Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đắk Hà

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TĂNG VĂN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, TỈNH KON TUM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 Đà Nẵng - Năm 2021 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN HIỆP Phản biện 1: TS Nguyễn Hồng Cử Phản biện 2: TS Hoàng Văn Long Luận văn bảo vệ trước Hội đồng đánh giá Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 28 tháng năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thơng tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo cơng xã hội khuyến khích sản xuất phát triển Hệ thống sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng liên tục bổ sung hồn thiện; trình độ nhận thức, tính tn thủ pháp luật thuế người nộp thuế trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đội ngũ công chức thuế nâng lên; tổ chức máy quan thuế cấp ngày hoàn thiện, tinh gọn tạo thuận lợi cho tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh việc chấp hành nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, việc áp dụng Luật thuế GTGT DNNQD nhiều bất cập, vướng mắc, cơng tác quản lý thuế cịn lúng túng, chưa đồng bộ, nhận thức người nộp thuế cịn hạn chế, tình trạng doanh nghiệp trốn, lậu thuế diễn phổ biến, tỷ lệ nợ thuế cao, gây thất thu cho NSNN… Những vướng mắc, bất cập không giải cách thấu đáo làm ảnh hưởng đến chất lượng tính minh bạch cơng tác quản lý thuế Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thuế qua thực tiễn công tác Chi cục Thuế huyện Đắk Hà, kết hợp với kiến thức học trường, chọn đề tài: “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đắk Hà” làm luận văn Thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT; - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà giai đoạn 2015-2020; - Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Những vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu, phân tích nội dung quản lý thuế theo cách tiếp cận tổ chức hoạt động quản lý thuế GTGT quan thuế địa phương cấp huyện - Về không gian: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum - Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà giai đoạn 2015-2020; giải pháp đề xuất có ý nghĩa đến năm 2025 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập liệu Dữ liệu thứ cấp Dữ liệu sơ cấp 4.2 Phương pháp xử lý liệu - Phương pháp thống kê, mô tả - Phương pháp so sánh - Phương pháp phân tích, tổng hợp Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DNNQD 1.1.1 Khái niệm, chất đặc điểm thuế GTGT a Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng b Bản chất thuế giá trị gia tăng - Thuế GTGT thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình luân chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Đối tượng nộp thuế (ĐTNT) phải sở sản xuất, kinh doanh bỏ thêm chi phí vào làm cho giá hàng hố, dịch vụ tăng lên - Thuế GTGT có tính xã hội hố cao, địi hỏi người tiêu dùng phải có ý thức việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế góp phần kiểm sốt chống thất thu cho ngân sách Nhà nước c Đặc điểm thuế GTGT Thứ nhất, thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp Thứ hai, thuế GTGT có tính trung lập kinh tế Thứ ba, thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Thứ tư, thuế GTGT loại thuế có tính lũy thối so với thu nhập Thứ năm, thuế GTGT có tính lãnh thổ 1.1.2 Khái niệm, vai trò đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh a Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp quốc doanh doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, khơng có vốn nhà nước phần vốn nhà nước nhỏ 50% b Vai trò doanh