Ngoài lời mở đầu và kết luận, khoá luận bao gồm ba chương: Chương 1 - Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp; chương 2 - Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Vũ Quang và chương 3 - Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Vũ Quang. Mời các bạn tham khảo!
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Lê Thị Thu Hiền Giảng viên hướng dẫn : Ths Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Lê Thị Thu Hiền Giảng viên hướng dẫn : Ths Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2020 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lê Thị Thu Hiền Lớp : QTL1101K Ngành : Kế toán kiểm tốn Mã SV: 1713441005 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Vũ Quang Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm vốn tiền doanh nghiệp 1.1.3 Vai trị kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.1.4 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Quy định hạch toán kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.2 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp 10 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp 16 1.2.4 Kế toán tiền chuyển 22 1.3 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 24 1.3.1 Đặc điểm kế toán vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung 24 1.3.2 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ 25 1.3.3 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo theo hình thức Chứng từ ghi sổ 26 1.3.4 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức kế tốn máy vi tính 28 CHƯƠNG 2: 29 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG 29 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Vũ Quang 29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Vũ Quang 29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Vũ Quang 29 2.1.4 Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Vũ Quang 34 Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Vũ Quang 38 2.2.1 Kế toán tiền mặt Công ty cổ phần Vũ Quang 38 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty cổ phần Vũ Quang 53 CHƯƠNG III 65 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC 65 KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG 65 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty cổ phần Vũ Quang 65 3.1.1 Ưu điểm 65 3.1.2 Nhược điểm 66 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Vũ Quang 68 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết khố luận :“Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Vũ Quang” Ngoài lời mở đầu kết luận, khoá luận bao gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Vũ Quang Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Vũ Quang Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp Bất kỳ doanh nghiệp bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần có lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho sản xuất kinh doanh Do vốn tiền có vị trí quan trọng định doanh nghiệp, định tồn phát triển doanh nghiệp Tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh vừa kết việc bán hàng thu hồi khoản nợ khách hàng Thiếu tiền vốn trở ngại nguyên nhân kìm hãm phát triển doanh nghiệp Do vốn tiền đóng vai trị quan trọng, đảm bảo cho công tác sản xuất, kinh doanh diễn liên tục Quản lý sử dụng tiền vốn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro cao loại tài sản khác cần quản lí chặt chẽ, thường xun kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều cơng cụ quản lí khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lí kinh tế quan trọng Với chức ghi chép phản ánh, tính tốn giám sát thường xun liên tục biến động vật tư, tiền vốn thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lí sản xuất kinh doanh Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.1.2 Khái niệm vốn tiền doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Qua giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mơ Q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, q trình ln có phận dừng lại trạng thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán, tồn trực tiếp hình thái tiền tệ bao gồm tiền mặt (TK111), tiền gửi Ngân hàng (TK112), tiền chuyển (TK113) 1.1.3 Vai trị kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro loại tài sản khác, cần quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng Với chức ghi chép, tính toán, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục biến động vật tư, tiền vốn, thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Các thông tin kinh tế tài kế tốn cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn để từ thấy Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP mặt mạnh, mặt yếu để có định đạo cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 1.1.4 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Để thực tốt việc quản lý vốn tiền, với vai trò dụng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao 1.2 Nội dung cơng tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Quy định hạch toán kế toán vốn tiền doanh nghiệp + Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu + Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp + Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán + Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; - Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền + Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.2.2 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí q, đá q Để hạch tốn xác tiền mặt tiền mặt doanh nghiệp phải tập trung quỹ, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ không nhờ người khác làm thay Trong trường hợp cần thiết phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay phải đồng ý Giám đốc Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư sổ quỹ Hàng ngày sau thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế toán Hàng ngày, sau nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi sổ quỹ Sau kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt doanh nghiệp + Chi phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền chuyển” + Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp + Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 10 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 2.20: Sổ tiền gửi ngân hàng Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG Mẫu số: S06– DNN KDC Lương Khê 2, Tràng Cát, Hải An, Hải Phòng (Ban hành theo TT 133/2016/TT - BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mởi tài khoản giao dịch: Ngân hàng Agribank Hải Phòng Số hiệu tài khoản nơi gửi: 2112201004086 - VNĐ Năm 2019 Chứng từ Số hiệu NT BC1191 10/07 BC1321 10/07 BN1323 11/07 BC1381 12/07 HĐ269 BN 1723 08/12 HĐ 37951 10/12 BC1691 BN1934 14/12 BC1321 25/12 Diễn giải Số dư đầu kì: Số phát sinh … Vũ Thị Ngát nộp tiền … Công ty TNHH MTV Hải Long ứng tiền cho HĐ 286 … Tạm ứng tiền hàng cho công ty TNHH Song Hồng … Thu tiền bán hàng cho Cơng ty cổ phần Bình Minh … Thanh tốn tiền mua hàng hóa cho công ty TNHH Anh Thư … Thu tiền bán hàng cho công ty cổ phần gang thép Thái Nguyên … Trả nợ tiền mua hàng … Thu tiền bán hàng cho Công ty cổ phần thép Việt Ý … Cộng phát sinh tháng Số dư cuối kì: Người ghi sổ ( Ký, họ tên) TK ĐƯ Gửi vào Số tiền Rút Còn lại 102.731.996 111 131 1.000.000.000 1.893.1723.136 391.295.200 682.216.678 331 50.000.000 1.002.1878.129 511 78.449.340 333 7.844.934 156 112.045.455 133 511 333 1.506.723.606 11.204.545 1.306.653.601 52.996.705 5.299.670 331 821.882.145 560.000.000 88.000.000 216.671.505 1.314.223.712 131 10.019.713.233 10.093.858.772 28.586.457 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn Cơng ty cổ phần Vũ Quang) Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 63 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 2.21: Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG KDC Lương Khê 2, Tràng Cát, Hải An, Hải Phòng Mẫu số: S07 - DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng năm 2016 Bộ trưởng BTC ) BẢNG TỔNG HỢP TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Năm 2019 TT Tên ngân Tồn đầu kỳ hàng Agribank 102.731.996 MB Bank 8.473.752 Cộng 111.205.748 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Gửi vào 10.019.713.233 Rút 10.093.858.772 Tồn cuối kỳ 28.586.457 15.323.890.672 13.215.640.071 2.116.724.353 25.343.603.905 23.309.498.843 2.145.310.810 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn Cơng ty cổ phần Vũ Quang) Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 64 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty cổ phần Vũ Quang Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Vũ Quang, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty có ưu nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm Về máy kế toán Các phần hành kế tốn phân cơng tương đối rõ ràng khoa học cho kế tốn viên, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn, ghi chép Từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót, giúp Ban giám đốc đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, qua xác định kết kinh doanh phù hợp với u cầu thị trường Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đây hình thức sổ kế tốn đơn giản quy trình hạch tốn, khơng giúp cho kế toán viên thuận tiện việc ghi chép, xử lý số liệu kế tốn mà cịn tiết kiệm thời gian, công sức tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời Cùng với hỗ trợ kế toán máy Excel, việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh diễn nhanh chóng, thuận lợi, kiết kiệm thời gian cơng sức Về chứng từ kế tốn sử dụng Công ty sử dụng chứng từ theo Chế độ kế tốn Doanh nghiệp ban hành theo thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Các thủ tục chứng từ liên quan đến việc hạch tốn thực đầy đủ Từ cơng việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 65 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Chứng từ lưu trữ đóng theo thứ tự để thuận lợi cho việc kiểm tra, tra Về sổ sách tài khoản kế toán sử dụng Sổ sách kế tốn cơng ty lập rõ ràng, xác theo mẫu hướng dẫn Nhà nước Không cứng nhắc theo mẫu sổ kế toán quy định, kế tốn cơng ty cịn sáng tạo lập sổ kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh, tình hình thực tế yêu cầu quản lý công ty tuân thủ theo quy định, phản ánh xác, minh bạch nội dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tăng hiệu giám sát đối chiếu Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch toán công ty, tạo điều kiện cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành Về hạch toán kế toán Kế toán hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế toán nghiệp vụ ghi theo trình tự thời gian hợp lý thuận tiện cho việc theo dõi - Về hạch toán tiền mặt: việc lập sổ quỹ tiền mặt trực tiếp vào phiếu thu, phiếu chi ngày giúp cho việc quản lý tiền mặt hiệu Kế tốn đối chiếu số liệu với sổ quỹ cách nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, xác, giúp phát chênh lệch, tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời - Về hạch toán tiền gửi ngân hàng: việc lập sổ tiền gửi ngân hàng vào giấy báo nợ, giấy báo có giúp cho kế toán tiện việc theo dõi, quản lý lượng tiền gửi cách tốt 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty có mặt hạn chế làm ảnh hưởng đến tiến độ hiệu cơng việc Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 66 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Vì cần phải phân tích mặt hạn chế để đưa giải pháp khắc phục, giúp cho công việc đạt hiệu cao Kế tốn khơng tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ Lượng tiền mặt hàng ngày công ty giao dịch lớn, việc kiểm tra thường xuyên quỹ tiền mặt hạn chế sai sót nhầm lẫn hành vi gian lận quản lý quỹ tiền mặt kế tốn khơng tiến hành kiểm kê định kỳ cuối năm lần Do khơng xác định số chênh lệch tiền tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ tăng cường quản lý làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Về việc xây dựng định mức dự trữ tiền mặt quỹ Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể số kế hoạch tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng tiền mặt quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q có lúc q nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho cơng ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cấu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Về hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty không sử dụng nhật ký thu tiền chi tiền nên tất nghiệp vụ phát sinh hạch toán vào Sổ nhật ký chung Dẫn đến tình trạng sổ Nhật ký chung dày đặc, khó theo dõi, khó kiểm sốt tình hình tiêu thụ cơng ty Về cơng tác tốn Cơng ty khơng sử dụng cách triệt để việc toán qua ngân hàng Những khoản tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên cơng ty tốn chuyển khoản nhiên có nhiều khoản tiền 20 triệu cơng ty thực tốn tiền mặt chuyển khoản, điều cho thấy cơng ty khơng sử dụng hết lợi tốn chuyển khoản làm ảnh hưởng đến an toàn tiền quỹ cơng ty, xảy mát Mặt khác lượng tồn quỹ công ty nhiều không đảm bảo khả sinh lời tiền Về việc đại hóa cơng tác kế tốn Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 67 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Hiện nay, cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn riêng biệt để phục vụ cơng tác kế tốn nên chưa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch tốn kế tốn Việc áp dụng kế tốn thủ cơng làm tăng thêm thời gian ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ Nhất vào cuối kỳ kế tốn, khối lượng cơng việc nhiều dễ dẫn đến sai sót Vì vậy, việc sử dụng phần mềm kế tốn khơng giảm nhẹ áp lực khối lượng cơng việc mà cịn đem lại hiệu công việc cao 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Vũ Quang Qua thời gian thực tập công ty, vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn, vào quy định Nhà nước Bộ tài kết hợp với lý luận học trường, em xin nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác vốn tiền cơng ty sau: Thứ nhất, hồn thiện cơng tác quản lý quỹ tiền mặt Việc thực kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ giúp công ty xác định lượng tiền tồn quỹ số thừa, thiếu so với sổ quỹ Trên sở đó, tăng cường công tác quản lý quỹ quy trách nhiệm vật chất Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê quỹ Trước kiểm kê quỹ, Thủ quỹ phải ghi sổ quỹ, tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê, khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo Giám đốc xem xét giải Kiểm kê quỹ phải thực có tham gia bên để đảm bảo tính khách quan Cách xử lý trường hợp kiểm kê gặp phải: + Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê: - Khi chưa xác định rõ nguyên nhân, kế toán ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) - Khi xác định nguyên nhân: Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 68 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388)… + Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê: - Chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) Có TK 111 – Tiền mặt - Khi xác định nguyên nhân: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) Nợ TK 334 – Trừ vào lương… Có TK 138 – Phải thu khác (1388) Việc kiểm kê quỹ phải tiến hành định kỳ cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VNĐ theo mẫu số 08a-TT (Ban thành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) Biên kiểm kê quỹ gồm hai bản, lưu quỹ, lưu kế toán toán Việc kiểm kê quỹ cho loại tiền quỹ có ưu điểm:giúp cho nhà quản lí nắm bắt số tiền quỹ thực tế, số tiền thừa, thiếu so với số quỹ để có biện pháp tăng cường quản lí quỹ tốt Sau mẫu Bảng kiểm kê quỹ (Biểu 3.1): Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 69 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.1: Mẫu Bảng kiểm kê quỹ Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo TT số: 133/2016/TT- BTC Ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) Đơn vi:……… Bộ phận:……… BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng … năm Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện Thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: X II Số kiểm kê thực tế X Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) X - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 70 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Thứ hai, hoàn thiện hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty khơng sử dụng nhật ký thu tiền chi tiền nên tất nghiệp vụ phát sinh hạch toán vào Sổ nhật ký chung Dẫn đến tình trạng sổ Nhật ký chung dày đặc, khó theo dõi, khó kiểm sốt tình hình tiêu thụ cơng ty Vì vậy, cơng ty nên sử dụng Nhật ký chi tiền, Nhật ký thu tiền giúp cho kế tốn liệt kê khoản tiền thu, chi, làm toán khoản tiền chi ghi sổ kế toán Mặt khác việc sử dụng Nhật ký chi tiền, Nhật ký thu tiền làm sở để đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt, tránh nhầm lẫn việc kê khai khoản thu, chi liên quan đến tiền mặt Qua việc quản lý tiền mặt chặt chẽ xác hơn, thuận tiện việc kiểm tra lượng tiền thu chi kỳ hay muốn theo dõi vào thời điểm Dưới mẫu Sổ nhật ký thu tiền, Sổ nhật ký chi tiền mà Cơng ty áp dụng: Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.2: Nhật ký thu tiền Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG KDC Lương Khê 2, Tràng Cát, Hải An, Hải Phòng Mẫu số: S03a1– DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT - BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm… NT Chứng từ ghi SH NT Diến giải B C Tài khoản khác Nợ sổ A Ghi Có TK Ghi D 111 … … … … Số tiền Số hiệu E Sốtrangtrướcchuyểnsang Cộng chuyển trang sau - Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ…… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày…tháng…năm… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng) Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) Biểu 3.3: Nhật ký chi tiền Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG KDC Lương Khê 2, Tràng Cát, Hải An, Hải Phòng Mẫu số: S03a2– DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT – BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm… NT Chứng từ ghi SH NT Có Diến giải sổ A 111 B C Ghi Nợ TK Ghi D Tài khoản khác … … … … Số tiền Số hiệu E Sốtrangtrướcchuyểnsang Cộng chuyển trang sau - Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ…… Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng) Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Thứ ba, hồn thiện việc tăng cường hình thức tốn qua ngân hàng: Với xu hướng chung đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, với khoản tiền lớn doanh nghiệp toán qua hệ thống Ngân hàng theo quy định cịn khoản tiền có giá trị 20 triệu đồng công ty tốn tiền mặt cơng ty toán tiền gửi ngân hàng Điều chưa tốt, việc toán khoản tiền dù lớn hay nhỏ qua Ngân hàng có ưu điểm sau: - Hiện hệ thống Ngân hàng phát triển tồn quốc, khơng Ngân hàng Nhà nước mà cịn có Ngân hàng tư nhân Với cơng nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng nhanh chóng thuận lợi Hơn doanh nghiệp mở tài khoản Ngân hàng - Thanh toán qua Ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển, tránh xảy cắp, gian lận, sai sót q trình hạch tốn - Mặt khác lượng tiền gửi Ngân hàng đảm bảo khả sinh lời tiền Thứ tư, hồn thiện việc ứng dụng tin học vào cơng tác kế toán Nếu trước kế toán viên cộng sổ kế tốn sai tồn báo cáo tài quản trị có liên quan phải lập lại từ đầu thời gian tiêu tốn cho việc vài ngày chí tới vài tuần để hồn thành với hỗ trợ phần mềm kế toán, người sử dụng giảm tối đa thời gian lãng phí vào việc chỉnh sửa liệu, sổ sách, báo cáo từ vài ngày xuống cịn vài phút Mặt khác cơng tác kế tốn thủ cơng địi hỏi cần nhiều nhân làm kế toán phần mềm kế toán tự động hóa hồn tồn cơng đoạn tính tốn, lưu trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo nên tiết kiệm nhân thời gian, điều góp phần tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Cùng với phát triển ngày cao khoa học kỹ thuật, xu hướng phát triển nhanh chóng tồn giới, việc áp dụng cơng nghệ thơng tin hạch toán kế toán cần thiết Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào cơng tác kế tốn có chi phí đầu vào khơng cao hiệu mang lại lớn Nó giúp giảm nhẹ nhiều khối Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 73 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP lượng cơng việc kế tốn viên, nâng cao độ tin cậy, độ xác số kế toán Em xin giới thiệu số phần mềm phổ biến uy tín thị trường, phù hợp với doanh nghiệp: Misa, Fast accounting, Bravo,… Phần mềm quản trị- tài chính- kế toán Bravo Phiên “Phần mềm quản trị tài - kế tốn BRAVO” Bravo8 Với tảng thiết kế công nghệ đại cho phép phần mềm BRAVO dễ dàng sửa đổi, thêm bớt chức phân hệ (module) thêm phân hệ BRAVO xây dựng theo phân hệ (module) nhằm mục đích trợ giúp quản lý hệ thống quy trình quản lý SXKD doanh nghiệp phần mềm (Quản lý hoạch định tài nguyên doanh nghiệp) Hệ thống mở, mềm dẻo linh hoạt Cùng với phát triển doanh nghiệp, yêu cầu quản trị thay đổi dẫn đến tải phần mềm có thiết kế đóng Đồng thời, tính đa dạng đặc thù ngành nghề kinh doanh làm cho vấn đề trở nên phức tạp khơng có phần mềm tổ chức tốt thiết kế mở Phần mềm BRAVO thiết kế với hệ thống mở, mềm dẻo, linh hoạt để điều chỉnh tính khơng phù hợp với yêu cầu mà sẵn sàng cho phát triển tương lai doanh nghiệp biến động sách, chế độ Nhà nước (thiết kế hợp với yêu cầu đa dạng thực tế) Với tảng ứng dụng (Framework) thiết kế công nghệ đại cho phép phần mềm BRAVO dễ dàng sửa đổi, thêm bớt chức phân Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP hệ (module) thêm phân hệ Quy trình xử lý trình tự cơng việc (WorkFlow) Quy trình làm việc doanh nghiệp có nhiều phận nhân viên tham gia Việc phối hợp xử lý công việc đồng liệu nhân viên, phận phức tạp cần phải quy định trình tự bước thực cho việc nhập, khai thác liệu tránh trùng lặp sai sót BRAVO cho phép người sử dụng tự khai báo, định nghĩa quy trình xử lý công việc phù hợp với thực tế doanh nghiệp Phần mềm kế toán Fast Accounting Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 8.500 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác BIT CUP, Sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT… Fast Accounting 11 phát triển công nghệ Microsoft, ngôn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet Đặc biệt Fast Accounting 11 chạy đồng thời dạng ứng dụng windows ứng dụng web thông qua trình duyệt phổ biến Internet Explorer, Fire Fox… Fast Accounting 11 cho phép chạy web-based giúp cho người sử dụng cài đặt phần mềm máy tính, cần truy cập qua địa web, gõ tên mật làm việc bình thường Điều đặc biệt thuận lợi làm việc từ xa mở rộng thêm văn phòng, chi nhánh, cửa hàng… Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 75 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Bài khóa luận với đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty CP Vũ Quang” đạt kết sau: -Về lý luận: Đã hệ thống hóa vấn đề kế tốn vốn tiền DN theo thông tư 133/2016/TT-BTC -Về thực tiễn: Đã mơ tả chi tiết trình tự cơng tác kế tốn vốn tiền bao gồm tiền mặt tiền gửi công ty cổ phần Vũ Quang Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Vũ Quang: + Hồn thiện cơng tác kiểm kê quỹ + Hoàn thiện việc sử dụng tiền mặt + Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn + Hồn thiện cơng tác ghi chép sổ sách kế toán Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế cơng ty nên có thực tế khả thi Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 76 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài chính, Thơng tư 133/2016/TT (2016), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Công ty cổ phần Vũ Quang (2019), Sổ sách kế tốn Cơng ty Tài liệu khác mạng internet Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 77 ... TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Vũ Quang 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Vũ Quang Công ty Cổ phần Vũ Quang. .. Công ty cổ phần Vũ Quang 29 2.1.4 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Vũ Quang 34 Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ. .. TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG 29 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Vũ Quang 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Vũ Quang 29