Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng đến tình hình SXKD, kế toán của doanh nghiệp

Trang 1

Lời nói đầu

Trong những năm qua cùng với sự phát triển của nền kinh tế, cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lí kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với t cách là công cụ quản lí kinh tế tài chính đã không ngừng đợc đổi mới hàn thiện và phát triển, góp phần tích cực vào việc quản lí tài chính của nhà nớc nói chung và quản lí doanh nghiệp nói riêng.

Nhất là nớc ta vừa là thành viên chính thức của tổ chức thơng mại thế giới (WTO), cơ chế thị trờng mở cửa đó là những thuận lợi để phát triển nền kinh tế của Đất nớc,và đây cũng là cơ sở vững chắc để Việt Nam mở rộng hội nhập với cá nớc trên thế giới.Xác định đợc tầm quan trọng đó nhiều Doanh nghiệp t nhân,công ty cổ phần đã đợc thành lập, phát triển Mõi doanh nghiệp là một tế bào của sự phát triển kinh tế đó, để các doanh nghiệp tồn tạiđợc trên thị trờng đã khó nhng hoạt động nh thế nào để đem lại lợi nhuộn còn khó hơn Nhng cùng với chính sách mở cửa của Nhà nớc, các Doanh nghiệp cũng bớc vào một thời kì kinh doanh mới phải đơng đầu không những với Doanh nghiệp bạn mà các Doanh nghiệp ở nớc ngoài Nhng cũng nhờ có chính sách đó mà các Doanh nghiệp năng động hơn có điều kiện nắm bắt đợc những thông tin kinh tế mới nhất, mở rộng thị trờng học hỏi kinh nghiệm.

Trong những năm đầu mới thành lập công ty cổ phần đầu t thơng mại và dịch vụ Tây Hồ đã gặp không ít những khó khăn trong quản lí kinh doanh cũng nh quản lí kinh tế Nhờ sự sáng tạo năng động, sáng tạo của ban lãnh đạo công ty cùng với tinh thần làm viêc tận tụy với công việc của các nhân viênđã thúc đẩy sự tồn tại và phát triển của công ty.Cùng với những tiến bộ khoa học kỹ thuật đa vào hoạt động kinh doanh,công ty đã không ngừng tăng cờng công tác quản lí kế toán Tuy nhiên vẫn còn phần nào hạn chế về công tác này, trên thực tế đã có không ít Doanh nghiệp do chua quan tâm đến việc cảI thiện và hoàn thiện công tác kế toán dẫn đến số liệu không chính xác, không trung thực làm hạn chế việc cung cấp cho lãnh đạo Doanh nghiệp những thông tin cần thiết, kịp thời, chính xác để đa ra những biện pháp nâng cao quá trình hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp.

Trang 2

Trờng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp

Để hoàn thiện bài báo cáo này trong thời gian thực tập tại công ty tôi đã đợc sự giúp đỡ tận tình của các cô ,chú, anh, chị ở công ty nói chung và phòng kế toán nói riêng, cùng với sự hớng dẫn tận tình của thầy giáo Vũ Thế Phớc, em hoàn thành bài báo cáo này.

Bài báo cáo đợc kết cấu gồm 5 phần:Phần I: Tìm hiểu chung về Công ty Phần II: Tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn Phần III: Nhận xét và kiến nghị

Phần IV: Nhận xét và xác nhận của đơn vị thực tập Phần V: Nhận xét của giáo viên

Là một học sinh mới ra trờng lần đàu tiên đợc tiếp cận thực tế công tác kế toán nên phạm vi bài viết còn nhiều hạn chế về số liệu và lý luận vì thế bài báo cáo của em không tránh khỏi thiếu sót nên em rất mong đợc sự góp ý của Thầy cô giáo và các cô chú , anh, chị đang làm việc tại công ty cổ phần đầu t thơng mại và dịch vụ Tây Hồ để bài báo cáo của em hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà nội, Ngày 4 tháng 9 năm 2007 Học sinh

Quảng Thị Diệu Linh

Quảng Thị Diệu linh lớp KT 05.4 Báo cáo thực tập cuối khoá 2

Trang 3

Phần I: Tìm hiểu chung về công ty

I- đặc điểm tình hình của công ty1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Tên công ty: Công ty cổ phần Đầu t Thơng Mại và Dịch vụ Tây Hồ

Tên giao dịch:Tay Ho Investment, Trading and Service Joint Stock CompanyTên viết tắt: Tay Ho Star.JSC

Địa chỉ: Ngõ 3 Cầu Bơu - Thanh Trì - Hà Nội

Điện thoại: 04.6881464 Fax: 04.6881266

Công ty Cổ phần Đầu t Thơng mại và Dịch vụ Tây Hồ đợc thành lập từ ngày 13 tháng 9 năm 2004.Công ty đợc thành lập bởi các cán bộ công tác lâu năm, một lực lợng chuyên gia, cán bộ kĩ thuật co năng lựcvà kinh nghiệm trong quản lí, điều hành dự án, tổ chức, quản lí thi công, nghiên cứu khoa học,

chuyển giao công nghệ, công tác t vấn đầu t Đội ngũ cán bộ kĩ thuật của công ty đợc đào tạo chính quy, trình độ chuyên môn cao, thơng xuyên đợc bổ sung và nâng cao trình độ trong và ngoài nớc thông qua các chơng trình đào tạo và quan hệ hợp tác của công ty.

Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là kinh doanh buôn bán các loại máy

móc,thiết bị trong lĩnh vực công nghiệp, khai khoáng, lâm nghiệp, cơ điện, điện tử, điện lạnh và xây dựng, ngoài ra công ty còn thiết kế các công trình thuỷ lợi, công trình cấp thoát nớc và sử lí chất rắn

Trang 4

Công ty đợc thành lập bởi các cổ đông:S

thờng trú

Số tiền (1000đ)

Số cổphần

Tống Thị Thu Hơng

F403, Nhà K7, Tập thể Bách Khoa, Phờng Bách Khoa, Quận Hai Bà Trng, HN

1.000.000 10.0002

Lơng Văn Anh Xã Đinh xá, Huyện Bình Lục,

Nguyễn Hữu Tình

Số 6 Ngách 293/57 Phố Tam Trinh, Phờng Hoàng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, HN

Số 150 Ngõ 554, Đờng Trờng Chinh, Phờng Khơng Thợng, Quận Đống Đa, HN

Trang 5

Qua số liệu này cho thấy Công ty Cổ Phần Đầu T Thơng Mại và Dịch vụ Tây Hồ tuy là một công ty t nhân nhng mọi cổ đông, thành viên trong công ty cũng rất nỗ lực, cố gắng năng động, sáng tạo nắm bắt thị trờng kịp thời, hiệu quả, do vậy mà doanh thu lợi nhuận trong những năm qua đã tăng lên Đó cũng là tiền đề thuận lợi cho sự phát triển mở rộng quy mô kinh doanh của công ty trong những năm tới

2 Chức năng nhiệm vụ chủ yếu của công ty

- Chức năng: Tổ chức kinh doanh buôn bán hàng hoá phục vụ cho nhu cầu trong nớc và xuất khẩu, xây dựng thi công các công trình thuỷ lợi, mặt hàng chính là máy móc thiết bị trong lĩnh vực công nghiệp, lâm sản, xây dựng , làm đại lí tiêu thụ cho các thành phần kinh tế trong và ngoài nớc

+ Luôn giữ vững uy tín của công ty trên thị trờng trong và ngoài nớc.

3 Vị trí của công ty trong nền kinh tế quốc dân

Công ty Cổ Phần Đầu T Thơng Mại và Dịch vụ Tây Hồ là công ty có các cổ đông góp vốn để hoạt động kinh doanh Vốn điều lệ của công ty là 3 tỷ đồng, trong đó 100% thuộc vốn cổ phần của các cổ đông trong công ty Công ty có vị trí rất quan trọng trong việc phục vụ máy móc, thiết bị nh khớp nối máy nén khí, chế phẩm chống đông công ty buôn bán hàng hoá hầu hết trên các thị trờng miền bắc, miền trung miền nam Khách hàng tiêu thị chủ yếu là các công ty, doanh nghiệp sản xuất công ty đã đóng góp vào việc xây dựng nền kinh tế quốc dân bằng việc nộp ngân sách nhà nớc, tạo công ăn việc làm tăng thu nhập cho ngời lao động.

Trang 6

Là một công ty mới thành lập trải qua rất nhiều khó khăn thử thách theo thời gian Giờ đây công ty đã có chỗ đứng vững chắc trên thi trờng Tạo lòng tin cho ngời tiêu dùng, đó là sự cố gắng nỗ lực hết sức của các cán bộ trong công ty.

4 Mô hình tổ chức bộ máy quản lí

Quảng Thị Diệu linh lớp KT 05.4 Báo cáo thực tập cuối khoá 6

Trang 7

SÈ Ẽổ: Bờ mÌy quản lÝ cũa cẬng ty

(Phừ Phọ TGưtrÌch kinh

doanh )

ười thi cẬngxẪy dỳngP Kế toÌn,

Khảo sÌt vẾ tẺ vấn thiết kế

P.Kị thuật

ười thi cẬngkhÌcười thi cẬng

Ẽiện nẺợcP.Kị thuật,

Thi cẬng P.ThÝ nghiệmhiện trẺởng P.Quản lÝThi cẬngPhọ TGư

(Phừ trÌch xẪy dỳng)Tỗng GiÌm ưộc

(ưiều hẾnh chung)

Trang 9

5.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty

* Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty theo hình thức tập trung theo sơđồ sau:

Sơ đồ: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

* Chức năng của từng bộ phận kế toán:

- Kế toán trởng: Tô chức việc ghi chép ban đầu, chấp hành chế độ báo cáo thống kê, báo cáo quyết toán theo quy định, lu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán, đúc rút kinh nghiệm, đề xuất biện pháp, xử lý kiểm tra tổng công tác kế toán Nhằm thực hiện 2 chức năng cơ bản của kế toán là: Thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh Kế toán trởng kiêm kế toán TSCĐ, kế toán doanh thu tiêu thụ, xác định kết quả Cuối quý thì l-u báo cáo quý, cuối năm quyết toán tài chính theo chế độ quy định của Nhà nớc.

-Kế toán vốn bằng tiền: Theo dõi tình hình gửi vào và rút ra của tiền gửi ngân hàng, tình hình chi trả, nhập quỹ tiền mặt

-Kế toán thanh toán công nợ và thuế: Theo dõi tình hình công nợ phải trả và công nợ phải thu của công ty, theo dõi các khoản thuế đầu vào và đầu ra để nộp cho ngân sách Nhà nớc.

-Kế toán tiền lơng và bảo hiểm: Lập bảng chấm công theo dõi thời gian làm việc của cán bộ công nhân viên, cuối tháng tính long, khấu trừ lơng và trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định, lập bảng phân bổ tiển lơng.

-Thủ quỹ: Theo dõi tình hình thu - chi tiền mặt hàng ngày, cuối tháng tính ra số tồn quỹ

Kế toán trỏng

Kế toán thanh toán công nợ và thuế

Thủ quỹKế toán

vốn bằng tiền

Kế toán tiền lơng bảo hiểm

Trang 10

6 Hình thức sổ sách kế toán áp dụng tại công ty

* Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức "Nhật ký chung" và đợc thực hiện trên kế toán máy Các sổ sách của công ty bao gồm:

-Các loại bảng kê: Hiện nay công ty áp dụng kế toán máy nên hầu nh các phần hành kế toán đợc lu trữ toàn bộ trên máy và nó vẫn theo một trình tự chung đó là: bảng kê đuợc mơ tuỳ thuộc vào số lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều thì công ty lập bảng kê, thực chất đây là bảng tổng hợp chứng từ Hiện nay công ty gồm các bảng kê của TK 111, 112,131,331 đợc lu trên máy.

-Các loại sổ chi tiết gồm: sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết TGNH, sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, ngời mua, sổ chi tiết hàng hoá

-Các loại sổ tổng hợp: bảng phân bổ tiền lơng, Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản.-Báo cáo tài chính: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính.

* Quy trình ghi sổ tổng hợp chung của Công ty cổ phần đầu t thơng mại và dịch vụ Tây Hồ.

Đối với phần hành kế toán mà công ty đã áp dụng kế toán máy thì quy trình ghi sổ tổng hợp của công ty chỉ đơn giản là căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán từng phần hành sẽ vào sổ chi tiết cho từng phân hệ đồng thời định khoản luôn trên máy Căn cứ vào đó máy sẽ tự động phân bổ về các phân hệ liên quan và vào sổ cái cho từng tài khoản và tự động lên báo cáo Cuối kỳ kế toán trởng sẽ in các báo cáo và các sổ cái phục vụ cho yêu cầu quản lý.

Quảng Thị Diệu Linh - Lớp KT 05.4 Báo cáo thực tập cuối khoá

2

Trang 11

Đặc điểm quá trình ghi sổ các phần hành khi công ty áp dụng kế toán máy nh sau:

Sơ sồ: Ghi sổ trên phần hành kế toán áp dụng kế toán máy

Đối với các phần hành mà công ty áp dụng kế toán thủ công thi quy trình ghi sổ nói chung là giống chế độ đó là: Từ những chứng từ gốc kế toán từng phần hành ghi vào bảng kê các chứng từ gốc, sau đó đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết Từ sổ kế toán chi tiết vào sổ tổng hợp chi tiết Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán viên vào Nhật ký chung và vào sổ cái từng tài khoản, vào bảng cân đối phát sinh Cuối tháng đối chiếu giữa sổ cái, sổ qũy và bảng tổng hợp ch tiết Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ở sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, đợc dùng để lập báo cáo kế toán phục vụ cho nhu cầu quản lí Ta có sơ đồ sau

Chứng từ kế toán

Tệp tổng hợpBáo cáo tài chính

và các bộ sổTệp số liệu chi

tiết

Trang 12

Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Cuối tháng đối chiếu:

Sơ đồ: Quy trình luân chuuyển chứng từ của công ty

sản xuất kinh doanh, kế toán của doanh nghiệp

1.Những thuận lợi và khó khăn ảnh hởng đến tình hình sản xuất kinh doanh a) Thuận lợi:

Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay Công ty Cổ phần Đâu t Thơng mại và Dịch vụ Tây Hồ cũng nh bao công ty khác đều có quyền tự do kinh doanh, buôn bán, trao đổi hàng hoá Đảng và nhà nớc đa ra các đờng lối chính sách thuận lợi tạo điều kiện cho Doanh nghiệp tìm kiếm mở rộng thị trờng kinh doanh Ngoài ra Doanh nghiệp còn có bộ máy quản lí hoàn chỉnh, sáng suốt, luôn tìm ra những cơ hội và phát huy khả năng của công ty Cùng với đó là bộ máy kế toán làm việc hết sức hiệu quả Tất cả những yếu tố đó làm lên rất nhiều những thành tích rất đáng khen ngợi, đa Doanh nghiệp ngày càng phát triển.

b)Khó khăn

Sổ cáiChứng từ gốc

Sổ, thẻ chi tiết tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtbảng cân đối

số phát sinhBáo cáo tài

4

Trang 13

Bên cạnh những thuận lựo đó Công ty còn gặp một số khó khăn:

Do Công ty là một công ty cổ phần t nhân nên đờng lối, chính sách kinh doanh đều phải do Công ty tự vạch ra, công ty tự trang trải, mua sắm máy móc thiết bị Công ty vừa thành lập nên qui mô cvả công ty cha đợc rõ ràng thiếu kinh nghiệm gây ảnh hởng ít nhiều tới t duy, hành động của đội ngũ cán bộ.

Khó khăn trong việc vận chuyển mua bán hàng hoá, vì có những mặt hàng nhập khẩu nên việc vận chuyển xa xôi, thời tiết không thuận lợi, hàng không đợc nhập theo đúng hợp đồng quy định.

Uy tín tên tuổi của công ty còn bị hạn chế với các công ty có tên tuổi khác.

2 Những thuận lợi và khó khăn ảnh hởng đến công tác kế toán của công tya) Những thuận lợi:

Công ty đã đầu t trang thiết bị văn phòng hiện đại để có thể truy cập, lu trữ và sử lý dữ liệu một cách nhanh chóng Công tác kế toán đã đợc thực hiện trên máy vi tính nên vệc lu trữ số liệu phần nào đã giảm bớt chi phí, giảm bớt sổ sách, giảm đợc vất vả trong việc lu trữ tài liệu Đội ngũ kế toán có trình độ, chuyên môn vững vàng đủ khả năng đáp ứng đợc nhu cầu của công việc.

b) Những khó khăn:

Bên cạnh những thuận lợi đó công ty còn gặp phải một số khó khăn Vì công ty áp dụng hình thức kế toán tập chung nên công việc ghi chép đợc làm tại phòng kế toán, việc thu thập thông tin còn cha kịp thời, cha chính xác

phần II: Tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn

Trang 14

I Kế toán lao động tiền lơng1 Khái niệm ý nghĩa về tiền lơng.

a) Khái niệm về tiền lơng.

Tiền lơng là phần thù lao lao động đợc biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng và công việc của họ.

Hạch toán tốt tiền lơng là điều kiện cần thiết để tính toán chính xácchi phí sản xuất kin doanh.

* Quy trình luôn chuyển chứng từ.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:

* Lập chứng từ về lao động tiền lơng.

6Bảng chấm công

Bảng thanh toán lương bộ phận thương mạiGiấy nghỉ ốm,

họp, phép

Bảng phân bổ số 1Bảng thanh toán

lương toàn công ty

Trang 15

- Giấy nghỉ ốm, học, phép: Là giấy công nhận ngời đợc nghỉ trong ngày,trong tháng là hợp lệ Những ngời nghỉ có giấy này tuỳ theo lý do nghỉ Các giấy này đều phải có ý kiến của của thủ trởng đơn vị, y, bác sỹ trực tiếp khám chữa bệnh.

- Bảng chấm công:Dùng để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động của nhân viên Bảng này đợc lập hàng thánghoặc bộ phận công tác Danh sách bộ phận đợc ghi đầy đủ vào bảng chấm công tình hình sử dung thời gian lao động thực tế từng ng-ời.bảng này đợc ghi đầy đủ vào bảng chấm công.

- Bảng thanh toán lơng của bộ phận thơng mại phản ánh việc tính lơng, phụ cấp phải trả cho ngời lao động, mỗi nhân viên đợc ghi một dòng.

- Bảng thanh toán lơng toàn công ty : Phản ánh tổng hợp tình hình thanh toán lơng của toàn công ty, mỗi bộ phận đợc ghi một dòng.

2 Hình thức trả lơng và phơng pháp tính lơnga) Hình thức trả lơng.

Vì công ty hầu nh công nhân làm viêc ở bộ phận văn phòng ,quản lí do vậy mà công ty áp dụng hình thức trả lơng theo lơng thời gian.

Hình thức trả lơng theo lơng thời gian là hình thứcmà lơng của ngời lao động phụ thuộc vào lơng cơ bản và thời gian làm việc thực tế, thời gian làm việc thực tế là thời gian ngời lao động có mặt tại nơi làm việc và tham gia thực tế và quá trình lao động

Lơng thời gian công ty quy định cho mỗi cán bộ công nhân viên theo bậc, hệ số, và trong tháng công ty áp thời gian làm việc theo chế độ của công nhân là 26 ngày.

b) Phơng pháp tính lơng

Dựa vào chấm công và bảng hệ số lơng ta có kế hoạch tính lơng của từng ngời nh sau:

- Mức lơng cơ bản = Mức lơng tối thiểu x HSLLơng thời gian của

Mức lơng cơ bản26

x Số ngày làm việc thực tế

+ ) BHXH = Mức lơng cơ bản x 5%

Trang 16

Trờng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp+) BHYT = Mức lơng cơ bản x 1%

- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ = Tổng tiền lơng x tỷ lệ trích (19%)* D

ới đây là bảng chấm công và bảng hệ số của bộ phận th ơng mại

Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu t Thơng mại và Dịch vụ

Địa chỉ : Ngõ 3 Cầu Bơu - Thanh Trì - Hà Nộibộ phận thơng mại

ĐVT: ĐồngSTTHọ và tênChức vụhsltrách nhiệmphụ cấp mức lơng tối thiểu

* Bảng thanh toán l ơng của bộ phận th ơng mại

8

Trang 17

C«ng ty cæ phÇn ®Çut th¬ng m¹i vµ dÞch vô t©y hå§Þa chØ : Ngâ 3 CÇu B¬u - Thanh Tr× - Hµ Néi

NghØ phÐp hëng 100%

NghØ èm hëng

Trang 19

- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công, các khoản phụ cấp của từng ngời.

- phơng pháp lập: Danh sách của bộ phận đợc ghi đầy đủ vào bảng thanh toán lơng, moic ngời đợc ghi một dòng và ghi đầy đủ thông tin nh: họ tên, chức vụ, lơng cơ bản

Ví dụ: Trong tháng 6 tính lơng cho cán bộ Nguyễn Quang Huy Chức vụ PGĐKD.

x Số ngày làm việc thực tế

Tổng thu nhập = lơng thời gian + phụ cấp trách nhiệm

= 1.635.577 +400.000 = 2.035.577đKhấu trừ vào lơng( 6%): BHXH, BHYT1%

BHXH = 1.75.000 x 5% = 78.500đBHYT = 1.575.000 x 1% = 15.750đ

Số còn lĩnh = Tổng thu nhập - Tạm ứng - Khấu trừ BHXH, BHYT = 2035.577 - 0 - 78.500 - 15.750 = 1.941.077đ

*Bảng thanh toán l ơng toàn công ty

- cơ sở lập: Dựa vào bảng thanh toán lơng của các bộ phận, kế toán sẽ lập bảng thanh toán lơng toàn công ty.

- Phơng pháp lập:

+)Mỗi bộ phận ghi một dòng

+) Lấy các dòng tổng cộngcủa bảng thanh toán lơngcủa bộ phận để ghi đầy đủ vào các tiêu thức nh bảng thanh toán lơng của các bộ phận.

*Bảng phân bổ tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng

Các khoản tiền lơng,trợ cấp và các khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ, khấu trừ lơng (BHXH, BHYT) đợc tập hợp trên "Bảng phân bổ tiền lơng" và các khoản trích theo lơng.

- Cơ sở lập: căn cứ vào bảng thanh toán lơng của toàn công ty.

26

Trang 20

Trờng Cao đẳng kinh tế công nghiệp Hà Nội - Bộ Công nghiệp- Phơng pháp lập:

+)Cột TK334: phản ánh các khoản thu nhập của cán bộ công nhân viên trong công ty, Dòng TK642: Căn cứ vào vào bảng thanh toán lơng của bộ phận Thơng mại và bộ phận quản lí, công ty không sử dụng TK641,mà sử dụng chung vào TK642.

Dòng TK241: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của công nhân xây dựng cơ bản.+)Cột TK338:

Dòng TK642,241: Căn cứ vào Tổng tiền lơng x Tỷ lệ quy định(19%) Dòng TK334:

Cột TK338(3) =Lơng cơ bản x5%Cột TK338(4) = Lơng cơ bản x1%

- Trích bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng tháng 6 năm 2007*Sổ cái TK334, TK338

- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng, cùng Nhật ký chung

Trang 21

sổ cái tk334Tháng 6 năm 2007

Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên

ĐVT: ĐồngNT

ghi sổ

Chứng từ

NKCTrang

STT dòng

TK đối ứng

26.411.0778.670.000Tạm ứng lơng cho

Trang 22

sổ cái tk338Tháng 6 năm 2007

Tên tài khoản: Các khoản phải nộp, phải trả khác

ĐVT: ĐồngNT

ghi sổ

Chứng từ

NKCTrang

STT dòng

TK đối ứng

- Tài sản cố định (TSCĐ): Là những tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc kiểm soát lâu dài của Doanh nghiệp có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài.

TSCĐ hữu hình: Là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể do Doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình.

- TSCĐ vô hình: Là những tài sản không có hình thái vật chất cụ thể nhng xác định đợc giá trị do Doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình.

- Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam các tài sản đợc coi là TSCĐ hữu hình, vô hình, đồng thời phải thoả mãn cả 4 tiêu chuẩn sau:

+ Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai do tài sản đó mang lại.

4

Trang 23

+ Nguyên giá của TSCĐ phải đợc xác định một cách đáng tin cậy.+ Thời gian sử dụng ớc tính trên 1 năm.

+ Có đủ tiêu chuẩn quy định hiện hành

c) Nhiệm vụ kế toán TSCĐ:

- Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác kịp thời số lợng, hiện trạng giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và sử dụng TSCĐ tại đơn vị, thông qua đó giám sát chặt chẽ việc đầu t, mua sắm sử dụng TSCĐ tại đơn vị.

- Tham gia nghiệm thu và xác định nguyên giá TSCĐ trong các trờng hợp: mua sắm, xây dựng, bàn giao tài sản, đợc cấp phát, biếu tặng.

- Tính toán và phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ của các bộ phận, giám sát chặt chẽ việc sử dụng nguồn vốn hình thành do trích khấu hao TSCĐ theo chế độ quy đinh - Tham gia dự toán sửa chữa, kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ theo quy định của Nhà n-ớc, lập báo cáo TSCĐ

d) Phân loại:

- Căn cứ theo hình thái biểu hiện

- Căn cứ vào tính chất sử dụng của TSCĐ

Trang 24

2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Cuối tháng đối chiếu: Ghi cuối tháng:

Sơ đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ

Công ty Cổ phần đầu t thơng mại và dịch vụ Tây Hồ sử dụng TSCĐ theo kết cấu, đặc điểm và tính chất.

Nguyên giá TSCĐ: là toàn bộ các chi phí thực tế đã chi ra để có đợc TSCĐ cho tới khi đa TSCĐ đi vào hoạt động bình thờng Bao gồm giá mua thực tế, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử, lãi tiền vay đầu t cho TSCĐ khi cha bàn giao và đa TSCĐ vào sử dụng, thuế và lệ phí trớc bạ (nếu có)

Nguyên giá TSCĐ đợc xác định nh sau:Nguyên

Giá

Chi phí vận chuyển bốc dỡ

Chi phí lắp đặt, chạy

-Chiết khấu thơng

Thuế và lệ phí tr-ớc bạ (nếu có)3 Quy trình hạch toán TSCĐ.

Khi nhận TSCĐ hoặc chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác đều phải có biên bản giao nhận TSCĐ.

Biên bản giao nhận, thanh lí TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chung

Bảng tính và phân bổ khấu hao

Sổ cái TK211, TK214

Thẻ TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐ

6

Trang 25

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan khác, kế toán lập thẻ TSCĐ theo từng đối tợng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ lập xong phải đợc đăng ký vào sổ đăng ký TSCĐ của phòng kế toán để theo dõi, để hạch toán TSCĐ theo đặc điểm sử dụng, công dụng và nguồn hình thành của chúng

Khi phát sinh các nghiệp vụ làm tăng, giảm TSCĐ, căn cứ vào chứng từ, biên bản giao nhận, biên bản thanh lý TSCĐ để lập thẻ TSCĐ, khi các nghiệp vụ giảm kế toán sẽ huỷ thẻ TSCĐ và căn cứ để lập bảng tính và phân bổ khấu hao.

a) Kế toán tăng tài sản cố đinh:

Khi nhận hoặc chuyển giao TSCĐ Công ty lập biên bản giao nhận TSCĐ cho từng loại TSCĐ Căn cứ vào biên bản này kế toán sẽ lập thẻ TSCĐ và đăng ký vào sổ đăng ký TSCĐ ở phòng kế toán.

Ví dụ: Trong tháng 6/2007 mua một máy vi tính dùng cho bộ phận văn phòng Biên

bản giao nhận TSCĐ nh sau:

Công ty cổ phần đầu t thơng mại và dịch vụ tây hồ

Mẫu số: 01-TSCĐ

Ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTCNgày 20/3/2006 của Bộ trởng

BTCbiên bản giao nhận TSCĐ

Ngày 15/6/2007Số: 20

Căn cứ vào Quyết định số 03 ngày 10/6/2007 của Tổng giám đốc Công ty Cổ phần đầu t thơng mại và dịch vụ Tây Hồ về việc bàn giao TSCĐ.

Biên bản giao nhận gồm có:1 Đại diện bên nhận:

2 Đại diện bên giao:

Trang 26

Địa điểm giao nhận: Văn phòng Công ty Cổ phần đầu t thơng mại và dịch vụ Tây Hồ

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau: ĐVT: Đồng

Số hiệu TSC

Năm sx

Năm đa vào

sử dụng

Nớc sx

Nguyên giá TSCĐGiá mua

Chi phí liên quan

Nguyên giá

Thời Gian sử dụng

Mua máy vi

10 năm

8

Trang 27

Mẫu số: 01 GTKT

HA/01- Bhoá đơn (gtgt)

Liên 2:( Giao cho khách hàng)Ngày 15/06/2007

N0006417-Đơn vị bán hàng: Cửa hàng 35 Hai Bà Trng

Số tiền viết bằng chữ: Mời một triệu đồng chẵn

Trang 28

* Căn cứ vào biên bản TSCĐ và các chứng từ kế toán khác, kế toán TSCĐ lập thẻ TSCĐ thẻ TSCĐ lập cho từng đối tợng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ đợc lu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng Ta có mẫu thẻ TSCĐ đợc lập nh sau:

CÔNG TY CP ĐầU TƯ THƯƠNG MạI Và DịCH Vụ TÂY Hồ

Mẫu số: 01-TSCĐBan hành theo quyết định

-Nơi sử dụng: Phòng kế toán công ty

ĐVT: Đồng

Số hiệu chứng từ

Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mònNgày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm Khấu hao

CộngBBGN

*Sổ chi tiết tăng TSCĐ.

- Cơ sở lập: Căn cứ vào biên bản giao nhận, thẻ TSCĐ để lập sổ chi tiết TSCĐ

- Phơng pháp lập: Mỗi chứng từ TSCĐ đợc ghi một dòng vào các cột tơng ứng trên sổ chi tiết tăng TSCĐ

10

Trang 29

sổ chi tiết tăng tài sản cố địnhTháng 6 năm 2007

ĐVT: đồngSttTSCĐ Tên

Nớc sản xuất

Ngày tháng

Nguồn hình thành

Nguyên giá

Thời gian sử dụng

* Thủ tục chứng từ hạch toán giảm tài sản cố định.

Việc chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác ( trong cùng một tính chất kinh tế) phải đợc cơ quan quản lí cấp trên đồng ý và phải báo cáo cho cơ quan tài chính cùng cấp biết.

Khi có TSCĐ không cần dùng, doanh nghiệp phải baó cho cơ quan t ài chính cấp trên để có kế hoạh điều chuyển cho đơn vị khác.

Sau 90 ngày không nhận đợc ý kiến thì đợc phép bán cho đơn vị khác theo giá thoả thuận hoặc đấu thầu.

Khi chuyển nhợng phải lập biên bản thanh lí TSCĐ biên bản này lập thành 2 liên, một liên còn lại làm chứng từ hạch toán tài sản cố định

Khi có TSCĐ bị h hỏng không sử dụng đợc nữa, Doanh nghiệp báo cho cơ quan cấp trên xin thanh lí Khi thanh lí phải lập biên bản thanh lí

Mọi TSCĐ giảm đều phải căn cứ vào chứng từ để ghi giảm TSCĐ * Đối với Công ty Cổ phần Đầu t Thơng Mại và Dịch vụ Tây Hồ

Khi TSCĐ đã khấu hao hết hoặc vẫn còn sử dụng đợc nhng không phù hợp với nhu cầu kinh doanh thì công ty sẽ tiến hành lập hội đồng đánh giá lại TSCĐ sau khi xác định hiện trạng TSCĐ, giá trị hao mòn, giá trị còn lại Hội đồng làm đơn thanh lí trình lên Tổng giám đốc để kí duyệt thanh lí

Trang 30

Ví dụ: Công ty thanh lí một máy photocopy nguyên giá 18.000.000 đồng, giá trị

hao mòn 10.800.000 đồng, thời gian sử dụng: 5 năm, thu bằng tiền mặt 6.000.000 đồng Ta có mẫu biên bản thanh lí nh sau:

CÔNG TY CP ĐầU TƯ THƯƠNG MạI Và DịCH Vụ TÂY Hồ

II Tiến hành thanh lí-Tên TSCĐ: Máy photo-Năm đa vào sử dụng: 2004-Nguyên giá: 18.000.000-Giá trị hao mòn: 10.800.000-Giá trị còn lại: 7.200.000III Kết luận của ban thanh lí:Đồng ý cho thanh lí TSCĐ trên

Trang 31

* Từ biên bản thanh lí lập thẻ TSCĐ

CÔNG TY CP ĐầU TƯ THƯƠNG MạI Và DịCH Vụ TÂY Hồ

-Năm đa vào sử dụng 2004

-Nơi sử dụng: Phòng kế toán công tySố hiệu

chứng

BBTL số 05

Giá trị còn lại20/6/2007 máy photo 18.000.000Thanh lí 5 10.800.000 7.200.000* Sổ chi tiết giảm TSCĐ

- Cơ sở lập: Căn cứ vào biên bản thanh lí TSCĐ, thẻ TSCĐ để lập sổ chi tiết giảm TSCĐ

- Phơng pháp lập: Mỗi chứng từ tài sản giảm đợc ghi một dòng vào các cột tơng ứng trên sổ chi tiết giảm TSCĐ

Sổ chi tiết giảm tài sản cố địnhTháng 6 năm 2007

Tên TSCĐ

Nớc sản xuất

Ngày, tháng

Nguồn hình thành

Nguyên giá

Mức khấu haoKH nămthángKH

1 photoMáy Trung Quốc 20/6/2007 Mua sắm 18.000.000 5 3.600.000 300.000

Trang 32

c, Bảng tính và phân bổ khấu hao (bảng phân bổ số 3)

* Ph ơng pháp tính khấu hao áp dụng tại công ty

Hàng tháng kế toán thờng trích khấu hao TSCĐ cho từng bộ phận TSCĐ đợc đa vào sử dụng hoặc thôi không sử dụng tháng nào thì tháng sau mới trích hoặc thôi không trích khấu hao.

Số khấu hao tăng thêm hoặc giảm bớt tháng này đợc tính trên TSCĐ tăng thêm hoặc giảm bớt tháng trớc.

Số khấu hao phải

trích tháng này = trích tháng trớcSố khấu hao đã + tăng tháng nàySố khấu hao - giảm tháng nàySố khấu hao * Bảng tính và phân bổ khấu hao:

+ Chỉ tiêu II: Số khấu hao tăng tháng này:

Căn cứ vào các chứng từ tăng TSCĐ tháng trớc và thời gian sử dụng tính ra mức khấu hao tháng, đồng thời phân tích theo đối tợng sử dụng ghi vào các cột phù hợp.+ Chỉ tiêu III: Số khấu hao giảm tháng này:

Nguyên giá

Thời gian sử dụng

Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm12

14

Trang 33

Căn cứ vào các chứng từ giảm tháng trớc, tính ra mức khấu hao tháng này đồng thời phân tích theo đối tợng sử dụng ghi vào các cột phù hợp.

+ Chỉ tiêu IV: Số khấu hao trích tháng này ( IV=I + II – III ).

Ví dụ: Lập bảng tính và phân bổ khấu hao

- Số khấu hao tăng trong tháng này đợc tính

Mua máy vi tính với nguyên giá là 10.200.000 đồng, thời gian sử dụng là 10 năm

Số khấu hao giảm tháng náy đợc tính

Thanh lí máy photo nguyên giá 18.000.000 đ, thời gian sử dụng 5 năm10.200.000