯu cho ®¬n vÞ : 200 KÕ to¸n lËp phiÕu chi sè 20 ngµy 18/4 to¸n sè tiỊn thiÕu cho chÞ Bốn B¶ng to¸n t¹m øng cđa chÞ Ba kÌm Ho¸ ®¬n b¸n hµng sè 36, mua VPP phơc vơ cho VP c«ng ty víi tỉng gi¸ to¸n lµ 1.500 Sè tiỊn chi kh«ng hÕt trõ vµo l-¬ng th¸ng nµy cđa chÞ Ba Chi tiỊn mỈt t¹m øng cho «ng Năm ®i mua vËt t- sè tiỊn 10.000 theo phiÕu chi sè 35 Sơ đồ kế tốn chi phí trả trước ngắn hạn 111,112,331… 241,627, 641,642,635,… 142 (4) (1) 133 152,138 153 (2) (5) (3) (6) 241 212 Th.S Cồ Thị Thanh Hương Định khoản NVPS sau Cơng ty Y (1.000®) I SDĐK TK 141: 7.000 (Bà Hai: 5.000, chị Ba: 2.000 ) II Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Phiếu chi tiền mặt số 10 ngày 3/4 kèm theo giấy đề nghị tạm ứng chị Bốn, tạm ứng tập huấn vỊ chÕ ®é kÕ to¸n míi sè tiỊn 1.000 B¶ng to¸n t¹m øng cđa bµ Hai kÌm Ho¸ ®¬n GTGT sè 15 ngµy 5/4, mua VL chÝnh, gi¸ ch-a cã th GTGT 10% 4.000 VL chÝnh ®· nhËp kho ®đ Sè tiỊn chi kh«ng hÕt bµ Hai ®· nép l¹i q theo phiÕu thu sè 17 KẾ TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN (SHORT-TERM PREPAID EXPENSES) Chứng từ kế toán - Phiếu thu, phiếu chi - Hóa đơn GTGT, hóa đơn mua hàng - Bảng phân bổ chi phí Tài khoản sử dụng Tài khoản 142 "Chi phí trả trước ngắn hạn" Ví dụ: Định khoản NVPS (ĐVT: trđ) Ngày 1/1/N: Mua bàn ghế dùng cho VP có giá chưa thuế GTGT 10% trđ/bộ, dùng 10 tháng Ngày 1/1/N: Trả trước tiền th cửa hàng 12 tháng: 60 trđ tiền mặt Ngày 1/1/N: Trả tiền mua bảo hiểm tài sản sản xuất năm tiền mặt: 50 trđ Ngày 10/2/N: Sửa chữa lớn ngồi kế hoạch thiết bị sản xuất, chi phí phát sinh gồm: NVL xuất kho: 10 trđ, tiền cơng th ngồi phải trả: trđ, chi phí khác TM: 1,1 trđ (bao gồm thuế GTGT 10%) Ngày 01/3/N: Cơng việc SCL hồn thành, kế tốn phân bổ 10 tháng kể từ tháng Ngày 1/9/N: bàn ghế mua ngày 1/1/N bị hỏng, cơng ty bán lý thu TM 0,1 trđ, người làm hỏng bồi thường 0,5 trđ trừ vào lương tháng 9/N KTDN – Chương KẾ TỐN CẦM CỐ, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC NGẮN HẠN 10/09 2012 Sơ đồ kế tốn cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn (SHORT-TERM DEPOSITS, MORTGAGES , COLLATERIAL) Chứng từ kế toán 144 111,112 111,112 (3) (1) - Phiếu thu, phiếu chi; (4) - Giấy báo nợ, giấy báo có; - Biên nhận tài sản; - Các chứng gốc khác có liên quan Tài khoản sử dụng Tài khoản 144 "Cầm cố, ký quy,õ ký cược ngắn hạn" 211 214 211 811 (2) 214 (5) (6) 331,311 Ví dụ: (ĐVT: 1.000 đ) Định khoản NVPS sau biết SDĐK TK 144: 110.000 (Cầm cố TSCĐ: 100.000, ký cược: 10.000) Xuất quỹ TM 5.000 USD gửi vào ngân hàng để ký quỹ mở L/C chuẩn bị nhập hàng hóa TGTT: 20, TGGS: 19 DN nhận số hàng mua NV1, ngân hàng chuyển tiền ký quỹ trả người bán, TGTT: 20,5 Nhận lại tiền ký cược th gian hàng triển lãm tiền mặt sau trừ khoản tiền phạt DN vi phạm hợp đồng 1.000 Thế chấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho ngân hàng để bảo lãnh cho khoản vay dài hạn trị giá 500.000 nhận GBC ngân hàng Nhận lại TSCĐ đem cầm cố có ngun giá 150.000, hao mòn 50.000 Th.S Cồ Thị Thanh Hương ... 10.000 theo phiÕu chi sè 35 Sơ đồ kế tốn chi phí trả trước ngắn hạn 111,112 ,33 1… 241,627, 641,642, 635 ,… 142 (4) (1) 133 152, 138 1 53 (2) (5) (3) (6) 241 212 Th.S Cồ Thị Thanh Hương Định khoản NVPS... thực tế phát sinh theo loại Số kỳ dự kiến phân bổ KẾ TỐN TẠM ỨNG (ADVANCES) Chứng từ kế toán - Giấy đề nghò tạm ứng - Phiếu thu, phiếu chi - Báo cáo toán tạm ứng - Các chứng từ gốc: hóa đơn mua hàng,... “Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn" Giá xuất tài sản mang cầm cố, ký quỹ, ký cược giá thu Th.S Cồ Thị Thanh Hương Chi phí trả trước Trong năm Ngắn hạn chi phí (TK142) phát sinh tài Dài hạn (TK 242)