Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh, hạch toán của doanh nghiệp.doc

Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh, hạch toán của doanh nghiệp

Lời nói đầu

Trong những năm gần đây, nớc ta đã có những bớc phát triển vợt bậc vềmọi mặt Đặc biệt là sự phát triển của nền kinh tế Nớc ta đã chuyển từ nềnkinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trờng

Để bắt kịp với sự phát triển của nền kinh tế, Đảng và Nhà Nớc đã có sự

đổi mới trong công tác quản lý Nhng với bản chất là một nớc XHCN thì bêncạnh việc phát triển nền kinh tế theo hớng kinh tế thị trờng Đảng và Nhà Nớc

đã đề ra mục tiêu là: "Nền kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN"

Mở đầu cho công tác đổi mới quản lý kinh tế là việc các doanh nghiệpquốc doanh đã dần chuyển sang cơ chế tự cung, tự cấp, không còn tình trạngquan liêu bao cấp, ỷ lại vào Nhà nớc Các doanh nghiệp quốc doanh đã dần

định hớng đợc hớng đi của mình là sản xuất kinh doanh có lãi, đáp ứng đợcnhu cầu của Nhân dân đồng thời cũng thu về cho Nhà nớc một nguồn ngânsách lớn

Bên cạnh các doanh nghiệp quốc doanh thì những công ty, doanhnghiệp t nhân cũng ra đời cùng với sự phát triển của nền kinh tế và những nhucầu của xã hội

Các doanh nghiệp trong và ngoài quốc doanh thực hiện nhiện vụ sảnxuất kinh doanh của mình đồng thời cũng có nghĩa vụ với Nhà nớc Các đơn

vị kinh tế thực các chính sách hạch toán độc lập và theo chế độ hạch toán Nhànớc ban hành

Chính vì vậy công tác quản lý kinh tế có vai trò quan trọng trong nềnkinh tế hiện nay Để quản lý kinh tế đợc rõ ràng, chính xác, kịp thời thì kếtoán đóng vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp Nhà nớc cũng nh doanhnghiệp t nhân thì công tác kế toán là công cụ hữu hiệu nhất để điều hành quản

lý kinh tế hiện nay Công tác kế toán giúp cho việc tính toán, xây dựng vàkiểm tra bảo vệ việc sử dụng tài sản, vật t ,vốn, quản lý tài chính trong cácdoanh nghiệp xí nghiệp… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hìnhphát triển của doanh nghiệp đa ra những quyết định đúng đắn kịp thời Đadoanh nghiệp đi lên và ngày càng phát triển

Phần I Phần chung A.Vài nét sơ lợc về công ty TNHH xây dựng - vận tải Phơng

Duy A.1 Đặc điểm chung của công ty TNHH vận tải và xây dựng Ph-

Địa chỉ công ty: Xóm Tân Trại - Phú Cờng - Sóc Sơn - Hà Nội

Trong 4 năm qua với sự quản lý sản xuất của cán bộ lãnh đạo của công ty

và s nhiệt tình của cán bộ công nhân viên đã đa công ty ngày một phát triển,

đáp ứng đợc nhu cầu của con ngời Công ty ngày càng mở rộng qui mô hoạt

động, đời sống công nhân đợc nâng cao Việc thực hiện các kế hoạch đề tàicủa công ty luôn đạt kết quả tốt nâng cao hiệu quả sản xuất đảm bảo thực hiệnnghĩa vụ đối với nhà nớc và địa phơng

Từ năm thành lập tới nay công ty đã đi vào hoạt động khá hiệu quả.Mặc dù gặp nhiều khó khăn nhng công ty đã tích cực kiện toàn bộ máyquản lý, tìm kiếm đối tác… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình Nhờ vậy công ty đã có những khởi sắc tốt đẹp qua

đó làm cho công ty có đợc lợi nhuận đáng kể thể hiện qua bảng sau:

65607.68322.670110767.000

67506.67626.900144823.000

TrđTrđTrđNgời

đ

2 Chức năng nhiệm vụ của công ty.

2.1 Chức năng.

Công ty là đơn vị trực tiếp tìm đối tác để thực hiện quá trình sản xuất do

đó để đảm bảo cho quá trình sản xuất đợc liên tục thì việc nhập nguyên vậtliệu (sắt, thép, xi măng… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình) mua các yếu tố đầu vào là rất quan trọng, các phầnviệc đó phải đảm bảo tốt thì sản xuất kinh doanh mới đạt hiệu quả

- Nhận thầu xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, đờng bộ

Thi công các loại nền móng, trụ các loại công trình xây dựng dân dụnghạ tầng cơ sở kỹ thuật.

- Khai thác vận tải, chuyển đất đá

2.2 Nhiệm vụ

- Làm đầy đủ thủ tục đăng ký kinh doanh và hoạt động theo quy định củanhà nớc

- Xây dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh trên cơ sở tôn trọng pháp luật

- Tạo lập sự quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh

3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức bộ máy kế toán

3.1 Tổ chức bộ máy quản lý.

Sơ đồ về bộ máy tổ chức quản lý của công ty.

+ Giám đốc: Là ngời quyết định mục tiêu, định hớng phát triển của toàn

bộ công ty, quyết định thành lập các bộ phận trực thuộc, bổ nhiệm các trởngphó bộ phận, quản lý giám sát, điều hành các hoạt động thông qua các trợ lý,phòng ban

+ Phó giám đốc sản xuất: Là ngời trực tiếp giúp đỡ giám đốc về mặt sảnxuất thi công

+Phó giám đốc kinh doanh: Giúp giám đốc về mặt tìm kiếm đối tác,thực hiện các nhiệm vụ

Phó giám đốc là ban trực tiếp giúp đỡ giám đốc, thực hiện các công việchoặc đợc giám đốc trực tiếp phân công quản lý giám sát khi giám đốc uỷquyền

+Các phòng ban: chịu sự phân công và thực hiện nhiệm vụ do ban giám

Đội thi công

xây dựng số 1

Đội thi công xây dựng số 2

Đội thi công xây dựng số 3

- Chức năng nhiệm vụ

Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung toàn bộcông việc kế toán đợc tập chung tại phòng kế toán của công ty, ở các đội, các

đơn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ

bố trí các nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểmtra chứng từ sau đó vào sổ chi tiết vật t, lao động, máy móc và tập hợp chứng

từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty hàng tháng vào ngày 25

- Cơ cấu của phòng kế toán

+ Kế toán trởng: chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn giản,gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu hớng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công việc do kế toánviên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm tr -

ớc giám đốc và cấp trên về thông tin kế toán

+ Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành vàxác định kết quả kinh doanh

+ Kế toán vật t TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồnvật t, xác định chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục côngtrình Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời vàchính xác số lợng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giátrị trang thiết bị

+ Kế toán tiền lơng và các khoản vay: Căn cứ vào bảng duyệt quỹ lơngcủa các đội và khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành lập tập hợp bảng l-

ơng, thực hiện phân bổ, tính toán lơng và các khoản phải trả cho cán bộ côngnhân viên trong công ty

+ Kế toán tiền măt, tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theodõi các khoản thu tiền mặt, TGNH và các khoản thanh toán cuối tháng, lậpbảng kê thu chi và đối chiếu với kế toán tổng hợp

+ Thủ quỹ: căn cứ vào chứng từ thu, chi đã đợc phê duyệt thủ quỹ tiếnhành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, cùng với kế toán tiền mặt quản lý tiền củacông ty

Kế toán tổng hợp Kế toán tiền

l ơng và các khoản vay

Thủ quỹ

3.2.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, tiến hành thi côngxây dựng nhiều công trình trong cùng một thời gian, nên chi phí phát sinh th-ờng xuyên liên tục và đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinhtrong kỳ cho từng công trình cũng nh toàn bộ nghiệp vụ phát sinh tại công ty,công ty đang áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên, hạch toán kếtoán theo phơng pháp chứng từ ghi sổ

Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.

Ghi cuối ngày

Đối chiếu kiểm tra

4 Tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất.

Sơ đồ tổ chức sản xuất.

Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất mang tính chất côngnghiệp có đặc điểm khác với ngành sản xuất khác Sự khác nhau có ảnh hởnglớn đến công tác quản lý trong đơn vị xây dựng,về tổ chức sản xuất thì phơngthức nhận thầu đã trở thành phơng thức chủ yếu.Sản phẩm của công ty là

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Nhận thầu Tổ chức thi

công

Hoàn thành nghiệm thu

Bàn giao

không di chuyển đợc mà cố định ở nơi sản xuất nên chịu ảnh hởng của địahình, địa chất, thời tiêt, giá cả thị trờng … Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình của nơi đặt sản phẩm.Đăc điểm nàybuộc phải di chuyển máy móc, thiết bị, nhân công tới nơi tổ chức sản xuất, sửdụng hạch toán vật t, tài sản sẽ phức tạp.

Sản phẩm xây lắp đợc dự toán trớc khi tiến hành sản xuất và quá trìnhsản xuất phải so sánh với dự toán, phải lấy dự toán làm thớc đo sản xuất.Xâydựng đợc tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu t

Khi hoàn thành các công trình xây dựng đợc bàn giao cho đơn vị sửdụng.Do vậy sản phẩm của công ty luôn phải đảm bảo chất lợng theo yêu cầu

A.2.Những thuận lợi và khó khăn ảnh hởng tới tình hình sản xuất kinh doanh, hạch toán của doanh nghiệp.

1.Những thuận lợi:

Công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân viên tận tuỵ, có trình độchuyên môn, lao động lành nghề

Tổ chức sản xuất trong giai đoạn nền kinh tế phát triển do vậy đây là

điều kiện tốt để công ty ngày càng đạt đợc nhiều doanh thu

Công ty có một bộ máy quản lý kiện toàn và nhạy bén trong kinh doanh

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán viết phiêú thu Phiếu thunhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền,ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ các khoản thu có liên quan Phiếu thu kế toán đợclập thành 3 liên.Thũ quỹ giữ lại 1 liên đẻ ghi sổ, 1 liên giao cho ngời nộp tiền,một liên lu tại nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu và chứng từ gốcchuyển cho kế toán ghi sổ

Trong trờng hợp có các chứng từ gốc về thanh toán, kế toán viết phiếuchi, phiếu chi xác định các khoản tiền mặt chi cho công việc… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hìnhlà căn cứ để

cho thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và sổ kế toán Phiêú chi đợc lập thành 2 liên,một liên đợc lu ở nơi lập phiếu, một liên thủ quỹ dùng đẻ ghi sổ quỹ sau đóchuyển cho kế toán cùng chứng từ gốc để vào sổ kế toán.

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc thủ quỹ vào sổ quỹ tiền mặt, sổnhật ký tiền mặt,nhật ký thu tiền và từ các nhật ký này kế toán vào sổ cái cáctài khoản liên quan

- Kế toán tiền gửi ngân hàng:

Khi nhận đợc giấy báo Có, báo Nợ của ngân hàng gửi đến kế toán lập

sổ tiền gửi ngân hàng đồng thời đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, xácminh và xử lý kịp thời các khoản chênh lệch sau đó kế toán phản ánh vào nhật

ký thu tiền gửi ngân hàng và nhật ký chi tiền gửi ngân hàng

Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu trên sổ tiền gửi với bảng kê củangân hàng

2 Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền của công ty.

Công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy sử dụng đơn vị tiền tệthống nhất là Việt Nam Đồng (VNĐ)

Khi hạch toán công tác chuyển đổi các đồng tiền khác phải theo tỷ giáthực tế bình quân liên ngân hàng do ngân hàng nhà nớc Việt Nam thông báotại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.Tiền mặt của công ty đợc tập trung tại quỹ.Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, tiền mặt quản lý và bảo quản tiềnmặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện

3 Phơng pháp kế toán tiền mặt, TGNH.

- Sổ quỹ tiền mặt:

Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ lập sổ qũy tiền mặt

Sổ quỹ tiền mặt

Tháng… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hìnhnăm… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

Cột 5: ghi số tiền nhập quỹ

Cột 6: ghi số tiền xuât quỹ

Cột 7: ghi số tiền tồn quỹ cuối ngày

+ Sổ qũy kiêm báo cáo quỹ:

Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để lập

Sổ quỹ kiêm báo cáo qũy

Tháng… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hìnhnăm… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình Ngày Số phiếu Thu Chi Diễn giải TKĐƯ Số tiền Thu Chi Tồn

nh phiếu thu, phiêu chi tiến hành ghi sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ nh sau:

Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ và số hiệu của phiếu thu, phiếu chiCột 4: ghi nội dung của phiếu thu, phiếu chi

Cột 5: ghi tài khoản đối ứng liên quan

Cột 6: ghi số tiên nhập quỹ

Cột 7: ghi số tiền xuât quỹ

Cột 8: ghi số d tồn quỹ cuối ngày(SDCK)

SDCK = SDĐK + Tổng thu – Tổng chi

- Nhật ký thu tiền:

Dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính làm phát sinh bên nợ

TK 111, đối ứng với các TK có liên quan

Căn cứ vào sổ quỹ kiêm báo cáo và kèm theo chứng từ gốc

Diễn giải TK111Ghi Nợ

Ghi có các TK liên quan

Cột 5 : Ghi số tiền phát sinh bên nợ TK 111

Cột 6 đến 8: Ghi số tiền của các tài khoản, ghi có đối ứng với nợ TK 111 Cột 9 : Ghi số hiệu TK, ghi số phát sinh đối ứng với bên nợ TK 111

Cuối tháng kế toán phát hành cộng số phát sinh và đây là căn cứ để vào sổcái tài khoản.

Diễn giải Ghi cóTK111

Ghi nợ các TK liên quan

Tồn đầu kỳTồn cuối kỳ

Sổ này đợc mở cho cả năm phản ánh chi tiền mặt đợc phản ánh vào mộtdòng hoặc một số dòng tuỳ thuộc vào đối tợng kế toán

Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ Cột 4: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ

Cột 5: ghi số tiền phát sinh bên có TK111 đối ứng với các TK liên quanCột 6,7,8: ghi số tiền của các Tk ghi Nợ đối ứng với bên có TK111

Cột 9: ghi số hiệu TK, ghi Nợ số phát sinh đối ứng với TK111

Diễn giải Số tiền

SDĐKSDCKHàng ngày căn cứ vào chứng từ nh giấy báo có, giấy báo nợ, kế toántiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàng

Cột 1, 2, 3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ.Cột 4: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Cột 5 : ghi số tiền gửi vào ngân hàng

Cột 6 : ghi số tiền rút ra chi tiêu qua ngân hàng

Cột 7 : ghi số tiền còn lại ở ngân hàng cuối kỳ

B.2 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Tiền lơng là số tiền thù lao lao động phải trả cho ngời lao động theo số ợng và chất lợng mà ngời lao động hoặc cán bộ công nhân viên đóng góp, bù

l-đắp hao phí lao động của họ trong quá trình sản xuất kinh doanh

1 Trình tự tính lơng và các khoản trích trên lơng.

Để quản lý lao động về mặt số lợng công ty sử dụng sổ sách lao động.Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động là bảng chấm công đợc lập riêng chotừng bộ phận, tổ đội sản xuất, cuối tháng bảng chấm công đợc dùng để tổnghợp thời gian lao động để tính lơng cho từng bộ phận, tổ đội sản xuất

Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động là bảng chấm công “ bảngcông” đợc lập riêng cho từng bộ phận, tổ đội sản xuầt trong đó ghi rõ ngày,tháng làm việc, nghỉ việc của mỗi ngơi lao động

Cuối tháng bảng chấm công đợc dùng để tổng hợp thời gian lao độngtính lơng lao động theo thời gian

Để thanh toán tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp cho ngời lao

động hàng tháng kế toán tại công ty phải lập “bảng thanh toán tiền lơng” chotừng tổ đọi sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lơng cho từngngời Lơng sản phẩm, lơng thời gian các khoản phụ cấp, các khoản khấu trừvào số tiền lao động đợc lĩnh Các khoản thanh toán về trợ cấp về BHXH cũng

đợc lập và kế toán xem xét xác nhận chữ ký rồi trình lên giám đốc ký duyệt.Bảng thanh toán lơng và BHXH sẽ làm căn cứ để thanh toán lơng, BHXH chotừng ngời lao động

Tại công ty việc thanh toán lơng và các khoản khác cho ngời lao động ờng chia làm 2 kỳ: Kỳ một tạm ứng và kỳ hai sẽ nhận số còn lại sau khi đã trừvào các khoản khấu trừ Các khoản thanh toán lơng, BHXH bảng kê danh sáchnhững ngời cha lĩnh lơng cùng các chứng từ báo cáo thu, chi tiền mặt phải đợcchuyển về kế toán kiểm tra ghi sổ

th-Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lơng

Hình thức trả lơng mà công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy ápdụng là hình thức trả lơng theo thời gian

Để áp dụng trả lơng theo thời gian, công ty phải theo dõi ghi chép thờigian làm việc của ngời lao động vàn mức lơng thời gian của họ

Doanh nghiệp áp dụng tiền lơng thời gian cho những công việc cha xâydựng đợc định mức lao động, cha có đơn giá tiền lơng sản phẩm Thờng áp

Bảng chấm

công của các tổ

đội sản xuất

Bảng thanh toán l ơng của các đội SX

Bảng thanh toán l ơng của công ty

Bảng phân bổ tiền l ơng

dụng cho lao động làm công tác văn phòng nh hành chính, quản trị, thống kê

… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

- Hình thức tiền lơng theo sản phẩm: Là hình thức tiền lơng tính theo sốlợng, chất lợng công việc đã hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lợng và đơn giátiền lơng theo sản phẩm:

Trong công ty để phục vụ công tác hạch toán tiền lơng có thể chia làm 2loại :Tiền lơng lao động sản xuất trực tiếp, tiên lơng lao động gián tiếp, trong

đó chi tiết theo tiền lơng chính và tiền lơng phụ

+ Tiền lơng chính là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian ngờilao động thực hiện nhiệm vụ khác, ngoài nhiệm vụ chính của họ,gồm tiền lơngtrả theo cấp bậc và các khoản phụ cấp

+ Tiền long phụ là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian họthực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính Thời gian lao động nghỉphép,nghỉ ốm… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình Thì đợc hởng theo chế độ

Tổng quỹ BHYT, BHXH, KPCĐ đợc trích là 25% trên tổng quỹ lơngtrong đó:

BHXH là 20% : Công ty nộp 15% _ tính vào chi phí sản xuất kinhdoanh

Ngời lao động 5% _ trừ vào lơngBHYT trích 3% trên tổng : 2% tính vào chi phí sản xuât kinh doanh

1% trừ vào lơng ngời lao độngKPCĐ trích 2% trên tổng: 1% nộp lên cấp trên

1% công ty để lại sinh hoạt.

Ngoài chế độ tiền lơng và các khoản trích theo lơng, công ty còn lậpquỹ khen thởng cho tập thể, cá nhân có thành tích trong lao động sản xuất

Tiền thởng bao gồm thởng thi đua, trong sản xuất nâng cao chất lợngsản phẩm, tiết kiệm vật t, hoàn thành trớc kế hoạch đợc giao về thời gian

- Cơ sở lập, phơng pháp lập bảng thanh toán tiền lơng và các khoảntrích theo lơng

Từ bảng công ( bảng chấm công) đợc lập từ các đội, các bộ phận cuốitháng tổng hợp thời gian lao động

Bảng chấm công là căn cứ cho phòng kế toán lập bảng thanh toán lơngcho từng đội, từng bộ phận

Công ty TNHH

Vận tải và xây dựng Phơng Duy

Bảng chấm công

Tháng … Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hìnhnăm… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

STT Họ và tên 1 2 3 4 5 6 7 … Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình 31 Số

công1

Công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy

Bảng thanh toán tiền lơng

Tháng… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hìnhnăm… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hìnhSTT Họ và tên Nămsinh Loạithợ Ngàycông côngTiền Tiềnđợc

2

… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

TK 641

TK 642

… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

Kế toán tổng hợp tiền lơng, tiền công và các khoản theo lơng đợc thựchiện trên các TK 334, 335, 338 và các TK khác có liên quan

+ Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu

Hàng tháng tính tiền lơng phải trả cho công nhân viên và phân bổ chocác đối tợng

Nợ TK 622, 627, 642… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình:

- Thủ tục, chứng từ luân chuyển kế toán

Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm phải lập biên bản giao nhận TSCĐ Phòng

kế toán phải sao cho mỗi bộ phận một bản để lu Hồ sơ đó bao gồm: biên bảngiao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hoá đơn, giấy vận chuyểnbốc dỡ… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hìnhPhòng kế toán giữ lại để làm căn cứ tổ chức hạch toán tổng hợp vàhạch toán chi tiết TSCĐ

Phòng kế toán có nhiệm vụ mở sổ, thẻ để theo dõi và phản ánh diễnbiến phát sinh trong quá trình sử dụng

- Thủ tục đa TSCĐ vào sản xuất, thanh lý, biên bản bàn giao TSCĐ, kếtoán lập chứng từ ghi sổ Mỗi một TSCĐ đợc lập thành biên bản riêng chotừng thời kỳ, ngày tháng đa vào sử dụng, thanh lý nhợng bán

Khi có TSCĐ mới đa vào sử dụng hoặc điều TS cho đơn vị khác, công

ty phải lập hợp đồng bàn giao gồm: đại diện bên giao, đại diện bên nhận vàmột số uỷ viên

Biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập cho từng TSCĐ Đối với trờng hợpgiao nhận cùng một lúc nhiều TS cùng loại, cùng giá trị và do cùng một đơn vịgiao có thể lập chung một biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản giao nhận đợclập thành 2 bản mỗi bên giữ một bản, biên bản này đợc chuyển cho phòng kếtoán để ghi sổ và lu

Khi thanh lý TSCĐ, đơn vị phải lập biên bản thanh lý TSCĐ Thành lậphội đồng thanh lý gồm các ông bà đại diện các bên Thanh lý TS nào thì ghitên mã, quy cách số hiệu TSCĐ đó, tên nớc sản xuất, nguyên giá, số năm đavào sử dụng… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hìnhsau đó hội đồng thanh lý có kết luận cụ thể

Sau khi thanh lý song căn cứ vào chứng từ tính toán tổng hợp số chi phíthực tế và giá trị thu hồi vào dòng chi phí thanh lý và giá trị thu hồi

Biên bản thanh lý do ban thanh lý TSCĐ lập và có đầy đủ chữ ký (ghi rõ

họ tên phó, trởng ban thanh lý, kế toán trởng và thủ trởng công ty)

- Phơng pháp và cở sở lập thẻ TSCĐ

Thẻ TSCĐ dùng chung cho mọi TSCĐ nh nhà cửa, vật kiến trúc, máymóc thiết bị… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

Ghi số phụ tùng, dụng cụ đề nghị kèm theo

Ghi giảm số TSCĐ: ngày, tháng, năm của chứng từ ghi giảm TSCĐ và

lý do giảm

Thẻ TSCĐ do kế toán lập, kế toán trởng xác nhận Thẻ đợc lu ở vănphòng ban kế toán suốt quá trình sử dụng TS

+ Căn cứ để lập thẻ TSCĐ bao gồm biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản

đánh giá lại TSCĐ, bản trích khấu hao TSCĐ… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

Căn cứ vào chứng từ gốc, vào thẻ TSCĐ… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hìnhkế toán ghi vào sổ TSCĐ SổTSCĐ dùng để ghi tăng hoặc giảm TSCĐ tại công ty Phản ánh số còn lại củaTSCĐ tại công ty.

Sơ đồ sổ TSCĐ

Chứng từ Tên,

nhãnhiệu,quycách

Số ợng Đơngiá Thànhtiền

Phơng pháp tính mức khấu hao TSCĐ công ty đang áp dụng

=

Trờng hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá TSCĐ thay đổi doanhnghiệp phải xác định lại mức khấu hao trung bình của TSCĐ, băng cách lấygiá trị còn lại trên sổ kế toán chia cho thời gian sử dụng, xác đinh lại hoặc thờigian sử dụng còn lại của TSCĐ

Mức khấu hao năm cuối của thời gian sử dụng TSCĐ định là hiệu số giữanguyên giá TSCĐ và số khấu hao luỹ kế đã thực hiện đến năm trớc năm cuốicùng của TSCĐ đó

- Kế toán sửa chữa TSCĐ:

Tỉ lệ khấu hao bình quân năm của TSCĐ

Các phơng thức sửa chữa mà doanh nghiệp đang áp dụng là sửa chữa ờng xuyên.

th-+ Kế toán sửa chữa thờng xuyên TSCĐ là loại sửa chã có đặc điểm mức

độ h hỏng nhẹ, nhỏ, việc sửa chữa đơn giản, có thể tự sửa chữa, phát sinh chiphí ít cho nên có thể hạch toán toàn bộ một lần chi phí của đối tợng sử dụngTSCĐ Kế toán căn cứ vào chi phí sủa chữa thực tế phát sinh để phản ánh

Nợ TK 627: TSCĐ dùng cho sản xuất chung

Nợ TK 642: TSCĐ dùng cho quản lý

Có TK 334, 338, 152… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hìnhchi phí sửa chữa

+ Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ: là loại sửa chữa có đăc điểm có mức độ

h hỏng nặng nên đòi hỏi sự sửa chữa là phức tạp Công việc sửa chữa có thể dodoanh nghiệp tự đảm nhiệm hoặc phải thuê ngoài Thời gian sửa chữa nhiều vàTSCĐ phải ngừng hoạt động Chi phí sửa chữa lớn đợc tiến hành theo dự toán

Để đảm bảo quá trình sửa chữa đợc tiến hành và giám sát chặt chẽ chi phí, giáthành công trình sửa chữa lớn các chi phí trớc hết đợc tập hợp ở TK 241_xâydựng cơ bản dở dang chi tiết cho từng công trình… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

Chứng từ kế toán sử dụng để phản ánh công việc sửa chữa lớn hoànthành là “ biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành”

TK sử dụng: TK 2413_ sửa chữa lớn TSCĐ

Tài khoản này phản ánh chi phí sdửa chữa lớn TSCĐ, trờng hợp sửachữa thờng xuyên TSCĐ không hạch toán vào tài khoản mà tính vào hci phísản xuất kinh doanh trong kỳ

Căn cứ vào chứng từ tập hợp, kế toán ghi.

Nợ TK 241 (2413)

Nợ TK 133

Có TK 111, 112, 152… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

B.4 Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ

Với đặc trng của công ty chuyên về xây dựng cơ bản, sản phẩm là côngtrình công nghiệp, công trình dân dụng và công trình giao thông nên nguồnnhập nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ của công ty là rất đa dạng

- Nguyên vật liệu, dụng cụ, cộng cụ của công ty đợc mua vào từ cáccông ty, của hàng chuyên cung cấp về vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ choquá trình sản xuất: nh công ty thơng mại và dịch vụ Hải Long, công ty vật liệuxây dựng 1_5, công ty xi măng Bỉm Sơn, công ty thép Việt Đức… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

- Quá trình luân chuyển chứng từ

- Phân loại và đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ:

+ Nguyên vật liệu tại công ty bao gồm:

Nguyên vật liệu chính: là những nguyên vật liệu chủ yếu tham gia vàoquá trình thi công nh: xi măng, thép, sắt, gạch… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên vật liệu có vai trò bao gói vàhoàn thiện công trình nh : chất phụ gia bê tông… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

Phụ tùng thay thế: dùng để thay thế sửa chữa trong máy móc thiết bịsản xuất, phơng tiện vận chuyển nh : đèn xe, ống xả… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

Nhiên liệu bao gồm: xăng, dầu chạy máy… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

Phế liệu: là các loại vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất haythanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ran ngoài

+ Công cụ, dụng cụ :

Lán trại tạm thời, đà giáo, cốt pha, dụng cụ giá lắp chuyên dùng sảnxuất

Quần áo bảo hộ lao động khi thi công những công trình mang tínhchất phức tạp nguy hiểm

- Tính giá vật liệu,công cụ, dụng cụ theo giá trị thực tế

Hoá đơn mua

hàng

Biên bản kiểm nghiệm vật t Phiếu nhập

kho

Công ty sử dụng phơng pháp tính giá thành thực tế vật liệu xuất khotheo phơng pháp “ nhập truớc xuất trớc”.

Hàng tồn kho đợc hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, trịgiá vật liệu xuất kho đợc tính :

+ Kế toán chi tiết vật liệu:

Công ty dùng phơng pháp thẻ song song để quản lý vật liệu, công cụ,dụng cụ ở kho: thủ kho dùng thẻ song song để phản ánh tình hình nhập, xuất,tồn vật liệu, dụng cụ về mặt số lợng Mỗi chứng từ nhập, xuất, vật t đợc ghimột dòng vào thể kho, thể kho đợc mở cho từng danh điểm vật t Cuối thángthủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính ra tồn kho về mặt lợng theotừng danh điểm vật t

ở phòng kế toán: Kế toán vật t mở thẻ kế toán chi tiết vật t cho từng danh

điểm vật t tơng ứng với thể kho mở ở kho Thẻ kho này có nội dung tơng tự

nh thẻ kho nhng chỉ khác là theo dõi về mặt giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ,khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhân viên kếtoán vật t phải kiểm tra đối chiếu và ghi hoá đơn hạch toán vào thẻ kế toán chitiết vật t và tính ra số tiền Sau đó lần lợt ghi các nghiệp vụ, nhập, xuất vào cácthẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ và đối chiếuvới thẻ kho

+ Phơng pháp và cơ sở lập sổ kế toán chi tiết:

Phiếu nhập kho: dùng trong trờng hợp nhập kho vật t, sản phẩm hàng hoámua ngoài, thuê ngoài gia công chế biến

Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập và ngày tháng nămlập phiếu, họ tên ngời nhập vật t, sản phẩm, hàng hoá, số hoá đơn, lệnh nhậpkho và tên ngời nhập kho

Số l ợng vật liệu xuất dùng từng lần nhập kho tr ớcGiá trị

thực tế vật

liệu nhập

kho

Giá mua ghi trên hoá đơn

Chi phí khâu mua

Các khoản giảm trừ

Cột A, B, C, D: Ghi thứ tự tên nhãn hiệu, mã số đơn vị tính của vật t,sản phẩm hàng hoá

Cột 1: Ghi số lợng theo hoá đơn hoặc lần nhập

Cột 2: Ghi số lợng nhập vào kho

Cột 3, 4: Do kế toán ghi đơn giá

Dòng công ghi tổng số tiền của các loại vật t, sản phẩm hàng hoá nhậpcùng một phiếu

Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng hoặc bộ phận sản xuất lập thànhhai liên, nhập kho song thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho và cùng ngờinhận ký vào phiếu, thủ kho giữ liên hai để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển sangphòng kế toán để ghi sổ kế toán và một liên lu ở nơi lập phiếu

Phiếu xuất kho: Đợc lập cho một loại hay nhiều loại vật t, sản phẩm,hàng hoá cùng một kho dùng cho một đối tợng hạch toán chi phí hoặc cùngmục đích sử dụng

Phiếu xuất kho ghi rõ ngày, tháng, năm, tên, địa chỉ của đơn vị, lý do sửdụng và kho vật liệu vật t sản phẩm

Phiếu xuất kho

Thẻ kho: theo dõi số lợng nhập, xuất kho từng loại vật t, sản phẩm hàng hoá ởtừng kho làm căn cứ xác định tồn kho dự trữ vật t và xác định trách nhiệm vậtchất của thủ kho.

Phòng kế toán lập thể và ghi các chỉ tiêu: Tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị,mã số vật t sau đó giao cho thủ kho để ghi chép ngày tháng

Hàng tháng thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho ghi vào các cột tơngứng trong thẻ kho Mỗi chứng từ ghi một dòng , cuối ngày tính số tồn kho Theo định kỳ nhân viên kế toán vật t xuống kho và nhận chứng từ và kiểm traviệc ghi chép thẻ kho của thủ kho sau đó ký xác nhận vào thẻ kho

Sau mỗi lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số liệu trên thẻ kho cho phùhợp với số liệu thực tế kiểm kê theo số liệu quy định

- Kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ:

TKSD : TK152, TK153

Dùng để theo dõi giá trị hiện có tình hình tăng giảm của nguyên vật liệu,công cụ, dụng cụ theo tỷ giá thực tế, có thể mở chi tiết theo từng loại, nhóm… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình Bên Nợ: phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng giá trị thực tế củanguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ trong kỳ

Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm giá trị thực tế củanguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ ttrong kỳ

D Nợ: Phản ánh giá trị thực tế của nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Để quản lý tình hình sử dụng vật liệu, công cụ, dụng cụ kế toán công ty giaocho từng bộ phận, phòng ban về tài sản có nh vạy việc quản lý về công cụ,dụng cụ nh sử dụng tiết kiệm về nguyên vật liệu mới có kết quả

B.5: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

- Đối tợng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Đối tợng tập hợp chi phí cho từng loại chi phí cho từng loại sản phẩm(công trình) kỳ tập hợp chi phí nh thế là hợp lý

Đối tợng tính giá thành tại công ty là sản phẩm công việc lao vụ màcông ty sản xuất tính giá thành cho từng loại sản phẩm, theo đơn đặt hàng

- Trình tự tập hợp chi phí sản xuất

*Nội dung của khoản mục chi phí

+Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ sử dụng trực tiếp chohoạt động sản xuất

Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu trong công tychiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm

Nguyên vật liệu phụ: chiếm tỷ trọng nhỏ nhng không thể thiếu đợc mà

nó tham gia vào quá trình sản xuất kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện tạo

ra sản phẩm đẹo hơn và tốt hơn… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

+ Khoản mục chi phí nguyên công trực tiếp:

Bao gồm toàn bộ chi phí chi tra cho ngời lao động trực tiếp sản xuất sảnphẩm, dịch vụ nh: Lơng, các khoản phụ cấp lơng, tiền ăn ca và các khoản tríchtheo lơng

+ Khoản mục chi phí sản xuất chung:

Gồm những chi phí phát sinh tại bộ phận sản xuất, chi phí nhân viên phân ởng… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

x Cơ sở tập hợp chi phí sản xuất theo từng khoản mục

+ Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là những chi phí nguyênvật liệu chính, nguyên vật liệu phụ sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm.Chi phí thờng liên quan trực tiếp đến đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, kế toáncăn cứ vào chứng từ xuât kho vật liệu, báo cáo sử dụng vật liệu của từng đội

để tập hợp trực tiếp cho từng đối tợng

Căn cứ vào chứng từ xuất kho vật liệu và hệ số chênh lệch giữa giáhạch toán và giá thực tế của từng loại vật liệu lấy từ bảng kê về nguyên vậtliệu để lập bảng phân bổ vật liệu công cụ, dụng cụ cho từng mục chi phí

Bảng phân bổ nguyên vật liệu

Ngày… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình.tháng… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình.năm… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

STT Ghi có các TKGhi nợ các TK HTTK 152TT HTTK 153TT1

2

3

4

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

+ Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp có liên quan trực tiếp đến đối tợng chịu chi phí thìcăn cứ vào chứng từ gốc để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp cho từng đối t-ợng

Cuối tháng căn cứ vào bảng đơn giá tiền lơng và các chi tiêu liên quan,

kế toán tiến hành ghi vào bảng thanh toán tiền lơng cho công nhân

Cáckhoảnkhác 3382 3383 3384

TK622

TK627

TK641

TK642

… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

+ Khoản mục chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung là chi phí cho hoạt động sản xuất nh chi phí vậtliệu, công cụ dụng cụ, chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng của côngnhân viên

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng, BHXH, bảng phân bổ vật liệu, công

cụ dung cụ, chứng từ kế toán liên quan để tập hợp chi phí sản xuất chung

Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.

Tháng… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình năm… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

+ Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp

Kế toán chi phí nhân công trực tiếp sử dụng TK 622 _chi phí nhân côngtrực tiếp

Phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia vào quá trình hoạt độngsản xuất kinh doanh trong công ty

Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp

+ Kế toán tập hợp và phân bổ nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng

TK621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Phơng pháp kế toán các hoạt động chủ yếu

Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

+ Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung

Phơng pháp tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung

Với đặc thù là một doanh nghiệp xây dựng nên chi phí sản xuất chungcủa đơn vị đợc tập hợp và kết chuyển cho từng công trình

Kế toán sử dụng TK 627: chi phí sản xuất chung

Phản ánh chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chung phát sinh tại bộphận sản xuất, công trình

Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung.

TK154TK334

(1) chi tiền điện, nớc… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

(2) tiền lơng và trích theo lơng của công nhân phân xởng, đội

(3) xuất NVL,CCDC phục vụ phân xởng

(4) trích trớc tiền lơng nghỉ phép của nhân viên phân xởng, đội

(5) khấu hao TSCĐ tại từng bộ phận

(6) các khoản giảm chi phí sản xuất chung nh: phế liệu thu hồi bằngtiền mặt… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình hình

(7) kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK 154

- Phơng pháp và cơ sở lập sổ chi tiết và tổng hợp

+ Chi phí nguyên vật liêu trực tiếp: sổ chi tiết TK 621

Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng phân bổ tài liệu, công cụ dụng cụ

Phơng pháp : từ dòng xuất vật liệu chính ở cột diễn giải dóng sang cộtTKĐƯ là TK 1521, số tiền đợc ghi vào bên nợ của cột, số tiền đúng bằng sốtiền của cột TK 1521 dòng TK 621 trên bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụngcụ

Dòng kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dóng sang cột TKĐƯghi TKĐƯ là 154 với số tiền đợc ghi vào cột bên có của cột số tiền, với số tiềnbằng số ghi bên nợ của cột này

+ Chi phí nhân công trực tiếp:

Cơ sở lập : căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH

Phơng pháp lập: Từ dòng tiền lơng trả cho công nhân viên trực tiếp sảnxuất dóng sang cột TKĐƯ ghi TKĐƯ là 334, số tiền đợc ghi vào bên nợ củacột số tiền đúng bằng số tiền của dòng TK 622, cột TK 334 trên bảng phân bổtiền lơng và BHXH

Từ dòng trích theo lơng ở cột diễn giải dóng sang cột TK ĐƯ ghiTKĐƯ là TK 338 số tiền đợc ghi vào cột bên nợ của cột số tiền, số tiền đúng

bằng số tiền của dòng TK 622 cột TK338 trên bảng phân bổ tiền lơng vàBHXH

Từ dòng kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp dóng sang cột TKĐƯghi TKĐƯ là TK 154 với số tiền đợc ghi vào bên có của cột số tiền đúng bằngghi bên nợ của cột này

+ Chi phí sản xuất chung:

Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, bảng phân bổvật liệu, công cụ dụng cụ, chứng từ kế toán liên quan

Phơng pháp lập: Từ dòng chi phí tiền lơng của nhân viên quản lý phânxởng dóng sang cột TKĐƯ ghi TKĐƯ là TK 334 số tiền ghi ở cột số tiền

đúng bằng số tiền của dòng TK 627, cột TK 334 trên bảng phân bổ tiền lơng

và BHXH

Dòng khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý dóng sang cộtTKĐƯ là TK 338 số tiền đợc ghi ở cột số tiền đúng bằng số tiền của dòng TK

627 cột TK 338 trên bảng phân bổ tiền lơng và BHXH

Dòng chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dóng sang cột TKĐƯ là

TK 152, 153 với số tiền đợc ghi ở cột số tiến đúng bằng số tiền đợc ghi ở dòng

TK 627, cột TK 152,153 trên bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Các chi phí khác phát sinh ghi tơng tự

+ Sau khi tập hợp chi phí sảnn xuất theo khoản mục: chi phí nhân côngtrực tiếp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung cuối tháng

kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí đã tập hợp ở trên để lập bảng tổng hợp chiphí sản xuất toàn công ty

Cơ sở lập: Căn cứ vào sổ chi tiết TK 621, 622, 627

Phơng pháp lập: Mỗi sản phẩm ( công trình, hạng mục) đều ghi mộtdòng rồi dóng sang cột TK 621, 622, 627 số tiền ghi ở một dòng với số tiền t-

ơng ứng sẽ bằng số tiền ghi trên sổ chi tiết TK 621, 622,627 và bảng phân bổchi phí sản xuất chung mỗi dòng ở mỗi cột tổng cộng chi phí

Dòng cộng của cột tổng chi phí ghi tổng chi phí sản xuất của công ty.Hiện nay công ty TNHH vận tải và xây dựng Phơng Duy kế toán hàng tồn khotheo phơng pháp kê khai thờng xuyên Do vậy kế toán sử dụng TK 154_CPSXKD để tập hợp chi phí sản xuất chính trong công ty

Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp

TK155

TK 632

* Phơng pháp tính giá tại công ty.

Trên cơ sỏ số liệu đã tổng hợp kế toán tổng hợp tiến hành tính giá thực tế củacông trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao theo công thức:

ZTT = DĐK + CTK - DCK

ZTT: Giá thành thực tế của từng công trình, hạng mục hoàn thành

DĐK: Chi phí thực tế của công trình, hạng mục dở dang đầu kỳ

CTK: Chi phí thực tế của công trình, hạng mục phát sinh trong kỳ

DCK: Chi phí thực tế của công trình, hạng mục dở dang cuối kỳ

B6: Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm.

Với đặc thù là một doanh nghiệp xây dựng cho nên việc kế toán thànhphẩm là rất khó do vậy kế toán công ty áp dụng kế toán tổng hợp quá trìnhbán hàng (bàn giao công trình) và kế toán chi phí quản lý, chi phí trong khigiao dịch và kế toán xác định kết quả hoạt động

- Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khỏan chi phát sinh có liên quanchung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợccho bất kỳ hoạt động nào

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:

+ Tiền lơng, ca, phụ cấp, các khoản trích BHXH, KPCĐ của công nhân viênthuộc bộ máy của công ty

+ Chi phí vật liệu công cụ văn phòng

CP dự toán của KLXL hoàn thành bàn giao trong kỳ

Chi phí dự toán của KLXL dở dang cuối kỳ

Chi phí dự toán của KLXL dở dang cuối kỳ

x

x

x

=