Nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đóng vai trò rất quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia. Tăng cường thu hút nguồn vốn FDI thông qua các biện pháp ưu đãi nhà đầu tư nước ngoài là chính sách luôn được các quốc gia áp dụng. Bài viết nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế về ưu đãi tài chính thu hút doanh nghiệp FDI, rút ra gợi ý chính sách cho Việt Nam nhằm thu hút doanh nghiệp đầu tư vào nước ta, góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội.
TÀI CHÍNH - Tháng 5/2019 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ ƯU ĐÃI TÀI CHÍNH THU HÚT DOANH NGHIỆP FDI NGUYỄN THỊ TƯỜNG ANH, VŨ THỊ THANH XUÂN Nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi đóng vai trị quan trọng trình phát triển kinh tế - xã hội quốc gia Tăng cường thu hút nguồn vốn FDI thông qua biện pháp ưu đãi nhà đầu tư nước ngồi sách ln quốc gia áp dụng Bài viết nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế ưu đãi tài thu hút doanh nghiệp FDI, rút gợi ý sách cho Việt Nam nhằm thu hút doanh nghiệp đầu tư vào nước ta, góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội Từ khóa: Ưu đãi tài chính, doanh nghiệp, FDI, hoạch định sách INTERNATIONAL EXPERIENCE ON FINANCIAL INCENTIVES TO ATTRACT FDI ENTERPRISES Nguyen Thi Tuong Anh, Vu Thi Thanh Xuan Foreign direct investment plays a very important role in the socio-economic development of each nation Strengthening the attraction of FDI capital through preferential measures for foreign investors is a policy that is always applied by countries The paper studies international experience on financial incentives to attract FDI enterprises, draws out policy suggestions for Vietnam to attract enterprises to invest in our country, contributing to socio-economic development Keywords: transfer pricing, cross-border transactions, profit before tax, financial incentives Ngày nhận bài: 10/4/2019 Ngày hoàn thiện biên tập: 3/5/2019 Ngày duyệt đăng: 8/5/2019 Giới thiệu chung Trên giới, số quốc gia sử dụng biện pháp ưu đãi đầu tư trực tiếp nước ngồi liên tục tăng, khơng có quốc gia cạnh tranh thu hút FDI mà không dùng hình thức trợ cấp, ưu đãi Trong biện pháp ưu đãi, ưu đãi tài công cụ sử dụng phổ biến vấn đề thu hút quan tâm nhà hoạch định sách nhà nghiên cứu Chính phủ dành ưu đãi tài cho nhà đầu tư (NĐT) nước ngồi với mục đích giúp NĐT giảm gánh nặng thuế nâng cao tỷ lệ thu hồi vốn Được cấp cho NĐT nước ngồi dạng gói ưu đãi, giải pháp ưu đãi tài thường bao gồm biện pháp sau: - Giảm thuế suất thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Các DN FDI phải nộp mức thuế TNDN thấp so với mức thông thường quy định trước DN đáp ứng điều kiện Chính phủ nước nhận đầu tư đặt Thơng thường, sách áp dụng cho dự án đầu tư mở rộng đầu tư điển hình như: Hong Kong, Indonesia, Ireland, Lào, Campuchia… - Miễn thuế: Các DN FDI miễn thuế TNDN khoảng thời gian định (3 năm, năm, 10 năm) DN đáp ứng điều kiện nước nhận đầu tư Chính sách thường áp dụng cho DN thành lập Đây hình thức ưu đãi thuế phổ biến nước phát triển nhằm thu hút DN FDI - Chuyển lỗ khấu hao nhanh: Bên cạnh sách ưu đãi thuế TNDN, phủ nước nhận đầu tư thường áp dụng thêm sách để tăng cường thu hút FDI Cơ chế chuyển lỗ cho phép DN chuyển lỗ năm trước năm sau Với dự án phải chịu lỗ thời gian đầu, NĐT thường chuộng biện pháp Cơ chế khấu hao nhanh giúp NĐT giảm gánh nặng thuế năm đầu họ cần tiền để trả nợ Singapore quốc gia áp dụng sách thành công - Giảm thuế xuất nhập khẩu: Giảm thuế xuất nhập thuế hải quan sử dụng biện pháp ưu đãi thu hút NĐT nước ngoài, đặc biệt thường áp dụng khu chế xuất, nơi DN nội địa không tham gia, cụ thể sau: (i) Miễn giảm thuế nhập loại hàng hóa 35 XÂY DỰNG CHIẾN LƯỢC THU HÚT FDI THẾ HỆ MỚI VÀO VIỆT NAM thiết yếu có nhu cầu sử dụng lớn nước chủ nhà, loại hàng hóa mà nước chủ nhà khơng có khả cung ứng tồn hàng hóa nhập cho dự án với mục đích tạo tài sản cố định nước nhận đầu tư; (ii) Miễn giảm thuế nhập từ khu chế xuất, đặc khu kinh tế vào thị trường nội địa, nhằm tăng lượng vốn FDI vào khu vực này, qua tăng nguồn vốn FDI vào nước; (iii) Xây dựng biểu thuế nhập riêng biệt cho loại hình đầu tư khác có biểu thuế ưu đãi khác cho DN - Giảm thuế với người lao động: Việc giảm thuế thu nhập cá nhân, giảm chi phí an ninh xã hội cho nhà quản trị nhân viên ngoại quốc coi biện pháp hiệu để tăng cường thu hút FDI - Các ưu đãi giảm thuế khác: Ngoài ưu đãi thuế trên, Chính phủ số quốc gia cịn áp dụng sách giảm thuế giá trị gia tăng, giảm thuế bất động sản cho DN FDI Ngoài ra, quốc gia cịn áp dụng sách cho phép DN FDI lựa chọn hình thức trả gộp lần, thay phải đóng thuế định kỳ, nhằm thúc đẩy hoạt động họ nước nhận đầu tư - Cấp tín dụng cho NĐT: Chính phủ lựa chọn để hỗ trợ NĐT nước khoản nợ lãi suất thấp trợ cấp lãi suất mục tiêu đặc biệt dự án đầu tư Ngồi ra, Chính phủ lựa chọn nới lỏng chi phí tài cho NĐT cách bảo lãnh khoản nợ họ - Hỗ trợ chi phí gia nhập: Bên cạnh việc hỗ trợ NĐT tốn khoản chi phí thành lập DN, Chính phủ nước nhận đầu tư góp phần chi trả chi phí thị trường phát triển, chí số trường hợp chi phí hoạt động thơng thường DN đầu tư Khoản hỗ trợ chi phí chuyển trực tiếp cho NĐT gián tiếp thông qua nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ Kinh nghiệm số nước ưu đãi đầu tư tài thu hút doanh nghiệp FDI Trung Quốc Để thu hút FDI, Trung Quốc xây dựng đặc khu kinh tế lấy hình mẫu khu chế xuất Mục đích khu khơng dừng lại việc hướng xuất khu chế xuất, mà cịn khuyến khích DN nước ngồi đầu tư vào nhiều lĩnh vực khu chế xuất như: Nơng nghiệp, cơng nghiệp, du lịch Các sách ưu đãi áp dụng đặc khu thời điểm trước tháng 1/1994, cụ thể: - Về thuế TNDN: Tại đặc khu kinh tế, DN FDI phải chịu thuế TNDN 15% so với mức phổ biến 36 HÌNH 1: TÌNH HÌNH THU HÚT VỐN FDI CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA, VÙNG LÃNH THỔ NĂM 2018 (TỶ USD) Nguồn: Beltandroad.ventures 33% Đối với DN có 70% sản phẩm xuất mức ưu đãi thuế áp dụng cao Những DN nước ngồi sẵn có từ trước thành lập đặc khu giảm thuế suất từ 33% xuống cịn 24%, riêng DN có áp dụng công nghệ cao hương thuế suất 15% - Về thời hạn miễn giảm thuế: Thời gian miễn giảm thuế DN liên doanh năm, DN 100% vốn đầu tư nước năm Với DN đặc khu kinh tế có thời hạn kinh doanh từ 10 năm trở lên, thời hạn áp dụng miễn giảm thuế năm theo công thức 2+3, tức miễn thuế năm đầu kể từ có lãi giảm 50% số thuế phải nộp năm Đối với DN hoạt động ngành Dịch vụ, thời gian miễn, giảm thuế năm theo công thức + - Về thuế xuất nhập khẩu: Các DN có vốn đầu tư nước ngồi khơng phải nộp thuế xuất nhập thiết bị sản xuất, nguyên liệu, phụ tùng thay thế, linh kiện vật dụng khác cho nhu cầu thân DN Các nguyên liệu, bán thành phẩm nhập để gia cơng cho nước ngồi miễn giảm thuế nhập Để khuyến khích xuất khẩu, Trung Quốc áp dụng chế độ "thoái" thu thuế giá trị gia tăng nộp, tức áp dụng mức thuế giá trị gia tăng đầu 0% cho hàng xuất Nhằm tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng DN nước DN FDI, nhiều cải cách sách thuế Trung Quốc áp dụng từ tháng 1/1994, theo đó, Chính phủ nước xóa bỏ dần ưu đãi miễn giảm thuế chuyển sang hình thức tài trợ cho trường hợp đặc biệt cần thiết chi ngân sách Những kinh nghiệm Trung Quốc áp dụng từ thu hút FDI đến thời điểm năm 1994 học quý giá cho nước muốn tăng cường thu hút FDI Việt Nam Thái Lan Chính phủ Thái Lan khuyến khích NĐT nước TÀI CHÍNH - Tháng 5/2019 ngồi hợp tác với quan nhà nước khai thác tài nguyên bảo vệ môi trường, dự án sử dụng nhiều lao động, xuất lao động, xuất sản phẩm, sử dụng nguyên liệu thô Thái Lan Về thuế nhập khẩu, DN miễn giảm 50% thuế nhập sản phẩm mà Thái Lan chưa sản xuất Ngồi ra, Thái Lan cịn bỏ thuế nhập máy móc cho 36 loại ngành cơng nghiệp, kể ngành điện tử sản xuất máy bay, bỏ thuế nhập máy móc, miễn thuế năm cho trung tâm đào tạo hàng hải trường quản trị kinh doanh nhằm thu hút NĐT nước ngồi Về sách xuất khẩu, DN sản xuất hàng xuất miễn thuế nhập vật tư, phụ tùng, chi tiết tạm nhập tái xuất, miễn giảm thuế lợi tức 5% Các DN khu vực chế xuất miễn thuế nhập vật tư Về quản lý ngoại hối, NĐT chuyển nước thu nhập, lợi nhuận bị hạn chế số trường hợp để cân đối thu - chi Trong trường hợp này, NĐT phép chuyển 15%/năm tổng số vốn đầu tư vào Thái Lan Thái Lan cịn có sách đảm bảo đầu tư cam kết khơng quốc hữu hóa, khơng ngừng hồn thiện sở hạ tầng, giảm thuế thu nhập từ - 8% cho DN nước ngoài… Singapore Singapore áp dụng nhiều hình thức ưu đãi tài nhằm thu hút NĐT nước ngồi, cụ thể như: Khơng hạn chế chuyển lợi nhuận nước; miễn toàn thuế TNDN (22%) - 10 năm đầu tư ngành chế tạo dịch vụ áp dụng kỹ cơng nghệ cao; miễn tồn phần thuế trả cho lãi suất vay công ty vay tối thiểu 110.000 đô la Singapore từ nguồn nước để mua trang thiết bị phục vụ sản xuất; cho phép khấu hao nhanh, nâng mức khấu hao ban đầu thông thường 20% mức hàng năm từ - 20% chi tiêu lên khấu hao hàng năm 33,33% năm tất máy móc thiết bị Các DN yêu cầu khấu hao 100% năm thiết bị tự động thiết bị tiết kiệm lượng Singapore phân loại DN để áp dụng ưu đãi đầu tư theo loại sau: - DN mũi nhọn, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế lâu dài nhận quy chế ưu đãi đặc biệt - DN hướng xuất nhận ưu đãi tỷ lệ thuận với giá trị xuất Nếu DN xuất năm 100.000 la Singapore miễn tới 90% thuế lợi tức - DN mở rộng, đầu tư từ triệu đô la Singapore trở lên miễn phần thuế lợi tức; đầu tư triệu đô la sản phẩm có chất lượng cao hưởng ưu đãi thuế Chính phủ nước dành ưu đãi cho DN nước ngồi có vốn đầu tư từ 200 triệu đô la Singapore trở lên hưởng mức thuế doanh thu 10% (thay mức chung 25,5%) 10 năm Những DN mở rộng sản xuất theo quy định giảm phần thuế Nếu sản xuất thua lỗ khơng phải chịu thuế chi phí sản xuất năm chuyển số lỗ vào thời gian sau có lãi Malaysia Malaysia áp dụng chủ yếu ưu đãi thuế nhằm thu hút DN FDI "rót" vốn đầu tư vào nước này, cụ thể là: - Miễn 70% thuế thu nhập cho DN có chứng nhận “cơng ty bn bán quốc tế” có 70% vốn sở hữu thuộc người Malaysia, miễn chi phí sử dụng sản phẩm dịch vụ bảo hiểm, tàu bè, cảng hoạt động kinh doanh xuất - Miễn thuế nhập ngun vật liệu thơ, hàng hóa trung gian cho hoạt động chế tạo phục vụ xuất - Bãi bỏ thu mặt hàng điện tử vơ tuyến, tủ lạnh, điều hịa nhiệt độ để giúp nhà chế tạo nước sản xuất sản phẩm hàng hóa có sức cạnh tranh mạnh mẽ với nhà chế tạo khác khu vực Philippines Để thu hút FDI, Chính phủ Philipines quy định DN nước đầu tư vào ngành mũi nhọn miễn thuế năm Các DN miễn thuế nhập máy móc, phụ tùng thiết bị đưa vào khu chế xuất cảng tự số lĩnh vực luật đặc biệt điều chỉnh Ngoài ra, toàn thu nhập lãi phát sinh từ kinh doanh đăng ký ngân hàng trung ương phép tự chuyển nước ngồi Nước khơng có quy định hạn chế tỷ lệ vốn nước ngồi liên doanh, lên đến 100% dự án nằm khu chế xuất dự án có sản phẩm xuất 70% Tuy nhiên, Chính phủ Philippines khuyến khích hình thức liên doanh Tóm lại từ việc nghiên cứu biện pháp ưu đãi tài chính, đặc biệt ưu đãi thuế quốc gia nêu trên, thấy, mức ưu đãi tài quốc gia khơng giống nhau, nhìn chung, quốc gia ý thức tầm quan trọng 37 XÂY DỰNG CHIẾN LƯỢC THU HÚT FDI THẾ HỆ MỚI VÀO VIỆT NAM đưa khuyến khích ưu đãi thuế để thu hút FDI Theo đó, sách thuế ngày nới lỏng, lĩnh vực mũi nhọn, có ý nghĩa lớn với kinh tế quốc dân Trong quốc gia này, biện pháp khuyến khích tài chính, ưu đãi thuế sử dụng Trung Quốc Malaysia phổ biến hiệu mang lại rõ nét HÌNH 2: TÌNH HÌNH THU HÚT FDI VÀO MALAYSIA GIAI ĐOẠN 2016 – THÁNG 1/2019 (TỶ USD) Gợi ý sách cho Việt Nam Qua nghiên cứu kinh nghiệm áp dụng sách ưu đãi tài nhằm tăng cường thu hút FDI số nước, rút số gợi ý sách cho Việt Nam, cụ thể sau: Thứ nhất, xem xét rà sốt cải cách sách thuế theo hướng hợp lý hóa cấu thuế suất, mở rộng sở tính thuế; cải cách quản lý hành thuế, áp dụng loại thuế tiên tiến phù hợp với nguyên tắc thị trường thông lệ quốc tế Việt Nam quốc gia phát triển yêu cầu phải điều chỉnh sách thuế trở nên cấp thiết đến nay, Việt Nam thiên bảo hộ sản xuất nước khuyến khích xuất thơng qua hệ thống thuế quan trợ cấp, có khơng biện pháp không phù hợp với thông lệ quốc tế Thứ hai, thực lộ trình giảm thuế hợp lý tương thích với đặc điểm kinh tế, có tính tới tương quan kết cấu mặt hàng xuất nhập thị trường khác nhau, không làm biến động ngân sách nhà nước, hài hòa địa phương nước Thứ ba, điều chỉnh thuế suất hàng hóa tiêu thụ nội địa để bù đắp phần cho khoản giảm thu từ thuế xuất nhập khẩu, hướng tới việc cân đối ngân sách nhà nước Thứ tư, xác định rõ ràng cụ thể mục tiêu đối tượng ưu đãi tài Danh sách ngành, lĩnh vực hưởng mức độ ưu đãi đầu tư cao cần rà soát cẩn thân, kỹ lưỡng để đảm bảo cơng bằng, bình đẳng cho NĐT Sẽ không hợp lý đặt nhiều mục tiêu cho ngành riêng lẻ sử dụng nhiều lao động, sử dụng nhiều vốn, áp dụng công nghệ tiên tiến, hướng xuất khẩu… Đồng thời, xem xét lại việc ưu đãi tài đầu tư theo địa bàn, địa phương vùng sâu, vùng xa Việc đưa nhiều ưu đãi tài cho địa phương vơ hình chung tạo trách nhiệm xóa đói giảm nghèo cho địa phương lên vai NĐT quan tâm hàng đầu NĐT lợi nhuận Do đó, sách gây tác dụng ngược, làm NĐT khơng hứng thú đầu tư vào địa bàn Do vậy, nên quy hoạch lại 38 Nguồn: Tradingecnonomics.com vùng khuyến khích, ưu đãi đầu tư cho phù hợp với mạnh vùng để ưu đãi phát huy hiệu quả, khơng nên dành ưu đãi cho tất vùng có khó khăn Bên cạnh đó, cần xem xét cụ thể mục tiêu ưu đãi để có sách phù hợp, phân biệt rõ ưu đãi cho dự án đầu tư hay dự án mở rộng Nếu Chính phủ muốn tạo thêm cơng ăn việc làm dành ưu đãi cho dự án mới; muốn đổi cơng nghệ dành ưu đãi cho dự án mở rộng; đơn giản muốn tăng thêm lượng vốn FDI nhiều tốt, khơng cần phân biệt dự án hay dự án mở rộng Tuy nhiên, khuyến khích ưu đãi đầu tư tài lớn, thời gian dài dẫn đến triệt tiêu lợi ích nước nhận đầu tư, dự án đầu tư trở nên vơ nghĩa với nước nhận đầu tư Mặt khác, nhiều trường hợp, dù áp dụng mạnh mẽ biện pháp ưu đãi đầu tư kết thu hút đầu tư không mong muốn, cịn nhiều ngun nhân như: Chất lượng sở hạ tầng, mối quan hệ kinh tế quốc tế khơng thuận lợi… Do đó, phải kết hợp đồng thời biện pháp, giải pháp đồng đạt kết thu hút FDI mong muốn. Tài liệu tham khảo: Magnus Bloomstrom and Ari Kokko (2003), The economics of foreign direct investment incentives, Working paper 168, http://www2.hhs.se/ eijswp/168.pdf; Charles Oman (1999), Policy competition for foreign direct investment : a study of competition among governments to atract FDI, http://www.oecd org/dataoecd/37/2/2758457.pdf; http://oecd.org/dataoecd/45/21/2506900.pdf; www.aseansec.org; www.fdi.net/countrydatabase Thông tin tác giả: PGS., TS Nguyễn Thị Tường Anh - Đại học Ngoại thương PGS., TS Vũ Thị Thanh Xuân - Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh Email: tuonganh@ftu.edu.vn ... qua nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ Kinh nghiệm số nước ưu đãi đầu tư tài thu hút doanh nghiệp FDI Trung Quốc Để thu hút FDI, Trung Quốc xây dựng đặc khu kinh tế lấy hình mẫu khu chế xuất Mục đích... cường thu hút FDI - Các ưu đãi giảm thu? ?? khác: Ngoài ưu đãi thu? ?? trên, Chính phủ số quốc gia cịn áp dụng sách giảm thu? ?? giá trị gia tăng, giảm thu? ?? bất động sản cho DN FDI Ngoài ra, quốc gia cịn... Tuy nhiên, Chính phủ Philippines khuyến khích hình thức liên doanh Tóm lại từ việc nghiên cứu biện pháp ưu đãi tài chính, đặc biệt ưu đãi thu? ?? quốc gia nêu trên, thấy, mức ưu đãi tài quốc gia khơng