Tóm tắt luận văn thạc sĩ ngân hàng hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng TMCP ngoại thương việt nam chi nhánh bắc ninh

CHƢƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Rủi ro tín dụng rủi ro nguy hiểm Ngân hàng thương mại (NHTM) kéo theo loại rủi ro khác Ngoài biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ việc kiểm sốt nội (KSNB) phát huy tác dụng kiểm soát giám sát rủi ro tín dụng, hạn chế thất vốn cho ngân hàng Thời gian qua, vấn đề KSNB Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam ln tăng cường, việc phịng ngừa, ngăn chặn rủi ro tín dụng chưa đạt hiệu cao Vì vậy, đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Chi nhánh Bắc Ninh” tác giả lựa chọn làm luận văn thạc sĩ chuyên ngành kế tốn kiểm tốn phân tích Qua q trình tìm hiểu thực tế tra cứu thư viện, website cho thấy, thời gian gần có nhiều đề tài, cơng trình nghiên cứu liên quan đến việc hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp ngân hàng khác Đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh” tác giả đề tài nghiên cứu Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh (Vietcombank Bắc Ninh) hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Mục tiêu đề tài nhằm làm sáng tỏ nội dung sau: Thứ nhất: Làm rõ hồn thiện lý luận kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại Thứ hai: Phân tích thực trạng hoạt động kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng Vietcombank Bắc Ninh để đánh giá ưu điểm tồn hoạt động Thứ ba: Trên sở lý luận ưu nhược điểm phân tích trên, nghiên cứu đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Vietcombank Bắc Ninh Đối tượng nghiên cứu đề tài KSNB hoạt động tín dụng Phạm vi nghiên cứu giới hạn Vietcombank Bắc Ninh với liệu thực tế từ 2012 – 2014 Đề tài trình bày làm chương sau: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Lý luận chung kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI Bản chất kiểm sốt nội Có nhiều định nghĩa KSNB, nhiên, xét cho chất vấn đề giống Theo cá nhân tác giả, KSNB thực chất tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy, sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, đạt mục tiêu đề cách hợp lý Có thể hiểu đơn giản hệ thống KSNB hệ thống tất mà tổ chức cần làm để có điều muốn có tránh điều muốn tránh Các mục tiêu Kiểm soát nội bộ: - Bảo vệ tài sản đơn vị - Bảo đảm độ tin cậy thông tin - Đảm bảo việc thực chế độ pháp lý - Đảm bảo hiệu hoạt động lực quản lý Vai trò Kiểm soát nội bộ: Một hệ thống KSNB vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi ích như: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất, kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm …); bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp; đảm bảo tính xác số liệu kế toán báo cáo tài chính; đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định pháp luật; đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt ra; bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông gây dựng lịng tin họ (trường hợp cơng ty cổ phần) Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội - Mơi trường kiểm sốt - Đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm sốt - Thơng tin truyền thơng - Giám sát Đặc điểm Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thƣơng mại Khái niệm tín dụng: Tín dụng giao dịch tài sản (tiền hàng hóa) bên cho vay (ngân hàng định chế tài khác) bên vay (cá nhân, doanh nghiệp chủ thể khác), đó, bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời hạn định theo thỏa thuận, bên vay có trách nhiệm hồn trả vơ điều kiện vốn gốc lãi cho bên cho vay đến hạn tốn [1] Vai trị nghiệp vụ tín dụng ngân hàng Đối với thân NHTM, tín dụng nghiệp vụ truyền thống Nghiệp vụ tín dụng mà chủ yếu cho vay xem nghiệp vụ sử dụng vốn quan trọng nhất, định đến khả tồn hoạt động ngân hàng thương mại Về mặt tài chính, nghiệp vụ tạo thành phận chủ yếu quan trọng tài sản Có Ngân hàng thương mại Về mặt kinh doanh, cho vay nghiệp vụ sử dụng vốn quan trọng ln chiếm tỷ trọng cao tổng thu nhập ngân hàng Đối với xã hội, hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại cịn có vai trò to lớn việc thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội thông qua việc cung ứng lượng vốn lớn cho kinh tế Đặc điểm hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại với kiểm soát nội Những khoản cho vay ngân hàng hàm chứa rủi ro gọi rủi ro tín dụng - loại rủi ro phức tạp việc quản lý phòng ngừa ngân hàng xảy đâu lúc Như vậy, rủi ro tín dụng ảnh hưởng lớn khơng thân ngân hàng mà cịn kinh tế Do đó, phịng ngừa hạn chế rủi ro tín dụng vấn đề sống ngân hàng Giải pháp hữu hiệu đưa cần có KSNB để giảm thiểu ngăn ngừa rủi ro tín dụng KSNB hoạt động tín dụng góp phần đảm bảo tính hợp lý, hiệu lực, hiệu an toàn hoạt động tín dụng ngân hàng; đồng thời góp phần thực việc tuân thủ pháp luật quy định nội ngân hàng hoạt động thơng qua việc ngăn ngừa thiếu sót hệ thống xử lý nghiệp vụ, bảo vệ ngân hàng trước thất thoát tài sản tránh đảm bảo việc chấp hành sách kinh doanh Nhiệm vụ kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng quản lý rủi ro tín dụng Để thực hoạt động tín dụng hiệu ngăn ngừa, kiểm soát rủi ro tín dụng, Ngân hàng thương mại phải thực biện pháp sau: - Thiết lập quy trình tín dụng chặt chẽ - Thiết kế hệ thống kiểm soát nội tín dụng hệ thống quản lý rủi ro tín dụng hiệu Một hệ thống KSNB hiệu việc kiểm soát, ngăn ngừa quản lý rủi ro tín dụng cần thiết kế qua khâu sau: - Kiểm sốt q trình xử lý nghiệp vụ tín dụng phát sinh giải ngân - Kiểm sốt q trình giám sát tín dụng - Kiểm sốt việc thực đánh giá thẩm định định kỳ - Kiểm sốt quản lý rủi ro tín dụng CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH BẮC NINH Đặc điểm Ngân hàng thƣơng mại cổ phần ngoại thƣơng Việt Nam- Chi nhánh Bắc Ninh ảnh hƣởng đến kiểm soát nội bộ: Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh Mơ hình tổ chức Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh Hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh Những nhân tố ảnh hưởng tới kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh bao gồm: - Những nhân tố bên ngân hàng: vị trí địa lý; người; đặc điểm ngành nghề kinh doanh địa bàn; môi trường kinh tế, xã hội, pháp lý, trị; - Những nhân tố bên ngân hàng: Tính trung thực, giá trị đạo đức lực làm việc nhân viên Vietcombank Bắc Ninh Triết lí quản lí phong cách điều hành, tư cách đạo đức, hành vi ứng xử hiệu công việc lãnh đạo Cơ cấu tổ chức, phân chia trách nhiệm hoạt động tín dụng Vietcombank Bắc Ninh Các sách nhân sự, sách tín dụng, quy trình tín dụng Sự đại, tiện ích hệ thống thơng tin ngân hàng, Hệ thống kế toán hoạt động nghiêm minh Thực trạng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần ngoại thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh Nhận dạng phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh Các rủi ro tín dụng Vietcombank Bắc Ninh xuất phát từ nguyên nhân sau: Rủi ro tín dụng thiếu thông tin thẩm định định cho vay nên dẫn đến định cho vay sai lầm; Rủi ro tín dụng kiểm sốt cho vay không chặt chẽ hiệu quả; Rủi ro tín dụng sơ hở yếu tố pháp lý hồ sơ tín dụng; Rủi ro tín dụng theo dõi sau cho vay không tốt hệ thống cảnh báo sớm khoản vay có vấn đề khơng hiệu nên khơng thể can thiệp kịp thời khoản vay có vấn đề; Rủi ro tín dụng tác động môi trường kinh doanh yếu tố khách quan khác nằm ngồi kiểm sốt ngân hàng; Rủi ro tín dụng khách hàng cố ý lừa đảo; Rủi ro tín dụng nhân viên tín dụng thiếu trung thực có ý đồ gian lận; Rủi ro tín dụng ý muốn chủ quan người xét duyệt cấp có thẩm quyền; Rủi ro tín dụng tài sản đảm bảo hạn chế Kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh Thứ nhất: Mơi trường kiểm sốt Vietcombank Bắc Ninh: - Tính trung thực giá trị đạo đức - Quan điểm điều hành ban lãnh đạo - Cam kết lực - Chính sách nhân - Cơ cấu tổ chức với kiểm sốt rủi ro tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh - Công tác kế hoạch Thứ hai: Đánh giá rủi ro Do ý thức hoạt động ngân hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro nên nhà quản trị Vietcombank ln trọng đến việc phân tích, đánh giá quản lý loại rủi ro Ngân hàng thành lập Uỷ ban quản lý rủi ro (RMC) chuyên phân tích giám sát loại rủi ro ảnh hưởng đến an tồn ngân hàng Để quản lý rủi ro tín dụng, Vietcombank sử dụng hệ thống chấm điểm xếp hạng tín dụng xem thước đo rủi ro chung khách hàng Và nhằm mục đích phịng ngừa rủi ro tín dụng, Vietcombank ban hành quy định thẩm định phê duyệt tín dụng, nguyên tắc sở cấp tín dụng xây dựng sách tín dụng khách hàng cá nhân khách hàng doanh nghiệp Tuy nhiên, thực tế sách tín dụng Ngân hàng thể nhiều hạn chế, chưa linh hoạt, chưa phù hợp với đặc điểm khách hàng Điều phần ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động tín dụng Vietcombank Bắc Ninh ln ưu tiên việc tăng trưởng tín dụng nhiên khơng hạ chuẩn khơng hạ thấp điều kiện tín dụng theo quy định Thứ ba: Các hoạt động kiểm soát: dựa ba nguyên tắc: phân công phân nhiệm; uỷ quyền phê chuẩn; nguyên tắc bất kiêm nhiệm Thứ tư: Hệ thống thông tin truyền thông Thứ năm: Giám sát Tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam có quy định Trưởng phịng tín dụng, Giám đốc chi nhánh phải có trách nhiệm giám sát danh mục cho vay đơn vị kiểm sốt việc thực nghiệp vụ tín dụng nhân viên tín dụng Ngồi ra, hoạt động giám sát cịn thực thơng qua q trình trao đổi thơng tin phản hồi khách hàng hình thức như: thư góp ý, phiếu thăm dị… Hoạt động giám sát quan trọng việc giám sát thường xuyên hoạt động Kiểm toán nội thực định kỳ đột xuất chi nhánh Phịng Kiểm tốn nội Hội sở thực Đây hoạt động kiểm tra, rà soát đánh giá cách độc lập khách quan hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ sách, quy chế, quy trình thiết lập Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Kiểm toán nội đưa kiến nghị, tư vấn, nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống, góp phần đảm bảo hoạt động ngân hàng an toàn, hiệu tuân thủ pháp luật Quy trình kiểm tốn nội quy định cách chặt chẽ bao gồm bước: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán lưu hồ sơ kiểm toán CHƢƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH BẮC NINH Những tồn KSNB hoạt động tín dụng Vietcombank Bắc Ninh chủ yếu nguyên nhân sau: Môi trường pháp lý nhiều bất cập; Chịu cạnh tranh mạnh mẽ ngân hàng đối thủ; Nguyên nhân bất khả kháng; Thiếu minh bạch thơng tin từ phía khách hàng không minh bạch; Do tư cách phẩm chất số khách hàng không tốt: họ cố ý lừa đảo chiếm dụng vốn ngân hàng; Các doanh nghiệp sản xuất sử dụng vốn khơng mục đích, sử dụng vốn vay khơng hiệu Sự cần thiết hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Bắc Ninh Như đề cập trên, nghiệp vụ tín dụng Việt Nam đặt môi trường rủi ro cao Hơn nữa, KSNB hoạt động tín dụng Vietcombank Bắc Ninh cịn nhiều kẽ hở tồn Vì vậy, hồn thiện KSNB hoạt động tín dụng Vietcombank Bắc Ninh việc khơng thể không làm phải giải vấn đề nhiều lĩnh vực khác Định hướng hoàn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Bắc Ninh Chi nhánh phối hợp với lãnh đạo Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam để tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện cấu, kèm với xác định rạch ròi chức năng, nhiệm vụ phòng ban, hướng tới mơ hình tổ chức quốc tế Chi nhánh đẩy mạnh đảm bảo an toàn hoạt động tăng cường cơng tác quản trị rủi ro, rà sốt hồn thiện quy trình hoạt động phịng, ban trực thuộc Ngoài ra, đơn vị xác định mở rộng cơng tác kiểm sốt hoạt động, kiểm tốn đảm bảo tính tuân thủ quy định, quy chế Ngân hàng ngoại thương ban hành Chi nhánh tiếp tục nâng cao lực quản trị điều hành, tăng cường kỷ luật quan phát triển mở rộng quan hệ ngân hàng khác nhằm trao đổi thông tin hợp tác số lĩnh vực Chi nhánh vận dụng nguyên tắc quản lý rủi ro tín dụng theo Balse kế thừa kinh nghiệm mơ hình quản lý rủi ro tín dụng giới để khắc phục nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng yếu Kiểm soát nội Việc hồn thiện Kiểm sốt nội thực dựa cân đối lợi ích đạt chi phí bỏ Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh Thứ nhất: Hồn thiện mơi trường kiểm soát Trước hết nâng cao lực máy quản trị, điều hành, cấu tổ chức Vietcombank Bắc Ninh Về nguồn nhân lực: Chi nhánh cần nâng cao chất lượng đào tạo, Cần có tiêu chuẩn rõ ràng tuyển dụng cán tín dụng, hoàn thiện quy chế tiền lương, xây dựng đội ngũ cán KSNB đáp ứng yêu cầu lực đạo đức thường xuyên luân chuyển cán tín dụng định kỳ Về sách tín dụng: Chi nhánh cần định kỳ xem lại điều chỉnh sách tín dụng, tiếp tục rà sốt, bổ sung văn nội sớm ban hành quy định KSNB hệ thống Thứ hai: Hồn thiện phân tích, đánh giá rủi ro Trước hết, Vietcombank cần xây dựng Quy chế hoạt động Uỷ ban quản lý rủi ro kiện toàn máy Uỷ ban Chi nhánh cần chuyển báo cáo thẩm định biên phê duyệt Uỷ ban quản lý rủi ro để kiểm tra lại theo tiêu chí cụ thể Trong q trình hoạt động, Chi nhánh cần thường xuyên đánh giá lại loại rủi ro tín dụng số lần xảy ra, tính chất, mức độ thiệt hại biện pháp khắc phục hạn chế, đặc biệt phải xem xét kỹ rủi ro xảy mà ngân hàng không lường trước Chi nhánh ln phải có kiểm tra độc lập q trình thực nghiệp vụ tín dụng có phân tích lại hoạt động tín dụng phương diện tổng thể danh mục cho vay loại hình cho vay khoản vay cụ thể Ngân hàng cần trọng nâng cao mức độ hiểu biết cán tín dụng đặc thù ngành nghề kinh doanh khách hàng Hoàn thiện thực nghiêm túc hệ thống xếp hạng tín dụng Thứ ba: Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thông Xây dựng hệ thống thông tin báo cáo phần mềm quản lý phục vụ kiểm soát nội điều kiện hội nhập khu vực quốc tế địi hỏi tất yếu Hồn thiện hệ thống kế toán Vietcombank Bắc Ninh Ngân hàng triển khai việc lưu trữ hồ sơ tín dụng điện tử để việc tra cứu kiểm soát thực cách dễ dàng Thứ tư: Hồn thiện hoạt động kiểm sốt Để hồn thiện hoạt động kiểm soát, Vietcombank Bắc Ninh cần phải thiết kế thủ tục theo hướng sau: Dựa nguyên tắc phân công phân nhiệm, Vietcombank Bắc Ninh cần quy định chức năng, nhiệm vụ phòng ban Hệ thống phân cấp, thẩm quyền định cụ thể, rõ ràng theo nguyên tắc thận trọng có tính tập thể Quy trình cấp tín dụng đảm bảo tách bạch ba chức năng: kinh doanh, quản lý rủi ro tác nghiệp, nhằm tăng cường tính hiệu khâu, đồng thời đảm bảo giám sát lẫn khâu thông qua việc tn thủ quy trình tín dụng Xây dựng cụ thể hố quy trình kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Thứ năm: Hồn thiện hoạt động giám sát Bộ phận Kiểm toán nội phải xây dựng cẩm nang chi tiết Kiểm toán nội lĩnh vực ngân hàng phải tập trung vào việc xây dựng chiến lược phát triển phận công nghệ thông tin hai nhân tố giúp kiểm tốn nội thành cơng Nhân viên kiểm tốn nội cần có đội ngũ có chuyên mơn tốt, kinh nghiệm cao, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, cẩn thận, nhiệt tình, độc lập, đào tạo kiến thức phương pháp làm việc kiểm toán viên thực thụ Bộ phận kiểm toán nội nên thường xuyên có đánh giá từ cơng ty tư vấn độc lập Điều kiện để thực giải pháp Về phía nhà nước Nhà nước cần hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động tín dụng ngân hàng nâng cao vai trò giám sát, đánh giá hệ thống KSNB ngân hàng rủi ro ngân hàng máy Thanh tra, đồng thời tạo lập kênh thông tin đáng tin cậy cho ngân hàng doanh nghiệp Về phía Ngân hàng Ngoại thương Thứ nhất: Sớm hoàn thiện quy chế tổ chức hoạt động kiểm soát nội Vietcombank Bắc Ninh Thứ hai: Nên tổ chức khoá đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ cán làm công tác KSNB hoạt động tín dụng nhằm nâng cao trình độ chun môn, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp kiến thức pháp luật Thứ ba: Nâng cao lực đội ngũ cán tín dụng Năng lực đội ngũ cán tín dụng bao gồm đạo đức nghề nghiệp khả chun mơn nghiệp vụ Thứ tư: Hồn thiện cải tiến quy trình tín dụng: Vietcombank nên bổ sung có quy định việc thành lập phận quản lý rủi ro Chi nhánh, tách biệt chức bán hàng quản lý rủi ro Đồng thời bổ sung thêm hướng dẫn khảo sát thẩm định thực tế khách hàng, văn hóa nội dung cần khảo sát đưa vào quy trình xem để cấp tín dụng Thứ năm: Nâng cao công nghệ thông tin Ngân hàng, đáp ứng nhu cầu tra cứu thông tin kiểm tra kiểm sốt thơng tin Ngân hàng  ... Lý luận chung kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh. .. Mơ hình tổ chức Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh Hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh Những nhân tố... luận kết nghiên cứu đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Ninh CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