Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thị xã Cửa Lò tỉnh Nghệ An

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thị xã Cửa Lò tỉnh Nghệ An Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thị xã Cửa Lò tỉnh Nghệ An luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

HOÀNG THỊ NHÂN TÂM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - HOÀNG THỊ NHÂN TÂM QUẢN TRỊ KINH DOANH MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CỬA LÒ, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH 2012B Hà Nội – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - HOÀNG THỊ NHÂN TÂM MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CỬA LÒ, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC : TS NGUYỄN THÚC HƢƠNG GIANG Hà Nội – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu thân tơi dƣới hƣớng dẫn TS Nguyễn Thúc Hƣơng Giang Các số liệu sử dụng luận văn trung thực, nội dung luận văn phù hợp với yêu cầu mục tiêu đề tài đặt Mọi giúp đ để hoàn thành đề tài nghiên cứu đ đƣợc cảm ơn đầy đủ, thông tin tr ch dẫn đề tài nghiên cứu đ đƣợc r ngu n gốc Hà Nội, ngày 22 tháng 01 năm 2015 Tác giả đề tài Hoàng Thị Nhân Tâm LỜI CẢM ƠN Để thực hoàn thành đề tài Luận văn này, đ nhận đƣợc hỗ trợ, giúp đ tạo điều kiện từ nhiều quan, tổ chức cá nhân Luận văn đƣợc hoàn thành dựa tham khảo, học tập kinh nghiệm từ kết qủa nghiên cứu liên quan, tạp ch chuyên ngành nhiều tác giả trƣờng Đại học, tổ chức nghiên cứu, tổ chức ch nh trị… Đặc biệt giứp đ phòng ban thuộc UBND thị x Cửa Lò trình thu thập liệu nghiên cứu; đ ng thời giúp đ , tạo điều kiện vật chất tinh thần từ ph a gia đình, bạn bè đ ng nghiệp nơi tơi cơng tác Trƣớc hết, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Cô giáo TS Nguyễn Thúc Hƣơng Giang - ngƣời hƣớng dẫn khoa học đ trực tiếp dành nhiều thời gian, công sức hƣớng dẫn q trình thực nghiên cứu hồn thành Luận văn Tôi xin trân trọng cám ơn Ban giám hiệu, Viện kinh tế quản lý, Viện đào tạo SĐHTrƣờng Đại học Bách khoa Hà Nội, toàn thể thầy giáo đ tận tình truyền đạt kiến thức q báu, giúp đ tơi q trình học tập nghiên cứu Tuy có nhiều cố gắng, nhƣng Luận văn không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tơi k nh mong Q thầy cơ, chuyên gia, ngƣời quan tâm đến đề tài, đ ng nghiệp, gia đình bạn bè tiếp tục có ý kiến đóng góp, giúp đ để đề tài đƣợc hoàn thiện Một lần xin chân thành cám ơn./ Tác giả đề tài Hoàng Thị Nhân Tâm MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1.1 Khái niệm, chất, chức năng, vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, hộ KD cá thể 16 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ KD cá thể .21 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 30 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế .30 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ KD cá thể .30 1.2.3 Các tiêu đánh giá kết quản lý thu thuế hộ KD cá thể 39 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 43 1.3.1 Nhân tố thuộc chế sách 43 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 45 1.3.3 Nhân tố thuộc thân thành phần kinh tế cá thể .46 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ 48 1.4.1 Kinh nghiệm địa phương nước số quốc gia 48 1.4.2 Những học kinh nghiệm QLT hộ KD .50 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CỬA LÒ, TỈNH NGHỆ AN 52 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ CỬA LỊ, TỈNH NGHỆ AN 52 2.1.1 Q trình thành lập phát triển .52 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ .52 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thị xã Cửa Lò 53 2.1.4 Kết thu ngân sách, quản lý thuế năm gần 54 2.2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CỬA LÒ, TỈNH NGHỆ AN 55 2.2.1 Đặc điểm tự nhiên 55 2.2.3 Tình hình hoạt động hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Cửa Lò .58 2.3.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ CỬA LÒ, TỈNH NGHỆ AN 59 2.3.1 Thực trạng quản lý thủ tục hành thuế hộ KD cá thể .60 2.3.2 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 67 2.3.3 Thực trạng quản lý quy trình thu thuế 73 2.4 NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI THỊ XÃ CỬA LÒ VÀ NGUYÊN NHÂN 83 2.4.1 Những mặt tích cực 83 2.4.2 Những mặt hạn chế 83 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 86 CHƢƠNG : GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CỬA LÒ 91 3.1 CĂN CỨ THIẾT LẬP GIẢI PHÁP 91 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội thị xã Cửa Lò 91 3.1.3 Quan điểm, định hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Cửa Lò 93 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI THỊ XÃ CỬA LÒ 95 3.2.1 Thực cửa liên thông cấp GCN ĐKKD cấp MST, phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương công tác quản lý 95 3.2.2 Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh hộ kinh doanh cá thể 98 3.2.3 Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế 101 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 103 3.3.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý sách thuế hộ kinh doanh cá thể .103 3.3.2 Sửa đổi, bổ sung sách thuế hành 104 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCT: Chi cục Thuế CQT: Cơ quan thuế CB: Cán CBT: Cán thuế GTGT: Giá trị gia tăng GDP: Tổng sản phẩm quốc nội HĐND: Hội đ ng nhân dân HĐTV: Hội đ ng tƣ vấn Hộ KD: Hộ kinh doanh KVKTNQD: Khu vực kinh tế quốc doanh NQD: Ngoài quốc doanh NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc NNT: Ngƣời nộp thuế QLT: Quản lý thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Uỷ ban nhân dân UNT: Ủy nhiệm thu DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 1.1- Qui định thu nhập, Bậc mức thuế Môn 22 Bảng 1.2- Biểu thuế TNCN lũy tiến phần 26 Bảng 2.1 – Kết thu ngân sách Chi cục Thuế thị x Cửa Lò 2009 – 2013 54 Bảng 2.2 Kết quản lý thuế theo đối tƣợng Chi cục Thuế thị x Cửa Lò năm 2009 – 2013 55 Bảng 2.3 - Giá trị sản xuất địa bàn thị x Cửa Lò giai đoạn 2009 - 2013 theo giá hành 57 Biểu đ 2.1 - Cơ cấu kinh tế thị x Cửa Lò từ năm 2009- 2013 58 Bảng 2.4 – Hộ kinh doanh QLT 2009-2013 59 Bảng 2.5 – Hộ đăng ký thuế 2009 - 2013 60 Bảng 2.6 - Doanh thu, mức thuế hộ KD cá thể địa bàn thị x Cửa Lò năm 2013 62 Biểu đ 2.2-Tỷ trọng thuế hộ KD cá thể năm 2013 thị x Cửa Lò phân theo ngành kinh tế 65 Bảng 2.7- Lƣợt hộ KD tạm nghỉ kinh doanh hàng tháng từ năm 2009-2013 66 Bảng 2.8 - Tình hình quản lý hộ KD cá thể 2009-2013 68 Biểu đ 2.3- Kết quản lý thuế hộ KD cá thể CCT thị x Cửa Lò giai đoạn 2009 - 2013 69 Bảng 2.9 - Kết kiểm tra hộ KD cá thể giai đoạn 2009-2013 CCT thị x Cửa Lò 70 Bảng 2.10- Kết nhận Dự toán thu thuế 2009-2013 CCT thị x Cửa Lò 74 Bảng 2.11- Kết thực Dự toán thu thuế 2009-2013 CCT thị x Cửa Lò 75 Bảng 2.12 - Kết thu thuế NQD giai đoạn 2009-2013 thị x Cửa Lò 76 Bảng 2.13 - Cơ cấu cán Cục Thuế theo chức QLT 79 Bảng 2.14- Tình hình nợ thuế hộ KD cá thể giai đoạn 2009-2013 82 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế ngu n thu chủ yếu NSNN, thông qua ngu n thu để Ch nh phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh x hội Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đƣợc đặt để tạo ngu n thu cho ngân sách đảm bảo công nghĩa vụ đóng góp ngƣời dân Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị x Cửa Lò, tỉnh Nghệ An đ có nhiều chuyển biến t ch cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trƣớc Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể cịn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế ln xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Đối với ngu n thu nhiều tiềm khai thác thực trang quản lý thuế sót hộ, doanh thu t nh thuế cịn chƣa tƣơng xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ… Do đó, vấn đề cấp thiết đặt phải hồn thiện ch nh sách cơng cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế hộ KD cá thể địa bàn thị x Cửa Lò nhằm hƣớng tới mục tiêu là: - Về ph a ngành thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào Ngân sách Nhà nƣớc, đảm bảo ngu n thu ổn định tăng thu qua năm -Về ph a hộ kinh doanh cá thể: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh NSNN, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi ngƣời nộp thuế, tạo đƣợc công quyền nghĩa vụ cộng đ ng kinh doanh Thị x Cửa Lò, tỉnh Nghệ An thị x du lịch biển tiềm năng, nhiên phát triển du lịch tháng năm, có số thu từ thuế khơng nhiều, chƣa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu năm thị x , nhƣng ngu n thu thuế chủ yếu từ khu vực kinh tế quốc doanh lớn, tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 60% đến 80%, từ hộ KD cá thể chiếm từ 10% tổng thu từ khu vực kinh tế - Chủ động đề nghị quyền địa phƣơng giao trách nhiệm cho Khối trƣởng danh sách Hộ gia đình địa bàn theo dõi thêm nội dung hộ gia đình, cá nhân có hoạt động SXKD, thƣờng xuyên đối chiếu với Danh bạ QLT Đội Thuế đ đƣợc lập theo phƣờng, x cụ thể đến khối, xóm để quản lý chặt chẽ hộ KD địa bàn - Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý địa bàn, quản lý đối tƣợng Danh bạ hộ KD theo địa bàn, đƣờng phố đƣợc công khai Website thị x giúp cho việc kiểm tra giám sát địa phƣơng quan liên quan đƣợc thuận tiện, minh bạch Mặt khác ngu n thơng tin hữu ích để hộ KD xem xét, điều chỉnh hoạt động SXKD địa bàn cân đối hiệu - Phát huy vai trò HĐTV thuế xã phƣờng việc theo dõi tình hình SXKD hộ KD địa bàn, tham gia có hiệu việc điều tra doanh thu, xác định mức thuế ấn định hộ KD đảm bảo công bằng, phù hợp Đây tổ chức gần dân sát dân nên hỗ trợ tích cực cho ngành thuế việc nắm địa bàn quản lý, theo dõi sát hoạt động kinh tế phát sinh, quản lý tốt hoạt động SXKD địa bàn khơng để bỏ sót hộ; nắm hộ ngừng, nghỉ, hộ kinh doanh Kết hợp chặt chẽ với quyền sở, kiểm tra phát đƣa hộ KD sáng, tối vào QLT, tiến hành ấn định doanh thu tính thuế, thông báo thuế để thu thuế hàng tháng - Phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan UBND phƣờng rà sốt, nắm vững số hộ thực tế kinh doanh địa bàn, quy mô kinh doanh hộ, đƣa hết hộ kinh doanh vào quản lý, đăng ký chứng nhận đăng ký thuế cho tất hộ kinh doanh, phát kịp thời hộ kinh doanh để đôn đốc hộ đăng ký thuế mở mã số thuế Tổ chức phân loại hộ kinh doanh theo quy mô ngành nghề kinh doanh để áp dụng biện pháp quản lý phù hợp theo hƣớng chuyển đổi hộ sang nộp thuế theo kê khai, hạn chế diện hộ nộp thuế khoán, điều chỉnh kịp 97 thời doanh thu khoán hộ cho sát với doanh thu thực tế kinh doanh; Kiên xử lý vi phạm thuế hộ kinh doanh theo quy định Luật Quản lý thuế  Kết mong đợi giải pháp: - Một cửa liên thông cấp GCN ĐKKD ĐKT làm giảm phiền hà, giảm thủ tục cho hộ KD, rút ngắn thời gian giải thuận lợi cho nhân dân Về phía quan thuế, quan ĐKKD quản lý hộ KD chặt chẽ hơn, khơng cịn tình trạng chênh lệch số hộ ĐKKD số hộ ĐKT Về phía quan thuế giảm đƣợc đáng kể khối lƣợng công việc cho cán QLT địa bàn Cán Đội thuế khơng cịn phải rà sốt danh sách hộ ĐKKD, hƣớng dẫn, nhắc nhở hộ KD làm thủ tục ĐKT, trả thông báo MST Trong thực tế việc chiếm khơng thời gian làm việc CB Đội Thuế - Việc liên kết chặt quản lý số lƣợng hộ kinh doanh ban ngành, ch nh quyền địa phƣơng làm giảm đáng kể số hộ chƣa đƣợc quản lý thuế, từ giảm đƣợc tình trạng thất thu thuế nhƣ 3.2.2 Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh hộ kinh doanh cá thể  Cơ sở đề xuất giải pháp: - Việc xác định doanh thu hộ khoán chƣa dựa kết điều tra doanh số thực tế mà chủ yếu thƣơng lƣợng CBT hộ KD - Doanh thu t nh thuế hộ kê khai chƣa sát thực với doanh thu kinh doanh thực tế hộ, đa phần bán hàng khơng lập hóa đơn, số ngành kê khai theo định mức UBND tỉnh quy định không theo doanh thu phát sinh - Một số ngành có doanh thu lớn nhƣ xây dựng nhà tƣ nhân, vận tải tƣ nhân, nhƣng thực tế quản lý thu thuế từ lĩnh vực hạn chế  Nội dung giải pháp: Căn vào tình hình tăng trƣởng kinh tế địa bàn, Chi cục tiến hành xem xét lại doanh thu kinh doanh cho phù hợp Yêu cầu: doanh thu kinh doanh phải doanh 98 thu thực tế, phát doanh thu, mức thuế quản lý dƣới 70% doanh thu thực tế cán quản lý, đội trƣởng đội thuế L nh đạo Chi cục Thuế phụ trách địa bàn phải chịu trách nhiệm - Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định: Chi cục phải tổ chức điều tra th điểm doanh thu kinh doanh số hộ, kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu hộ thu khoán, giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Mức thuế phải đảm bảo tăng tối thiểu 15% so với mức ghi chung Trong điều chỉnh thuế không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều nhƣ: điện máy, ăn uống, giải khát, thiết bị vệ sinh, may mặc v.v Chú ý điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế phải làm quy trình, thực cơng khai khơng đƣợc xác định tăng theo lối bình qn dễ gây phản ứng hộ kinh doanh Đối với hộ kinh doanh nhỏ sau đ xác định lại doanh thu t nh thuế, mức thuế thơng báo ổn định ln tháng năm Cịn hộ kinh doanh vừa ổn định quý tháng xem xét lại Cần tăng cƣờng phối hợp cán thuế với ch nh quyền phƣờng, với ban quản lý chợ để tổ chức quản lý thu thuế với 100% số hộ có thực tế hoạt động kinh doanh diện phải nộp thuế Hộ kinh doanh nộp thuế theo phƣơng pháp khoán ổn định hộ kinh doanh nhỏ chủ yếu bán lẻ lặt vặt, giá trị thấp nên ngƣời mua khơng địi hỏi hố đơn, Chi cục hạn chế cấp hoá đơn cho đối tƣợng Trƣờng hợp hộ kinh doanh có u cầu mua hố đơn nên giải th ch để họ đến quan thuế để đƣợc cấp hoá đơn lẻ theo quy định Số thuế nộp theo hố đơn lẻ khơng đƣợc trừ vào số thuế đ ổn định 99 - Đối với ngành nghề thất thu lớn: + Hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản lý thuế hoạt động kinh doanh ăn uống đạt khoảng 50% doanh thu thực tế Do đó, Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh hộ để thu thuế theo doanh thu xác định lại Việc xác định lại doanh thu kinh doanh phải vào: địa bàn kinh doanh, diện t ch kinh doanh, số lƣợng phòng ăn, bàn ăn, số lƣợng nhân viên phục vụ, số lƣợng khách hàng thƣờng đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, t nh đƣợc bình quân khách vào ăn uống phải tốn Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo + Hoạt động xây dựng tƣ nhân: Chi cục cần đạo đội thuế, cán thuế phƣờng phối hợp với hội đ ng tƣ vấn, tra xây dựng, quan cấp Giấy phép xây dựng, để nắm r cơng trình xây dựng địa bàn phụ trách Yêu cầu phải nắm r tên ngƣời nhận thi công, địa chỉ, cơng trình thi cơng có thầu ngun vật liệu hay làm cơng để có t nh thuế ch nh sách Phối hợp với quan cấp giấy phép xây dựng yêu cầu ngƣời nhận thầu phải ĐKT, kê khai tạm nộp thuế theo tiến độ thi công Trƣờng hợp xây nhà tƣ nhân mà chủ nhà thông đ ng với ngƣời thi cơng phối hợp với HĐTV thuế phƣờng để xác định ngƣời thi công nhận thầu họ hàng đến làm hộ Nếu ngƣời làm hộ phải thu thuế cơng trình cịn xây dựng Ngun tắc chung cơng trình từ cấp đến cấp phải tổ chức, cá nhân có nghề xây dựng thi cơng, có nhà cấp đƣợc tự tổ chức thi cơng nhƣng phải có ngƣời giám sát cơng trình có trình độ chun mơn xây dựng Nắm định mức giá thành xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, t nh thuế với trƣờng hợp hợp đ ng xây dựng cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu 100 + Hoạt động vận tải tƣ nhân: Tiếp tục phối hợp với cơng an, phịng giao thơng, quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tƣợng đăng ký sử dụng phƣơng tiện vận tải, phân loại đối tƣợng có phƣơng tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở so sánh số phƣơng tiện đăng kiểm, số phƣơng tiện đăng ký sử dụng quan công an với số phƣơng tiện Chi cục đ quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chƣa quản lý Hiện khoản thu vận tải tƣ nhân đƣợc uỷ nhiệm thu cho UBND phƣờng trƣớc mắt đề nghị Chi cục sử dụng phần tiền thƣởng thực dự toán quỹ phối hợp để động viên kịp thời UBND phƣờng t ch cực tham gia  Kết mong đợi giải pháp: Nhờ việc xác định đƣợc doanh thu, CBT dễ dàng xác định đƣợc số thuế phải nộp cách ch nh xác, quy trình, quy định Luật, từ lập kế hoạch thu, quản lý nợ sát với thực tế phát sinh hộ kinh doanh 3.2.3 Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế  Cơ sở đề xuất giải pháp: - Hiện nay, công chức thuế Đội thuế liên phƣờng, x đƣợc phân công công việc chuyên trách theo địa bàn phƣờng, nhƣng thực tế, số hộ kinh doanh, quy mô kinh doanh địa bàn không giống Dẫn đến tình trạng ngƣời bị tải, khơng kiểm sốt hết đƣợc địa bàn, ngƣời khối lƣợng công việc t, dẫn đến công thực thi nhiệm vụ - Đại phận công chức đƣợc bố tr Đội thuế liên phƣờng, x ngƣời nhiều tuổi, trình độ chun mơn nghiệp vụ khả cập nhật văn ch nh sách, ứng dụng CNTT hỗ trợ quản lý thuế nên hiệu công tác không cao  Nội dung giải pháp: - Tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tƣợng kinh doanh, bố tr phân công lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ ngƣời nhằm phát huy lực nâng cao hiệu cơng tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ 101 nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn; khơng thiết phải bố tr theo kiểu bình quân mà xem xét để tăng cƣờng cán quản lý hộ kinh doanh lớn, tăng cƣờng cán cho phận tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm tồn kiểm tra tốn kiểm tra hồn thuế Chi cục - Xây dựng đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gƣơng mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: + Chi cục trƣởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân công cho Phó Chi cục trƣởng, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Phó Chi cục trƣởng phải chịu trách nhiệm trƣớc Chi cục trƣởng, địa bàn đƣợc giao Trƣờng hợp kiểm tra địa bàn đƣợc giao phụ trách để xẩy tƣợng thất thu hộ, doanh thu, thuế Phó Chi cục trƣởng phải chịu trách nhiệm + Đội trƣởng đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi đƣợc phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không đƣợc giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trƣởng bị miễn nhiệm + Mỗi cán quản lý hộ kinh doanh, theo phân công cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trƣờng hợp đ cố gắng nhƣng không giải đƣợc phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ - Đào tạo cán bộ, trọng đào tạo từ thực tiễn Khơng giới hạn việc học nâng cao trình độ mở lớp b i dƣ ng, tập huấn mà quan trọng đào tạo từ thực tiễn công việc, học kỹ làm việc, cách thức phối hợp thực nhiệm vụ, tham gia vào việc định giải vấn đề, thu hút CBCC tham gia vào hoạt động sáng kiến, cải tiến đơn vị 102 Việc đánh giá kết làm việc cán có chế độ tiền lƣơng, khen thƣởng xứng đáng giải pháp hiệu tạo động lực để CBCC nỗ lực cao học hỏi nhanh hơn, đ ng thời xây dựng hệ thống đánh giá CBCC khen thƣởng giúp cho quan thuế nhận việc làm tốt cần khuyến khích nhân rộng Cần xây dựng bảng mơ tả cơng việc cho vị trí, chức danh, mối quan hệ công việc tiêu chuẩn cần có để thực tốt cơng việc Việc đánh giá thành tích đóng góp CBCC chủ yếu thông qua kết trình làm việc, bao g m khối lƣợng cơng việc hồn thành, chất lƣợng cơng việc thực hiệu làm việc, thái độ, ý thức, động phƣơng pháp làm việc, nhƣ lực cá nhân - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất đ ng thời khen thƣởng biểu dƣơng kịp thời đơn vị, cá nhân có thành t ch công tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang t nh định cho thành công cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ cá thể nói riêng  Kết mong đợi giải pháp: Kiện toàn đƣợc máy quản lý thu thuế, tăng hiệu công tác, tạo đƣợc tin cậy, phối hợp với NNT 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý sách thuế hộ kinh doanh cá thể Hoàn thiện ch nh sách thuế: Sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi ph ngƣời nộp thuế, mở rộng diện khai thuế, 103 nộp thuế điện tử qua mạng Internet hộ kinh doanh; nghiên cứu bổ sung để xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế NNT Sửa đổi, bổ sung thuế GTGT: Nghiên cứu giảm bớt số lƣợng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT (chỉ giữ lại số hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế phù hợp với thông lệ quốc tế nhƣ: chuyển quyền sử dụng đất, dịch vụ tài ch nh; ) để tạo điều kiện cho việc t nh thuế, khấu trừ thuế đƣợc liên hoàn khâu trình sản xuất kinh doanh Tiến tới áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế xuất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản việc t nh thuế Nên thực phƣơng pháp t nh khấu trừ, phù hợp với thông lệ quốc tế Ban hành quy định bắt buộc mở tài khoản toán giao dịch qua ngân hàng hộ kinh doanh, nhằm hạn chế toán tiền mặt, đ ng thời tạo điều kiện cho quan thuế kiểm soát hoạt động kinh doanh NNT 3.3.2 Sửa đổi, bổ sung sách thuế hành Cần thiết phải sửa đổi Quy trình quản lý thu thuế hộ cá thể theo hƣớng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực phù hợp với quy định Luật QLT, thay cho Quyết định 1688/QĐ-TCT ngày 26/7/2004 Tổng cục Thuế Trƣớc Quy trình tập trung vào quản lý đối tƣợng, với trách nhiệm chủ yếu Đội thuế x phƣờng cần điều chỉnh phù hợp với chế quản lý theo chức Mục tiêu hƣớng đến việc hộ KD tự khai, tự nộp thuế nhƣng phải giảm thiểu mặt thời gian, đơn giản cách t nh sở đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ kê khai thuế, hƣớng cho hộ KD đến dịch vụ phận “một cửa” Chuyển công việc thu thuế cán đội thuế phƣờng x thành việc thực công tác kiểm tra, giám sát chủ yếu Việc lập thuế, thông báo thuế, giải miễn, giảm thuế quan thuế thực sở ý kiến tham gia HĐTV thuế địa phƣơng 104 KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị x Cửa Lò, tỉnh Nghệ An” rút số kết luận sau: Đề tài đ hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, nội dung công tác quản lý thu thuế; vai trò hộ kinh doanh; thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị x Cửa Lò, tỉnh Nghệ An qua năm 2009- 2013 đ đạt đƣợc kết định, số thu từ hộ tăng qua năm, năm sau tăng cao năm trƣớc, góp phần hoàn thành DT thu thuế ngành thuế Nghệ An, đảm bảo phần nhu cầu chi NSNN thị x Tuy nhiên, thông qua phƣơng pháp thu thập thông tin, thống kê, phân t ch, so sánh, tổng hợp đánh giá mặt QLT công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể CCT thị x Cửa Lò bộc lộ hạn chế, yếu kém, thể qua nội dung: - Hạn chế từ ngu n lực CCT: CCT phân bổ ngu n lực chƣa phù hợp, CBT làm công tác phụ trợ Đội thuế liên phƣờng, x cịn chiếm lƣợng lớn; trình độ chun mơn chƣa thực đạt yêu cầu đề (trình độ chuyên môn cao nhất: cao học 03 CB, đại học 51 ngƣời nhƣng có 05 ch nh quy, cịn lại theo học chức từ xa), thiếu kinh nghiệm phân t ch, đánh giá nhận định QLT - Hạn chế từ công tác quản lý thu thuế: + Quản lý NNT đơn để NNT tự giác đến đăng ký thuế phản ánh từ NNT với mà có, thiếu giám sát, đối chiếu, phân t ch, kiểm tra dẫn đến sót hộ qua nhiều năm liền phổ biến + Đối với công tác quản lý doanh thu t nh thuế chủ yếu xác định số thuế cần phải nộp, quy đổi tỷ lệ để xác định doanh thu t nh thuế; việc làm chƣa quy 105 định Luật QLT thiếu sở khoa học, chƣa tạo đƣợc môi trƣờng QLT văn minh, cơng + Việc quản lý thu, nộp thuế cịn nhiều sai phạm nhƣ: thu nhảy cóc, chậm chấm bộ, chậm chấm báo soát biên lai thuế dẫn đến xác định chƣa kịp thời tiền nợ thuế, tiền phạt chậm nộp thuế để có biện pháp phân loại nợ, thu nợ Đối với CB UNT, mặt thƣờng xuyên chậm nộp tiền thuế, tiền phạt đ thu vào NSNN, ảnh hƣởng đến việc đánh giá kết thu nộp; mặt khác, tổ chức thu thuế trụ sở NNT, dẫn đến thực sai quy định Luật thuế địa điểm nộp thuế, tạo ý thức nộp thuế NNT trông chờ CBT, CB UNT đến thu (chậm nộp thuế đổ lỗi cho CBT, CB UNT không đến) + Tổ chức thực quy trình QLT nói chung quản lý nợ thuế, cƣ ng chế nợ thuế chƣa đ ng hiệu quả, nợ thuế kéo dài nhiều năm chƣa có biện pháp thu, chậm tổ chức cƣ ng chế nợ thuế làm tỷ lệ nợ thuế tăng mức cho phép Nợ thuế nhiều, NNT khả chi trả tiền thuế, tự bỏ kinh doanh, bỏ trốn khỏi địa bàn, dẫn đến khoanh nợ, xóa nợ bất cập + Cơng tác kiểm tra thuế chƣa đảm bảo số lƣợng chất lƣợng sau kiểm tra + Tuyên truyền, hƣớng dẫn thuế chƣa đáp ứng yêu cầu thực tế NNT, chƣa có hình thức tun truyền phong phú có sức thu hút tầng lớp nhân dân, nội dung tuyên truyền chƣa xúc t ch Đề tài đ đƣa 03 giải pháp nhằm khắc phục hạn chế, t n công tác quản lý thu thuế địa bàn thị x Cửa Lò, giúp cho CCT tổ chức thực chặt chẽ, hiệu quản lý thu thuế hộ KD cá thể Trong 03 giải pháp đ nêu đề tài, cần lấy nội lực có sẵn CCT nhƣ: sở vật chất, thiết bị phƣơng tiện làm việc, yếu tố ngƣời làm nòng cốt để thực đ ng giải pháp Trƣớc mắt nên coi yếu tố ngƣời quan trọng CCT cần xác định trách nhiệm ngƣời đứng đầu, trách nhiệm CBT CB UNT; tăng cƣờng công tác 106 đào tạo, b i dƣ ng cán bộ, phát huy t nh sáng tạo cá nhân; áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thông qua chƣơng trình tin học hố, tự động hố biện pháp mang t nh cấp bách Về lâu dài, kiến nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu, đề xuất với Quốc hội, Ch nh phủ sửa đổi, bổ sung ch nh sách thuế theo hƣớng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực có lợi cho NNT hơn; bởi, để việc quản lý thu thuế có hiệu cần phải có điều kiện định, mơi trƣờng quản lý bao g m: mơi trƣờng văn hóa, ch nh trị, kinh tế môi trƣờng pháp luật điều kiện định - Môi trƣờng văn hóa thể thơng qua cách nhìn nhận ngƣời dân ch nh sách Ch nh phủ, thái độ tuân thủ việc thực quy định Luật thuế thái độ công chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quốc gia, ngƣời dân nhận thức đƣợc cách đầy đủ có thái độ t ch cực hệ thống thuế, có thái độ phê phán ngƣời vi phạm pháp luật thuế cơng tác quản lý thu thuế đạt đƣợc kết tốt đẹp - Về môi trƣờng ch nh trị điều kiện quan trọng Nếu việc quản lý thuế bị chi phối ý muốn hay yêu cầu nhóm đối tƣợng biện pháp quản lý bị sai lệch, không đạt đƣợc mục tiêu quản lý Thêm nữa, tệ nạn tham nhũng, cửa quyền ngƣời thi hành pháp luật nhân tố gây giảm sút lòng tin dân chúng chấp nhận dân chúng Chính phủ - Sự phát triển hệ thống tài ch nh, đặc biệt việc sử dụng phƣơng thức toán qua ngân hàng làm cho giao dịch trở nên dễ kiểm soát việc quản lý thuế dễ dàng nhiều Bên cạnh đó, hệ thống kế toán đại ch nh tiền đề cần thiết để áp dụng sắc thuế tiên tiến nhƣ thuế GTGT, thuế TNCN Hộ kinh doanh cá thể có tiềm to lớn vai trị quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng nhà nƣớc hộ KD có điều kiện thuận lợi để phát triển Với đặc điểm, tập quán tình hình 107 phát triển kinh tế - x hội đất nƣớc, thời gian tới hộ KD tiếp tục t n tại, phát triển thành phần thiếu kinh tế Hộ KD phát triển nhân tố thúc đẩy SXKD, k ch th ch cạnh tranh thành phần kinh tế khác bên cạnh hộ KD cịn mang t nh t nh x hội sâu sắc nhƣ giải việc làm cho ngƣời lao động, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - x hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Song với mặt t ch cực, hộ KD phát triển tạo vấn đề kinh tế - x hội cần phải giải Một vấn đề tình trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho quản lý thuế Nội dung công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể vấn đề tƣơng đối rộng, phức tạp Hộ kinh doanh thƣờng xuyên thay đổi ngành nghề, quy mô địa điểm kinh doanh, yếu tố khác nhƣ điều kiện kinh tế-x hội, phong tục tập quán, thói quen…cũng ảnh hƣởng đến kết kinh doanh hộ Trong hệ thống chế độ, ch nh sách QLT thƣờng xuyên thay đổi nên trình thực hiện, đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận đƣợc góp ý, bảo Thầy, Cơ giáo để đề tài hồn thiện hơn./ 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2005), Kế hoạch 10 Chương trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005- 2010 ban hành kèm theo Quyết định số 1629/QĐ-BTC ngày 19/5/2005 Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 8/9/2011 Bộ Tài việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Bộ Tài (2002), Thông tư số 96/2002/TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định số 75/2002/NĐ- CP ngày 30/8/2002 Chính phủ thuế Môn Bộ Tài ch nh (2007), Quyết định số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/08/2007 việc ban hành "Quy chế hoạt động HĐTV xã, phường, thị trấn" Chi cục Thuế thị x Cửa Lò (2009-2013), Báo cáo Tổng kết công tác thuế Lê Thị B ch (2010), Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể (lấy ví dụ chi cục thuế thị xã Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình), Luận văn thạc sỹ, Trƣờng ĐH Kinh tế quốc dân Nguyễn Cơng Thạch (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sỹ, Trƣờng ĐH Đà Nẵng PGS TS Dƣơng Đăng Chinh, TS Phạm Văn Khoan (2009), Giáo trình Quản lý Tài cơng, Nhà xuất Tài Hà Nội Phòng thống kê thị x Cửa Lò (2009-2013), Số liệu hộ KD cá thể địa bàn thị xã phân theo địa bàn, ngành nghề kinh doanh 10 Quốc hội nƣớc Cộng hòa x hội chủ nghĩa Việt Nam (2006, 2012, 2014), Luật Quản lý thuế 11 Quốc hội nƣớc Cộng hòa x hội chủ nghĩa Việt Nam (2008, 2013), Luật thuế Gíá trị gia tăng 109 12 Quốc hội nƣớc Cộng hòa x hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 13 Quốc hội nƣớc Cộng hòa x hội chủ nghĩa Việt Nam (2008, 2012), Luật Thuế thu nhập cá nhân 14 Quốc hội nƣớc Cộng hòa x hội chủ nghĩa Việt Nam (2009), Luật Thuế tài nguyên 15 Thời báo tài ch nh (2004), Chống thất thu thuế kinh doanh ăn uống Khánh Hòa: Người kinh doanh tham gia Địa truy cập: http://www.thue24.com/wps/portal/!ut/p/b0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjz OKdA72dw7zDDAwsQgNcDDx9fc3DQj1dDAxCzPULsh0VAZ0BkWg!/?WCM _GLOBAL_CONTEXT=/wps/wcm/connect/gdt+content/sa_gdt/sa_news/sa_news _tax/100113_127146 16 Tổng cục Thuế (2004), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ QLT HKD Cá Thể 17 Tổng cục Thuế (2013), Hội thảo khoa học “Đổi hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh” 18 Tổng cục Thuế (2005), Báo cáo khảo sát thuế Vương quốc Anh, Địa truy cập: http://bacvietluat.vn/bao-cao-khao-sat-cai-cach-thue-o-anh.html 19 Tổng cục Thuế (12/2009), “Báo cáo Hội thảo”, Kinh nghiệm Nhật Bản hoạt động liên quan đến việc phối hợp với tổ chức dịch vụ thuế Địa truy cập: http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjz OINTCw9fSzCgv2DDALcDDwN_QMDg3zDjF3cDPULsh0VAYwSEaM!/?WC M_GLOBAL_CONTEXT=/wps/wcm/connect/web+content/sa_gdt/cchdh/dahtqt/1 00110_156618 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 110 21 Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sỹ, Trƣờng ĐH Đà Nẵng 22 Trƣờng Nghiệp vụ Thuế (2012), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cơng chức Thuế 23 UBND thị x Cửa Lị (2009-2013), Báo cáo tổng kết tình hình kinh tế xã hội 111 ... quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể thị x Cửa Lò, tỉnh Nghệ An CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU? ?? ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ... sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị x Cửa Lò, tỉnh Nghệ An Chương 3: Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác. .. thị xã Cửa Lò 91 3.1.3 Quan điểm, định hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Cửa Lò 93 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH