MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Error! Bookmark 1.1 QUẢN LÝ THUẾ VÀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ.Error! Bookmark not defined 1.1.1 Thuế quản lý thuế Error! Bookmark not defined 1.1.2 Cơ chế quản lý thuế Error! Bookmark not defined 1.2 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Error! Bookmark not defined 1.2.1 Hộ kinh doanh cá thể đặc điểm chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined 1.2.3 Những nhân tố ảnh hƣởng đến chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined 1.2.4 Tính tất yếu khách quan hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined 1.3 KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA VÀ ĐỊA PHƢƠNG TRONG NƢỚC VỀ HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Error! Bookmark not defined 1.3.1 Tổng quan kinh nghiệm số quốc gia địa phƣơng nƣớc hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not 1.3.2 Những học kinh nghiệm hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TAM ĐIỆP TỈNH NINH BÌNH Error! Bookmark not defined 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở THỊ XÃ TAM ĐIỆP, TỈNH NINH BÌNH.Error! Bookmark not d 2.2 HIỆN TRẠNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TAM ĐIỆP TỈNH NINH BÌNH Error! Bookmark not defined 2.2.1 Về luật pháp sách liên quan quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined 2.2.2 Về quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể.Error! Bookmark not defin 2.2.3 Tổ chức thực chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thị xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình.Error! Bookmark not defined 2.2.4 Về kiểm tra giám sát trình thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined 2.3 NHỮNG NHẬN XÉT RÚT RA KHI NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TAM ĐIỆP TỈNH NINH BÌNH.Error! Bookmark 2.3.1 Những thành tựu nguyên nhân dẫn đến thành tựu.Error! Bookmark not define 2.3.2 Những tồn nguyên nhân tồn tạiError! Bookmark not defined CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở VIỆT NAM Error! Bookmark not defined 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Error! Bookmark not defined 3.1.1 Những đề xuất phƣơng hƣớng Error! Bookmark not defined 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở VIỆT NAM Error! Bookmark not defined 3.2.1 Hoàn thiện luật pháp sách có liên quan đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined 3.2.2 Xây dựng qui trình phù hợp quản lý thuế với hộ kinh cá thể.Error! Bookmark 3.2.3 Tổ chức tốt việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined 3.2.4 Tăng cƣờng kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined 3.2.5 Áp dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined 3.2.6 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined TÓM TẮT LUẬN VĂN Luật quản lý thuế quốc hội khóa XI thơng qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 Là khuôn khổ pháp lý cao cho hoạt động quản lý thuế sở để thực đổi phương thức quản lý thuế từ chế chuyên quản, người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thụ động, sang chế tự khai, tự nộp, đề cao trách nhiệm người nộp thuế việc chủ động tính thuế, nộp thuế Luật có phạm vi điều chỉnh toàn diện, áp dụng với tất khâu trình thu nộp sắc thuế khoản thu ngân sách; qui định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt luật đề cao trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác công tác quản lý thuế Tuy nhiên xuất phát từ đặc điểm thuế điều tiết thu nhập dân cư, nhà nước khơng hồn trả trực tiếp, ngang giá cho người nộp thuế, mà thông qua việc cung cấp hàng hóa dịch vụ cơng cộng Nhà nước cần phải thu thu đủ để đảm bảo chi cho mục tiêu trên, người nộp thuế thường muốn nộp thuế tốt Do ý thức chấp hành luật thuế người dân chưa cao tình trạng trốn thuế, nợ thuế điều tránh khỏi dẫn đến công tác quản lý thuế ln gặp khó khăn định Vì trình thực luật quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tồn hạn chế, thiếu sót như: Chính sách thuế chưa thực đồng bộ, việc thu thuế cịn trùng lắp, tính pháp lý chưa cao; chưa đáp ứng yêu cầu chế thị trường; chưa xoá bỏ triệt để chế bao cấp qua thuế; sách thuế cịn có điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, trốn thuế; Bên cạnh đó, phận cán thuế yếu trình độ phẩm chất đạo đức, chưa đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi mới, Chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế; từ làm giảm hiệu quản lý số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể” (Lấy ví dụ chi cục thuế thị xã Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình) cần thiết giai đoạn Do tác giả chọn nghiên cứu luận văn thạc sỹ với đề tài Những đóng góp luận văn thạc sỹ kinh tế: Một là: Góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể: Luận văn hệ thống hóa làm rõ nội dung: Khái niệm Thuế quản lý thuế, chất đặc trưng thuế, chức thuế, quan niệm quản lý thuế Từ rút vai trị quản lý thuế đư số vấn đề chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, nêu lên đặc điểm; phận cấu thành; nhân tố ảnh hưởng đến chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tính tất yếu khách quan hồn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Kinh nghiệm số quốc gia địa phương nước xây dựng hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Hai là: Phân tích thực trạng chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thị xã Tam Điệp Tỉnh Ninh Bình Nêu lên trình hình thành phát triển hộ kinh doanh cá thể thị xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình; Phân tích trạng chế quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể : - Luật pháp sách liên quan đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể + Hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu, áp dụng thống thành phần kinh tế theo chế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa Hệ thống sách thuế gồm : sắc thuế (Thuế GTGT, Thuế Tài nguyên, Thuế thu nhập người có thu nhập cao; thuế nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế tài nguyên; thuế nhà đất; thuế chuyển quyền sử dụng đất) Ngồi ra, cịn số loại thu hình thức phí lệ phí + Hệ thống sách thuế trở thành cơng cụ điều tiết vĩ mô nhà nước kinh kinh tế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất nước, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm , tăng thu nhập cho người lao động góp phần xố đói giảm ngh, góp phần đưa tổng sản phẩm nước (GDP) sau 10 năm tăng gấp đôi ( 2,07 lần) + Hệ thống sách thuế ban hành hình thức luật, pháp lệnh tạo sở pháp lý cao để động viên phân thu nhập doanh nghiệp, dân cư vào Ngân sách Nhà nước làm cho dự toán thu Ngân sách Nhà nước đạt vượt mục tiêu đề Nhờ đảm bảo nhu cầu chi thường xuyên, dành phân tăng chi đầu tư phát triển, chi trả nợ, góp phần kìm chế lạm phát mức độ cho phép + Hệ thống sách thuế xố bỏ chênh lệch nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế nước; thu hẹp chênh lệch nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng chế thị trường + Hệ thống sách thuế bước tiến tới đơn giản, rõ ràng, tạo điều kiện giảm chi phí hành thuế cho người nộp thuế cho quan thuế Về quản lý thuế: + Đã hình thành hệ thống tổ chúc quản lý thuế thống nước ngày củng cố tăng cường mặt; chịu lãnh đạo song trùng ngành dọc cấp uỷ, quyền địa phương Đội ngũ cán quản lý thuế đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ quản lý phẩm chất Áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế + Công tác quản lý thuế chuyển bước từ chế độ chuyên quản khép kín sang chế độ người nộp thuế tự tính, tự khai nộp thuế theo thơng báo quan thuế Cơ chế đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế trước pháp luật; quan thuế tăng cường chức tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn, đôn đốc thu nộp, kiểm tra, tra xử lý vi phạm thuế + Tổ chức quản lý thuế tổ chức thành phận độc lập: Bộ phận cấp đăng ký mã số thuế, nhận kiểm tra tờ khai thuế; phận tính thuế, thơng báo nộp thuế đơn đốc thu nộp thuế; phận tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế, hạn chế tiêu cực công tác quản lý thuế Từng bước thực chun mơn hố quản lý thuế theo chức năng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế + Cơng tác quản lý thuế có chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, cơng khai, dân chủ minh bạch Từng bước củng cố, mở rộng ấp dụng chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ thành phần kinh tế, đặc biệt thành phần kinh tế tư nhân, tránh thất thu ngân sách nhà nước - Qui trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể: gồm ba phần đăng ký thuế; quản lý thuế; thu, nộp thuế Tổ chức thực chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thị xã Tam Điệp; Chi cục thuế thị xã Tam Điệp tổ chức thực tốt từ cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế, công tác quản lý thuế, công tác thống kê tổng hợp báo cáo đến việc kiểm tra giám sát hoạt động kinh doanh việc chấp hành kê khai nộp thuế hộ kinh doanh cá thể; xắp xếp hợp lý máy quản lý thuế Từ đánh giá nhận xét rút nghiên nghiên cứu thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thị xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình; + Đánh giá thành tịu nguyên nhân dẫn đến thành tịu: Nhìn chung vị nghành thuế nâng lên, công tác tuyên truyền đẩy mạnh, nhận thức người dân thay đổi; trình độ cán thuế nâng cao, sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế đáp ứng yêu cầu, quyền địa phương quan liên quan vào quan thuế công tác quản lý thuế + Đánh giá tồn ngun nhân tồn tại: Cách tính thuế cịn cứng nhắc, việc qui định tỷ lệ giá trị gia tăng doanh thu chưa phù hợp ngành gây khó khăn cho cán việc tính thuế trực tiếp Công tác Uỷ nhiệm thu thuế cho UBND phường, xã mang tính hợp đồng cơng việc, khơng có quy định chặt chẽ để chuyển trách nhiệm quan thuế sang Uỷ nhiệm thu Trình độ cán uỷ nhiệm thu quản lý thuế thấp; Việc tổ chức quản lý thuế nhiều nhân lực Trong việc xử phạt hành vi trốn thuế, chây ỳ thuế hộ kinh doanh cá thể việc xử phạt với hộ KD hành vi chưa cụ thể hoá Luật, Công tác giám sát hộ kinh doanh dù hiệu có tác dụng thấp Cơng tác Tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế dừng lại việc tuyên truyền, phổ biến sách triển khai sách thuế mới, thơng báo nộp thuế Môn đầu năm Việc phối hợp quan, ban ngành với quan thuế việc quản lý thuế chưa chặt chẽ Ba là: Phƣơng hƣớng giải pháp hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Việt Nam - Những đề xuất phương hướng hướng tiếp tục hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể phải đảm bảo mục tiêu thu Ngân sách nhà nước với tiêu chí “thu đúng, thu đủ, thu kịp thời” khu vực kinh tế Xây dựng sách thuế phải đảm bảo cơng với thành phần kinh tế khác chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước việc bước thống cách thức quản lý kê khai thuế - Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm đam bảo mục tiêu nuôi dưỡng nguồn thu,thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển góp phần thực chức điều tiết kinh tế vĩ mô, ổn định kinh tế, xã hội điều kiện tồn cầu hố hội nhập kinh tế quốc tế - Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể hướng tới xây dựng máy quản lý thuế tinh thông nghiệp vụ, củng cố tăng cường lực lượng cán thuế, tổ chức đào tạo đào tạo lại cán thuế, xếp lại đội ngũ cán thuế, đủ sức đảm đương nhiệm vụ tình hình giai đoạn mới: - Giải pháp hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể: Hồn thiện luật pháp sách thuế có liên quan đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Một là, Ban hành khung pháp lý đủ mạnh cần thiết để tất hộ kinh doanh cá thể bắt buộc sử dụng hoá đơn bán hàng có cung ứng hàng hố, dịch vụ Hai là, Phương pháp tính thuế GTGT phải đơn giản, dễ hiểu, dễ tính tốn dễ nhớ Ba là, Để tạo điều kiện hỗ trợ cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chính phủ cần có nghiên cứu đầy đủ kinh tế cá thể để đề sách quản lý cho phù hợp Phải xây dựng qui trình phù hợp quản lý thuế với hộ kinh cá thể: Về máy quản lý; Về quyền hạn; Về dự tốn; Về cơng tác cán bộ; Về quy trình nghiệp vụ; Về công tác phối hợp Phải tổ chức tốt việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể: Tổ chức tốt việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, trước hết phải xác định tổ chức máy thuế cán thuế chủ thể quản lý thuế, địi hỏi phải xây dựng chủ thể mạnh phù hợp với thực tiễn để đảm đương công tác thuế Quản lý thu tất loại thuế theo phân cấp quản lý 100% đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế Muốn thực tốt phải kết hợp theo đối tượng, chức theo sắc thuế Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Áp dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ kinh doanh cá thể Tóm lại: Luận văn khái quát sở lý luận thực tiễn, nêu bật lên chủ trương đường lối Đảng Nhà nước cải cách hệ thống thuế qua thời kỳ, nghiên cứu, tổng kết kinh nghiệm quốc gia địa phương từ rút học kinh nghiệm để hồn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Đề xuát số giải pháp nhằm hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, tập trung vào đổi mới, sửa đổi, bổ sung, hoàn chỉnh cách thức quản lý tảng lý luận, thực tiễn với hiệu nhằm tạo điều kiện thuận lợi ho người nộp thuế, đảm bảo công xã hội kê khai nộp thuế người nộp thuế thuộc thành phần kinh tế, tăng thu cho ngân sách Nhà nước, tạo động lực cho phát triển kinh tế./ ... trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể: gồm ba phần đăng ký thuế; quản lý thuế; thu, nộp thuế Tổ chức thực chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thị xã Tam Điệp; Chi cục thuế thị xã Tam Điệp. .. trạng chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thị xã Tam Điệp Tỉnh Ninh Bình Nêu lên trình hình thành phát triển hộ kinh doanh cá thể thị xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình; Phân tích trạng chế. .. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở VIỆT NAM Error! Bookmark not defined 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Error!