nghiệp quốc doanh Thứ nhất, giải việc làm, nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống người lao động Thứ hai, doanh nghiệp tăng trưởng phát triển yếu tố định đến tăng trưởng cao ổn định kinh tế Thứ ba, doanh nghiệp phát triển tác động đến chuyển dịch cấu kinh tế quốc dân nội ngành Thứ tư, phát triển doanh nghiệp tác động đến giải tốt vấn đề xã hội c Đặc điểm DNNQD ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT - Doanh nghiệp tổ chức kinh tế - Mục đích hoạt động DNNQD nhằm mục tiêu lợi nhuận 1.1.3 Vai trò quản lý thuế GTGT DNNQD - Quản lý thuế GTGT chức quan trọng Nhà nước lĩnh vực quản lý tài - Quản lý thuế GTGT có vai trò định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung, xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế biện pháp mà quan quản lý thuế áp dụng để giúp doanh nghiệp hiểu rõ luật thuế, quy định xác định mức thuế, thời hạn nộp quy trình quản lý thuế Các hình thức tuyên truyền gồm tổ chức hội nghị, phát hành tờ rơi, cổ động pano, sử dụng cơng cụ phát thanh, truyền hình, tài liệu in ấn phổ biến pháp luật thuế… Tiêu chí đánh giá: (1) Sự quan tâm quan quản lý; (2) Số lượng tuyên truyền, tập huấn; (3) Tính đa dạng hình thức tuyên truyền; (4) Tính thường xuyên tuyên truyền; (5) Mức độ hài lòng NNT; (6) Đánh giá cán quản lý thuế 1.2.2 Lập dự toán thuế GTGT DNNQD Lập dự toán thu thuế khâu đầu chu trình thu ngân sách nhằm xây dựng khả huy động nguồn thu địa phương năm ngân sách phục vụ nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương [13, tr.11]; Từ đó, giao nhiệm vụ thu ngân sách phù hợp với khả cân đối ngân sách chức năng, nhiệm vụ ngành, cấp, đơn vị đảm bảo quy định pháp luật Việc lập dự toán thu thuế GTGT DNNQD thực theo quy trình chung qua bốn giai đoạn: Xây dựng kế hoạch, tổ chức thực kế hoạch, lãnh đạo thực kế hoạch đánh giá kiểm tra tình hình thực [11, tr.47] Tiêu chí đánh giá: (1) Tính tuân thủ theo quy định pháp luật; (2) Tổng thu thuế GTGT tỷ lệ % hồn thành dự tốn thu thuế; (3) Mức tăng trưởng số thu thuế GTGT; (4) Mức độ hài lòng NNT; (5) Đánh giá cán quản lý thuế 1.2.3 Tổ chức quản lý thuế GTGT DNNQD Ở Việt Nam, công tác quản lý thuế GTGT thực cụ thể chủ yếu hai cấp Cục Thuế Chi cục Thuế Cục Thuế quản lý DNNN DNNQD có qui mơ lớn, Chi cục Thuế quản lý DNNQD nhỏ, siêu nhỏ hộ kinh doanh cá thể địa bàn Công tác quản lý thuế GTGT cấp Chi cục Thuế bao gồm nội dung: “Đăng ký thuế cấp mã số thuế; Điều tra doanh số ấn định thuế; xét miễn, giảm thuế; Tính thuế lập sổ thuế; Xử lý tờ khai nộp thuế; xử lý giấy nộp tiền lập báo cáo kế toán thống kê thuế” [17, điều 3] Trong công tác quản lý thuế GTGT, quan thuế thường xuyên phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan như: Kho bạc, Quản lý thị trường, Ủy ban nhân dân cấp để đảm bảo quản lý triệt để nuôi dưỡng nguồn thu a Đăng ký thuế b Quản lý kê khai thuế c Quản lý hóa đơn chứng từ d Xử lý tờ khai, chứng từ, xác định ấn định số thuế phải nộp e Quản lý theo dõi thu nộp thuế NNT f Quản lý nợ thuế g Xử lý hồn thuế Tiêu chí đánh giá: (1) Quy trình kê khai nộp thuế GTGT DNNQD; (2) Tính tuân thủ theo pháp luật công tác kê khai nộp thuế GTGT; (3) Sự phối hợp với quan liên quan tổ chức thu thuế GTGT; (4) Tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT DNNQD; (4) Mức độ hài lòng NNT; (5) Đánh giá cán quản lý thuế 1.2.4 Quyết toán thuế GTGT DNNQD Quyết toán thuế việc tổng hợp khoản thuế GTGT phải nộp, nộp cịn phải nộp Nếu cơng tác tốn thuế thực tốt, cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD đạt hiệu Để thẩm định số liệu thuế với phận khác theo định kỳ hàng tháng, quý, năm toán thuế, quan thuế phải đảm bảo thu thống nhất, cân đối, rõ ràng, trung thực, xác, công khai, minh bạch dựa sở lập tốn Tiêu chí đánh giá: (1) Tính đầy đủ, cơng khai, minh bạch, thống nhất, rõ ràng, trung thực, xác toán; (2) Mức độ khớp với dự toán; (3) Nội dung toán; (4) Mức độ hài lòng NNT; (5) Đánh giá cán quản lý thuế 1.