luận văn thạc sĩ kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh bắc quảng bình

1 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CAO HỒNG NGỌC HÀ KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN - CHI NHÁNH BẮC QUẢNG BÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 834.03.01 Đà Nẵng - Năm 2021 Công trình đƣợc hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS Đƣờng Nguyễn Hƣng Phản biện 1: PGS.TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH Phản biện 2: TS NGUYỄN ĐÌNH CHIẾN Luận văn đƣợc bảo vệ trƣớc Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 20 tháng năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thƣ viện trƣờng Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, tình hình vi phạm pháp luật lĩnh vực ngân hàng có diễn biến ngày tinh vi phức tạp, gây nên hậu vô nghiêm trọng Một nguyên nhân dẫn đến vi phạm pháp luật liên quan đến tiền tệ ngân hàng thời gian qua kinh doanh ngân hàng ngành kinh doanh đặc biệt tính chất mức độ rủi ro cao Đây lĩnh vực nhạy cảm, dễ bị cám dỗ có nhiều cạm bẫy cán ngân hàng khơng có lập trƣờng tƣ tƣởng vững vàng, đạo đức nghề nghiệp, nghiệp vụ non nớt Lĩnh vực mà ngân hàng kinh doanh đa dạng rủi ro gặp phải đa dạng Trong số rủi ro dễ gặp phải rủi ro tín dụng đặc trƣng tiêu biểu nhất, dễ xảy Trong hoạt động tín dụng ngân hàng thƣơng mại nói chung Agribank nói riêng, phận khách hàng doanh nghiệp chiếm số lƣợng khách hàng cá nhân, nhiên dƣ nợ lại cao nhiều lần, rủi ro xảy ra, rủi ro hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp tổn thất mà ngân hàng phải chịu cao gấp nhiều lần Trong hoạt động kinh doanh ngân hàng, hoạt động tín dụng đƣợc xem đem lại nhiều lợi nhuận nhất, nhiên gặp rủi ro hoạt động khiến cho ngân hàng phải trích lập dự phịng cao, dẫn đến lợi nhuận sụt giảm nhanh chóng Những tổn thất đáng kể phát sinh hoạt động ngân hàng chủ yếu xuất phát từ việc ngân hàng không trì đƣợc hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu để ngăn chặn, phát sớm rủi ro, từ hạn chế thiệt hại xảy đến với ngân hàng Một hệ thống kiểm soát nội đƣợc coi hữu hiệu, vững mạnh giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn trình hoạt động, đảm bảo cho tài sản, nguồn lực ngân hàng đƣợc bảo vệ, tránh bị thất thoát, gian lận nhằm sử dụng hiệu tài sản nguồn lực Vì vậy, muốn tồn phát triển, biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ tín dụng việc thiết kế hệ thống kiểm sốt nội chặt chẽ, hiệu góp phần quan trọng việc giảm thiểu rủi ro nâng cao hiệu quản lý, điều hành hoạt động tín dụng Trƣớc tầm quan trọng kiểm sốt nội bộ, địa bàn Quảng Bình năm qua, ngân hàng thƣơng mại nói chung Agribank - CN Bắc Quảng Bình nói riêng quan tâm đến việc nâng cao chất lƣợng kiểm soát nội hoạt động tín dụng, bƣớc có cải thiện rõ rệt Việc nhận diện rủi ro đƣa biện pháp để hạn chế rủi ro vấn đề mang tính cấp bách, ln nhận đƣợc quan tâm hàng đầu lãnh đạo ngân hàng Đặc biệt, với quy mô ngày mở rộng, xu cho vay khách hàng doanh nghiệp lớn ngày cao rủi ro hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp dễ xảy Tuy nhiên,thực trạng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình cịn hạn chế định, cần phải nghiên cứu có biện pháp khắc phục phù hợp Trƣớc tình hình đó, tác giả chọn đề tài “Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình” để làm luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu - Làm rõ thực trạng KSNB hoạt động tín dụng KHDN Agribank - CN Bắc Quảng Bình - Đề xuất giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện KSNB hoạt động tín dụng nói chung KSNB hoạt động tín dụng KHDN nói riêng Agribank - CN Bắc Quảng Bình Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: KSNB hoạt động tín dụng KHDN Agribank - CN Bắc Quảng Bình - Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: đề tài tập trung vào KSNB hoạt động tín dụng KHDN Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình + Về thời gian: thực trạng KSNB Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình với liệu từ năm 2017 đến năm 2019 + Về không gian: thực Agribank - CN Bắc Quảng Bình Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phƣơng pháp luận vật biện chứng kết hợp với phƣơng pháp phân tích tổng hợp phân tích thống kê, khảo sát thực tế để làm rõ chất, nội dung KSNB hoạt động tín dụng KHDN Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình Bố cục đề tài Ngồi phần mở đầu kết luận, mục lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành ba chƣơng: Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thƣơng mại Chƣơng 2: Thực trạng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình Chƣơng 3: Những giải pháp nhằm nâng cao chất lƣợng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1.1 Tổng quan tín dụng khách hàng doanh nghiệp Tín dụng doanh nghiệp khoản tiền tài sản mà tổ chức tín dụng cấp cho doanh nghiệp sau đánh giá rủi ro doanh nghiệp doanh nghiệp nhận đƣợc khoản tiền gốc lãi sau thời gian định theo thỏa thuận Có nhiều cách định nghĩa, tín dụng doanh nghiệp loại hình tín dụng ngân hàng, tín dụng ngân hàng nói chung tín dụng KHDN nói riêng lại chứa đựng ba nội dung sau: + Có chuyển nhƣợng quyền sử dụng vốn từ ngƣời sở hữu sang ngƣời sử dụng + Sự chuyển nhƣợng có thời hạn + Sự chuyển nhƣợng có kèm theo chi phí rủi ro 1.1.2 Phân loại tín dụng khách hàng doanh nghiệp a Dựa vào thời hạn cho vay - Cho vay ngắn hạn: thời hạn cho vay dƣới 01 năm - Cho vay trung dài hạn: thời hạn cho vay từ 01 năm trở lên b Dựa vào phương thức cho vay - Cho vay lần - Cho vay theo HMTD - Cho vay theo dự án đầu tƣ - Cho vay theo hạn mức thấu chi - Cho vay theo HMTD dự phòng c Dựa vào biện pháp bảo đảm tiền vay - Cho vay có TSBĐ - Cho vay khơng có TSBĐ 1.1.3 Ý nghĩa hoạt động tín dụng ngân hàng Hoạt động tín dụng chức kinh tế ngân hàng Hầu hết, ngân hàng lâm vào tình trạng tài khó khăn nghiêm trọng phá sản nguyên nhân thƣờng phát sinh từ hoạt động tín dụng Hoạt động tín dụng hoạt động chủ yếu mang lại lợi nhuận cho NHTM Việt Nam, ngân hàng khơng kiểm sốt tốt hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanh rơi vào tình trạng khó khăn, chí phá sản, kiểm sốt tốt hoạt động tín dụng vấn đề hàng đầu NHTM Mặc dù thời gian gần hoạt động tín dụng có xu hƣớng giảm thị trƣờng tài song tín dụng ngân hàng nghiệp vụ mang lại lợi nhuận quan trọng với ngân hàng 1.1.4 Rủi ro tín dụng Theo Thơng tƣ 02/2013/TT-NHNN, “Rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổn thất có khả xảy nợ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc ngồi khách hàng khơng thực khơng có khả thực phần tồn nghĩa vụ theo cam kết” Rủi ro tín dụng rủi ro bao trùm hoạt động tín dụng rủi ro tín dụng bắt nguồn từ nhiều rủi ro cụ thể phát sinh bƣớc, giai đoạn hoạt động tín dụng Do để đối phó tốt với rủi ro phải nhận diện rõ rủi ro cụ thể bƣớc, giai đoạn để đối phó, từ có biện pháp kiểm sốt hiệu rủi ro tín dụng 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm kiểm sốt nội Hiện có nhiều khuôn khổ KSNB đƣợc sử dụng nhiều quốc gia khác nhau; nhiên, có khn khổ đƣợc chấp nhận phổ biến KSNB, đƣợc sử dụng phổ biến nghiên cứu đánh giá KSNB nhiều quốc gia: khuôn khổ KSNB theo khuôn khổ COSO khuôn khổ chấp nhận phổ biến cho loại hình doanh nghiệp điển hình công ty cổ phần công chúng, không xem xét riêng lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh khuôn khổ cho hệ thống KSNB ngân hàng Ủy ban Basel giám sát ngân hàng ( ủy ban giám sát ngân hàng đƣợc thành lập thống đốc ngân hàng trung ƣơng G-10 năm 1974) phát hành Theo ủy ban Basel, KSNB trình đƣợc thực hội đồng quản trị (HĐQT), ban điều hành tồn thể nhân viên Đó khơng thủ tục, sách đƣợc thực thời điểm cố định mà tiếp diễn tất cấp ngân hàng HĐQT ban điều hành chịu trách nhiệm thiết lập môi trƣờng văn hóa tạo thuận lợi cho q trình KSNB đƣợc hiệu việc theo dõi hiệu đƣợc diễn liên tục Mỗi cá nhân tổ chức phải tham gia vào q trình 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội KSNB bao gồm mục tiêu sau: - Mục tiêu hoạt động: đảm bảo cho tài sản, nguồn lực đƣợc bảo vệ, tránh tình trạng thất thốt, gian lận nhằm đảm bảo cho tài sản, nguồn lực đƣợc sử dụng hiệu - Mục tiêu thông tin: bảo đảm thông tin phải đáng tin cậy, phù hợp, đầy đủ kịp thời Mục tiêu tuân thủ: đảm bảo hoạt động ngân hàng tuân theo quy định pháp luật ngân hàng nhà nƣớc, nhƣ tuân theo sách, quy trình ngân hàng đề 1.2.3 Hệ thống kiểm soát nội Hệ thống KSNB tập hợp yếu tố, yếu tố có chức khác nhau, có mối quan hệ chặt chẽ với tạo thành thể thống để thực mục tiêu đối phó hiệu với rủi ro, bảo đảm thực mục tiêu đơn vị Hiện nay, hệ thống KSNB gồm 05 thành phần sau: - Mơi trƣờng kiểm sốt: móng hệ thống KSNB, bao gồm: đặc điểm nhà quản lý, chức giám sát quan cấp trên, cấu tổ chức, đạo đức tính trực, lực, thúc đẩy chịu trách nhiệm - Đánh giá rủi ro: việc nhận diện đƣợc rủi ro, tất rủi ro liên quan đến hoạt động tín dụng, từ đánh giá tầm quan trọng rủi ro xác định mức rủi ro chấp nhận đƣợc, sau tìm cách thức để đối phó với rủi ro - Hoạt động kiểm soát: hoạt động, sách tác động trực tiếp làm giảm rủi ro hoạt động kiểm sốt - Thơng tin trao đổi thông tin: thông tin liệu đầu vào bắt buộc, cịn việc trao đổi thơng tin mang tính chất hỗ trợ để nắm bắt thơng tin cách kịp thời, xác nhằm tạo điều kiện cho thành viên thực nhiệm vụ - Hoạt động giám sát: việc giám sát tính hữu hiệu hệ thống KSNB, kiểm tra xem hệ thống KSNB có cịn hữu hiệu hay khơng, yếu phải tìm biện pháp khắc phục 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp ngân hàng thƣơng mại Mục tiêu KSNB hoạt động tín dụng KHDN NHTM Việt Nam nhƣ sau: - Rủi ro hoạt động tín dụng đƣợc hạn chế đến mức thấp có thể, nhằm ngăn ngừa đƣợc thất thoát tài sản, thu hồi vốn cho ngân hàng, trích lập dự phịng mức cho phép - Các thông tin cần thiết đƣợc cung cấp kịp thời, xác giúp cho việc định tín dụng đắn, chất lƣợng - Bảo đảm tuân thủ quy định pháp luật nhà nƣớc hoạt động tín dụng KHDN 1.3.2 Quy trình hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Quy trình hoạt động tín dụng tập hợp nguyên tắc, quy định ngân hàng việc cấp tín dụng cho khách hàng, bao gồm bƣớc phải tiến hành từ bắt đầu đến chấm dứt quan hệ tín dụng Đây quy trình gồm nhiều bƣớc liên hoàn, theo trật tự định có mối quan hệ chặt chẽ với Nhìn trình tín dụng NHTM gồm giai đoạn sau: Bƣớc 1: Lập hồ sơ tín dụng Bƣớc 2: Phân tích tín dụng Bƣớc 3: Quyết định tín dụng Bƣớc 4: Giải ngân Bƣớc 5: Giám sát thu nợ Bƣớc 6: Thanh lý HĐTD 1.3.3 Các rủi ro hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Rủi ro nguy làm cho mục tiêu đơn vị không đƣợc thực Mọi tổ chức có rủi ro Rủi ro xảy bƣớc khác quy trình khác Do để đối phó tốt với rủi ro tín dụng (hay cịn gọi rủi ro bao trùm) phải nhận diện rõ rủi ro bƣớc để đối phó trả nợ khơng hạn, chí vốn 1.3.4 Các hoạt động kiểm sốt hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Kiểm sốt tín dụng biện pháp mà ngân hàng sử dụng nhằm kiểm soát khối lƣợng cho vay loại hình định chế tài định (tín dụng ngân hàng, tín dụng thuê mua ) Các hoạt động kiểm sốt hoạt động tín dụng KHDN bao gồm kiểm sốt q trình thực bƣớc quy trình tín dụng từ lúc bắt đầu thực lập hồ sơ tín dụng lúc lý hợp đồng Đó là: - Đánh giá tính pháp lý hồ sơ khách hàng thông qua việc thu thập đầy đủ hồ sơ thông tin khách hàng để xác định tƣ cách pháp nhân khách hàng, đánh giá lực uy tín ngƣời đại diện theo Pháp luật doanh nghiệp nhằm phát rủi ro lực điều hành - Đánh giá tình hình tài dựa vào báo cáo tài chính, chứng từ giao dịch mà khách hàng cung cấp 10 thống sách, quy chế, quy trình, thủ tục kiểm sốt KẾT LUẬN CHƢƠNG Những vấn đề trình bày chƣơng giải đƣợc vấn đề lý luận chung KSNB hoạt động tín dụng NHTM Cụ thể: - Hoạt động tín dụng ngân hàng bao gồm vai trị nghiệp vụ tín dụng ngân hàng, hình thức tín dụng, phân tích cụ thể tính chất rủi ro đến từ hoạt động tín dụng ngân hàng thƣơng mại - Tác giả giới thiệu hệ thống lý luận KSNB ngân hàng nhƣ hệ thống lý luận KSNB ngân hàng theo báo cáo ủy ban Balse, yếu tố KSNB NHTM - Nêu lên mục tiêu, nhiệm vụ nội dung KSNB hoạt động tín dụng NHTM Những lý luận KSNB hoạt động tín dụng NHTM đƣợc trình bày tảng để luận văn đánh giá thực trạng KSNB hoạt động tín dụng KHDN Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình thời gian qua; từ đó, đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng KSNB hoạt động tín dụng KHDN Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình chƣơng CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIẾM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI AGRIBANK CHI NHÁNH BẮC QUẢNG BÌNH 2.1 KHÁT QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG Ở AGRIBANK CHI NHÁNH BẮC QUẢNG BÌNH 2.1.1 Sự đời phát triển Agribank - CN Bắc Quảng Bình 11 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Agribank - CN Bắc Quảng Bình Agribank CN Bắc Quảng Bình có tổng số CBNV: 68 ngƣời gồm Phòng Ban sau: Ban Giám đốc, Phòng Kế hoạch – Kinh doanh, Phịng Kế tốn – Ngân quỹ, phịng Hành – Nhân sự, phịng Dịch vụ - Marketing, phịng Kiểm tra kiểm sốt nội bộ, 03 phịng giao dịch điểm giao dịch 2.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI AGRIBANK - CN BẮC QUẢNG BÌNH KSNB hoạt động tín dụng KHDN đƣợc thực cán trực tiếp tham gia q trình thực nghiệp vụ tín dụng, khâu quan trọng, thiếu quy trình nghiệp vụ tín dụng KHDN Agribank CN Bắc Quảng Bình 2.2.1 Quy trình hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Agribank – CN Bắc Quảng Bình Quy trình hoạt động tín dụng KHDN bao gồm bƣớc đƣợc thực theo trình tự hợp lý từ tiếp nhận hồ sơ vay vốn khách hàng định cho vay, giải ngân, thu nợ lý hợp đồng tín dụng Quy trình hoạt động tín dụng KHDN Agribank Chi nhánh Bắc Quảng Bình đƣợc thực qua bƣớc, cụ thể nhƣ sau: Bước 1: Lập hồ sơ vay vốn Bước 2: Phân tích tín dụng Bước 3: Ra định tín dụng Bước 4: Giải ngân Bước 5: Giám sát tín dụng Bước 6: Thanh lý hợp đồng tín dụng 12 2.2.2 Nhận diện đánh giá rủi ro hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Agribank – CN Bắc Quảng Bình Nhận diện đánh giá rủi ro hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp nội dung quan trọng nhằm thiết lập biện pháp kiểm sốt để đối phó với rủi ro cách hiệu quả, giúp ngân hàng đƣa định đắn cho vay nhằm mục tiêu thu lợi nhuận cao nhất, giảm rủi ro mức chấp nhận Trong luận văn này, tác giả nghiên cứu loại rủi ro xuất phát từ hai phía khách hàng ngân hàng - Rủi ro quy trình thẩm định, xét duyệt cho vay + Rủi ro 1: Doanh nghiệp không tuân thủ mặt pháp lý theo quy định quan nhà nước + Rủi ro 2: Doanh nghiệp cố ý che giấu, cung cấp sai thông tin hồ sơ pháp lý + Rủi ro 3: Rủi ro khả tài khách hàng khơng bảo đảm cho khoản vay, phương án vay vốn khơng có tính khả thi + Rủi ro 4: Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh có tính rủi ro cao + Rủi ro 5: Rủi ro liên quan đến TSBĐ + Rủi ro 6: Rủi ro có thơng đồng, cố tình cấu kết cán ngân hàng với khách hàng - Rủi ro q trình giải ngân: Thơng thƣờng, sau q trình thẩm định xét duyệt loại bỏ rủi ro xảy ra, ngân hàng tiến hành giải ngân khoản vay Trong q trình thƣờng xảy rủi ro, có xảy chủ yếu sai sót - Rủi ro sau giải ngân: + Rủi ro 7: nguyên nhân khách quan: thiên tai, bão lũ, dịch bệnh + Rủi ro 8: Rủi ro liên quan đến tính pháp lý + Rủi ro 9: Rủi ro khách hàng không hợp tác trả nợ + Rủi ro 10: Rủi ro liên quan tới TSBĐ 13 + Rủi ro 11: Rủi ro xảy doanh nghiệp sử dụng vốn sai mục đích 2.2.3 Các hoạt động kiểm sốt hoạt động tín dụng Agribank – CN Bắc Quảng Bình Đối phó với loại rủi ro cần có hoạt động kiểm soát phù hợp với rủi ro đƣợc nhận diện Đó là: - Kiểm sốt quy trình xét duyệt cho vay + Rủi ro 1: Doanh nghiệp không tuân thủ mặt pháp lý theo quy định quan nhà nước Để đối phó với rủi ro này, Agribank CN Bắc Quảng Bình yêu cầu doanh nghiệp cung cấp đầy đủ loại giấy tờ theo danh mục đƣợc ban hành Đối với doanh nghiệp đăng ký kinh doanh nhƣng trình hoạt động kinh doanh sang lĩnh vực khác, quy mô hoạt động lĩnh vực nhỏ song khơng có danh mục ngành nghề đăng ký giấy phép kinh doanh trƣớc đó, thu thập hồ sơ tiến hành kiểm tra, CBTD kiểm tra theo danh mục hồ sơ bắt buộc phải có, thực kiểm tra tính pháp lý hồ sơ (mã số thuế, mẫu dấu, ngành nghề kinh doanh…) trang tổng cục thuế Tất văn bản, giấy tờ qua kiểm tra phải chính, có dấu đỏ doanh nghiệp có dịng xác nhận “đã đối chiếu gốc” CBTD Đối với ngành nghề đăng ký kinh doanh có điều kiện ngành nghề đăng ký kinh doanh bắt buộc phải có đăng ký giải pháp mơi trƣờng, an tồn thực phẩm, chứng hành nghề bắt buộc ngƣời có thẩm quyền…, CBTD tiến hành kiểm tra theo quy định pháp luật luật đầu tƣ, luật doanh nghiệp…, yêu cầu khách hàng bổ sung hồ sơ chứng minh đủ điều kiện kinh doanh danh mục hồ sơ yêu cầu theo quy định Agribank + Rủi ro 2: Doanh nghiệp cố ý che giấu, cung cấp sai thông tin hồ sơ pháp lý Để tránh tình trạng bị gian lận việc giả chữ ký thành viên góp vốn, lấy tƣ cách doanh nghiệp để vay cho mục đích cá 14 nhân, cán tín dụng cần kiểm tra, đối chiếu kỹ chữ ký biên họp vay vốn với chữ ký điều lệ công ty Hay để kiểm tra mẫu dấu doanh nghiệp cung cấp cho ngân hàng có với mẫu dấu đƣợc đăng ký, cán tín dụng trực tiếp tra cứu, đối chiếu với mẫu dấu cổng thông tin đăng ký doanh nghiệp quốc gia + Rủi ro 3: Rủi ro khả tài khách hàng khơng bảo đảm cho khoản vay, phương án sử dụng vốn khơng có tính khả thi CBTD thu thập thơng tin nợ phải trả, doanh thu định kỳ, lợi nhuận bình quân doanh nghiệp để phân tích cân đối dịng tiền doanh nghiệp Bên cạnh đó, để đánh giá khả tài khách hàng, CBTD thu thập thêm báo cáo thƣờng niên, báo cáo tài để đánh giá số khả tốn nhƣ số vốn lƣu động rịng (là số vốn lƣu động thƣờng xuyên doanh nghiệp Ngồi ra, cơng cụ hỗ trợ cho việc đánh giá tình hình tài khách hàng bảng chấm điểm khách hàng hệ thống xếp hạng tín dụng nội Agribank Trên thơng tin tình hình tài nhƣ tỷ suất lợi nhuận doanh thu, tỷ số dƣơng nghĩa doanh nghiệp kinh doanh có lãi, tỷ số lớn nghĩa lãi lớn ngƣợc lại, doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ tỷ số âm Một phƣơng án vay vốn đƣợc xem có tính khả thi cao đảm bảo đƣợc yếu tố sau: nguyên liệu đầu vào, thị trƣờng khả tiêu thụ sản phẩm đầu ra, hiệu tài phƣơng án CBTD thu thập số liệu nguồn đầu đầu vào xét điều kiện dự kiến có biến động thị trƣờng ( dự kiến biến động thị trƣờng cách truy cập website chun ngành, báo chí ), từ đo lƣờng mức lợi nhuận thu + Rủi ro 4: Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh có tính rủi ro cao Do đặc thù ngành nghề, lĩnh vực khác mà rủi ro khác Để hạn chế rủi ro mang tính đặc thù lĩnh vực này, cán 15 tín dụng quan sát, so sánh với doanh nghiệp ngành có uy tín, từ đƣa nhận định xu phát triển ngành nghề thời điểm tƣơng lai + Rủi ro 5: Rủi ro liên quan đến tài sản bảo đảm Tránh tình trạng tài sản bảo đảm khơng đủ tính pháp lý thời điểm cho vay (có tranh chấp, khơng xác định rõ chủ sở hữu tài sản ), cán tín dụng yêu cầu khách hàng cung cấp sổ hộ khẩu, kê khai ngƣời có liên quan, văn thỏa thuận ngƣời có tên hộ gia đình (đối với tài sản hộ gia đình đƣợc dùng để bảo đảm cho doanh nghiệp vay vốn) ủy quyền cho ngƣời đại diện pháp luật đứng vay, liên hệ với quan quản lý trực tiếp tài sản (văn phòng sử dụng đất đai, trung tâm đăng ký giao dịch tài sản bảo đảm…) để xác định tài sản có bị tranh chấp hay khơng + Rủi ro 5: Rủi ro liên quan đến tài sản bảo đảm Tránh tình trạng tài sản bảo đảm khơng đủ tính pháp lý thời điểm cho vay (có tranh chấp, không xác định rõ chủ sở hữu tài sản ), cán tín dụng yêu cầu khách hàng cung cấp sổ hộ khẩu, kê khai ngƣời có liên quan, văn thỏa thuận ngƣời có tên hộ gia đình (đối với tài sản hộ gia đình đƣợc dùng để bảo đảm cho doanh nghiệp vay vốn) ủy quyền cho ngƣời đại diện pháp luật đứng vay, liên hệ với quan quản lý trực tiếp tài sản (văn phòng sử dụng đất đai, trung tâm đăng ký giao dịch tài sản bảo đảm…) để xác định tài sản có bị tranh chấp hay không + Rủi ro 6: Rủi ro có thơng đồng, cố tình cấu kết cán ngân hàng với khách hàng Để đối phó với rủi ro này, ngân hàng thực thẩm định chéo qúa trình kiểm sốt hồ sơ vay, thực luân chuyển địa điểm làm việc luân phiên, thay đổi ngƣời quản lý khoản vay 16 - Kiểm sốt quy trình giải ngân: quy trình giải ngân chủ yếu xảy sai sót, cần ý làm theo quy trình, bƣớc cẩn thận tránh xảy sai sót khơng đáng có - Kiểm soát sau giải ngân + Rủi ro 7: nguyên nhân khách quan: thiên tai, bão lũ, dịch bệnh khiến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bị ảnh hƣởng Đây rủi ro không lƣờng trƣớc đƣợc để thực kiểm sốt Khi xảy rủi ro cịn cách cố gắng khắc phục khó khăn cách nhanh + Rủi ro 8: Rủi ro liên quan đến tính pháp lý Để đối phó với loại rủi ro này, CBTD kiểm tra thƣờng xuyên sau cho vay, nhƣ lập biên kiểm tra sau cho vay, biên có chữ ký ngƣời đại diện theo pháp luật mẫu dấu doanh nghiệp Việc so sánh chữ ký mẫu dấu biên với hồ sơ giấy tờ mà doanh nghiệp cung cấp trƣớc giúp CBTD phát thay đổi mặt pháp lý sau giải ngân Ngoài CBTD theo dõi thay đổi mặt pháp lý cơng ty trang web thống tổng cục thuế hay cổng thông tin đăng ký doanh nghiệp quốc gia + Rủi ro 9: Rủi ro khách hàng không hợp tác trả nợ Rủi ro hầu nhƣ CBTD gặp phải việc đối phó với thái độ bất hợp tác trả nợ khách hàng vấn đề quan trọng mà CBTD quan tâm học hỏi từ kinh nghiệm ngƣời trƣớc Để kiểm soát rủi ro này, CBTD theo dõi sát khoản vay nhƣ để ý đến dấu hiệu mang tính tiêu cực thái độ khách hàng nhƣ: khách hàng cố ý lảng tránh hay thối thác câu hỏi từ phía ngân hàng tiến hành kiểm tra khoản vay, thƣờng xuyên chậm trả nợ gốc lãi… Khi CBTD thấy khách hàng có dấu hiệu tiêu cực nhƣ trên, tiến hành đôn đốc, nhắc nhở khách hàng trả nợ dù chƣa đến kỳ toán gốc lãi Khi giải ngân, CBTD thực phân kỳ trả lãi tháng/lần vào ngày 30, nhƣng với khách hàng có thái độ 17 “chây ỳ” việc trả nợ nhƣ này, CBTD đơn đốc khách hàng trả lãi vay tháng, ngồi theo dõi giấy tờ hồ sơ nhập xuất hàng hóa, hóa đơn chứng từ mua bán,báo cáo tài mà khách hàng cung cấp để biết nguồn thu khách hàng đến từ đâu, có nguồn thu để nhắc nhở khách hàng trả lãi thƣờng xuyên + Rủi ro 10: Rủi ro liên quan tới TSBĐ Đối với TSBĐ hàng hóa kho, định kỳ đột xuất CBTD trực tiếp xuống kho hàng thực kiểm kê tài sản Đối với TSBĐ bất động sản, hàng năm thực đánh giá lại giá trị tài sản để xem giá trị tài sản có giảm so với lúc thẩm định cho vay hay khơng Thậm chí việc đánh giá lại tài sản thuê bên thứ ba độc lập (ví dụ quan định giá tài sản) để thực việc xác định lại giá trị TSBĐ + Rủi ro 11: Rủi ro xảy doanh nghiệp sử dụng vốn sai mục đích Các ngân hàng thƣờng có thói quen tập trung nhiều công sức cho việc thẩm định trƣớc cho vay mà lơi lỏng trình kiểm tra, kiểm sốt sau cho vay Do đó,sau giải ngân, cán quản lý khoản vay giám sát khoản vay cách lập biên kiểm tra sau cho vay, thực giải ngân lần theo tiến độ dự án để kiểm sốt mục đích sử dụng vốn Tùy thuộc vào mức độ uy tín khách hàng (dựa vào kết chấm điểm tín dụng khách hàng, lịch sử giao dịch thái độ trả nợ khách hàng từ trƣớc tới nay) mà CBTD định kỳ kiểm tra sau cho vay 3,6,9 hay 12 tháng lần cách trực tiếp xuống sở sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kiểm tra hóa đơn mua bán hàng hóa hay tiến độ xây dựng (đối với khoản cho vay dự án) Với khách hàng có quan hệ tín dụng tốt, 6-12 tháng thực kiểm tra/lần, cịn khách hàng có quan hệ tín dụng quan hệ tín dụng cũ chƣa đƣợc tốt, việc kiểm tra định kỳ thƣờng xuyên với tần suất lần/năm, thực kiểm tra đột xuất trụ sở doanh nghiệp để nắm bắt tình hình sử dụng vốn 18 2.2.4 Tổ chức thơng tin phục vụ cho kiểm soát nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Agribank – CN Bắc Quảng Bình Để phục vụ cho hoạt động tín dụng KHDN hiệu quả, ngân hàng cần đầu tƣ xây dựng hệ thống thơng tin tín dụng chất lƣợng cao Hệ thống thơng tin tín dụng chất lƣợng cao công cụ đắc lực giúp phát sớm khoản vay có vấn đề, đánh giá dự đốn mức độ rủi ro khoản vay Tƣơng ứng với loại rủi ro, ngân hàng thực hoạt động kiểm sốt để đối phó với rủi ro khác nhau.Về bản, thông tin phục vụ để kiểm sốt hoạt động tín dụng KHDN Agribank CN Bắc Quảng Bình đƣợc thu thập chủ yếu từ hồ sơ khách hàng cung cấp, ngồi chun mơn nghiệp vụ đặc thù ngành nghề kinh doanh, phƣơng án vay vốn mà cán quản lý khoản vay tìm hiểu thơng tin từ nguồn bổ trợ khác: thơng tin tình hình tài tra cứu quan thuế, thông tin tài sản bảo đảm tra CIC , văn phòng đăng ký đất đai… 2.2.5 Ảnh hƣởng mơi trƣờng kiểm sốt đến kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Agribank – CN Bắc Quảng Bình Đối với hoạt động tín dụng KHDN, mơi trƣờng kiểm sốt có ảnh hƣởng định nhƣ sau: - Đặc điểm, quan điểm, triết lý kinh doanh ngƣời đứng đầu chi nhánh - Năng lực cán nhân viên Agribank CN Bắc Quảng Bình - Cơ chế lƣơng, thƣởng: hàng quý, hàng năm có phát động kỳ thi đua tăng trƣởng dƣ nợ, tỉ lệ thu đƣợc nợ xử lý rủi ro, tỉ lệ nợ nhảy nhóm… 19 2.3 ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA KSNB HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG KHDN TẠI AGRIBANK – CN BẮC QUẢNG BÌNH 2.3.1 Đánh giá yếu tố đầu vào KSNB hoạt động tín dụng KHDN a/ Trong cơng tác nhận diện, đánh giá rủi ro Để nhận diện rủi ro, Agribank CN Bắc Quảng Bình lập bảng liệt kê dạng rủi ro thƣờng gặp xuất phƣơng pháp phân tích hồ sơ tín dụng, đặc biệt quan tâm điều tra hồ sơ có vấn đề Kết phân tích cho dấu hiệu, biểu hiện, nguyên nhân rủi ro tín dụng, từ nhằm tìm biện pháp hữu hiệu để phòng ngừa rủi ro Hiện tại, Agribank CN Bắc Quảng Bình dừng lại việc tổng hợp dấu hiệu rủi ro thƣờng xảy vào sổ tay tín dụng, chƣa ban hành quy trình danh mục rà sốt rủi ro nhƣ số NHTM khác, nhƣ chƣa đƣợc dấu hiệu rủi ro thƣờng xảy có mức độ nghiêm trọng nhƣ nào, nhiều CBTD quản lý khoản vay chƣa hình dung đƣợc rõ ràng mức độ nghiêm trọng rủi ro, công tác nhận diện rủi ro Agribank CN Bắc Quảng Bình chƣa thật hiệu Tuy chƣa có danh mục rà sốt rủi ro phục vụ cho cơng tác kiểm sốt hoạt động tín dụng KHDN nhƣng CBTD phụ trách ln có ý thức việc đối phó với rủi ro Với quan điểm tăng trƣởng dƣ nợ nhƣng phải kiểm soát tốt khoản vay, hạn chế tối đa việc nhảy nhóm nợ xấu, CBTD tự đúc rút kinh nghiệm từ khoản vay phát sinh nợ xấu, tìm hiểu nguyên nhân tự hình thành thủ tục kiểm sốt áp dụng cho khoản vay Nhìn chung, CBTD Agribank CN Bắc Quảng Bình ln có thái độ quan tâm tới việc rủi ro có xảy với khoản vay mà quản lý hay khơng Đây ƣu điểm mà Agribank CN Bắc Quảng Bình có đƣợc cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro b/ Về thông tin phục vụ cho thủ tục kiểm sốt Nguồn thơng tin phục vụ cho hoạt động tín dụng KHDN 20 Agribank CN Bắc Quảng Bình chủ yếu khách hàng cung cấp, nhiên mức độ xác thơng tin phải kiểm tra lại qua kênh có uy tín nhƣ Tổng cục thuế, cổng thông tin đăng ký doanh nghiệp quốc gia, CIC…Tại kênh có uy tín trên, thơng tin đƣợc cung cấp kịp thời Ngồi nguồn thơng tin từ hệ thống thông tin nội ngân hàng kênh tham khảo Mặc dù có quy trình cách thức chấm điểm tín dụng, xếp hạng khách hàng tính đến 31/12/2019 chi nhánh thực chấm điểm đƣợc 100% khách hàng doanh nghiệp nhiên, chất lƣợng chấm điểm chƣa cao nguyên nhân: Thu thập báo cáo tài đến kỳ gần chƣa đầy đủ, báo cáo tài doanh nghiệp hầu hết khơng đƣợc kiểm tốn; Thơng tin chấm điểm chƣa đƣợc cập nhật thƣờng xuyên; Thông tin phi tài thiếu xác, thiếu logic c/ Về mơi trường kiểm sốt 2.3.2 Đánh giá kết đầu KSNB hoạt động tín dụng KHDN Nợ xấu tỷ lệ nợ xấu tiêu dùng để đánh giá rủi ro nhƣ chất lƣợng tín dụng ngân hàng Chỉ tiêu cao phản ánh chất lƣợng tín dụng Giai đoạn 2017-2019, tiêu Agribank CN Bắc Quảng Bình đƣợc phản ánh qua bảng sau: Mặc dù tỷ lệ nợ xấu Agribank CN Bắc Quảng Bình thời gian qua nằm phạm vi cho phép, nhiên năm gần có xu hƣớng tăng, điều chứng tỏ cơng tác kiểm sốt hoạt động tín dụng năm gần nhiều hạn chế số nguyên nhân sau: Hệ thống xếp hạng tín dụng nội cơng tác chấm điểm xếp hạng tín dụng cịn hạn chế Trình độ vai trị cán quản lý rủi ro tín dụng chưa cao Chưa tuân thủ quy trình nghiệp vụ tín dụng Việc đánh giá tính hữu hiệu KSNB hoạt động tín dụng KHDN ngồi thơng qua tiêu nợ xấu, cịn thể thơng qua 21 tiêu chí: số hồ sơ sai sót qua kỳ kiểm tra Mỗi năm, Agribank CN Bắc Quảng Bình có 03 đồn phịng kiểm tra kiểm soát nội bộ, tra NHNN kiểm toán nhà nƣớc kiểm tra tồn bộ, chủ yếu tập trung kiểm tra công tác kho quỹ công tác tín dụng ngân hàng Các nội dung sau kiểm tra đƣợc tập hợp, ghi chép, thống kê lên báo cáo Dựa vào báo cáo đƣợc thông qua, chi nhánh đƣợc yêu cầu giải trình đƣa biện pháp xử lý sai phạm đƣợc phát Qua trình thu thập số liệu, tác giả thống kê đƣợc sai sót liên quan đến lỗi hồ sơ xuất phát từ trình cho vay KHDN Agribank CN Bắc Quảng Bình nhƣ sau: Bảng 2.3: Bảng kết kiểm soát hồ sơ giai đoạn 2017-2019 (Đơn vị tính: Số bộ) TIÊU CHÍ NĂM 2017 NĂM 2018 NĂM 2019 Tổng số lƣợng kiểm tra 245 309 461 Số lƣợng hồ sơ sai sót cơng tác thẩm định 10 10 pháp lý khách hàng Số lƣợng hồ sơ sai sót cơng tác thẩm định 4 tài khách hàng Số lƣợng hồ sơ sai sót cơng tác thẩm định 3 phƣơng án vay vốn Số lƣợng hồ sơ sai sót cơng tác thẩm định TSBĐ TỔNG SỐ SAI SÓT 26 21 18 TỶ LỆ SAI SĨT 10,6% 6,7% 3,9% (Nguồn: Phịng Kiểm tra kiểm sốt nội Agribank CN Bắc Quảng Bình) 22 Bảng cho thấy nhìn chung tỷ lệ hồ sơ sai sót giảm qua năm Kết phản ánh đƣợc KSNB hoạt động tín dụng KHDN Agribank CN Bắc Quảng Bình có xu hƣớng tích cực KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI AGRIBANK CHI NHÁNH BẮC QUẢNG BÌNH 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI AGRIBANK – CN BẮC QUẢNG BÌNH 3.1.1 Những vấn đề đặt từ thực trạng kiểm soát nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Agribank - CN Bắc Quảng Bình 3.1.2 Mục tiêu phát triển Agribank - CN Bắc Quảng Bình giai đoạn 2020-2025 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI AGRIBANK – CN BẮC QUẢNG BÌNH 3.2.1 Ban hành danh mục rủi ro lập kế hoạch rà soát danh mục rủi ro theo định kỳ Trong công tác nhận diện đánh giá rủi ro, Agribank CN Bắc Quảng Bình cần tổ chức rà sốt lại tất quy trình, hoạt động, khoản vay phát sinh rủi ro trƣớc để thực thống kê loại rủi ro phát sinh, đánh giá tần suất xuất rủi ro xác định mức độ nghiêm trọng cụ thể Việc xây dựng danh mục rà soát rủi ro giúp cho CBTD mới, cịn kinh nghiệm việc nhận diện rủi ro tiềm tàng khoản vay có ý thức rủi ro Ban hành danh mục rủi ro 23 quan trọng, sở để rà soát lại việc thiết lập đánh giá tính hữu hiệu biện pháp đối phó với rủi ro phù hợp hay chƣa 3.2.2 Xây dựng hệ thống chấm điểm khách hàng, xếp hạng tín dụng nội tính xác cao 3.2.3 Nâng cao lực chuyên môncủa cán nhân viên 3.2.4 Chú trọng công tác thu thập thông tin, hồ sơ vay vốn 3.2.5 Tăng cƣờng công tác kiểm tra kiểm soát nội 3.2.6 Điều kiện để thực giải pháp Để thực giải pháp hiệu cần phải có điều kiện sau: a Đối với Ngân hàng Nhà nước b Đối với Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam KẾT LUẬN CHƢƠNG Sau phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nội hoạt động tín dụng Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình, tác giả đƣa nhận xét kiểm soát nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp, đặc biệt thực trạng hạn chế thiếu sót hoạt động kiểm soát nội Từ thực trạng kết hợp với sở lý luận kiểm soát nội hoạt động tín dụng, chƣơng đƣa cần thiết phải nâng cao chất lƣợng kiểm soát nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình giải pháp tăng cƣờng kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu hoạt động tín dụng hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam nói chung Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình nói riêng 24 KẾT LUẬN CHUNG Trong hoạt động kinh doanh Agribank CN Bắc Quảng Bình, KSNB hoạt động tín dụng KHDN có vị trí đặc biệt quan trọng, đồng thời cơng tác khó khăn, phức tạp tiềm ẩn nhiều rủi ro chƣa thể nhận diện Các nội dung luận văn: “Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình” giải đƣợc yêu cầu đặt cụ thể nội dung sau đây: Thứ nhất, nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng KSNB hoạt động tín dụng KHDN Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình theo hƣớng kiểm soát rủi ro Kết nghiên cứu cho thấy Ngân hàng thành lập tƣơng đối đầy đủ phòng ban, phận đƣa quy chế, quy định làm tảng pháp lý, hỗ trợ thông tin cho việc thực thủ tục kiểm soát đối phó với rủi ro Thứ hai, tác giả hạn chế, tồn đƣa đƣợc giải pháp mang tính kịp thời, thiết thực Luận văn đƣa số kiến nghị với Chính phủ, với Ngân hàng Nhà nƣớc Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Do đặc điểm phức tạp thƣờng xuyên biến đổi rủi ro hoạt động tín dụng KHDN nên việc kiểm sốt nội hoạt động tín dụng KHDN đƣợc nhà khoa học, ngƣời làm chuyên môn tiếp tục nghiên cứu, phát triển hoàn thiện phù hợp với thời kỳ Đây đề tài lớn, khuôn khổ luận văn thạc sĩ tránh khỏi hạn chế, thiếu sót, tác giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp nhà khoa học ngƣời quan tâm để hoàn thiện nghiên cứu ... Những vấn đề lý luận kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thƣơng mại Chƣơng 2: Thực trạng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Agribank chi nhánh Bắc Quảng Bình Chƣơng 3:... NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI AGRIBANK – CN BẮC QUẢNG BÌNH 3.1.1 Những vấn đề đặt từ thực trạng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp Agribank - CN Bắc. .. ĐỘNG TÍN DỤNG KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội hoạt động tín dụng khách hàng doanh nghiệp ngân hàng thƣơng mại Mục tiêu KSNB hoạt động tín dụng KHDN