Tóm tắt luận án Tiến sĩ Kinh tế: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Việt Nam theo tiêu chuẩn quốc tế COSO

Trên cơ sở mục tiêu tổng quát, luận án xây dựng các mục tiêu xây dựng khung lý thuyết về hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại trên cơ sở các khuôn mẫu COSO và phù hợp với đặc thù hoạt động của ngân hàng thương mại.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ QUỲNH HƢƠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 CƠNG TRÌNH ĐƢỢC HOÀN THÀNH TẠI HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN TS NGUYỄN QUANG THÁI HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO Phản biện 1: ………………………………… Phản biện 2: ………………………………… Phản biện 3: ………………………………… Luận án bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận án Tiến sĩ cấp học viện vào hồi … ngày … tháng … năm … Tại Học viện Ngân hàng PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sau 10 năm trở thành thành viên WTO, kinh tế Việt Nam đạt thành tựu bước đầu Môi trường thể chế hoạt động hệ thống ngân hàng có chuyển biến tích cực với thành cơng đáng ghi nhận khung điều tiết, quản trị nội bộ, tổ chức máy, chất lượng nguồn nhân lực phát triển dịch vụ ngân hàng đại ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ Song hoạt động hệ thống ngân hàng dễ bị tổn thương trước biến động môi trường bên bên Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy trình hoạt động kinh doanh, ngồi biện pháp tra - kiểm tra - giám sát Cơ quan quản lý Nhà nước; trước hết đòi hỏi thân ngân hàng phải có biện pháp hữu hiệu Mà biện pháp quan trọng ngân hàng phải thiết lập Hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) cách đầy đủ có hiệu v mơ h nh quản trị doanh nghiệp nói chung hay ngân hàng nói ri ng th HTKSN ln yếu tố mang t nh sống Trước yêu cầu đó, Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) ban hành Thông tư 44/2011/TT-NHNN quy định HTKSNB kiểm tốn nội (KTNB) tổ chức tín dụng (TCTD), ngân hàng nước Văn pháp lý góp phần nâng kiểm sốt nội (KSN ) l n tầm vai trò Tuy nhi n, thực tế triển khai đánh giá mức độ ph hợp HTKSN cho thấy Thơng tư 44/2011/TT-NHNN cịn mang tính khái quát, chưa thực đầy đủ đáp ứng quy định vai trò thực HTKSNB hoạt động ngân hàng Vì vậy, Thống đốc NHNN ban hành Thông tư 13/2018/TT-NHNN quy định HTKSNB ngân hàng thương mại (NHTM), chi nhánh ngân hàng nước ngồi Các quy định Thơng tư 13/2018/TT-NHNN cụ thể rõ ràng, đặc biệt tiệm cận với thông lệ quốc tế xây dựng HTKSN Điều ph hợp với thực tế triển khai Basel II Việt Nam Theo đó, HTKSN quy định bật theo ba tuyến phịng thủ độc lập nhằm kiểm sốt, phịng ngừa, phát xử lý kịp thời rủi ro hoạt động ngân hàng Bên cạnh đó, Thơng tư 13/2018/TT-NHNN quy định HTKSNB thực năm chức giám sát quản lý cấp cao, KSNB, quản lý rủi ro, đánh giá nội mức đầy đủ vốn KTNB Có thể nói nước phát triển đưa định nghĩa, cách thức tiến hành xây dựng HTKSNB nhiều năm trước hệ thống thành chu n mực cơng nhận tồn cầu Năm 1992, Uỷ ban Các tổ chức tài trợ (COSO - Committee of Sponsoring Organizations) thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập Báo cáo tài ( CTC) ban hành báo cáo khuôn mẫu KSN đầu ti n Cho đến nay, qua nhiều lần điều chỉnh cập nhật, khuôn mẫu KSNB COSO thực trở thành sở tảng cho việc xây dựng HTKSNB nhiều loại hình doanh nghiệp giới Việc áp dụng chu n mực quốc tế công nhận giúp ngân hàng Việt Nam đ y nhanh tiến độ đạt hiệu trình xây dựng hồn thiện HTKSNB; từ tiết kiệm thời gian, kinh phí quan trọng nâng cao phù hợp HTKSNB so với thông lệ quốc tế nhằm tăng hiệu quản lý đáp ứng yêu cầu khắt khe hội nhập Trong hệ thống ngân hàng Việt Nam, Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank) hệ thống ngân hàng lớn vốn, tài sản, đội ngũ nhân viên, mạng lưới hoạt động số lượng khách hàng… Tuy nhi n, lại hệ thống ngân hàng bộc lộ nhiều yếu trong quản trị điều hành lỗ hổng kiểm soát Từ lý trên, hoàn thiện HTKSNB Agribank trở thành vấn đề có tính cấp bách quản lý, có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn giai đoạn Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam theo tiêu chuẩn quốc tế COSO” làm đề tài luận án tiến sĩ Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 2.1 Các nghiên cứu nước Nghiên cứu KSNB mối quan hệ với quản trị doanh nghiệp thực số nghiên cứu: Báo cáo COSO 1992, nghiên cứu “Kiểm soát tổ chức kinh doanh” Merchant, K.A (1985); nghiên cứu “Kiểm soát quản lý” Anthony R.N Dearden, Jbedford (1989) trong; nghiên cứu quản trị rủi ro mối quan hệ với KSNB Laura F.Spira Micheal Page (2002); nghiên cứu mối quan hệ chiến lược kinh doanh doanh nghiệp với KSNB Faudizah, Hasnal Muhamad (2005); nghiên cứu vai trò định hướng thị trường doanh nghiệp KSN có tác động đến hoạt động phát triển sản ph m củaYuan Li, Yi Liu, Youngbin Zhao (2006); nghiên cứu ảnh hưởng KSNB với hoạt động tài trường đại học Uganda Mawanda (2008); nghiên cứu ảnh hưởng chiến lược KSN doanh nghiệp niêm yết Thái Lan Varipin đến hiệu hoạt động Mongkolsamai Phapruke Ussahawanitchakit (2012); nghiên cứu tác động HTKSNB với hoạt động tài sở y tế khu vực phía tây Ghana Sahabi Ibrahim, Gordon Diibuzie Mohammed Abubakari (2017) Nghiên cứu KSNB mối quan hệ với kiểm toán Các nghiên cứu ban đầu KSNB chủ yếu mối liên hệ với KTNB bước bổ sung mục tiêu KTNB Thuật ngữ KSNB bắt đầu xuất từ việc Công ty Kiểm toán Price Waterhouse Đến năm 1905, Robert H Montgomery đưa ý kiến m nh nội dung hệ thống kiểm tra nội mà sau phát triển l n thành KSN “ uditing - Theory and Practice” Năm 1929, công bố Cục Dự trữ Li n bang M (Federal Reserve System - FED) lần đầu ti n đưa khái niệm KSN Năm 1936, Hiệp hội kế toán vi n công chứng M ( ICP ) đưa khái niệm KSN , bổ sung mục ti u KSN bảo đảm số liệu kế tốn ch nh xác Sau đó, “Kiểm toán nội đạI - Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát” Tác giả Victor rink Herbert Witt (1941), HTKSN đề cập với nhận định tương đối đầy đủ KTN Năm 1949, ICP bổ sung th m mục ti u thúc đ y hoạt động có hiệu khuyến kh ch tuân thủ ch nh sách nhà quản lý vào khái niệm KSN Sau năm 1949, ICP ban hành nhiều chu n mực kiểm toán đề cập đến khái niệm khía cạnh khác KSN Năm 1958, báo cáo thủ tục kiểm toán SAP 29 (SAP - Statement on Auditing Procedure) Uỷ ban thủ tục kiểm toán (CAP - Committee on Auditing Procedure) trực thuộc AICPA, lần phân biệt KSNB quản lý KSNB kế toán Đến năm 1962, tổ chức tiếp tục ban hành SAP33 lại tiếp tục làm rõ khái niệm KSN theo nghĩa rộng; từ xây dựng chu n mực kiểm tốn, y u cầu cơng ty kiểm toán nên giới hạn nghiên cứu KSNB kế toán Đến năm 1972, C P ban hành S P 54 “T m hiểu đánh giá KSN ”, đưa bốn thủ tục kiểm sốt kế tốn Sau đó, ICP ban hành chu n mực kiểm toán (S S - Statement on uditing Standard) thay cho thủ tục kiểm toán (S P), S S1 (ra đời năm 1973) trách nhiệm kiểm toán vi n soát x t lại S P 54 đưa khuôn khổ đầy đủ kiểm soát kế toán Năm 1976, lvin rens James K Loebbecke “ uditing: n integrated approach” đưa lý để công ty xây dựng HTKSNB Năm 1992, áo cáo COSO đời ti u đề “Internal Control - Intergrated framework” trở thành khuôn mẫu lý luận KSN nghi n cứu tr nh bày cách đầy đủ có hệ thống Nghiên cứu KSNB mối quan hệ chất lượng thông tin kế tốn tài cơng ty niêm yết thực qua số nghiên cứu nghiên cứu Uỷ ban tài trợ M năm 1987; nghi n cứu Defond (1991); nghiên cứu Angella.A (2009); nghiên cứu J.Altamuro (2010); nghiên cứu N.Klai (2011); nghiên cứu Alvin A.Arens (2012) Các nghiên cứu tr n cho thấy ảnh hưởng quan trọng KSNB tới chất lượng thơng tin kế tốn tài công ty niêm yết Nghiên cứu KSNB lĩnh vực ngân hàng Vận dụng quy định KSN COSO vào tổ chức t n dụng (TCTD) ngân hàng áo cáo asel Uỷ ban Basel ngày tập trung vào tầm quan trọng KSNB ngân hàng Báo cáo Basel nhấn mạnh KSNB trình bị ảnh hưởng ban giám đốc, quản lý cấp cao cấp nhân vi n Sau nghi n cứu nghi n cứu Karagiorgos, Drogalas Dimou (2008); nghiên cứu Olatunji (2009); nghiên cứu Amudo Inanga (2009), nghiên cứu Njanike, K cộng (2011); nghiên cứu Adeyemi et al (2011), nghiên cứu Socol A (2011), nghiên cứu Sultana & Haque (2011), nghiên cứu Charles, E.I (2011); nghiên cứu Hayali et al (2012), nghiên cứu William Kwasi (2013); nghiên cứu Ayagre, Applian-Gyamerah and Nartey (2014); nghiên cứu Gamage CT et al (2014); nghiên Gamage CT, Low, Lock Teng Keving (2018)… 2.2 Các nghiên cứu nước Các nghiên cứu liên quan đến lý luận KSNB: Cuốn sách “Kiểm toán” Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh năm 2005; “Kiểm toán tài ch nh” Nguyễn Quang Quynh năm 2006; “Kiểm soát nội bộ” Trần Thị Giang Tân Bộ mơn kiểm tốn năm 2012; nghiên cứu Phạm Quang Huy (2014) Các nghiên cứu KSNB đơn vị cụ thể: Các nghi n cứu thực Ngành, Bộ Tổng công ty Việt Nam số đề tài nghiên cứu luận án tiến sĩ Liên quan tới lĩnh vực ngân hàng, có nhiều cơng trình nghiên cứu KSN , HTKSN thực cho toàn hệ thống ngân hàng Kết luận: Đã có nhiều nghiên cứu KSNB, HTKSNB giới Việt Nam Tuy nhiên, sau làm tổng quan nghiên cứu, luận án xác định khoảng trống nghiên cứu chưa có nghiên cứu xây dựng khung lý thuyết HTKSNB cho NHTM mà chủ yếu kế thừa khuôn mẫu thống chung cho loại hình doanh nghiệp; nghiên cứu thực Việt Nam chủ yếu cho tập đoàn kinh tế cho hệ thống NHTM mà chưa có riêng cho NHTM cụ thể Ví lý đó, luận án tập trung vào nghiên cứu khuôn mẫu HTKSNB NHTM dựa vào đặc thù hoạt động khuôn mẫu KSNB COSO quy định KSNB Uỷ ban Basel; điều kiện áp dụng khuôn mẫu KSNB COSO cho NHTM; học tập kinh nghiệm thiết lập HTKSNB ngân hàng nước theo khuôn mẫu KSNB COSO; đưa quan điểm hoàn thiện HTKSNB ngân hàng tiêu chí đo lường hồn thiện Tiếp theo, luận án tìm hiểu thực trạng hồn thiện HTKSNB Agribank dựa vào thành phần HTKSNB nguyên tắc theo khuôn mẫu KSNB COSO; xác định nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB ngân hàng đo lường mức độ tác động nhân tố đến hữu hiệu thơng qua việc vận dụng phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) mơ hình hồi quy bội; đánh giá thực trạng hoàn thiện HTKSNB Agribank Cuối cùng, luận án đưa giải pháp nhằm hồn thiện HTKSNB Agribank theo khn mẫu KSNB COSO Mục tiêu nghiên cứu: (1) Mục tiêu tổng quát: Hoàn thiện HTKSNB Agribank theo tiêu chu n quốc tế COSO (2) Mục tiêu cụ thể: Trên sở mục tiêu tổng quát, luận án xây dựng mục tiêu cụ thể sau: Xây dựng khung lý thuyết HTKSNB NHTM sở khuôn mẫu COSO phù hợp với đặc thù hoạt động NHTM; Tìm hiểu thực trạng hồn thiện HTKSNB Agribank theo khuôn mẫu KSN COSO, đo lường mức độ hữu hiệu HTKSNB Agribank, kiểm định lại tr n sở xác định nhân tố đo lường mức độ tác động nhân tố đến hữu hiệu HTKSNB Agribank, đánh giá thực trạng hoàn thiện HTKSNB Agribank; Đề xuất giải pháp hoàn thiện HTKSNB Agribank phù hợp với đặc thù hoạt động ngân hàng dựa khuôn mẫu KSNB COSO Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Sự hoàn thiện HTKSNB nhân tố tác động theo khuôn mẫu KSNB COSO - Phạm vi nghiên cứu: (1) Về không gian: Nghiên cứu thực Agribank (2) Về thời gian: Từ năm 2016 đến năm 2020 Thiết kế nghiên cứu: 5.1 Khung phân tích Hình Khung nghiên cứu luận án 5.2 Phương pháp nghiên cứu: Luận án sử dụng phương pháp thực chứng, phương pháp nghiên cứu định t nh phương pháp nghi n cứu định lượng Nội dung Luận án: Ngoài phần mở đầu kết luận, luận án gồm chương: Chương Tổng quan Hệ thống kiểm soát nội NHTM theo tiêu chu n quốc tế COSO Chương Thực trạng Hệ thống kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam theo tiêu chu n quốc tế COSO Chương Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam theo tiêu chu n quốc tế COSO CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội theo tiêu chuẩn quốc tế COSO Khái niệm KSNB khái niệm có ý nghĩa rộng nhiều nhà nghiên cứu tổ chức định nghĩa Tuy nhi n, định nghĩa chấp nhận rộng rãi định nghĩa COSO với ba mục tiêu: mục tiêu hoạt động, mục tiêu BCTC mục tiêu tuân thủ Đến năm 2009, Robert R Moeller đưa th m mục tiêu kiểm soát “đảm bảo tính trực giá trị đạo đức” Tại Việt Nam, định nghĩa KSN nêu rõ Điều 39, Luật Kế toán Việt Nam năm 2015 Khái niệm HTKSN nhiều tác giả khác đề cập Tại M , khái niệm đầu ti n HTKSN định nghĩa Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ ( ICP ) sau Chu n mực Kiểm toán Quốc tế (ISA) Đánh giá rủi ro KSNB - ISA 400 Li n đồn Kế tốn Quốc tế (IF C) Tại Việt Nam, tác giả Ngô Trí Tuệ cộng (2004) n u quan điểm khác HTKSN đưa khái niệm chung Thay cho Chu n mực Kiểm toán Việt Nam (VSA) số 400 - VSA 400, VS 315 (2012) đưa định nghĩa KSN cho tiếp cận theo hướng đánh giá rủi ro tương đồng với quan điểm COSO, coi KSNB quy trình khơng phải hệ thống khái niệm trước 1.1.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội theo tiêu chuẩn quốc tế COSO: Báo cáo COSO (1992) cho HTKSNB bao gồm năm thành phần, là: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Giám sát 1.2 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NHTM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 1.2.1 Sự cần thiết thiết lập hệ thống kiểm soát nội NHTM: NHTM loại hình doanh nghiệp đặc th hoạt động lĩnh vực tài ch nh, đặc trưng hoạt động tiếp nhận chuyển hoá rủi ro thành lợi nhuận, cấu trúc tổ chức thường có quy mơ lớn, nhiều chi nhánh, phịng giao dịch hoạt động diện rộng, nhiều nghiệp vụ kinh doanh tài ch nh phức tạp khơng ngừng biến động Vì vậy, việc thiết lập HTKSN cho NHTM trở n n vô c ng cần thiết 1.2.2 Đặc trƣng NHTM ảnh hƣởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội theo tiêu chuẩn quốc tế COSO: (1) Ảnh hưởng đến việc thiết lập mơi trường kiểm sốt; (2) Ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro; (3) Ảnh hưởng đến việc thiết lập vận hành hoạt động kiểm soát; (4) Ảnh hưởng đến thông tin truyền thông; (5) Ảnh hưởng đến việc thực giám sát kiểm soát 1.2.3 Cơ sở thiết lập vận hành hệ thống kiểm sốt nội theo thơng lệ quốc tế: Theo Suzanne Steyn (1997), có 05 tài liệu xem làm sở cho việc thiết lập vận hành HTKSNB theo thơng lệ quốc tế, là: Khn khổ hợp KSNB COSO; Quản lý rủi ro - Một khuôn khổ hợp COSO (ERM); Khuôn khổ kiểm sốt kiểm tra hệ thống thơng tin (COBIT); Khn khổ kiểm tra, kiểm soát Uỷ ban kiểm toán nội (IIA); Các chu n mực xem xét KSNB thực kiểm toán BCTC AICPA (SAS55, SAS78, SAS94) Ngoài ra, ri ng lĩnh vực ngân hàng, năm 1998 Uỷ ban Basel giám sát ngân hàng ban hành tài liệu khuôn khổ KSNB ngân hàng Báo cáo Basel khuôn khổ KSN không đưa lý luận mà áp dụng khung COSO năm 1992 vào hoạt động ngân hàng Có thể nói, COSO đưa khung đầy đủ KSN mục tiêu, thành phần, nguyên tắc… Việc tuân thủ nguyên tắc báo cáo COSO gần đảm bảo nguyên tắc Uỷ ban Basel thiết lập KSNB ngân hàng quy định Thông tư 13/2018/TT-NHNN quy định HTKSNB NHTM Chính vậy, nghiên cứu chọn COSO làm khuôn mẫu xây dựng HTKSNB NHTM nói chung hay Agribank nói riêng 1.2.4 Thiết lập hệ thống kiểm soát nội NHTM theo tiêu chuẩn quốc tế COSO: Xuất phát từ khung KSN theo báo cáo COSO quy định Uỷ ban asel đặc thù hoạt động NHTM; nghiên cứu đề xuất HTKSNB NHTM nên thiết lập bao gồm nội dung sau: 1.2.4.1 Xác định mục tiêu hệ thống kiểm soát nội NHTM theo tiêu chuẩn quốc tế COSO: (1) Mục tiêu hoạt động; (2) Mục tiêu thông tin; (3) Mục tiêu tuân thủ 1.2.4.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội NHTM theo tiêu chuẩn quốc tế COSO: HTKSNB NHTM đề xuất n n bao gồm năm thành phần theo khuôn mẫu KSNB COSO quy định KSNB Uỷ ban Basel a Môi trường kiểm sốt: Nghiên cứu đề xuất việc thiết lập mơi trường kiểm soát tập trung vào người ngân hàng, bao gồm yếu tố: (a1) Tính trung thực giá trị đạo đức; (a2) Các cam kết lực; (a3) HĐQT Uỷ ban kiểm toán; (a4) Triết lý phong cách điều hành; (a5) Cơ cấu tổ chức; (a6) Phân chia quyền hạn trách nhiệm; (a7) Chính sách nhân 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ NHNo&PTNT Việt Nam 2.1.1 Sự hình thành phát triển NHNo&PTNT Việt Nam: Agribank NHTM sở hữu 100% vốn Nhà nước, hoạt động ngân hàng ln gắn liền với vai trị thực thi sách tiền tệ, tín dụng Chính phủ, đầu thực chủ trương thúc đ y tăng trưởng tín dụng xanh, xây dựng nơng nghiệp an toàn, phát triển bền vững, đồng thời thực trách nhiệm an sinh xã hội doanh nghiệp, đóng góp vào phát triển gia tăng giá trị sống tích cực cho cộng đồng, trở thành tổ chức cung cấp dịch vụ tài vi mô lớn Việt Nam 2.1.2 Khái quát hoạt động NHNo&PTNT Việt Nam: Agribank NHTM có quy mơ tài sản lớn hệ thống; ln đảm bảo tỷ lệ an tồn theo quy định; mạng lưới hoạt động rộng nhất; mạng lưới ngân hàng tự động lớn nhất; đội ngũ cán lớn hệ thống; cung cấp gần 220 sản ph m dịch vụ Trong thời gian tiếp theo, Agribank xác định tiếp tục triển khai thành công tái cấu giai đoạn 2; Đề án chiến lược phát triển đến năm 2025, định hướng đến năm 2030; đ y nhanh tiến độ triển khai thực dự án CNTT tạo tảng k thuật quan trọng cho phát triển dịch vụ ngân hàng điện tử yêu cầu công tác quản trị rủi ro; triển khai thực theo lộ tr nh đảm bảo tuân thủ quy định NHNN Thông tư 13/2018/TT-NHNN, Thông thư 41/2016/TT-NHNN bước hướng tới áp dụng chu n mực an toàn theo asel II; nâng cao lực tài ch nh, suất lao động, hướng tới mục tiêu hoạt động hiệu để cổ phần hoá thành cơng 2.2 THỰC TRẠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 2.2.1 Cơ sở pháp lý cho việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội NHTM Việt Nam 2.2.1.1 Các quy định Ngân hàng Nhà nước: Luật Tổ chức tín dụng năm 2010 Thông tư 13/2018/TT-NHNN quy định HTKSNB NHTM 2.2.1.2 Các quy định nội NHNo&PTNT Việt Nam: Quyết định 600/QĐHĐTV/2012 ban hành Điều lệ tổ chức hoạt động Agribank; Quyết định 102/QĐHĐTV-KTNB/2014 Quy chế kiểm soát nội Agribank; Quyết định 206/QĐBKS/2019 Quy chế tổ chức hoạt động Kiểm tốn nội Agribank 12 2.2.2 Thực trạng hồn thiện hệ thống kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam theo tiêu chuẩn quốc tế COSO 2.2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt NHNo&PTNT Việt Nam a Cam kết tính trung thực tuân thủ giá trị đạo đức: nang văn hoá gribank ban hành C m gribank; quy định tiêu chu n, tác phong, phong cách giao dịch giao dịch viên hệ thống Agribank; nội quy lao động phổ biến rộng rãi hệ thống qua Website, mạng nội Eoffice nhằm khuyến kh ch, đảm bảo cá nhân, phận nắm thơng điệp kiểm sốt từ chủ động nhận diện, kiểm sốt rủi ro Từ đó, tạo nên văn hố kiểm sốt tương đối lành mạnh ngân hàng b Hội đồng quản trị Ban kiểm soát: HĐTV gribank thiết lập chức giám sát cấp cao HTKSNB Chủ tịch HĐTV thành vi n người có chun mơn; phần lớn có ý thức việc quản trị rủi ro độc lập với an điều hành c Cơ cấu tổ chức việc phân chia quyền hạn trách nhiệm: Mơ hình tổ chức Hội sở ch nh cấu theo hướng phân định rõ chức năng, nhiệm vụ đơn vị, tránh chồng ch o, tăng cường kiểm sốt rủi ro tồn hệ thống; Agribank triển khai xây dựng dự thảo Bản mô tả công việc; chưa xây dựng số đo lường hiệu công việc KPIs Các ti u ch đánh giá lương thưởng, đề bạt cán dựa vào thành tích việc tạo lợi nhuận d Cam kết lực: Chất lượng nguồn nhân lực ngày cải thiện Agribank, suất lao động b nh quân nâng cao e Chính sách nhân sự: gribank ban hành quy định li n quan đến tuyển dụng, đào tạo đánh giá nhân vi n, đề bạt cách cụ thể minh bạch 2.2.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro NHNo&PTNT Việt Nam a Xác định mục tiêu: Về mục ti u thiết lập Agribank, bao gồm: mục tiêu hoạt động, mục tiêu BCTC mục tiêu tuân thủ b Nhận diện rủi ro: Agribank lựa chọn mơ hình quản trị rủi ro tương đối an tồn, khoa học dễ dàng vận hành thống đảm bảo t nh “có thể kiểm tra được” KSNB + Uỷ ban quản lý rủi ro (UBQLRR): UBQLRR trực thuộc HĐTV tham mưu cho HĐTV việc ban hành sách li n quan đến quản lý rủi ro Tuy nhi n, gribank chưa xây dựng Quy chế hoạt động U QLRR theo chức năng, nhiệm vụ dựa tr n việc nghi n cứu, tiếp cận thông lệ quốc tế Basel thông lệ tốt, ph hợp với thực tế hoạt động quy định NHNN 13 + Hội đồng rủi ro: Hội đồng rủi ro (HĐRR) Hội đồng quản lý vốn thành lập Phó Tổng giám đốc phụ trách quản lý rủi ro Chủ tịch HĐRR; thành vi n HĐRR chia theo mảng rủi ro tín dụng, rủi ro thị trường, rủi ro hoạt động, rủi ro khoản rủi ro lãi suất sổ ngân hàng, rủi ro tập trung, rủi ro sản ph m hoạt động thị trường + Các Ban, Trung tâm trụ sở theo chức nhiệm vụ thực quản lý mảng rủi ro phải có phận quản lý rủi ro c Quản trị thay đổi: gribank chưa trọng đến việc quản trị thay đổi - nội dung mà thông lệ quốc tế khuyến nghị 2.2.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát NHNo&PTNT Việt Nam: HTKSNB gribank thiết lập với ba tuyến phòng thủ độc lập gắn với mơ hình tổ chức nhi n chưa đảm bảo độc lập hoàn toàn tuyến phòng thủ thứ thứ hai Trong quy trình nghiệp vụ, tr n sở nhận biết đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát thiết lập Agribank dựa vào mục đích hay theo hình thức song rủi ro, gian lận xảy chủ yếu cán yếu đạo đức 2.2.2.4 Thực trạng thông tin truyền thông NHNo&PTNT Việt Nam a Thực trạng thông tin: gribank thiết lập hệ thống thông tin báo cáo kết hoạt động kinh doanh tất nghiệp vụ, hệ thống mẫu biểu báo cáo NHNN ban hành thống nhất, hầu hết khai thác tự động hệ thống chương tr nh IPC S (Module Báo cáo MIS) Ngồi ra, Agribank cịn thiết lập hệ thống chương tr nh Eoffice giúp cho việc luân chuyển xử lý văn bản, báo cáo hệ thống b Thực trạng truyền thông: Truyền thông nội đảm bảo thơng tin kiểm sốt truyền tải xác, kịp thời tới cá nhân, phận ngân hàng Hoạt động truyền thơng bên ngồi Agribank cần triển khai chủ động để thông điệp kiểm soát ngân hàng truyền tải tới đối tượng b n khách hàng, nhà đầu tư, quan quản lý, kiểm toán 2.2.2.5 Thực trạng giám sát kiểm soát NHNo&PTNT Việt Nam: Bao gồm giám sát HĐTV, KS thông qua phận KTNB trực thuộc BKS giám sát Tổng giám đốc thông qua phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách 2.3 NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƢỢNG ẢNH HƢỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ TỚI SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ COSO 14 2.3.1 Kết nghiên cứu định tính khám phá nhân tố ảnh hƣởng đến hữu hiệu HTKSNB NHTM: Luận án sử dụng phương pháp nghi n cứu định tính, cụ thể thơng qua phương pháp vấn sâu với chuyên gia để xác định nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB ngân hàng Gắn với quan điểm hữu hiệu HTKSNB thể việc hệ thống có đầy đủ nhân tố nhân tố hoạt động thực tiễn nhằm giúp ngân hàng đạt mục tiêu kiểm soát Luận án kết hợp kết vấn với kế thừa khuôn mẫu COSO xác định năm nhân tố sau ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB NHTM, là: (1) Mơi trường kiểm sốt (2) Đánh giá rủi ro (3) Hoạt động kiểm sốt (4) Thơng tin truyền thơng (5) Giám sát Tr n sở đó, luận án sử dụng phương pháp nghi n cứu định lượng nhằm mục đ ch đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hữu hiệu HTKSNB Agribank 2.3.2 Kết nghiên cứu định lƣợng ảnh hƣởng nhân tố tới hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam 2.3.2.1 Mẫu nghiên cứu: Phiếu khảo sát xây dựng gửi tới đối tượng khảo sát theo hình thức: (1) Điện thoại; (2) Email; (3) Phỏng vấn trực tiếp Với 350 phiếu phát ra, tác giả thu 315 phiếu (đạt tỷ lệ 90%) Qua trình làm sạch, số lượng phiếu đưa vào xử lý phân tích 278 phiếu 2.3.2.2 Định hướng nghiên cứu: Sau xác định nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSN n n kết khảo sát, luận án đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hữu hiệu HTKSNB Agribank phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) mơ hình hồi quy bội nhằm giải câu hỏi nghiên cứu sau: Các nhân tố xác định ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB Agribank? 2.3.2.3 Kết đo lường mức độ hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam: Các mục tiêu kiểm soát chưa đạt gribank có nghĩa HTKSNB gribank chưa thực đạt hữu hiệu Vì vậy, tổng thể HTKSNB chưa hoàn thiện v chưa đáp ứng “t nh hữu hiệu” hệ thống việc giúp ngân hàng đạt mục tiêu kiểm soát 2.3.2.4 Kết đo lường nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam a Tổng hợp kết kiểm định chất lượng thang đo: Qua phân tích kiểm định Cronbach’s lpha thang đo, 06 thang đo đảm bảo chất lượng tốt với 33 biến đặc trưng 15 b Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA): (*) Kiểm định tính thích hợp của phương pháp liệu thu thập (KMO artlett’s Test) ta có hệ số KMO = 0,856, thoả mãn điều kiện: 0,5 < KMO < 1, phân tích nhân tố khám phá EFA thích hợp cho liệu thực tế (*) Kiểm định tương quan biến quan sát thước đo đại diện: Kiểm định arlett có Sig.