QUẢN LÝ & KIỂM SOÁTHỒ SƠ KẾ TOÁN THUẾ HƯỚNG TỚI TỐI ƯU THUẾ PHẢI NỘP

18/02/2017 QUẢN LÝ & KIỂM SOÁT HỒ SƠ KẾ TOÁN THUẾ HƯỚNG TỚI TỐI ƯU THUẾ PHẢI NỘP Biên soạn thuyết giảng: Th.S Vũ Long | 0986 359 848 | vulong@giamdoc.net Bản quyền thuộc Start-UP Coaching Số 10, Phan Đăng Lưu, P7, Bình Thạnh TP Hồ Chí Minh | Tháng 12, năm 2016 Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 Tối ưu thuế / Tránh thuế / Trốn thuế Ranh giới mong manh … Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 18/02/2017 Tổ chức, kiểm sốt & quản trị cơng tác kế tốn thuế TỐI ƯU THU NHẬP tính thuế TNDN Lập kế hoạch thuế (SAVANT) Trong khuôn khổ pháp luật Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 Tổ chức, kiểm soát & quản trị cơng tác kế tốn thuế TỐI ƯU THU NHẬP tính thuế TNDN Lập kế hoạch thuế (SAVANT) S – Strategy – Chiến lược A – Anticipation – Dự báo Quy trình, quy chuẩn, biểu Tính đúng, tính đủ, “hợp lý VA – Value Adding – Tăng giá trị mẫu thực thi kiện tồn hóa” doanh thu / chi phí N – Negotiating – Đàm phán hồn thiện hồ sơ kế tốn thuế tính thuế theo luật định Trong khuôn khổ pháp luật T – Transforming – Chuyển đổi Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 18/02/2017 Tổ chức, kiểm sốt & quản trị cơng tác kế tốn thuế Quy trình, quy chuẩn, biểu mẫu thực thi kiện tồn hồn thiện hồ sơ kế tốn thuế TỐI ƯU THU NHẬP tính thuế TNDN Lập kế hoạch thuế (SAVANT) S – Strategy – Chiến lược A – Anticipation – Dự báo Tính đúng, tính đủ, “hợp lý VA – Value Adding – Tăng giá trị hóa” doanh thu / chi phí N – Negotiating – Đàm phán tính thuế theo luật định T – Transforming – Chuyển hóa Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 Tổ chức, kiểm soát & quản trị cơng tác kế tốn thuế Ban hành hệ thống quy chuẩn, KSNB biểu mẫu tác nghiệp Phân công, phân nhiệm yêu cầu thực thi rõ ràng Kiểm soát kết kê khai báo cáo thuế, kiểm chứng thông tin, nghiệm thu kết CV Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 18/02/2017 Tổ chức, kiểm soát & quản trị cơng tác kế tốn thuế Ban hành hệ thống quy chuẩn, KSNB biểu mẫu tác nghiệp • Quy chế, quy định kiểm sốt tính giá hàng tồn kho, khấu hao, giá thành… • Quy chế lương, tốn cơng tác phí, làm thêm khoản chi khác cho NLĐ • Quy chế thương mại, tài chính…, chiết khấu, tốn, trích lập dự phịng, chi phí trích trước… Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 Tổ chức, kiểm sốt & quản trị cơng tác kế tốn thuế • Kiểm sốt kết kê khai báo cáo thuế hàng THÁNG / QUÝ với thực tế phát sinh • Sổ sách kế tốn, kiểm sốt & dự báo doanh thu / CP / lợi nhuận / thuế tạm tính Q • Hình thành kiểm sốt quy chuẩn hồ sơ với loại nghiệp vụ đặc thù • Đánh giá, nghiệm thu kết nhân Kiểm soát kết kê khai báo cáo thuế, kiểm chứng thông tin, nghiệm thu kết CV Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 18/02/2017 VAT PIT CIT Kê khai báo cáo Báo cáo hóa đơn Đăng ký lao động, MST, người phụ thuộc, Khai thuế PS, Khấu trừ chi trả, toàn cuối năm Kiện toàn hoàn thiện hồ sơ, chứng từ Ghi nhận sổ kế toán, Lập báo cáo tài BC tốn cuối năm TC Hóa đơn, Cân đối Hồ sơ NS, Lương, TN Tháng / Quý / Điều chỉnh Kiểm soát soát xét hồ sơ kế toán thuế Hồ sơ, Sổ sách KTT ● Ảnh hưởng kết lẫn nhau, cần đảm bảo khớp / hợp lý ● Vận dụng triệt để sách với đặc thù DN để khơng bỏ lỡ CP ● Soát xét kết chéo việc thực thuế VAT CIT Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 Kiểm soát soát xét hồ sơ kế toán thuế Soát xét tờ khai thuế GTGT theo kỳ Sốt xét tính hợp lệ để khấu trừ hóa đơn Trường hợp hủy hóa đơn / hóa đơn điều chỉnh (KHBS) Sốt xét cân đối số dư tờ khai thuế với 133 3331 Kiểm tra thông tin đối tác (với trường hợp nhạy cảm) Soát xét hồ sơ số liệu kế toán thuế ghi nhận (TT96) Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 18/02/2017 1.TỜ KHAI VAT ● Lập phiếu kiểm tra cho kỳ báo cáo thuế VAT Đảm bảo khớp hóa đơn kết kê khai ● Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 2.HÓA ĐƠN A Tính phù hợp hóa đơn / hồ sơ gốc B Thời điểm xuất tiếp nhận hóa đơn C Giá trị hình thức tốn ● ● ● Thông tin tồn đối tác Thanh tốn hợp lệ (20tr) Khớp D Thơng tin đúng, đủ, tin cậy E Phù hợp với hoạt động / ngành hàng F Thông tin tài khoản ngân hàng Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 18/02/2017 3.HỦY & ĐIỀU CHÍNH A Thủ tục hủy hóa đơn, xuất lại B Biên + hóa đơn điều chỉnh ● ● ● Hồ sơ giải thích vụ việc Nghiệp vụ điều chỉnh / Hủy KHBS (nêu có) C Kiểm tra lại việc lập TK ĐIỀU CHỈNH D Biên / giấy tờ khác kèm theo Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 4.TỜ KHAI & SỔ KẾ TOÁN A [22] = Dư nợ 1331 kỳ trước chuyển qua B [40] = Dư có 3331 tính riêng kỳ C [43] = Dư nợ 1331 lũy kế ● ● Các tiêu: 22, 40, 43 tờ khai thuế Số dư tài khoản 133 3331 D [43] kỳ = [22] kỳ sau Cần thiết phải lập bút toán kết chuyển thuế hoạt động kết chuyển thuế dự án đầu tư, BĐS… để khớp số liệu, đồng thời phải chuyển giá trị 133 không khấu trừ vào CP Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 18/02/2017 5.THƠNG TIN ĐỐI TÁC • Giao dịch lần đầu, tra cứu thơng tin • Thanh tốn lần đầu - đăng ký TKNH •Sau ngày 01/12/2105 - Thơng báo thay đổi thông tin DN ● ● ● Cẩn trọng giao dịch lần đầu Thông báo phát hành hóa đơn Thơng tin TK • Lưu ý “SỬA THANH TỐN” • Nếu cẩn trọng hơn: Đề nghị cung cấp thơng báo nộp tờ khai thuế gần • So sánh hóa đơn & hợp đồng / PO Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 6.Kết quý & lũy kế Để nhìn nhận / đánh giá / ước tính thuế kịp thời, có sở vận dụng giải pháp kế hoạch thuế, tối ưu thuế phải nộp TRÁNH: để tới cận ngày toán thuế rà soát ước tính, Q MUỘN Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 18/02/2017 Tổ chức, kiểm sốt & quản trị cơng tác kế tốn thuế Quy trình, quy chuẩn, biểu mẫu thực thi kiện tồn hồn thiện hồ sơ kế tốn thuế TỐI ƯU THU NHẬP tính thuế TNDN Lập kế hoạch thuế (SAVANT) S – Strategy – Chiến lược A – Anticipation – Dự báo Tính đúng, tính đủ, “hợp lý VA – Value Adding – Tăng giá trị hóa” doanh thu / chi phí N – Negotiating – Đàm phán tính thuế theo luật định T – Transforming – Chuyển hóa Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 Chi phí có HĨA ĐƠN & KHƠNG HĨA ĐƠN HĨA ĐƠN TÀI CHÍNH Đều có ghi nhận • Hóa đơn GTGT / HĐBH • Tem, vé, thẻ, biên lai • Chứng từ nộp ngân sách KHƠNG HÓA ĐƠN thể ● Khấu hao, phân bổ ● Lương, thưởng, CTP để tính ● Th mua lẻ, khơng KD thuế ● Tài trợ, rủi ro, mát chi phí HỢP LÝ Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 18/02/2017 Chi phí trừ & KHƠNG ĐƯỢC TRỪ TẤT CẢ CHI PHÍ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ Ranh giới Trừ khoản không trừ theo pháp luật THUẾ, hạch toán, báo cáo ● Vượt định mức / Trần ● Khơng có đủ hồ sơ / chứng từ tài theo quy định phụ thuộc ● Khơng thể giải trình lớn vào ● Khơng liên quan SXKD “kỹ năng” ● Thuế chưa thừa nhận mong manh bạn Khơng hóa đơn tính Có hóa đơn loại trừ Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 GIÁ VỐN LUÔN CHIẾM TỶ TRỌNG LỚN NHẤT TRONG TỔNG CP Báo cáo tồn kho sổ chi tiết VT - HH Để SX Nhập - Tăng Hàng hóa Để bán Xuất - Giảm Thành phẩm KQ SX Tồn kho Vật tư / NVL Mua / SX Bảng nhập xuất tồn Hàng tồn kho (Tài sản lưu động) Bán / Dùng GIÁ VỐN Bảng kê phiếu nhập, phiếu xuất Quản lý kho chi tiết danh mục VT – HH – TP – CT Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 10 18/02/2017 2.2 Chi phí nhân tiền lương khoản kèm theo Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 Chi tiết phân tích khoản mục chi phí tính thuế TNDN CHI PHÍ NHÂN CƠNG VÀ KÈM THEO Trực tiếp Bán hàng Quản lý • Thơng tư 78/2014/TT-BTC & TT96/2015/TT-BTC • Luật lao động, Bảo hiểm bắt buộc • Thuế thu nhập cá nhân, đăng ký khai trình LĐ • Hồ sơ nhân / hợp đồng • Tính thu nhập có cứ, giải trình • Khấu trừ thuế, tính thuế TNCN quy định Thời vụ Quy chế lao động tiền lương, chi trả thu nhập thiếu Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 11 18/02/2017 Chi phí nhân tiền lương gồm nhiều khoản chi chi tiết Trực tiếp Bán hàng Quản lý • Hồ sơ nhân / hợp đồng Cố định Mềm Kèm theo Lương Trách nhiệm Ăn ca (*) Phụ cấp Thưởng KQ Đồng phục (*) • Tính thu nhập có cứ, giải trình Bảo hiểm Thưởng # Thêm • Khấu trừ thuế, tính thuế TNCN quy định Thuế TNCN Lễ, Tết Xăng xe, điện thoại CP làm việc, đào tạo Trợ cấp Cơng tác phí, lưu trú Thời vụ Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 Đối với hỗ trợ xăng xe, điện thoại, cơng tác phí, lưu trú, khoản khốn chi phí Trực tiếp Bán hàng Quản lý Kèm theo Quy chế phê duyệt công ty Có biểu mẫu phát sinh chi trả, chứng minh Khơng cịn bị khống chế theo Thơng tư 97/2010/TT-BTC Phải ban hành định mức riêng khơng có hóa đơn tài Các khoản phúc lợi khơng q tháng lương bình qn • Hồ sơ nhân / hợp đồng • Tính thu nhập có cứ, giải trình • Khấu trừ thuế, tính thuế TNCN quy định Thời vụ Ăn ca (*) Đồng phục (*) Thêm Xăng xe, điện thoại Công tác phí, lưu trú Có hóa đơn chi trả theo hóa đơn, khơng hóa đơn tính chi trả theo định mức quy chế Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 12 18/02/2017 2.3 Chi phí khấu hao TSCĐ, CCDC, CPTT Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 Phần lớn doanh nghiệp SME khơng có hồ sơ tài sản chi phí khấu hao tài sản thực khơng hồn thiện hồ sơ Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 13 18/02/2017 LƯU ĐỒ LUÂN CHUYỂN VÀ QUẢN LÝ TSCĐ ● Góp vốn tài sản ● Mua - NỘI ĐỊA ● Mua - NHẬP KHẨU ● Tự chế, tự XD - xây lắp ● Nhận TCSĐ cho biếu, tặng ● Nhận TSCĐ LD, liên kết Phải rõ ràng nguồn gốc - Tin cậy Phải xác định giá trị - Chắc chắn Phải chứng minh quyền SỞ HỮU DN Có SD hoạt động DN, TG: > năm Hình thành TSCĐ LẬP HỒ SƠ TÀI SẢN CĐ CHO TỪNG TÀI SẢN ● ● ● ● ● Thẻ TSCĐ ● Bảng kê TSCĐ ● Bảng trích PB khấu hao TSCĐ ● Đăng ký TSCĐ ● Quyết định đưa vào sử dụng BB góp vốn, bàn giao, giấy tờ nguồn gốc TS Hóa đơn, hồ sơ, hợp đồng mua TSCĐ Xác định giá trị/thẩm định giá trị góp vốn Sang tên sau góp vốn Nhà, Xe Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 2.3 CP dịch vụ mua ngoài, khánh tiết, tiếp khách, quảng cáo, khuyễn mãi, cho – biếu – tặng Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 14 18/02/2017 Chi phí dịch vụ mua ngồi KHƠNG HĨA ĐƠN HĨA ĐƠN Th mua dịch vụ, thuê văn phòng, điện – nước – viễn thông, sửa chữa, dịch vụ chỗ, vận tải, hậu cần kinh doanh, tư vấn, đào tạo, kiện, giao dịch… CÔNG TY / TỔ CHỨC / CÁ NHÂN • HỢP ĐỒNG, HĨA ĐƠN, THANH TỐN • THUẾ TNCN – TRẢ THAY HOẶC CHỨNG TỪ NỘP • 01/TNDN Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 Chi phí khánh tiết, tiếp khách HĨA ĐƠN KHƠNG HĨA ĐƠN Sự kiện nội bộ, kiện truyền thông, liên hoan, hội họp, mắt, khai trương, trang trí… CÔNG TY / TỔ CHỨC / CÁ NHÂN • HỢP ĐỒNG, HĨA ĐƠN, THANH TỐN • THUẾ TNCN – TRẢ THAY HOẶC CHỨNG TỪ NỘP • 01/TNDN • Giải thích có phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 15 18/02/2017 Quảng cáo, Khuyến QUẢNG CÁO: Khơng cịn bị hạn chế HĨA ĐƠN QUYẾT ĐỊNH, QUY CHẾ / CHƯƠNG TRÌNH Khuyến mãi: Đăng ký sở công thương trước thực QUẢNG CÁO Khuyến mãi… • Xử lý hóa đơn khuyến khơng thu tiền • Thực nghiệp vụ theo TT 200 • Quảng cáo online dịch vụ từ nước phải thực thuế nhà thầu Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 CHO – BIẾU – TẶNG HĨA ĐƠN QUYẾT ĐỊNH, QUY CHẾ / CHƯƠNG TRÌNH Nhân viên, đối tác, giao dịch… Không cịn phải xác định doanh thu tính thuế hàng / q tặng • Xuất hóa đơn hàng hóa / Thành phẩm tặng khơng thu tiền • Mua hàng / quà tặng (có hóa đơn) tặng • Cho tặng nhân viên xử lý khác với cho tặng đối tác – khách hàng • Khơng cho tặng rượu, bia, thuốc Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 16 18/02/2017 2.4 Chi phí thiệt hại khơng đền bù (Bất khả kháng), hàng hạn, hư • Quy chế nội trình tự thủ tục xử lý • Kiểm đếm, thống kê (lập bảng kê) • Xác định giá trị đền bù, hoàn trả & thiệt hại • Quyết định nội việc xử lý quy trách nhiệm (nếu có) hỏng – phẩm cấp Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 2.5 • Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho • Trích lập dự phịng đầu tư tài Chi phí trích trước, chi phí trích lập khoản dự phịng phép • Trích lập dự phịng phải thu khó địi • Trích trước chi phí bảo hành / bảo trì / sửa chữa lớn TSCĐ • Trích trước quỹ lương (17%) Vận dụng để ghi nhận trước chi phí tương lai vào năm tài theo cách có lợi • Trích khấu hao nhanh (100%) Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 17 18/02/2017 • Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho QUY CHẾ GHI RÕ VÀ CHỈ DẪN THỰC HIỆN + BIỂU MẪU • Trích lập dự phịng đầu tư tài • Trích lập dự phịng phải thu khó địi • Trích trước chi phí bảo hành / bảo trì / sửa chữa lớn TSCĐ • Trích trước quỹ lương (17%) • Trích khấu hao nhanh (100%) Quyết định giám đốc Căn thực giải trình hợp lý Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 2.6 Chi phí tài (Lãi vay, thuê mua tài chính, lỗ tỷ giá ghi nhận CP) Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 18 18/02/2017 2.7 Các khoản chi phí tài trợ, từ thiện ● Tài trợ giáo dục ● Tài trợ y tế ● Tài trợ khắc phục hậu thiên tai ● Tài trợ nhà tình nghĩa ● Tài trợ nghiên cứu khoa học Có chứng từ chi trả (tài trợ) + Biên nhận tài trợ từ thiện Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881  Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận tính thuế x Thuế suất –Miễn giảm thuế TNDN hưởng  Lợi nhuận tính thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế + Chi phí khơng trừ + Điều chỉnh tăng / giảm doanh thu & chi phí tính thuế + Bù trừ thuế chuyển nhượng bất động sản + Bù trừ thuế TNDN nộp nước – Lợi nhuận miễn thuế - Chuyển lỗ năm trước – Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ  Lợi nhuận kế toán trước thuế = Doanh thu + Thu nhập – Chi phí kế tốn  Thuế TNDN cịn phải nộp = Thuế TNDN phải nộp – Thuế TNDN tạm nộp nộp dư cấn trừ Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 19 18/02/2017 Lập kế hoạch thuế (SAVANT) Tạo – Chuyển đổi – Thời gian – Chia tách Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 S | Strategy - Chiến lược A | Anticipation – Dự báo Xác định chiến lược tổ chức hoạt động, mơ hình sở hữu, vùng đầu tư, ngành hàng để hoạch định doanh thu, chi phí, lợi ích thuế Xây dựng kịch ứng xử lợi nhuận thu nhập tính thuế Dự báo thay đổi quan trọng sách vĩ mơ, tín dụng ngân hàng, khả phát triển nội tại, thay đổi sách kế tốn, thuế… VA Đàm phán – thảo luận nội bộ, đàm phán kinh doanh & công nợ, đàm phán quan quản lý thuế… N | Negotiating – Đàm phán Chuyển đổi giao dịch, chuyển đổi thời gian, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi phương thức giao dịch kinh doanh T | Transforming – Chuyển hóa Tư vấn & đào tạo doanh nghiệp | Giamdoc.net | Startup.edu.vn | 08 3878 3881 20