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT Công tác tra, kiểm tra thuế giúp quan thuế kịp thời phát hiện, ngăn ngừa hành vi vi phạm, đảm bảo công xã hội nghiêm minh pháp luật, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận [19, tr.6] a Thanh tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế b Xử lý vi phạm thuế Xử lý vi phạm thuế khâu trình kiểm sốt thuế Tùy theo tính chất, mức độ hành vi vi phạm mà NNT bị xử phạt cảnh cáo phạt tiền Mỗi hành vi vi phạm bị xử phạt lần Tiêu chí đánh giá: (1) Tính tuân thủ quy định nhà nước tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm; (2) Quy trình kiểm tra; 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, TỈNH KON TUM 2.1 KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM HUYỆN ĐẮK HÀ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội huyện Đắk Hà a Đặc điểm tự nhiên Huyện Đắk Hà thành lập ngày 24 tháng năm 1994 theo Nghị định 26/NĐ-CP Chính phủ Huyện nằm cách trung tâm thành phố Kon Tum 20 km phía Bắc, phía Tây giáp huyện Sa Thầy, phía Bắc giáp huyện Đăk Tơ, phía Đơng giáp huyện Kon Rẫy b Đặc điểm kinh tế Cơ cấu kinh tế ngày chuyển dịch hợp lý, thương mại, dịch vụ: 26,51%, cơng nghiệp-xây dựng: 33,94%, nông lâm nghiệp thủy sản: 39,54% c Đặc điểm xã hội Công tác an sinh xã hội, hỗ trợ gia đình sách quan tâm, đảm bảo cho đối tượng sách hưởng trợ cấp kịp thời chế độ 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đắk Hà Huyện Đắk Hà địa bàn tương đối thuận lợi cho phát triển DNNQD, tính đến thời điểm 31/12/2019 địa bàn có 163 doanh nghiệp Trong năm qua, số lượng doanh nghiệp địa bàn huyện tăng lên đáng kể thể tăng trưởng kinh tế số lượng chất lượng 11 Các DNNQD hoạt động chủ yếu lĩnh vực thương mại, dịch vụ, chế biến Phần lớn DNNQD có qui mơ nhỏ siêu nhỏ, có lao động chiếm 65% tổng số doanh nghiệp 2.1.3 Tổ chức máy nguồn nhân lực Chi cục thuế a Khái quát Chi cục Thuế Chi cục Thuế huyện Đắk Hà (nay Chi cục Thuế khu vực số 02 ) đơn vị trực thuộc Cục Thuế tỉnh Kon Tum, có chức quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN theo phân cấp quản lý b Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Chi cục Thuế huyện Đắk Hà (nay Chi cục Thuế khu vực số 02 ) gồm có 05 đội, bao gồm 03 đội chuyên môn, nghiệp vụ 02 đội thuế liên xã thị trấn, tổng số cán 54 người c Đội ngũ cán công chức Chi cục thuế Công chức Chi cục Thuế chủ yếu có độ tuổi từ 30 đến 55 (chiếm 75%, độ tuổi từ 40 đến 55 chiếm 40%) Phần lớn cán bộ, công chức Chi cục thuế có kinh nghiệm, trình độ chun mơn, nghiệp vụ để hồn thành tốt nhiệm vụ giao Có 90% cán Chi cục Thuế có trình độ đại học Tuy nhiên, lực ngoại ngữ, tin học số trường hợp chưa đáp ứng yêu cầu, số lượng cán trẻ duới 30 tuổi chiếm tỷ lệ thấp điều ảnh huởng đến việc thay trẻ hóa đội ngũ cán vài năm tới 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ 2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Trong năm qua, Chi cục thuế huyện Đắk Hà triển 12 khai thực cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế nhiều hình thức như: tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, tổ chức đối thoại, cung cấp ấn phẩm tài liệu, tờ rơi, tờ gấp … qua giúp ĐTNT kịp thời nắm bắt, nâng cao ý thức việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN Chi cục thuế huyện Đắk Hà sử dụng nhiều hình thức tuyên truyền để ĐTNT hiểu pháp luật thuế GTGT Số lượng tuyên truyền có xu hướng tăng khơng nhiều Một số hình thức tuyên truyền sử dụng giải đáp vướng mắc quan thuế; giải đáp vướng mắc qua điện thoại; tổ chức đối thoại với NNT qua phương tiện thơng tin đại chúng Nhìn chung, Chi cục thuế nỗ lực thực biện pháp tuyên truyền để tăng cường hội lắng nghe ý kiến đóng góp, giải thích, hướng dẫn sách thuế, luật thuế giải đáp vướng mắc thủ tục nộp thuế, ghi hóa đơn, kê khai thuế, xét miễn giảm,… Tuy nhiên, số tập huấn cho cán thuế hạn chế, 3-5 lần năm, số cán công chức thuế tham gia tập huấn 2.2.2 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế giá trị gia tăng DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà Hàng năm, vào tháng thứ quý III, Chi cục Thuế tiến hành rà sốt lại tồn nguồn thu, đối tượng nộp thuế GTGT địa bàn quản lý, đối chiếu với số liệu cấp giấy chứng nhận ĐKKD; đánh giá, phân tích tác động, nguyên nhân ảnh hưởng đến kết thực thu thuế GTGT năm tại; đồng thời vào khung hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cục thuế tỉnh để tiến hành lập dự toán thu thuế GTGT địa bàn huyện báo cáo Cục thuế tỉnh 13 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đắk Hà a Quản lý đăng ký thuế S Số doanh nghiệp cấp MST đồng thời số doanh nghiệp thành lập Trong 05 năm, địa bàn huyện Đắk Hà có 93 doanh nghiệp thành lập, nâng tổng số doanh nghiệp địa bàn huyện lên 163 Đa số DNNQD thành lập doanh nghiệp tư nhân cơng ty TNHH với trung bình khoảng doanh nghiệp thành lập năm Công ty Cổ phần loại hình khác có khoảng doanh nghiệp thành lập năm Nhìn chung, số lượng doanh nghiệp thành lập địa bàn huyện tương đối số lượng doanh nghiệp hoạt động hiệu chưa nhiều, chưa tương xứng với tiềm địa phương b Quản lý kê khai thuế Chi cục Thuế thực theo quy trình quản lý khai thuế ban hành kèm theo định số 879/QĐ – TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế Nội dung quy trình quản lý khai thuế bao gồm: - Quản lý tình trạng kê khai thuế NNT - Xử lý hồ sơ khai thuế - Xử lý vi phạm nộp hồ sơ khai thuế c Quản lý hóa đơn chứng từ Chi cục Thuế huyện Đắk Hà hàng năm tiến hành quản lý hóa đơn theo nội dung: Hướng dẫn; tiếp nhận kiểm tra hóa đơn; lập hóa đơn, bán ấn chỉ; thực cấp phát; cập nhật theo dõi xử lý vi phạm hóa đơn 14 Chi cục Thuế thường xuyên tổ chức, hướng dẫn người nộp thuế công tác quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ; tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế chủ động việc đặt in, sử dụng hóa đơn tự in, triển khai thực nghiêm túc chế độ quản lý hóa đơn bán hàng d Xử lý tờ khai, chứng từ, xác định ấn định số thuế phải nộp Các DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà nộp tờ khai hạn, mẫu biểu quy định pháp luật thuế GTGT Tuy nhiên, cịn tình trạng doanh nghiệp nộp tờ khai trễ hạn, quên không nộp cho doanh nghiệp khơng phát sinh hoạt động kinh doanh nên nộp tờ khai Bên cạnh đó, sai sót số học tờ khai cịn nhiều như: tính tốn thuế sai, áp dụng thuế suất sai, tờ khai bảng kê số liệu chênh lệch hay trường hợp khai thiếu tiêu khơng cập nhật mẫu tờ khai Đến tình trạng bước khắc phục, doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, chất lượng tờ khai có tăng lên rõ rệt, sai sót số học phần mềm hệ thống kế tốn có tính cảnh báo sai sót mặt số học Hiện nay, Chi cục thuế huyện Đắk Hà giai đoạn đẩy mạnh thực kê khai thuế điện tử theo tinh thần cải cách đại hóa ngành thuế e Quản lý nộp thuế DNNQD Trên địa bàn huyện Đắk Hà, đa số doanh nghiệp đăng ký MST Cục Thuế sau phân cấp giao Chi cục Thuế quản lý Ngồi ra, địa bàn huyện Đắk Hà có số doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh trực tiếp quản lý trực tiếp Cục thuế tỉnh 15 Công tác quản lý thu nộp Đội Nghiệp vụ - kê khai kế toán thuế & tin học, Đội kiểm tra thuế phối hợp thực f Quản lý nợ thuế Về bản, quản lý nợ thuế GTGT Chi cục thuế huyện Đắk Hà tiến hành theo bước quy trình, ngồi Chi cục cịn thực việc đơn đốc nộp thuế qua phận tiếp nhận tờ khai, phận kiểm tra, đôn đốc điện thoại, thành lập tổ công tác đôn đốc nợ trụ sở NNT Ngay từ đầu năm ban lãnh đạo tổ chức thực đánh giá công tác năm trước, nêu ưu nhược điểm để đề giải pháp cụ thể cho cơng tác năm sau 2.2.4 Thực trạng tốn thuế GTGT DNNQD Hàng quý, Chi cục thuế huyện tổng hợp, kiểm tra mức độ tăng/giảm doanh nghiệp, số phải thu, số truy thu, số thu quý, sau lập báo cáo gửi Cục thuế tỉnh Kon Tum trước ngày 20 tháng đầu quý sau Theo đó, cán thuế Chi cục thuế huyện Đắk Hà thực kiểm tra, toán thuế GTGT DNNQD số lượng DNNQD; số phải thu; số thu; số truy thu; hoàn trả, miễn, giảm kiểm tra việc thực xử lý hồ sơ, sổ sách, chứng từ thu thuế GTGT theo định kỳ hàng quý, năm 2.2.5 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT a Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT Trong năm qua, Chi cục Thuế huyện Đắk Hà tiến hành hoạt động kiểm tra theo quy trình, quy định, xếp, bố trí cán có đủ lực thực nhiệm vụ kiểm tra thuế nhằm phát huy hết vai trò lực cán bộ, nâng cao hiệu 16 quản lý thuế nói chung hiệu quản lý thuế GTGT nói riêng Việc kiểm tra thuế thực thường xuyên doanh nghiệp thông qua việc kiểm tra tình hình hoạt động, việc thực chế độ kế tốn, việc sử dụng hóa đơn, chứng từ, b Xử lý vi phạm thuế Trên địa bàn huyện Đắk Hà qua năm 2015-2019 xử lý 92 trường hợp vi phạm Các vi phạm chủ yếu chậm nộp hồ sơ khai thuế, chậm nộp báo cáo sử dụng hóa đơn; khai sai làm giảm số thuế phải nộp; hành vi trốn thuế, gian lận tiền thuế vi phạm khác Các vi phạm thuế sau phát cán bộ, cơng chức lập biên trình lãnh đạo ban hành định xử phạt theo thời gian quy định 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG 2.3.1 Kết đạt đƣợc Thứ nhất, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đổi theo hướng trọng hiệu quả, thiết thực Thứ hai, công tác lập dự toán thuế GTGT thực theo quy định, quy trình, đảm bảo yêu cầu thời gian thủ tục hành Thứ ba, cơng tác thu, nộp, xử lý tờ khai thực nghiêm túc, chất lượng nâng cao Thứ tư, công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm quản lý thuế GTGT đảm bảo chặt chẽ quy định, hạn chế tình trạng gian lận, trốn thuế 2.3.2 Các hạn chế Thứ nhất, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế có lúc chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế 17 Thứ hai, cơng tác lập dự tốn thuế GTGT chưa sát với thực tế, tình trạng thất thu xảy Thứ ba, tổ chức quản lý thuế GTGT DNNQD, kê khai chưa xác, việc hạch tốn, kế tốn báo cáo cịn mang tính hình thức, đối phó Thứ tư, cơng tác tra, kiểm tra thuế mặt yếu kém, hạn chế, chưa phát huy hết khả năng, chưa phát kịp thời trường hợp vi phạm Thứ năm, Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế có bước tiến số thuế nợ mức cao so với tiêu giao 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế a Nguyên nhân thuộc sách, pháp luật thuế - Cơ chế, sách thuế nhà nước chưa thực hoàn thiện, chưa phù hợp với thực tế - Chức nhiệm vụ quan thuế nhiều hạn chế - Môi trường pháp lý chưa phù hợp b Nguyên nhân thuộc quan thuế quan phối hợp - Việc lập dự toán chưa thực gắn liền với kinh tế, mang nặng thành tích, áp đặt năm sau dự toán thu phải cao năm trước mà không quan tâm tới khả thực dự tốn - Ý thức trách nhiệm lực phận cán hạn chế, cịn bàng quan với cơng việc, xa rời thực tiễn, thụ động công tác 18 c Nguyên nhân thuộc người nộp thuế - Nhận thức người dân, tổ chức kinh tế DNNQD địa bàn huyện hạn chế, số trường hợp chưa hiểu rõ chất thuế, chưa nắm nội dung sách thuế - Ý thức chấp hành luật thuế người nộp thuế chưa cao: Trong kinh tế thị trường, mục tiêu phấn đấu nhà kinh doanh lợi nhuận tối đa KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, TỈNH KON TUM 3.1 CĂN CỨ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 3.1.1 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ quản lý thuế GTGT - Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền thuế nói chung thuế GTGT nói riêng - Rà soát lại đối tượng cấp mã số thuế chưa gửi tờ khai thuế GTGT theo quy định để nhắc nhở doanh nghiệp thực nghiêm túc quy định việc kê khai nộp thuế GTGT 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT - Hồn thành vượt mức dự tốn thu GTGT hàng năm - Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT 5% tổng thu NSNN 19 - Tăng cường công tác quản lý doanh nghiệp đảm bảo 100% doanh nghiệp hoạt động quản lý thuế GTGT theo quy định 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, KON TUM 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Tăng cường công tác hỗ trợ, tuyên truyền; thực tốt quy chế “một cửa” nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế - Phân loại doanh nghiệp theo nhóm, tiêu chí khác để có hình thức tun truyền sách pháp luật thuế cho phù hợp với nhóm đối tượng DN - Xây dựng chương trình, kế hoạch tuyên truyền cho DN thuộc quy mơ, loại hình sở hữu, ngành nghề khác nhau, thời gian hoạt động khác 3.2.2 Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thuế GTGT - Lập dự toán thu thuế DNNQD cần theo sát quy trình lập dự tốn cách có khoa học - Phải cập nhật liệu liên quan đến lập dự toán thu thuế GTGT để lưu trữ đầy đủ, chi tiết đến loại thu nhập chịu thuế, xác định đối tượng quản lý thu, làm sở dự báo số thu, từ giúp cơng tác xây dựng dự toán sát với thực tiễn - Bám sát tình hình thực tiễn, phân tích biến động kinh tế xã hội, phát triển DNNQD để dự tốn đảm bảo xác 20 - Tập trung nỗ lực phân tích thơng tin mức độ tuân thủ thuế DNNQD địa bàn để xác định khả thu thực tế 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD a Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế + Thực kiểm tra đối chiếu, xác minh mã số thuế DNNQD địa bàn + Nắm tình hình sản xuất kinh doanh, phát kịp thời sai phạm để chấn chỉnh kịp thời hoạt động DN pháp luật sau cấp MST cho DNNNQD b Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế + Công tác kiểm tra tờ khai cần phải tiến hành chặt chẽ trước nhập tờ khai vào sở liệu TMS đội NV dự toán KK – KTT – TH sau nhập đội kiểm tra, sở khai thác triệt để thông tin DN liệu ngành + Tăng cường đôn đốc, hướng dẫn việc kê khai thuế kịp thời, quy định; kiên xử lý trường hợp không kê khai thuế, kê khai thuế chậm khơng xác theo quy định Luật c Hồn thiện quản lý hóa đơn chứng từ + Tăng cường cơng tác hạch tốn, kế toán để phù hợp với việc quản lý máy tính + Thường xuyên kiểm tra việc thực chế độ hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hố đơn, chứng từ, cơng tác ấn thuế, kịp thời phát xử lý trường hợp vi phạm 21 d Tăng cường công tác quản lý thông tin người nộp thuế + Áp dụng phương pháp quản lý thuế đại sở liệu thông tin tổng hợp quản lý rủi ro + Xuất phát từ khó khăn việc tra cứu thông tin doanh nghiệp, nhiều để xác minh e Tăng cường công tác quản lý nợ thuế + Hàng tháng, hàng quý sau khóa sổ kế tốn ứng dụng quản lý thuế, cán bộ, công chức quản lý nợ phải tiến hành phân loại nợ thuế theo tiêu chí cụ thể theo quy trình + Tập trung rà sốt, phân loại, củng cố hồ sơ để áp dụng biện pháp thu hồi nợ theo quy định f Hoàn thiện cơng tác xử lý hồn thuế kiểm tra hồn thuế + Xác minh chặt chẽ cụ thể hóa đơn đầu vào, đầu + Công khai thủ tục, hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế tương ứng với trường hợp cụ thể để doanh nghiệp quốc doanh nắm rõ thực quy định + Công khai điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN để doanh nghiệp nắm tự xác định số thuế miễn, giảm hồ sơ khai thuế gửi quan thuế 3.2.4 Tăng cƣờng cơng tác tốn thuế GTGT DNNQD Thường xuyên rà soát, kịp thời phát lỗi số học, lỗi hạch toán tờ khai để ban hành thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung thơng tin hồ sơ khai thuế thực điều chỉnh 22 kịp thời, đảm bảo số liệu kê khai người nộp thuế đầy đủ xác Tập trung đào tạo, đào tạo lại nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng 3.2.5 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế a Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Công tác kiểm tra thuế phải tiến hành theo phương thức có hiệu Chú trọng tra, kiểm tra nội ngành, phát chấn chỉnh kịp thời sai phạm cán thuế, quan thuế thi hành công vụ dẫn đến thất thu, gây phiền hà, sách nhiễu cho ĐTNT b Hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm pháp luật thuế - Tăng cường phối hợp với quan công an, quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ trường hợp DNNQD có vi phạm thuế - Kiên xử lý cán thuế bao che cho người nộp thuế 23 3.2.6 Một số giải pháp khác a Tăng cường phối hợp quan chức có liên quan cơng tác quản lý thuế b Kiện toàn tổ chức máy nâng cao trình độ đội ngũ cán c Tăng cường ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phƣơng, ban ngành liên quan KẾT LUẬN CHƢƠNG KẾT LUẬN Thực cơng đổi tồn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới, việc áp dụng thuế GTGT không kết chọn lọc thành tựu kinh tế nước phát triển để áp dụng cách phù hợp với kinh tế nước ta mà yêu cầu khách quan tình hình Tuy cịn gặp nhiều khó khăn nhờ lãnh đạo, đạo sát Đảng, Nhà nước, quyền cấp, phối hợp giúp đỡ ban ngành, quan hữu quan, cố gắng nỗ lực phấn đấu tập thể cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Đắk Hà, với nỗ lực vượt khó, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế với NSNN doanh nghiệp Kết thu NSNN địa bàn huyện đạt kết định, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu đề 24 Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu, tác giả hệ thống hóa số vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT DNNQD Trên sở đó, luận văn phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà; từ rút mặt mạnh, hạn chế nguyên nhân hạn chế để làm sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế địa bàn Với trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá thân cịn hạn chế, nên việc nhận định luận văn chưa toàn diện, sâu sắc Nhưng cố gắng nỗ lực, thân hi vọng ý kiến khố luận góp phần nhỏ bé nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum Tác giả xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Hiệp cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Đắk Hà nhiệt tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tuy nhiên, thời gian có hạn trình độ lý luận, thực tiễn nhiều hạn chế nói trên, vấn đề thuế GTGT phức tạp nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì kính mong đóng góp q thầy giáo, nhà khoa học, cán thuế người quan tâm để luận văn hồn thiện có tính khả thi ... VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DNNQD 1.1.1 Khái niệm, chất đặc điểm thuế GTGT a Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng phần giá trị tăng thêm hàng... tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đắk Hà a Quản lý đăng ký thuế S Số doanh nghiệp cấp MST đồng thời số doanh nghiệp thành lập Trong 05 năm, địa bàn huyện Đắk. .. lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý