Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thị xã cửa lò tỉnh nghệ an

HOÀNG THỊ NHÂN TÂM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - HOÀNG THỊ NHÂN TÂM QUẢN TRỊ KINH DOANH MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CỬA LÒ, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH 2012B Hà Nội – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - HOÀNG THỊ NHÂN TÂM MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CỬA LÒ, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC : TS NGUYỄN THÚC HƢƠNG GIANG Hà Nội – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu thân dƣới hƣớng dẫn TS Nguyễn Thúc Hƣơng Giang Các số liệu sử dụng luận văn trung thực, nội dung luận văn phù hợp với yêu cầu mục tiêu đề tài đặt Mọi giúp đ để hoàn thành đề tài nghiên cứu đ đƣợc cảm ơn đầy đủ, thông tin tr ch dẫn đề tài nghiên cứu đ đƣợc r ngu n gốc Hà Nội, ngày 22 tháng 01 năm 2015 Tác giả đề tài Hoàng Thị Nhân Tâm LỜI CẢM ƠN Để thực hồn thành đề tài Luận văn này, tơi đ nhận đƣợc hỗ trợ, giúp đ tạo điều kiện từ nhiều quan, tổ chức cá nhân Luận văn đƣợc hoàn thành dựa tham khảo, học tập kinh nghiệm từ kết qủa nghiên cứu liên quan, tạp ch chuyên ngành nhiều tác giả trƣờng Đại học, tổ chức nghiên cứu, tổ chức ch nh trị… Đặc biệt giứp đ phòng ban thuộc UBND thị x Cửa Lị q trình thu thập liệu nghiên cứu; đ ng thời giúp đ , tạo điều kiện vật chất tinh thần từ ph a gia đình, bạn bè đ ng nghiệp nơi công tác Trƣớc hết, xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Cơ giáo TS Nguyễn Thúc Hƣơng Giang - ngƣời hƣớng dẫn khoa học đ trực tiếp dành nhiều thời gian, công sức hƣớng dẫn tơi q trình thực nghiên cứu hồn thành Luận văn Tơi xin trân trọng cám ơn Ban giám hiệu, Viện kinh tế quản lý, Viện đào tạo SĐHTrƣờng Đại học Bách khoa Hà Nội, tồn thể thầy giáo đ tận tình truyền đạt kiến thức quý báu, giúp đ q trình học tập nghiên cứu Tuy có nhiều cố gắng, nhƣng Luận văn không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tơi k nh mong Q thầy cô, chuyên gia, ngƣời quan tâm đến đề tài, đ ng nghiệp, gia đình bạn bè tiếp tục có ý kiến đóng góp, giúp đ để đề tài đƣợc hoàn thiện Một lần xin chân thành cám ơn./ Tác giả đề tài Hoàng Thị Nhân Tâm MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1.1 Khái niệm, chất, chức năng, vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, hộ KD cá thể 16 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ KD cá thể .21 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 30 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế .30 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ KD cá thể .30 1.2.3 Các tiêu đánh giá kết quản lý thu thuế hộ KD cá thể 39 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 43 1.3.1 Nhân tố thuộc chế sách 43 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 45 1.3.3 Nhân tố thuộc thân thành phần kinh tế cá thể .46 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ 48 1.4.1 Kinh nghiệm địa phương nước số quốc gia 48 1.4.2 Những học kinh nghiệm QLT hộ KD .50 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CỬA LÒ, TỈNH NGHỆ AN 52 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ CỬA LÒ, TỈNH NGHỆ AN 52 2.1.1 Quá trình thành lập phát triển .52 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ .52 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thị xã Cửa Lò 53 2.1.4 Kết thu ngân sách, quản lý thuế năm gần 54 2.2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CỬA LÒ, TỈNH NGHỆ AN 55 2.2.1 Đặc điểm tự nhiên 55 2.2.3 Tình hình hoạt động hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Cửa Lị .58 2.3.THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ CỬA LÒ, TỈNH NGHỆ AN 59 2.3.1 Thực trạng quản lý thủ tục hành thuế hộ KD cá thể .60 2.3.2 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 67 2.3.3 Thực trạng quản lý quy trình thu thuế 73 2.4 NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI THỊ XÃ CỬA LÒ VÀ NGUYÊN NHÂN 83 2.4.1 Những mặt tích cực 83 2.4.2 Những mặt hạn chế 83 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 86 CHƢƠNG : GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CỬA LÒ 91 3.1 CĂN CỨ THIẾT LẬP GIẢI PHÁP 91 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội thị xã Cửa Lò 91 3.1.3 Quan điểm, định hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Cửa Lò 93 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI THỊ XÃ CỬA LÒ 95 3.2.1 Thực cửa liên thông cấp GCN ĐKKD cấp MST, phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương công tác quản lý 95 3.2.2 Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh hộ kinh doanh cá thể 98 3.2.3 Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế 101 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 103 3.3.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý sách thuế hộ kinh doanh cá thể .103 3.3.2 Sửa đổi, bổ sung sách thuế hành 104 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCT: Chi cục Thuế CQT: Cơ quan thuế CB: Cán CBT: Cán thuế GTGT: Giá trị gia tăng GDP: Tổng sản phẩm quốc nội HĐND: Hội đ ng nhân dân HĐTV: Hội đ ng tƣ vấn Hộ KD: Hộ kinh doanh KVKTNQD: Khu vực kinh tế quốc doanh NQD: Ngoài quốc doanh NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc NNT: Ngƣời nộp thuế QLT: Quản lý thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Uỷ ban nhân dân UNT: Ủy nhiệm thu DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 1.1- Qui định thu nhập, Bậc mức thuế Môn 22 Bảng 1.2- Biểu thuế TNCN lũy tiến phần 26 Bảng 2.1 – Kết thu ngân sách Chi cục Thuế thị x Cửa Lò 2009 – 2013 54 Bảng 2.2 Kết quản lý thuế theo đối tƣợng Chi cục Thuế thị x Cửa Lò năm 2009 – 2013 55 Bảng 2.3 - Giá trị sản xuất địa bàn thị x Cửa Lò giai đoạn 2009 - 2013 theo giá hành 57 Biểu đ 2.1 - Cơ cấu kinh tế thị x Cửa Lò từ năm 2009- 2013 58 Bảng 2.4 – Hộ kinh doanh QLT 2009-2013 59 Bảng 2.5 – Hộ đăng ký thuế 2009 - 2013 60 Bảng 2.6 - Doanh thu, mức thuế hộ KD cá thể địa bàn thị x Cửa Lò năm 2013 62 Biểu đ 2.2-Tỷ trọng thuế hộ KD cá thể năm 2013 thị x Cửa Lò phân theo ngành kinh tế 65 Bảng 2.7- Lƣợt hộ KD tạm nghỉ kinh doanh hàng tháng từ năm 2009-2013 66 Bảng 2.8 - Tình hình quản lý hộ KD cá thể 2009-2013 68 Biểu đ 2.3- Kết quản lý thuế hộ KD cá thể CCT thị x Cửa Lò giai đoạn 2009 - 2013 69 Bảng 2.9 - Kết kiểm tra hộ KD cá thể giai đoạn 2009-2013 CCT thị x Cửa Lị 70 Bảng 2.10- Kết nhận Dự tốn thu thuế 2009-2013 CCT thị x Cửa Lò 74 Bảng 2.11- Kết thực Dự toán thu thuế 2009-2013 CCT thị x Cửa Lò 75 Bảng 2.12 - Kết thu thuế NQD giai đoạn 2009-2013 thị x Cửa Lò 76 Bảng 2.13 - Cơ cấu cán Cục Thuế theo chức QLT 79 Bảng 2.14- Tình hình nợ thuế hộ KD cá thể giai đoạn 2009-2013 82 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế ngu n thu chủ yếu NSNN, thông qua ngu n thu để Ch nh phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh x hội Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đƣợc đặt để tạo ngu n thu cho ngân sách đảm bảo công nghĩa vụ đóng góp ngƣời dân Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị x Cửa Lị, tỉnh Nghệ An đ có nhiều chuyển biến t ch cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trƣớc Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể cịn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Đối với ngu n thu nhiều tiềm khai thác thực trang quản lý thuế cịn sót hộ, doanh thu t nh thuế cịn chƣa tƣơng xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ… Do đó, vấn đề cấp thiết đặt phải hồn thiện ch nh sách cơng cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế hộ KD cá thể địa bàn thị x Cửa Lò nhằm hƣớng tới mục tiêu là: - Về ph a ngành thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào Ngân sách Nhà nƣớc, đảm bảo ngu n thu ổn định tăng thu qua năm -Về ph a hộ kinh doanh cá thể: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh NSNN, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi ngƣời nộp thuế, tạo đƣợc công quyền nghĩa vụ cộng đ ng kinh doanh Thị x Cửa Lò, tỉnh Nghệ An thị x du lịch biển tiềm năng, nhiên phát triển du lịch tháng năm, có số thu từ thuế khơng nhiều, chƣa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu năm thị x , nhƣng ngu n thu thuế chủ yếu từ khu vực kinh tế quốc doanh lớn, tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 60% đến 80%, từ hộ KD cá thể chiếm từ 10% tổng thu từ khu vực kinh tế ... quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể thị x Cửa Lò, tỉnh Nghệ An CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU? ?? ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ... sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị x Cửa Lò, tỉnh Nghệ An Chương 3: Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác. .. thị xã Cửa Lò 91 3.1.3 Quan điểm, định hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Cửa Lò 93 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH