Báo cáo thực tập tại CÔNG TY CỔ PHẦN NHẬT BẢN CHI NHÁNH QUẢNG NINH

Đi sâu để nghiên cứu kết hợp giữa lý thuyết học ở trường và thực tế, cần phải có một khoảng thời gian đi thực tập tiếp cận quy trình mua bán hành hóa ở một đơn vị kinh doanh sản xuất hoặc một đơn vị thương mại. Với thời gian trường cho đi thực tập em chọn CÔNG TY CỔ PHẦN NHẬT BẢN CHI NHÁNH QUẢNG NINH là một doanh nghiệp thương mại kinh doanh khóa để em tiếp cận nghiên cứu quá trình mua bán hàng hóa ở công ty. Nội dung của đề tài được chia làm 3 chương chính Chương1 : cơ sở lý luận về kế toán mua hàng hóa Chương2 : thực trạng công tác kế toán mua hàng hóa Chương3 : mộ số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán mua bán hàng hóa tại CÔNG TY CỔ PHẦN NHẬT BẢN CHI NHÁNH QUẢNG NINH

LỜI MỞ ĐẦU Từ nước ta chuyển sang kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế khác nhau,đã cho thấy việc sản xuấ kinh doanh nước ta có bước phát triển Với hoạt động nhiều thành phần kinh tế, loại hàng hóa ngày dồi dào, phong phú đa dạng dẫn đến cạnh tranh cao Vì muốn tồn kinh tế doanh nghiệp tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh cách khoa học hợp lý để đạt hiệu cao ổn định Hàng hóa khâu chủ chốt đơn vị sản xuất, đơn vị thương mại, đặc biệt nề kinh tế mở cửa nay, việc đảy mạnh tốc độ mua bán hàng hóa việc sống cịn tất đơn vị sản xuất kinh doanh Đó lý em chọn đề tài : Mua hàng hóa làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu kế tốn mua hàng hóa nhằm tìm hiểu kế tốn tổ chức cơng việc trình mua bán chứng từ gọn nhẹ, việc lên sổ sách, báo cáo nhanh chóng, phải đảm bảo tính xác để cung cấ thơng tin kịp thời cho cấp lãnh đạo để định kinh doanh Từ khâu tổ chức xuất nhập hàng hóa, tính giá thành sản phẩm tính tất chi phí liên quan để xác định kết thương vụ phải thực cách đồng đạt hiệu cao Chính lẽ địi hỏi người kế tốn phải có trình đọ nghiệp vụ vững vàng có kinh nghiệp thực tế Đi sâu để nghiên cứu kết hợp lý thuyết học trường thực tế, cần phải có khoảng thời gian thực tập tiếp cận quy trình mua bán hành hóa đơn vị kinh doanh sản xuất đơn vị thương mại Với thời gian trường cho thực tập em chọn CÔNG TY CỔ PHẦN NHẬT BẢN CHI NHÁNH QUẢNG NINH doanh nghiệp thương mại kinh doanh khóa để em tiếp cận nghiên cứu trình mua bán hàng hóa cơng ty Nội dung đề tài chia làm chương Chương1 : sở lý luận kế tốn mua hàng hóa Chương2 : thực trạng cơng tác kế tốn mua hàng hóa Chương3 : mộ số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn mua bán hàng hóa CƠNG TY CỔ PHẦN NHẬT BẢN CHI NHÁNH QUẢNG NINH Mặc dù thời gian thực tập có hạn nhờ giúp đỡ cô giáo hướng dẫn TRƯƠNG THU HẰNG anh chị công ty, nỗ lực thân em hoàn thàng báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN MUA HÀNG 1.1 Phương thức mua hàng Chức chủ yếu doanh nghiệp thương mại tổ chức lưu thông hàng hoá, đưa hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng thơng qua mua bán Trong đó, mua hàng giai đoạn trình lưu chuyển hàng hoá, quan hệ trao đổi người mua người bán trị giá hàng hố thơng qua quan hệ tốn tiền hàng, q trình vốn doanh nghiệp chuyển hố từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hố – Doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng hoá quyền sở hữu tiền có trách nhiệm tốn tiền cho nhà cung cấp Đối với hoạt động kinh doanh thương mại, hoạt động mua hàng bao gồm: mua hàng nước (hay mua hàng nội địa) mua hàng nhập (mua hàng quốc gia khác) Công ty tập trung huy động nguồn hàng chủ yếu từ đơn vị sản xuất kinh doanh nước Do phương thức mua hàng mua có ký hợp đồng kinh tế có hóa đơn bên bán giao hàng Khi có nhu cầu hàng hóa cơng ty thông báo với đối tác ngồi nước Khi nhận thơng tin này, đối tác đến giao hàng giá Công ty lựa chọn đối tác phù hợp xem hàng giá Hai bên tiến hành số thỏa thuận sau :  Số lượng  Chất lượng  Chủng loại  Phương thức giao nhận  Phương thức toán v.v Nếu hai bên đồng ý điều khoản tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế tiến hành thực điều khoản hợp đồng 1.2 Tổ chức kế tốn q trình mua hàng  Hợp đồng kinh tế  Hóa đơn giá trị gia tăng bên bán  Phiếu nhập kho  Biên thừa thiếu  Chứng từ toán 1.3 Tài khoản sử dụng Tk1111 ”tiền mặt Việt Nam Đồng” TBên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹk Tk 1121 ”tiền gửi ngân hàng Việt Nam Đồng” Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút từ Ngân hàng; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi Ngân hàng Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút gửi Ngân hàng Tk Bên Nợ: - Trị giá mua vào hàng hoá theo hoá đơn mua hàng (Bao gồm loại thuế không hồn lại); - Chi phí thu mua hàng hố; - Trị giá hàng hố th ngồi gia cơng (Gồm giá mua vào chi phí gia cơng); - Trị giá hàng hoá bán bị người mua trả lại; - Trị giá hàng hoá phát thừa kiểm kê; - Kết chuyển trị giá hàng hoá tồn kho cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ); - Trị giá hàng hoá bất động sản mua vào chuyển từ bất động sản đầu tư Bên Có: - Trị giá hàng hoá xuất kho để bán, giao đại lý, giao cho đơn vị phụ thuộc; thuê gia công, sử dụng cho sản xuất, kinh doanh; - Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hố bán kỳ; - Chiết khấu thương mại hàng mua hưởng; - Các khoản giảm giá hàng mua hưởng; - Trị giá hàng hoá trả lại cho người bán; - Trị giá hàng hoá phát thiếu kiểm kê; - Kết chuyển trị giá hàng hoá tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ); - Trị giá hàng hoá bất động sản bán chuyển thành bất động sản đầu tư, bất động sản chủ sở hữu sử dụng tài sản cố định Số dư bên Nợ: - Trị giá mua vào hàng hố tồn kho; - Chi phí thu mua hàng hoá tồn kho Tài khoản 156 - Hàng hoá, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1561 - Giá mua hàng hoá: Phản ánh trị giá có tình hình biến động hàng hố mua vào nhập kho (Tính theo trị giá mua vào) - Tài khoản 1562 - Chi phí thu mua hàng hố: Phản ánh chi phí thu mua hàng hố phát sinh liên quan tới số hàng hoá nhập kho kỳ tình hình phân bổ chi phí thu mua hàng hố có kỳ cho khối lượng hàng hoá bán kỳ tồn kho thực tế cuối kỳ (Kể tồn kho hàng gửi bán, hàng gửi đại lý, ký gửi chưa bán được) Chi phí thu mua hàng hố hạch toán vào tài khoản bao gồm chi phí liên quan trực tiếp đến q trình thu mua hàng hố như: Chi phí bảo hiểm hàng hố, tiền thuê kho, thuê bến bãi, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản đưa hàng hoá từ nơi mua đến kho doanh nghiệp; khoản hao hụt tự nhiên định mức phát sinh trình thu mua hàng hoá - Tài khoản 1567 - Hàng hố bất động sản: Phản ánh trị giá có tình hình biến động loại hàng hố bất động sản doanh nghiệp Hàng hoá bất động sản gồm: Quyền sử dụng đất; nhà; nhà quyền sử dụng đất; sở hạ tầng mua để bán kỳ hoạt động kinh doanh bình thường; Bất động sản đầu tư chuyển thành hàng tồn kho chủ sở hữu bắt đầu triển khai cho mục đích bán 1561 ”giá mua hàng hóa” Tk 1562 “chi phí thu mua” Tk 133 “thuế GTGT đầu vào” Bên nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Bên Có: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ; - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ; - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa mua vào trả lại, giảm giá; - Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn trả Tài khoản 133 - Thuế GTGT khấu trừ, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế - Tài khoản 1332 - Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế trình mua sắm bất động sản đầu tư Tk 3311 “phải trả cho người bán” Bên Nợ: - Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp; - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao; - Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hoá dịch vụ giao theo hợp đồng; - Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả cho người bán; - Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán Bên Có: - Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp; - Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hố, dịch vụ nhận, có hố đơn thơng báo giá thức Số dư bên Có: Số tiền cịn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp Tài khoản có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh Tài khoản để ghi tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn” TK1311 “phải thu khách hàng” Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ giao, dịch vụ cung cấp xác định bán kỳ; - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Bên Có: - Số tiền khách hàng trả nợ; - Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng; - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại; - Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT khơng có thuế GTGT); - Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua Số dư bên Nợ: Số tiền phải thu khách hàng Tài khoản có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn” Tk1388 “phải thu khác” Chương THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN MUA HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHÀN NHẬT BẢN 2.1 Đặc điểm chung cơng ty cổ phần KHĨA JEP NHẬT 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần KHĨA JEP NHẬT BẢN Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần tư KHÓA JEP NHẬT BẢN Địa DKKD: 72 Kênh Liêm,phường Cao Thắng,tpHạ Long,tỉnh Quảng Ninh Văn phòng giao dịch: 72 Kênh Liêm,phường Cao Thắng,tp Hạ Long,tỉnh Quảng Ninh Điện thoại:0333812882 Mã số thuế: 0101401985-019 Chặng đường mười năm phát triển Công ty cổ phần Nhật Bản năm 2000 thập kỷ trước Từ khởi đầu Công ty Cổ phần XNK & DVKT Trần Minh ông Trần Tuấn Dương sáng lập với hợp tác chặt chẽ công ty Katsura - Nhật Bản Sản phẩm khóa Katsura cung cấp Công ty Trần Minh phân phối thị trường Việt Nam với thương hiệu Alpha Sau thời gian bán hàng, Ban lãnh đạo Công ty nhận thấy thị trường tiềm tin tưởng khách hàng sản phẩm khóa của, lề sàn Nhật sản xuất Bên cạnh để giải vướng mắc công tác bảo hành, khắc phục sách giá nhập ngoại cao, Cơng ty Trần Minh đề nghị Katsura hợp tác sản xuất Việt Nam Năm 2002, giúp đỡ nhiệt tình thiện chí Katsura, Cơng ty mở xưởng khí sản xuất để nghiên cứu sản xuất mặt hàng khóa cửa, lề sàn chất lượng cao có giá phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam Sau gần năm nghiên cứu, trải qua nhiều công đoạn sản xuất thử nỗ lực kiên trì đầu tư cổ đơng Katsura, sản phẩm khóa tay gạt, lề sàn Công ty Trần Minh sản xuất mang thương hiệu JEP đời vào cuối năm 2002 Sản phẩm tạo dần niềm tin khách hàng chất lượng tốt, giá phù hợp với thu nhập người Việt phương thức lắp đặt, bảo hành chu đáo Công ty tạo công ăn việc làm ổn định cho gần trăm người lao động Bước sang năm 2003, với phát triển quy mô sản xuất, đa dạng mẫu mã chất lượng sản phẩm chuyển giao công nghệ sản xuất, xưởng sản xuất khí khơng đáp ứng nhu cầu thị trường, Công ty Trần Minh chuyển đổi thành Công ty TNHH Nhật Bản với mục tiêu hoạt động phương châm kinh doanh “Chất lượng Nhật, Bảo hành nhất, Giá thật” Có thể nói việc chuyển đổi bước chuyển quan trọng, thể tầm nhìn định hướng chiến lược doanh nghiệp non trẻ kinh tế thị trường cạnh tranh đầy biến động Mở trang trình lịch sử xây dựng, hình thành phát triển thương hiệu JEP lớn mạnh sau Năm 2005, để đáp ứng nhu cầu thị trường, mở rộng sản xuất, Công ty TNHH Nhật Bản xây dựng nhà máy khu cơng nghiệp Kim Động – Hưng n có diện tích 15.000 m2, giáp thành phố Hưng Yên thuận tiện giao thông với quốc lộ 1A Và để chủ động chuyển giao công nghệ, giao dịch với bạn hàng, nhập nguyên liệu Tháng 12/2005, Công ty thành lập đơn vị thành viên Công ty TNHH TM & DVKT Đức Thịnh điều hành hoạt động sản xuất nhà máy Với dây chuyền sản xuất đại, đồng bộ, tiếp thu công nghệ sản xuất Nhật đội ngũ 300 người lao động gồm cán quản lý; kỹ sư nghiên cứu chế tạo khn mẫu thợ khí lành nghề, Cơng ty TNHH Nhật Bản cho đời sản phẩm khóa, lề sàn chất lượng cao cấp, kiểu dáng đa dạng mang thương hiệu JEP, đáp ứng nhu cầu khắt khe chủ dự án Đến thời điểm này, Công ty thực thành công mục tiêu “ Chất lượng Nhật” tiếp tục triển khai tôn “Giá thật, Bảo hành nhất” việc mở rộng, thiết lập hệ thống phân phối sản phẩm nước thông qua đại lý, đơn vị thành viên Năm 2006 Công ty thành lập Chi nhánh Miền Trung TP Đà Nẵng thành viên sáng lập Công ty TNHH Dương Việt Vương TP Hồ Chí Minh, riêng thị trường miền Bắc Công ty trực tiếp quản lý Năm 2008, thành công đạt góp phần thúc đẩy khát vọng mục tiêu phát triển doanh nghiệp to lớn hơn, Công ty TNHH Nhật Bản chuyển đổi loại hình doanh nghiệp sang hình thức cơng ty cổ phần để phù hợp với chiến lược đầu tư phát triển đưa JEP trở thành tập đồn kinh tế với tên gọi Cơng ty Cổ phần Nhật Bản Năm 2009, với tiềm lực kinh tế vững mạnh, Công ty chuyển địa nhà A3 Lô C8 Khu Đô Thị Mới Đại Kim - Hoàng Mai - Hà Nội với diện tích lớn, khang trang tiện nghi Và bối cảnh kinh tế giới khủng khoảng ảnh hưởng đến Việt Nam Ban giám đốc Cơng ty lại vạch hướng mới: tiếp tục mở rộng sản xuất, đầu tư sở hạ tầng phát triển mạng lưới phân phối; tận dụng nguồn nhân lực có chất lượng cao từ doanh nghiệp cắt giảm chi phí nguồn cung nguyên liệu thị trường 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Cơng ty cổ phần khóa JEP Nhật Bản chuyên thực cung cấp loại khóa,bản lề Khách hàng Công ty chủ yếu trì từ mối quan hệ giao dịch có uy tín qua hợp đồng giao dịnh cung cấp dịch vụ qua năm Ngồi Cơng ty cịn tích cực quảng bá uy tín thương hiệu với khách hàng nhờ có sách ưu đãi giao dịch với khách hàng Chính số lượng khách hàng khơng trì từ năm trước mà ngày mở rộng Sơ đồ khái qt q trình kinh doanh cơng ty: Nhân viên kinh doanh xem xét tiến hành hợp đồng mua bán Tìm kiếm ký kết HĐ mua bán Thực HĐ cung cấp dịch vụ theo HĐ kí kết 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty Cơng ty Cổ phần khóa JEP Nhật Bản đơn vị hạch toán độc lập, máy quản lý Công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến chức Theo hình thức tồn hệ thống quản lý chia thành nhiều phòng ban với chức nhiệm vụ khác cụ thể sau: Hội đồng quản trị quan quản lý cao có tồn quyền nhân danh cơng ty để định, thực quyền nghĩa vụ công ty Tổng giám đốc Công ty người quản lý điều hành toàn hoạt động Công ty, xây dựng chiến lược phát triển lâu dài hàng năm cho Cơng ty, chương trình hoạt động, phương án bảo vệ khai thác nguồn lực Cơng ty Ban kiểm sốt thực giám sát Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc việc quản lý điều hành công ty, chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông thực nhiệm vụ giao Nhiệm kỳ Ban kiểm sốt khơng 05 năm Phó tổng giám đốc phụ trách trực tiếp phòng ban, người hỗ trợ cho Giám đốc công tác kinh doanh, công tác đạo điều hành sản xuất kinh doanh Công ty, với giám đốc tìm kiếm việc làm đạo kinh doanh có hiệu quả, pháp luật, trì kỷ luật chế độ sinh hoạt khác - Phịng Tài Kế tốn: Tham mưu cho Phịng giám đốc Cơng ty mà cụ thể Phó tổng giám đốc cơng tác kế tốn, cơng tác tài Cũng tạo nguồn vốn đảm bảo sử dụng nguồn vốn vào hoạt động sản xuất kinh doanh theo chủ chương Cơng ty để góp phần bảo toàn phát triển nguồn vốn kinh doanh đạt hiệu Đồng thời cịn có chức phân tích hiệu sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm thực Luật kế toán Quy định tài Nhà nước ban hành Thực kiểm tra, giám sát khoản thu chi tài chính, nghĩa vụ thu nộp, toán nợ, kiểm tra việc sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn 10 SƠ ĐỒ 1:SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 11 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần khóa JEP Nhật Bản 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Cơng ty tiến hành cơng tác kế tốn theo quy định Nhà nước, thu thập, cung cấp, xử lý thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý Qua kiểm tra tình hình thực kế hoạch, giám đốc đồng vốn, sử dụng vật tư lao động, tiền vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty … Đây chức năng, nhiệm vụ phịng Tài Kế tốn Ngồi Phịng cịn có nhiệm vụ lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu thống số liệu kế toán Cung cấp số liệu cho phịng ban có liên quan cho quan quản lý cấp Công ty Với chức nhiệm vụ tổ chức máy kế tốn Cơng ty khái quát theo sơ đồ sau: 12 SƠ ĐỒ 2:SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA JEP NHẬT BẢN Kế tốn trưởng Thủ quỹ Kế tốn tổng hợp 13 Kế tốn tốn Phịng kế tốn tài gồm bốn người, với chức nhiệm vụ khác nhau, đó:  Kế tốn trưởng Giúp giám đốc công ty đạo, tổ chức thực cơng tác kế tốn thống kê cơng ty - Lập kế hoạch, tìm nguồn vốn tài trợ, vay vốn ngân hàng công ty - Tổ chức thực kiểm tra thực chế độ, thể lệ kế tốn, sách, chế độ kinh tế tài cơng ty chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế tốn, sách thuế, chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng - Có nhiệm vụ báo cáo tài theo u cầu quản lý theo quy định Nhà nước ngành chức  Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi theo dõi khoản thu chi quỹ tiền mặt Cơng ty  Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp thành phần kế toán khác, lập bảng tổng hợp chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tập hợp chí phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo định kỳ  Kế toán toán: Thực nghiệp vụ toán viết phiếu thu, chi tiền mặt, tốn cơng nợ với khách hàng ngân sách Nhà nước 2.1.4.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng công ty Để phù hợp với tổ chức kế tốn cơng ty nay, cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung (1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3,5,10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặơ nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài 14 Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ 15 Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 16 Bảng tổng hợp chi tiết 2.1.4.3 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty - Năm tài chính: Năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc ngày 31 tháng 12 dương lịch hàng năm - Kỳ kế toán: tháng - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: Cơng ty sử dụng đơn vị tiền tệ Việt Nam Đồng (VND) Đồng tiền Việt Nam sử dụng để toán, lưu chuyển Trong sổ sách giá trị tài sản quy tiền Việt Nam - Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp: Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung - Các sách kế tốn áp dụng: + Cơ sở lập báo cáo tài chính: BCTC trình bày Đồng Việt Nam (VND) theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, hệ thống kế toán Việt Nam quy định hành khác kế toán Việt Nam + Hàng tồn kho: Hàng tồn kho xác định sở giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho thời điểm trạng thái Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên tính trị giá gốc xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ + Tài sản cố định khấu hao theo phương pháp đường thẳng theo thông tư 203/2009/TT – BTC ban hành ngày 20/10/2009 - Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền + Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm khoản mục tiền tệ có gơc ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hang Ngân hang Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán + Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ thời điểm cuối năm kết chuyển vào doanh thu chi phí tài năm tài + Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ + Tỷ giá sử dụng quy đổi ngoại tệ: Tỷ giá thực tế Hệ thống báo cáo kế toán  Hệ thống BCTC năm cơng ty bao gồm: Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài 17 Các báo cáo kế toán viên kế tốn trưởng lập Sau có chữ kí Kế toán trưởng Giám đốc, BCTC phát hành  Báo cáo hàng tháng Kế toán trưởng lập vào cuối năm trình lên Giám đốc kết hoạt động kinh doanh công ty tháng  Đối với yêu cầu lập báo cáo đột xuất Giám đốc, kế toán lập báo cáo gửi lên Đơn vi:công ty cp nhật Mẫu số: 01 - VT 18 Bộ phận:……… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Nợ tk156,133 Ngày 06 tháng 12 năm 2014 Có tk 331 Số 0612141 - Họ tên người giao: vũ văn bình Theo HĐ số 0000781 ngày 06 tháng 12 năm 2014 công ty cp nhật Nhập kho: kho tổng địa điểm: Tên, nhãn hiệu quy ST cách, phẩm chất vật tư, Mã số T dụng cụ sản phẩm, hàng hóa A B C 1, Đơn vị tính D Số lượng Theo Thực chứng nhập từ Đơn giá Thành tiền Khóa tay gạt Goal 85 Chiếc 02 02 1.380.000 2.760.000 Cộng x x x x x 2.760.000 - Tổng số tiền (viết chữ: hai triệu bảy trăm sáu mươi nghìn đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 1chứng từ gốc HĐGTGT số 0000781 Ngày.06 tháng.12 năm2014 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Đơn vi:công ty cp nhật Bộ phận:……… Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Nợ tk156,133 19 Ngày 09 tháng 12 năm 2014 Số 0912141 Có tk 331 - Họ tên người giao: vũ văn bình Theo HĐ số 0000783 ngày 09 tháng 12 năm 2014 công ty cp nhật Nhập kho: kho tổng địa điểm: Số lượng Tên, nhãn hiệu quy cách, ST Đơn vị Theo Thực phẩm chất vật tư, dụng cụ Mã số T tính chứng nhập sản phẩm, hàng hóa từ A B C D 1, Đơn giá Thành tiền Khóa tay gạt MC39 Chiếc 12 12 250.000 3.000.000 Cộng x x x x x 3.000.000 - Tổng số tiền (viết chữ: ba triệu đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 1chứng từ gốc HĐGTGT số 0000783 Ngày.09tháng.12 năm2014 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Đơn vi:công ty cp nhật Bộ phận:……… Thủ kho (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Nợ tk156,133 Ngày 24 tháng 12 năm 2014 Có tk 331 Số 2412141 20 - Họ tên người giao: vũ văn bình Theo HĐ số 0000789 ngày 24 tháng 12 năm 2014 công ty cp nhật Nhập kho: kho tổng địa điểm: Số lượng Tên, nhãn hiệu quy cách, Đơn vị Theo Thực STT phẩm chất vật tư, dụng Mã số tính chứn nhập cụ sản phẩm, hàng hóa g từ A B C D 1, Đơn giá Thành tiền Khóa tay gạt MC45 Chiếc 12 12 370.000 4.440.000 Cộng x x x x x 4.440.000 - Tổng số tiền (viết chữ: bốn triệu bốn trăm bốn mươi nghìn đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 1chứng từ gốc HĐGTGT số 0000789 Ngày 24 tháng.12 năm2014 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) Cơng ty áp dụng chế độ kế toán việc kế tốn doanh nghiệp khơng phải điều chỉnh tồn mà cịn số điểm chưa điều chỉnh hoàn toàn Chẳng hạn, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho sử dụng theo mẫu QĐ số :1141-TC/QĐ/CĐKT ngày tháng năm 1995 Bộ Tài Chính Phiếu xuất kho sử dụng trường hợp tiêu thụ hàng hố trực tiếp kho Cơng ty tiêu thụ trực tiếp qua kho Do Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng tồn kho nên kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản: TK 156 TK 632 để theo dõi tình hình tăng giảm hàng hố kế toán giá vốn hàng bán 21 Các sổ sử dụng để phản ánh Giá vốn hàng bán bao gồm: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK 632 Công ty không mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán mà mở sổ chi tiết hàng hoá để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất tồn kho số lượng giá trị thứ hàng hoá kho Công ty làm đối chiếu với việc ghi chép thủ kho Mặt khác, Công ty chủ yếu bán hàng theo phương thức bán hàng vận chuyển thẳng nên nhìn vào cột xuất sổ chi tiết hàng hố khơng thấy giá vốn tồn số hàng bán kỳ Quy trình ghi sổ: Khi hàng hóa xác định tiêu thụ kế toán vào chứng từ hợp lệ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hố đơn GTGT, phiếu xuất kho số chứng từ có liên quan kế tốn vào chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau vào sổ TK 632 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua Ngày 24 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CHI NHÁNH CÔNG TY CP NHẬP BẢN Địa chỉ: Số 72 Kênh Liêm-P.Cao Thắng-tp Hạ Long-QN Số Tài khoản: Điện thoại: MS: 0101401985-019 Họ tên người mua hàng: NGUYỄN THỊ XUÂN Tên đơn vị 22 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: NB/12P Số: 0000789 Địa chỉ: cẩm phả,cẩm phả,quảng ninh Số Tài khoản: Hình thức tốn: TM MS: Đơn vị STT Tên hàng hố, dịch vụ Số lượng tính A B C 1, khóa tay gạt-MC45 Chiếc 12 Đơn giá Thành tiền 3=1x2 370.000 4.440.000 Cộng tiền hàng 4.440.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT 444.000 Tổng cộng tiền toán 4.884.000 Số tiền viết chữ: bốn triệu tám trăm tám mươi tư nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hố đơn) 23 HỐ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: NB/12P Liên 2: giao cho người mua Số: 0000781 Ngày 06 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CHI NHÁNH CÔNG TY CP NHẬP BẢN Địa chỉ: Số 72 Kênh Liêm-P.Cao Thắng-tp Hạ Long-QN Số Tài khoản: Điện thoại: MS: 0101401985-019 Họ tên người mua hàng: nguyễn việt phùng Tên đơn vị: Địa chỉ: cao thắng,tp hạ long,quảng ninh Số Tài khoản: Hình thức tốn: TM MS: Đơn vị STT Tên hàng hoá, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 3=1x2 1, khóa tay gạp –goal 85 Chiếc 02 1.380.000 2.760.000 Cộng tiền hàng 2.760.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT 276.000 Tổng cộng tiền toán 3.036.000 Số tiền viết chữ: ba triệu không trăm ba mươi sawu nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hố đơn) 24 HỐ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: NB/12P Liên 2: Giao cho người mua Số: 0000783 Ngày 09 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CHI NHÁNH CÔNG TY CP NHẬP BẢN Địa chỉ: Số 72 Kênh Liêm-P.Cao Thắng-tp Hạ Long-QN Số Tài khoản: Điện thoại: MS: 0101401985-019 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị : xưởng mộc anh khương Địa chỉ: nam khê,ng bí,quảng ninh Số Tài khoản: Hình thức tốn: TM MS: Đơn vị STT Tên hàng hoá, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 3=1x2 1, khóa tay gạt-MC39 Chiếc 12 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: ba triệu ba trăm nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) 25 250.000 3.000.000 3.000.000 300.000 3.300.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ... Chương THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN MUA HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHÀN NHẬT BẢN 2.1 Đặc điểm chung cơng ty cổ phần KHĨA JEP NHẬT 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần KHĨA JEP NHẬT BẢN Tên... phát triển Công ty cổ phần Nhật Bản năm 2000 thập kỷ trước Từ khởi đầu Công ty Cổ phần XNK & DVKT Trần Minh ông Trần Tuấn Dương sáng lập với hợp tác chặt chẽ cơng ty Katsura - Nhật Bản Sản phẩm... Cơng ty TNHH Nhật Bản chuyển đổi loại hình doanh nghiệp sang hình thức cơng ty cổ phần để phù hợp với chi? ??n lược đầu tư phát triển đưa JEP trở thành tập đoàn kinh tế với tên gọi Công ty Cổ phần Nhật