Khóa luận tốt nghiệp thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại công ty TNHH bia huế

GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn uế Khóa luận tốt nghiệp tế H Sau năm học tập rèn luyện trường Đại học Kinh tế Huế, giúp đỡ dìu dắt thầy giáo, em tiếp thu nhiều điều quý báu Để có kết học tập in h ngày hôm nay, em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà cK trường, thầy ngồi khoa Kế tốn - Tài tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều họ kiện thuận lợi suốt trình học tập thực đề tài luận văn Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn Đ ại PGS.TS Trịnh Văn Sơn - giáo viên trực tiếp hướng dẫn em làm khóa luận tốt nghiệp hết lịng giúp đỡ để em hồn ng thành khóa luận Cảm ơn tồn thể Cán bộ, cơng nhân viên ườ Công ty TNHH Bia Huế, đặc biệt anh chị Phịng kế tốn phịng Bán hàng giúp đỡ cung cấp cho em Tr tài liệu cần thiết cho việc hoàn thành đề tài SVTH: Ngơ Quốc Huy i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Cảm ơn gia đình bạn bè tập thể lớp K43 B Kiểm toán động viên, giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho em suốt thời gian học tập thực khóa luận uế Trong q trình thực đề tài, hạn chế mặt thời tế H gian, kiến thức thực tế kiến thức chuyên mơn nên khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến h đóng góp quý thầy cô bạn bè để đề tài tốt cK in Huế, ngày 10 tháng năm 2013 Sinh viên Tr ườ ng Đ ại họ Ngô Quốc Huy SVTH: Ngơ Quốc Huy ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn MỤC LỤC Trang PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý lựa chọn đề tài uế Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu tế H Phương pháp nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN 1.1 Những vấn đề chung HTKSNB in h 1.1.1 Định nghĩa HTKSNB .4 1.1.2 Chức .5 cK 1.1.3 Sự cần thiết HTKSNB 1.1.4 Các nhân tố cấu thành 1.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt .6 họ 1.1.4.2 Hệ thống kế toán .8 1.1.4.3 Các thủ tục kiểm soát .10 Đ ại 1.1.5 Những hạn chế tiềm tàng HTKSNB 11 1.2 Kiếm soát nội chu trình Bán hàng - Thu tiền .12 1.2.1 Khái quát chung chu trình Bán hàng - Thu tiền .12 ng 1.2.1.1 Chức .13 1.2.1.2 Phương thức tiêu thụ phương thức toán 15 ườ 1.2.1.3 Hệ thống chứng từ sổ sách báo cáo chu trình .16 1.2.1.4 Các gian lận sai sót thường gặp chu trình 18 Tr 1.2.2 Kiểm soát nội chu trình Bán hàng - Thu tiền 19 1.2.2.1 Các mục tiêu thủ tục KSNB Bán hàng 19 1.2.2.2 Các mục tiêu thủ tục kiểm soát Thu tiền .21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH BIA HUẾ .23 2.1 Tổng quan công ty 23 SVTH: Ngô Quốc Huy iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 23 2.1.2 Chức nhiệm vụ 24 2.1.2.1 Chức .24 2.1.2.2 Nhiệm vụ 24 uế 2.1.3 Quy mô nguồn lực kinh doanh công ty .25 2.1.3.1 Tình hình sử dụng lao động công ty 25 tế H 2.1.3.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty 27 2.1.3.2 Tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Bia Huế qua năm 2010 - 2012 28 2.1.3 Vị công ty thị trường Việt Nam 30 in h 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 31 2.2.4.1 Sơ đồ tổ chức 31 cK 2.2.4.2 Chức nhiệm vụ phận 32 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn 35 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 35 họ 2.1.5.2 Chức nhiệm vụ thành viên 36 2.2 Thực trạng KSNB chu trình BHTT công ty 37 Đ ại 2.2.1 Đặc điểm sản phẩm khách hàng 37 2.2.1.1 Đặc điểm sản phẩm 37 2.2.1.2 Đặc điểm khách hàng .38 ng 2.2.1.3 Các phương thức giao hàng toán .39 2.2.2 Đánh giá Môi trường kiểm soát .39 ườ 2.2.2.1 Đặc thù quản lý công ty 39 2.2.2.2 Cơ cấu tổ chức 40 Tr 2.2.2.3 Chính sách nhân .40 2.2.2.4 Cơng tác kế hoạch dự tốn 41 2.2.2.5 Các nhân tố bên 42 2.2.3 Hệ thống kế toán 42 2.2.3.1 Hệ thống chứng từ kế toán .42 2.2.3.2 Hệ thống sổ sách tài khoản kế toán 42 SVTH: Ngơ Quốc Huy iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 2.2.3.3 Báo cáo kế toán 44 2.2.4 Công tác tổ chức Kiểm Soát 45 2.2.4.1 Đối với nghiệp vụ Bán hàng 45 2.2.4.2 Đối với nghiệp vụ Thu tiền 57 uế CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH BIA HUẾ 64 tế H 3.1 Đánh giá ưu, nhược cơng tác KSNB chu trình Bán hàng- Thu tiền .64 3.1.1 Nhận xét chung Hệ thống kiểm soát nội Công ty 64 3.1.1 Ưu điểm .64 3.1.1.2 Nhược điểm 67 h 3.1.2 Nhận xét hoạt động kiểm soát nội chu trình Bán hàng - Thu tiền in công ty 68 cK 3.1.2.1 Ưu điểm 68 3.1.2.2 Nhược điểm 69 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện KSNB chu trình bán hàng-thu tiền 70 họ 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 70 3.2.2 Hồn thiện thủ tục KSNB chu trình Bán hàng - Thu tiền công ty Đ ại TNHH Bia Huế .71 PHẦN III: KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tr ườ ng PHỤ LỤC SVTH: Ngơ Quốc Huy v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Mơ hình cấu tổ chức máy quản lí cơng ty TNHH Bia Huế 31 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Bia Huế 35 uế Sơ đồ 2.3: Lưu đồ chu trình Bán hàng Công ty TNHH Bia Huế .47 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Sơ đồ 2.4: Lưu đồ thu tiền qua ngân hàng công ty TNHH Bia Huế 58 SVTH: Ngơ Quốc Huy vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1: Tình hình sử dụng lao động công ty TNHH Bia Huế năm (2010, 2011, 2012) 25 uế Bảng 2.2 Tình hình tài sản Công ty TNHH Bia Huế qua năm 2010 - 2012 27 Bảng 2.3: Tình hình nguồn vốn Công ty TNHH Bia Huế qua năm 2010 - 2012 .28 tế H Bảng 2.4: Tình hình sản xuất kinh doanh công ty TNHH Bia Huế qua năm (2010, 2011, 2012) 29 Bảng 2.5: Danh mục sản phẩm công ty TNHH Bia Huế 38 h Bảng 2.6: Bảng toán vận chuyển nội 50 in Bảng 2.7: Báo cáo doanh thu bán hàng 52 Bảng 2.8: Bảng toán hoa hồng đại lý 54 Tr ườ ng Đ ại họ cK Bảng 2.9: Sổ chi tiết công nợ khách hàng .62 SVTH: Ngô Quốc Huy vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC BIỂU MẪU Trang Biểu mẫu 2.1: .49 Biểu mẫu 2.2: .51 uế Biểu mẫu 2.3: .56 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Biểu mẫu 2.4: .61 SVTH: Ngơ Quốc Huy viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn BP : Bộ phận CBCNV : Cán công nhân viên GTGT : Giá trị gia tăng HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội HĐKT : Hợp đồng kinh tế HĐBH : Hóa đơn bán hàng KSNB : Kiểm soát nội NCC : Nhà cung cấp NVL : Nguyên vật liệu 10 TK : Tài khoản 11 Trđ : Triệu đồng : Tài sản dài hạn : Tài sản ngắn hạn họ 13 TSNH h in cK 12 TSDH tế H uế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÍ HIỆU : Trách nhiệm hữu hạn 15 SXKD : Sản xuất kinh doanh Tr ườ ng Đ ại 14 TNHH SVTH: Ngơ Quốc Huy ix Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý lựa chọn đề tài Nền kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng trải uế qua thời kỳ khó khăn Năm 2012 vừa qua, giới đối mặt với khủng hoảng nợ công Châu Âu mà lối thoát chưa rõ ràng, nên kinh tế Mỹ, tế H Nhật Bản không khả quan, nên kinh tế Trung Quốc, Ấn Độ … không giữ đà tăng trưởng năm trước Ở nước ta, tình trạng thất nghiệp gia tăng chiếm mức cao 10%, tốc độ lạm phát mức 8%, tăng trưởng h GDP 5.3%, thị trường vàng không ổn định, tăng giảm thất thường, số doanh in nghiệp giải thể tăng 7.1% so với năm 2011 theo chuyên gia dự báo năm 2013 kinh tế giới khơng khả quan so với năm 2012 cK Trước tình hình đó, doanh nghiệp khơng phải tự lực vươn lên trình sản xuất kinh doanh mà địi hỏi doanh nghiệp cịn phải hồn thiện tăng họ cường kiểm tra, kiểm soát, nâng cao lực quản lý để hạn chế sai sót gian lận xảy đề phương hướng, mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, việc thiết lập Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu vấn Đ ại đề cấp thiết doanh nghiệp Kiểm soát nội phận quan trọng giúp cho nhà quản lý kiểm tra, giám sát trình hoạt động doanh nghiệp Trong đó, kiểm sốt chu trình bán ng hàng - thu tiền nội dung quan trọng nhà quản lý doanh nghiệp Hoạt động bán hàng - thu tiền hoạt động xảy thường xuyên dễ xảy gian lận, sai sót ườ làm thay đổi chi phí dẫn tới sai lệch nghiêm trọng kết kinh doanh Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu chu trình bán hàng bảo đảm thu Tr tiền từ khách hàng, cung cấp cho khách hàng sản phẩm có chất lượng tốt từ nâng cao uy tín, hình ảnh nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Vai trò Kiểm sốt nội (KSNB) nói chung KSNB chu trình bán hàng thu tiền nói riêng quan trọng, nhiên hầu hết doanh nghiệp chưa có đầu tư quan tâm mức, chưa thiết lập có thiết lập hệ thống KSNB cịn nhiều hạn chế SVTH: Ngơ Quốc Huy Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Công ty quản lý tốt khoản phải thu khách hàng Đa phần khách hàng công ty đại lý, nhà phân phối có mối quan hệ lâu năm với cơng ty Dựa vào uy tín khách hàng để cơng ty đưa định bán chịu Tuy nhiên, khách hàng phải toán khoản nợ thời hạn sớm nhất, từ - uế ngày Việc tốn nợ khách hàng cịn phụ thuộc vào thời gian Ngân hàng khách hàng chuyển tiền cho công ty tế H Trong trường hợp, khách hàng truyền thống cơng ty muốn mua nợ phòng bán hàng xin ý kiến từ Giám đốc tài Giám đốc tài xem xét uy tín khách hàng, khả trả nợ, thời hạn hồn trả khoản nợ cho công ty để đưa định Nếu phê duyệt, nhân viên phòng bán hàng phép xuất Tr ườ ng Đ ại họ cK in h HĐBH cho khách hàng SVTH: Ngơ Quốc Huy 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Biểu mẫu 2.4: SAO KÊ TÀI KHOẢN uế ACCOUNT STATEMENT tế H Kỳ kê/from 30/05/2012 tới/to 30/05/2012 Tên khách hàng: CTY TNHH BIA HUE Loại tài khoản: Tiền gửi toán Địa chỉ: 243 Nguyen Sinh Cung Loại tiền tệ: VND Mã số KH: 24871 h Số tài khoản: 1023985 (0000675105) cK in Hạn mức thấu chi: Tổng phát sinh có 13,889,21,372 16,058,870,372 2,169,660,000 Tổng phát sinh nợ Số dư cuối kì họ Số dư đầu kì Đ ại Chi tiết giao dịch: Nội dung STT Số chứng từ Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư FT1215164826 48,000,000 13,937,210,372 FT1215163574 532,000,000 15,787,710,372 FT1215168740 54,320,000 16,039,520,372 FT1215160022 19,350,000 16,058,870,372 … … … ng Ngày giao dịch 30/05/2012 DNTN HIEU LIEN CT ườ MHANG DNTN BAO HAN CT Tr MHANG DNTN ANH THE CT MHANG DNTN HUONG LY CT MHANG … … SVTH: Ngơ Quốc Huy 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Bảng 2.9: Sổ chi tiết công nợ khách hàng Từ 12/2012 đến 01/2013 ĐVT: VNĐ Số dư 01/12/12 - 01/01/13 - Số dư đầu kì 31/12/12 31/01/13 cuối kì 112,624,682.9184 0.00 0.00 0.00 CD0002 DNTN Bảo Minh - Phú Thọ 51,142,300.00 0.00 0.00 CD0005 CTy CP TM&DL Bến Thành 0.00 0.00 0.00 -238,411.3934 238,000.00 0.00 … … … 163,528,571.5 238,000.00 CD0006 CTy TNHH Phúc Sinh … … 112,624,682.9184 51,142,300.00 1,598,259,147.5018 1,598,259,147.5018 0.00 -411.3934 … … 0.00 1,598,259,147.5018 1,762,025,719.00 cK Tổng 0.00 h CD0001 Nguyễn Văn Tuấn uế Tổng tế H Tên khách hàng in STT  Tổ chức cơng tác thu hồi nợ Chính sách tín dụng cơng ty tương đối rõ ràng áp dụng rộng rãi tất họ các khách hàng Ngồi ra, cơng ty xuất HĐBH cho khách hàng đặt hàng có kèm theo lệnh chuyển tiền từ ngân hàng Do đó, khoản phải thu cơng Đ ại ty Tuy nhiên, vài trường hợp, khách hàng toán tiền hàng chậm so với thời gian tín dụng cơng ty, Giám đốc tài gửi Giấy đề nghị tốn khoản nợ cho cơng ty đến khách hàng đồng thời ngưng hoạt động cung ng cấp sản phẩm cho khách hàng Nếu sau gửi giấy đề nghị toán mà khách hàng chưa gửi tiền hàng cho cơng ty, lúc cơng ty cử nhân viên trực tiếp đến ườ khách hàng để thu nợ  Xử lí khoản nợ phải thu khó địi Tr Chính sách tín dụng Cơng ty chặt chẽ, trường hợp khách hàng chậm tốn tiền hàng cho cơng ty thời gian tín dụng cho phép Chính yêu cầu gửi kèm lệnh chuyển tiền với đơn đặt hàng giúp cho cơng ty kiểm sốt tốt khoản toán khách hàng Trong trường hợp khách hàng tốn chậm phịng bán hàng không xét duyệt đơn đặt hàng cho khách hàng đó, khách hàng tốn phần tồn tiền hàng cho cơng ty, SVTH: Ngơ Quốc Huy 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn đồng thời khép chặt yêu cầu bán hàng khách hàng Vì vậy, cơng ty khơng thường xun lập khoản trích lập khoản nợ phải thu khó địi Trong số trường hợp, khách hàng vấn đề tài mà khơng thể tốn tiền hàng cho cơng ty, lúc cơng ty cử nhân viên đến để kiểm tra, xem xét uế sau trình Ban giám đốc để giải  Quản lí cơng nợ hoạt động xuất tế H Hiện tại, công ty bán hàng cho khách hàng nước nhận lệnh chuyển tiền từ khách hàng Việc hạn chế rủi ro khách hàng chậm tốn tiền hàng khơng có khả tốn cho cơng ty, khác h biệt khoảng cách địa lí, vấn đề thu hồi nợ gặp nhiều khó khăn in Tuy nhiên, số trường hợp, khách hàng nước ngân hàng Tr ườ ng Đ ại họ cho khách hàng cK phục vụ bảo lãnh cho khoản nợ công ty, công ty chấp nhận xuất hàng bán SVTH: Ngơ Quốc Huy 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH BIA HUẾ 3.1.1 Nhận xét chung Hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty tế H 3.1.1 Ưu điểm uế 3.1 Đánh giá ưu, nhược cơng tác KSNB chu trình Bán hàng- Thu tiền Một hệ thống kiểm soát hữu hiệu phụ thuộc vào nhiều yếu tố, song quan trọng phải kể đến công tác tổ chức thiết lập hoạt động kiểm soát Mà điều lại phụ thuộc hoàn toàn vào quan niệm phong cách điều hành nhà quản lý Nếu h đơn vị có hệ thống kiểm sốt nội chặt chẽ ngăn chặn phát gian lận, in sai sót trọng yếu bảo đảm thực mục tiêu đơn vị Ngược cK lại, hệ thống kiểm sốt nội hình thành hoạt động thủ tục kiểm tra, kiểm sốt khơng kết hợp lại thành hệ thống hồn chỉnh nhiều thủ tục quy trình đặt mang tính hình thức, khơng phát huy họ hết hiệu thực mà người quản lý cần Qua thời gian ngắn thực tập với giúp đỡ nhiệt tình người mà đặc Đ ại biệt phịng kế tốn để tìm hiểu nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Bằng tìm hiểu quan sát thời gian thực tập, em nhận thấy hệ thống kiểm sốt nội cơng ty tổ chức chặt chẽ biểu ng mặt sau:  Mơi trường kiểm sốt ườ - Cơng ty có máy quản lý chặt chẽ từ xuống Với mơ hình quản lý hỗn hợp trực tuyến - chức tạo nhiều thuận lợi cơng tác kiểm tra kiểm Tr sốt tồn hoạt động Cơng ty Quyền hạn trách nhiệm phê duyệt thực nghiệp vụ bán hàng phân chia rõ ràng cho phận cá nhân phận có liên quan Hơn phịng ban có phối hợp, có mối quan hệ mật thiết chặt chẽ với tạo thành thể thống tạo điều kiện cho việc thực mục tiêu chung cơng ty SVTH: Ngơ Quốc Huy 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn - Lãnh đạo Cơng ty người liêm chính, có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc, có lực quản lí lực chuyên môn tốt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Đây điều kiện thuận lợi để ban giám đốc công ty đề thủ tục, sách hợp lý, khơng ngừng củng cố hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội uế nhằm quản lý, kiểm soát ngày hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời, lãnh đạo Cơng ty ln quan tâm đến công việc nhân viên tế H trao đổi công việc với nhân viên cách nghiêm túc thân thiện tạo môi trường làm việc thỏa mái; sở vật chất trang bị đầy đủ tạo điều kiện phát triển lực cá nhân - Các sách, thủ tục quy định rõ ràng ban hành đến phòng ban, in h đến nhân viên Công ty, nâng cao việc tuân thủ sách, thủ tục nhằm đảm bảo mục tiêu đề cK - Đội ngũ nhân viên trẻ có lực phẩm chất đạo đức tốt, động, nhiệt tình cơng việc, họ ln có ý thức trách nhiệm tinh thần làm việc tích cực, sáng tạo Họ ln đề xuất tư vấn cho ban lãnh đạo ý tưởng hay thiết thực họ để từ ban lãnh đạo cơng ty đưa định đắn cơng tác quản lí tổ chức kinh doanh Mặc dù công việc nhiều so với khả đáp Đ ại ứng hiên lúc họ nỗ lực cố gắng hồn thành tốt cơng việc giao Đây yếu tố quan trọng định thành công hệ thống kiểm soát nội ng - Sự phân chia trách nhiệm cụ thể cho cá nhân nâng cao tinh thần trách nhiệm cơng việc thực Để hoạt động Cơng ty vào nề nếp, kích ườ thích nhân viên hăng say cơng việc, cống hiến cho Công ty, Công ty xây dựng quy chế lao động, quy chế tiền lương, sách thưởng phạt phân Tr minh, rõ ràng nhằm tạo động tự giác thúc đẩy người lao động phát huy tính chủ động, sáng tạo công việc, tăng cường vai trò trách nhiệm cá nhân, phận, đảm bảo kinh doanh có hiệu - Mơi trường làm việc thoải mái, tạo điều kiện phát triển lực cá nhân yêu cầu đạo đức nghề nghiệp cần thiết góp phần hạn chế gian lận, sai sót xảy Từ đó, làm giảm đáng kể hoạt động kiểm sốt phải có doanh nghiệp khác SVTH: Ngơ Quốc Huy 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn - Công ty quan tâm đến sức khỏe CBCNV công ty, thường xuyên tổ chức buổi khám sức khỏe công ty, tạo điều kiện thuận lời cho toàn nhân viên kiểm tra chăm sóc sức khỏe, giúp cho nhân viên yên tâm làm việc hoàn thành tốt nhiệm vụ giao uế - Công ty thường tổ chức hội thảo, lớp tập huấn mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho CBCNV nhằm phổ biến thông tin nâng cao lực làm việc tế H nhân viên tạo nên hiệu hoạt động hạn chế sai sót xảy ra, giảm khối lượng cơng tác kiểm sốt cho nhà quản lí  Hệ thống kế tốn - Kế tốn Cơng ty ln vận dụng chế độ kế tốn để tổ chức cơng tác kế h tốn Cơng ty Cơng tác kế tốn khâu nghiệp vụ kế toán thực in tốt, đảm bảo yêu cầu công tác quản lý Lãnh đạo Cơng ty Hình thức ghi cK chép việc hạch toán tổng hợp thể tính logic, sáng tạo nhạy bén đội ngũ kế tốn điều hỗ trợ đắc lực cho hoạt động kinh doanh Công ty - Hệ thống sổ sách kế toán chứng từ ghi sổ phận kế toán vận dụng họ cách linh hoạt phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh Công ty Chứng từ tập hợp thành theo nội dung, lưu trữ, bảo quản cẩn thận - Phân công khối lượng công việc rõ ràng cho nhân viên theo trình độ, Đ ại lực, khơng có chồng chéo cơng việc nhân viên để đảm bảo cho việc hạch toán diễn xác, kịp thời, giảm khả xảy sai sót, gian lận - Có hệ thống tài khoản riêng biệt phù hợp với Chuẩn mực Kế toán phù ng hợp với yêu cầu quản lí cơng ty Nhìn chung, cơng tác kế tốn Công ty đảm bảo gọn nhẹ hoạt động ườ hiệu quả, phù hợp với điều kiện thực tế, quy mô, đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản Tr lý Cơng ty  Thủ tục kiểm sốt Các thủ tục kiểm sốt cơng ty Ban giám đốc ký duyệt ban hành thành qui chế để bắt buộc phòng ban thực Các thủ tục kiểm soát Ban giám đốc thiết lập dựa ba nguyên tắc bản: nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn SVTH: Ngô Quốc Huy 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn - Nguyên tắc phân công, phân nhiệm: công ty, phòng ban phân chia trách nhiệm rõ ràng cụ thể Chẳng hạn phòng bán hàng có nhiệm vụ tiếp nhận đơn đặt hàng, xét duyệt kiểm tra Hàng tồn kho có đầy đủ sản phẩm để đáp ứng nhu cầu khách hàng hay khơng, xuất hóa đơn bán hàng ghi nhận công nợ uế phải thu khách hàng - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: nguyên tắc bất kiêm nhiệm công ty áp tế H dụng tốt thủ quỹ kế toán tiền hai người riêng biệt, hay thủ kho không đồng thời kế toán hàng tồn kho - Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn: công ty, hỗ trợ cho Tổng giám đốc Giám đốc phụ trách lĩnh vực khác nhau, ví dụ giám đốc tài chính, giám đốc nhân in h sự… Mỗi người quản lí phân mảng khác nhau, lập kế hoạch điều hành hoạt động theo mục tiêu, định hướng mà công ty đặt cK Việc tuân theo nguyên tắc làm cho thủ tục kiểm soát phát huy tốt tác dụng mà hệ thống kiểm sốt nội hoạt động có hiệu ngày có khả ngăn ngừa sai phạm, gian lận cách tốt Điều có nghĩa ngày phát triển Đ ại 3.1.1.2 Nhược điểm họ hệ thống kiểm soát nội làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty HTKSNB Công Ty Giám đốc Công Ty tổ chức điều hành Các nhân viên Cơng Ty người thực hiên kiểm sốt khơng phải phận ng độc lập, chuyên trách kiểm tra, kiểm sốt Bởi có cấu kết, thông đồng thành viên Công Ty Giám đốc khó mà phát ườ Một hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội Công ty thực nguyên tắc “phân công phân nhiệm”, nguyên tắc “bất kiêm nhiệm” Tr xảy tượng nhân viên Công ty thông đồng, cấu kết với cấu kết với đối tượng bên để thực hành vi gian lận gây thất tài sản Cơng ty Hiện Cơng ty sử dụng kế toán máy để hỗ trợ cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giảm bớt áp lực cho nhân viên kế toán, đảm bảo cung cấp thơng tin nhanh chóng xác, kịp thời Tuy nhiên việc sử dụng kế toán máy yêu cầu việc cập SVTH: Ngơ Quốc Huy 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn nhập thông tin đầu vào nhân viên phụ trách phải xác, kịp thời Do vậy, sai sót nhỏ sảy khiến cho báo cáo tài máy tính sử lí cung cấp thơng tin khơng xác, ảnh hưởng đến việc định nhà quản trị 3.1.2 Nhận xét hoạt động kiểm soát nội chu trình Bán hàng - Thu tiền uế cơng ty 3.1.2.1 Ưu điểm tế H - Nhìn chung cơng tác tổ chức kiểm sốt nội cơng ty TNHH Bia Huế tổ chức tốt Quy trình luân chuyển chứng từ thực nghiêm ngặt kiểm sốt tốt Khơng để xảy tình trạng chứng từ, hố đơn xuất mà khơng có đầy đủ phê duyệt, điều ngăn chặn tình trạng chứng từ, hố đơn bị đối h tượng gian lận sử dụng sai mục đích, làm ảnh hưởng đến ảnh hưởng đến công ty in nhiều mặt cK - Công ty sử dụng liên HĐBH để thay cho phiếu xuất kho Tại công ty, đặc điểm kinh doanh, nên công ty chấp nhận đơn đặt hàng xuất HĐBH khách hàng đồng ý tốn cho cơng ty Nếu khách hàng khơng chấp nhận họ tốn hàng giao kho khách hàng, lúc cơng ty chịu thêm chi phí việc chuyên chở vỏ két Điều giúp công ty kiểm soát tốt hoạt động chuyển giao hàng tiết kiệm chi phí Đ ại - Việc phân chia trách nhiệm cho nhân viên đề cách cụ thể rõ ràng văn bản, giúp công việc thực cách dễ dàng đạt hiệu - Mỗi nhân viên bán hàng tuân thủ bước thủ tục cho giai đoạn ng chu trình bán hàng - thu tiền Mỗi nhân viên q trình thực cơng việc bán hàng - thu tiền cân nhắc đến hiệu hoạt động lợi ích chung Cơng ty ườ - Với việc áp dụng sách tín dụng rõ ràng giúp công ty giảm bớt rủi Tr ro hình thành khoản thu khó địi - Việc tổ chức hạch toán thực khoa học khối lượng nghiệp vụ nhiều khơng xảy tình trạng chồng chéo cơng việc - Công ty yêu cầu khách hàng gửi Đơn đặt hàng phải có kèm theo Lệnh chuyển tiền Sau đối chiếu kiểm tra xác nhận số tiền khớp với nhau, Đơn đặt hàng duyệt Điều hạn chế khả khách hàng gian lận, hàng gửi khách hàng khơng tốn cho thấy tình hình tài SVTH: Ngơ Quốc Huy 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn khách hàng Đây hình thức kiểm sốt tốt hoạt động bán hàng cơng ty - Cơng ty kiểm sốt chặt chẽ công nợ khách hàng nên hạn chế tối đa rủi ro tổn thất công nợ Trên thực tế, công ty chưa có trường hợp kiểm sốt nội chu trình Bán hàng - Thu tiền cơng ty uế phải xóa nợ, thất cơng nợ nên chứng tỏ phần hiệu tế H - Việc phân quyền truy cập hệ thống công ty thực chặt chẽ Mỗi nhân viên công ty phân quyền truy cập với tài khoản riêng biệt truy cập vào liệu liên quan đến phần hành xem liệu khác hệ thống cho phép Đây thực cách kiểm h sốt thơng tin hữu hiệu chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu quản lí cơng ty in 3.1.2.2 Nhược điểm cK - Nhận xử lí đơn đặt hàng: Một số khách hàng địa bàn tỉnh khách hàng nước ngồi đặt hàng cơng ty thơng qua email, fax đặt hàng qua điện thoại Đối với việc đặt hàng qua email fax cơng ty có đối họ chiếu sau, cịn khách hàng đặt hàng thơng qua điện thoại xảy tình trạng nhân viên bán hàng ghi nhận nhầm lẫn số lượng hàng chủng loại hàng mà khách hàng yêu cầu, điều gây phiền tối cho khơng cho khách hàng Đ ại mà cịn ảnh hưởng đến uy tín công ty Trong số trường hợp công ty chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hóa đến cho khách hàng việc nhầm lẫn làm tổn thất đến thời gian chi phí cho cơng ty ng - Xét duyệt bán chịu: Theo sách công ty, công ty áp dụng bán chịu cho khách hàng có đơn đặt hàng vào ngày thứ hàng tuần áp dụng ườ dịp nghỉ lễ vào ngày ngân hàng phục vụ cho khách hàng thường khơng làm việc Điều cho thấy công ty phụ thuộc vào ngày làm việc Tr ngân hàng dễ dẫn đến rủi ro trường hợp khách hàng có ý định lợi dụng sách cơng ty - Các khoản giảm trừ doanh thu: Các nghiệp vụ hàng đổi bù thường xảy ra, cơng ty khơng có ghi chép thường xuyên nghiệp vụ Điều dẫn đến rủi ro Thủ kho người kiểm vỏ thơng đồng với nhau, lợi dụng sơ hở để trục lợi cho thân SVTH: Ngơ Quốc Huy 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện KSNB chu trình bán hàng-thu tiền 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt  Xây dựng máy kiểm tốn nội cơng ty Như trình bày trên, với cấu kinh doanh đa dạng quy mô rộng lớn, hoạt uế động kiểm tra, kiểm sốt Cơng ty chưa có phận đảm nhận việc tế H rà soát lại hệ thống kế toán KSNB, giám sát trình hoạt động hệ thống tham gia góp phần bảo vệ, sử dụng có hiệu nguồn lực; ngăn ngừa phát kịp thời hành vi lãng phí, sử dụng tài sản khơng mục đích vượt q thẩm quyền h Tại Cơng ty chưa có phận giúp TổngGiám đốc kiểm tra, xác in minh độ tin cậy hệ thống thơng tin tài chính, kế tốn Kiểm tra tính xác cK báo cáo tài trước đặt bút ký duyệt Xuất phát từ yêu cầu vậy, thấy xây dựng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Bia Huế vấn đề cần thiết tất yếu họ  Hồn thiện sách nhân Con người chủ thể tạo tác động tích cực hay tiêu cực đến đời Đ ại sống kinh tế xã hội Vì vậy, hệ thống kiểm sốt nội tốt ln gắn liền với đội ngũ nhân viên có lực chun mơn cao trình độ nghiệp vụ phẩm chất đạo đức ng Ở cơng ty TNHH Bia Huế cần phải có báo cáo yêu cầu nhân phòng ban kế hoạch ngắn hạn dài hạn, thông tin cho phép Tổng ườ Giám đốc xác định nhu cầu nhân giai đoạn mở rộng quy mô Khi tuyển dụng Tr nhân cơng ty cần đề tiêu chí cụ thể trình độ, lực, phẩm chất, mức lương từ đầu để tránh trường hợp người xin việc đơng mà khơng đạt u cầu cần thiết, thời gian Ngồi ra, Cơng ty nên tổ chức họp nội trao đổi ý kiến nhân viên với lãnh đạo tạo môi trường làm việc thân thiện, khách quan SVTH: Ngơ Quốc Huy 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục KSNB chu trình Bán hàng - Thu tiền công ty TNHH Bia Huế Đối với nghiệp vụ Bán hàng - Cần hạn chế nghiệp vụ đặt hàng gián tiếp qua email gọi điện thoại uế Khi khách hàng đặt hàng qua điện thoại, để tránh sai sót, nhầm lẫn việc ghi nhận, nhân viên bán hàng cần xác nhận lại thật kĩ với khách hàng Đối với tế H nghiệp vụ đặt hàng khơng rõ ràng cần có cơng tác kiểm tra lại cách gửi thư xác nhận cho khách hàng - Đối với nghiệp vụ hàng đổi bù, để tránh thất thơng đồng Thủ h kho người kiểm vỏ, cần có chứng từ để ghi nhận diện có thực in nghiệp vụ Trên phiếu kiểm sốt cần có chữ kí thủ kho, người kiểm vỏ khách hàng Cuối tháng, nhân viên kế toán Hàng tồn kho tiến hành tổng hợp kiểm cK tra, xác nhận phiếu kiểm soát Điều phần hạn chế rủi ro xảy họ - Đối với khách hàng thường xuyên mua nợ vào ngày thứ dịp lễ, cần có kiểm tra đặc biệt Những khách hàng có tình trạng nợ nhiều cần Đ ại cân nhắc xét duyệt đơn đặt hàng họ, cần có kiểm duyệt chặt chẽ phận bán hàng xét duyệt khách hàng truyền thống uy tín cơng ty - Thiết lập phận kiểm tra hàng hóa trước xuất kho: Để tránh việc thủ kho ng xuất q số lượng hàng bán Cơng ty nên thêm phận kiểm tra hàng hóa ườ trước xuất kho Làm vậy, phận kiểm tốn thực kiểm tốn họ nhanh chóng thấy cơng tác kiểm sốt nội cho hàng hóa xuất kho thực Tr tốt, rõ ràng Đối với nghiệp vụ thu tiền Việc quản lí hoạt động thu tiền công ty chặt chẽ, khó để xảy rủi ro xảy Tuy nhiên, nghiệp vụ liên quan đến tiền chứa đựng nhiều rủi ro, cơng tác kiểm sốt khơng chặt chẽ dễ dẫn đến thất khơng đáng có SVTH: Ngơ Quốc Huy 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn - Trước tiên cần thành lập phận thu hồi nợ để giảm bớt gánh nặng cho phận bán hàng Bộ phận có nhiệm vụ thường xuyên cập nhật tình hình cơng nợ khách hàng, theo dõi tình hình tài khách hàng Khi có trường hợp khách hàng chậm toán khoản tiền cho cơng ty, Bộ phận có nhiệm vụ gửi uế Giấy đề nghị toán đến khách hàng số trường hợp khách hàng truyền thống, có uy tín, phận xem xét việc gia hạn khoản nợ Việc tế H thành lập phận cần thiết để theo dõi thường xun tình hình cơng nợ khách hàng đưa hành động cần thiết xảy rủi ro - Quản lí nợ khách hàng: Chúng ta biết rủi ro tránh khỏi áp dụng sách tín dụng cho khách hàng Tuy nhiên, để tiêu thụ sản in h phẩm trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng khơng thể khơng áp dụng sách tín dụng Vấn đề phải định áp dụng sách tín dụng cho khách cK hàng để rủi ro nhỏ Đây vấn đề đơn giản Vì nên có đánh giá tình hình tài khách hàng trước định có áp dụng sách tín dụng cho khách hàng hay khơng Đối với họ khách hàng lâu năm dựa vào kinh nghiệm để đánh giá, thơng qua lịch sử toán khoản nợ khách hàng trước Nếu khách hàng có Đ ại lịch sử giao dịch tốt cơng ty áp dụng sách tín dụng thơng thống hơn, cịn khách hàng trước nợ thời gian lâu, không giao dịch thời gian trở lại tiếp tục giao dịch cần qui định chặt chẽ ng sách tín dụng, nên có yêu cầu ràng buộc ký cược… Đối với khách hàng mới, phận xét duyệt tín dụng nên tìm hiểu kỹ thơng tin khách hàng ườ Có thể ban đầu lúc ký hợp đồng phân phối yêu cầu khách hàng ký cược khoản để đảm bảo khả toán tương lai Nhìn chung cơng ty nên áp dụng hạn Tr mức bán chịu chặt chẽ khách hàng nhỏ, giao dịch so với khách hàng lớn thường xuyên Đối với khách hàng có số dư nợ mức cho phép mà chưa toán, phận bán hàng cần yêu cầu tốn tồn hay phần khoản nợ trước chấp nhận đơn đặt hàng khách hàng SVTH: Ngơ Quốc Huy 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN III: KẾT LUẬN Chu trình Bán hàng - Thu tiền gắn với hoạt động sản xuất kinh doanh, việc kiểm sốt chu trình yêu cầu tất yếu Đây công cụ giúp Ban giám uế đốc quản lí hoạt đông Bán hàng - Thu tiền công ty, đảm bảo cho thông tin liên quan phản ánh cách xác, kịp thời Trong đó, quan trọng tế H thông tin công nợ, doanh thu Do đó, với mơi trường cạnh tranh khốc liệt địi hỏi cơng ty phải khơng ngừng nâng cao hoàn thiện HTKSNB đơn vị Đối với Công ty TNHH Bia Huế vậy, việc nỗ lực hồn thiện cơng việc KSNB h nói chung KSNB chu trình Bán hàng - Thu tiền nói riêng mối quan tâm đặc biệt in vô quan trọng Với đề tài báo cáo thân, em trình bày tổng quan HTKSNB cK hệ thống lại kiến thức KSNB, đặc biệt chu trình Bán hàng - Thu tiền Dựa thực trạng HTKSNB công ty TNHH Bia Huế, em đưa họ số đánh giá đề xuất số biện pháp nhằm cải thiện HTKSNB chu trình Bán hàng - Thu tiền công ty TNHH Bia Huế Tuy nhiên, giới hạn thời gian lượng kiến thức tích lũy chưa Đ ại nhiều nên báo cáo số hạn chế việc tìm hiểu văn bản, giấy tờ làm việc… tính bảo mật thơng tin cơng ty, chưa thể tiếp cận kĩ nghiệp vụ để đưa nhận xét mang tính tổng qt ng Từ kết luận trên, em xin đề xuất số kiến nghị để hoàn thiện đề tài này: thành lập phận kiểm toán nội để kiểm sốt hoạt động cơng ty, hồn thiện ườ sách nhân để đáp ứng yêu cầu cao nghiệp vụ, xây dựng hệ thống tiêu chí cụ thể làm sở đánh giá HTKSNB quy trình Bán hàng - Thu tiền công ty…Do Tr hạn chế mặt thời gian kiến thức thực tế kiến thức chuyên môn nên không tránh khỏi sai sót, mong nhận đóng góp q thầy để đề tài hồn thiện SVTH: Ngơ Quốc Huy 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán - kiểm toán, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Kiểm tốn - Vương Đình Huệ - Nhà xuất tài uế Giáo trình Kiểm Tốn Hoạt Động -GS.TS.Nguyễn Quang Quynh - Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân tế H Giáo trình Kiểm Tốn Tài Chính -GS.TS.Nguyễn Quang Quynh - Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Các mẫu giấy làm việc thông tin công ty TNHH Bia Huế h Các trang web trực tuyến như: in + www.tailieu.vn + Kilobook.com + Kholuanvan.com họ + www.hocmai.vn cK + www.danketoan.net Một số luận văn tốt nghiệp khóa trước số tài liệu tham khảo Tr ườ ng Đ ại sách báo, tạp chí… SVTH: Ngơ Quốc Huy 74 ... ? ?Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Bia Huế? ?? uế Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa lý thuyết liên qua đến KSNB công ty, cụ thể hoạt tế H động Bán hàng - Thu tiền. .. tục kiểm sốt khơng cịn phù hợp uế 1.2 Kiếm sốt nội chu trình Bán hàng - Thu tiền 1.2.1 Khái quát chung chu trình Bán hàng - Thu tiền tế H Chu trình bán hàng - thu tiền khâu quan trọng toàn trình. .. Các mục tiêu thủ tục kiểm soát Thu tiền .21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH BIA HUẾ .23 2.1 Tổng quan công ty 23 SVTH: