Báo cáo tốt nghiệp: Kế toán nguyên vật liệu Công ty công trình đường thuỷ

Tham khảo luận văn - đề án ''báo cáo tốt nghiệp: kế toán nguyên vật liệu công ty công trình đường thuỷ'', luận văn - báo cáo phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Lời nói đầu Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ đối tợng lao động phơng tiện sản suất Công ty , hiểu qu¶n lý sư dơng cã hiƯu qu¶ chóng gióp cho Công ty tiết kiệm đợc nhiều chi phí Mặt khác quản lý nguyên vật liệu giúp cho công ty sử dụng nguyên vật liệu tốt thi công sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm tiêu chuẩn chất lợng, kỹ thuật nhà chủ công trình Công cụ dụng cụ phơng tiên tham gia vào trình tạo sản phẩm tác động đến chất lợng tốt sấu sản phẩm, công cụ dụng cụ dùng sản xuất thi công đầy đủ đảm bảo tiêu chuẩn chất lợng giúp ngời công nhân nâng cao suất lao động đảm bảo tiến độ yêu cầu nhà quản lý Trong năm gần biến động kinh tế đặc biệt biến động giá thị trờng thờng tăng cao không lờng Vì mà chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hởng không nhỏ tới nguồn vốn lu động Công ty việc quản lý hạch toán chặt chẽ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ giúp cho Công ty động việc giảm chi phí giá thành hợp đồng , nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Chuyên đề thực tập em đợc trình bầy thành phần Phần : Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật Công ty công trình đờng thuỷ Phần : Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty công trình đờng thuỷ Phần : Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty công trình đờng thủy Thời gian thực tập Công ty vào lý thuyết với vận dụng thực tế Công ty công trình đờng thủy em đà trình bầy số hoạt động lao động sản xuất quản lý Công ty Nhng yếu tổ chủ quan nhận thức cách nhìn nhận sinh viên thực tập chuyên đề em có thiếu sót định em mong muốn nhận đợc bảo thầy cô hớng dẫn cô phòng kế toán Công ty giúp viết em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Nguyễn Anh Tuấn Phần đặc điểm kinh tế - kỹ thuật công ty công trình đờng thủy Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty công trình đờng thủy Doanh nghiệp Nhà nớc, đợc tổ chức sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng, đợc phép mở tài khoản Ngân hàng, có quyền định vấn đề trình sản xuất kinh doanh công ty khuôn khổ pháp luật Việt Nam quy định Tổng công ty,.là đơn vị trực thuộc Tổng công ty Xây dựng đờng thủy Tên giao dịch qc tÕ : WACO Trơ së chÝnh : 159 Th¸i Hà - Đống Đa - Hà Nội Chi nhánh : 14B8 - Ng« TÊt Tè - TP Hå ChÝ Minh Công ty công trình tờng thủy tiền thân Công ty công trình đờng sông 01 thuộc Cục đờng sông - Bộ giao thông vận tải, thành lập ngày 01/07/1972 theo định 288/QĐ-TCCB Bộ giao thông vận tải Năm 1983 Công ty công trình đờng sông số đổi tên thành Xí nghiệp cầu cảng 204 trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp giao thông Bộ giao thông vận tải Năm 1986 , Xí nghiệp cầu cảng 204 đợc đổi tên thành Xí nghiệp công trình đờng thủy trực thuộc Liên hiệp Xí nghiệp quản lý giao thông đờng thủy Tháng năm 1990, Xí nghiệp công trình đờng thủy đợc đổi tên thành Công ty công trình đờng thủy trực thuộc Tổng công ty Xây dựng đờng thủy theo định số 601/QĐ/TCCB_LĐ ngày 05/04/1993 Bộ Giao Thông Vận Tải việc thành lập lại quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức lại Công ty công trình đờng thuỷ Có thể nói sau 30 năm hoạt động lĩnh vực xây dựng công trình thuỷ, Công ty công trình thuỷ đà có nhiều biến đổi tên, quy mô hoạt động, hình thức hoạt động Sự thay đổi tất yếu hoàn toàn phù hợp với xu phát triĨn cđa nỊn kinh tÕ nãi chung vµ cđa ngµnh xây dựng nói riêng Kết đạt đợc sau 30 năm tồn phát triển đà chứng tỏ Công ty đà hớng Hiện tổ chức máy sản xuất Công ty có quy mô lớn với đơn vị nớc, với 1124 cán công nhân viên có 213 kỹ s, 129 ngời có trình độ từ trung cấp trở lên, 782 công nhân ngành số lợng lớn công nhân làm hợp đồng ngắn hạn Hệ thống máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất Công ty đa dạng đại, đáp ứng đợc yêu cầu ngành với 500 chủng loại thiết bị thi công giới, phơng tiện vận tải thuỷ Với nỗ lực không ngừng ban lÃnh đạo toàn thể cán công nhân viên Công ty nên từ ngày thành lập nay, đặc biệt sau Nhà níc chun nỊn kinh tÕ tõ kinh tÕ qu¶n lý tËp trung bao cÊp sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng, Công ty phát triển cách vững trình sản xuất kinh doanh, hoàn thành kế hoạch đặt kế hoạch cấp giao cho Vì vậy, Công ty đà tạo đợc uy tín thị trờng với bạn hàng tổ chức tín dụng Qua phát triển cho thấy hớng hoàn toàn đắn có lợi Để đạt đợc mục tiêu đề năm 2005 Công ty tiếp tục đầu t chiều sâu mua sắm tài sản cố định nhằm đổi công nghệ, tăng ngân sách lao động đáp ứng nhu cầu thị trờng Cũng năm 2005 Công ty nỗ lực sản xuất kinh doanh nh tìm hiểu thị trờng, tiếp cận công nghệ mới, tăng vòng quay vốn, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lợng trình độ cán công nhân viên, nâng cao chất lợng sản phẩm truyền thống, mở rộng thị trờng tiêu thụ để phấn đấu đạt kế hoạch sản xuất kinh doanh đề cho năm Nh vậy, qua trình hình thành phát triển mình, Công ty công trình đờng thuỷ đà khẳng định u hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty nhân tố giúp ngành xây dựng công trình đờng thuỷ nói riêng kinh tế đất nớc nói chung phát triển mạnh mẽ thời gian tới Tổ chức máy quản lý công ty Công ty công trình đờng thủy doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, thành viên Tổng công ty Xây dựng đờng thủy hoạt động theo phân cấp điều lệ Tổng công ty điều lệ Công ty Công ty đợc quản lý điều hành Giám đốc công ty, chịu quản lý trực tiếp Tổng công ty Ngoài có Phó giám đốc phụ trách giúp việc cho Giám đốc, có phòng ban nghiệp vụ Công ty thực nhiệm vụ chung Công ty, Xí nghiệp trực thuộc hoạt động kinh tế theo chế độ hạch toán phụ thuộc, tất hoạt động kinh tế phải thông qua Công ty Mỗi xí nghiệp ®Ịu cã mét ChØ huy trëng vµ hai ChØ huy phó Công ty bổ nhiệm quản lý chung chịu trách nhiệm trớc Công ty Bộ máy tổ chức Công ty công trình đờng thủy đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, đợc khái quát theo sơ đồ sau: Giám đốc Phó GĐ K.hoạch-T.trờng Phòng KHTT XN Phó GĐ Kỹ thuật thi công Phòn g KTTC XN Phòng TBVT XN Phó GĐ Chi nhánh Phòn g TCLĐ XN 10 Phó GĐ Thiết bị Phòng TCKT XN 12 XN 18 Phòng QLDA Phòn g HCYT XN 20 XN 75 Sơ đồ 01 Tổ chức máy quản lý công ty Trong ®ã: Gi¸m ®èc: cã c¸c nhiƯm vơ sau:  Qut định phơng hớng kế hoạch, dự án sản xuất - kinh doanh chủ trơng lớn Công ty Quyết định việc hợp tác đầu t, liên doanh kinh tế Công ty, kế hoạch mở rộng kinh doanh sở sử dụng tối u nguồn lực mà Công ty có tự huy động phù hợp với nhu cầu thị trờng Quyết định vấn đề tổ chức điều hành để đảm bảo hiệu cao, định việc phân chia lợi nhuận, phân phối lợi nhuận vào quỹ Công ty Là chủ tài khoản Công ty, trực tiếp ký hợp đồng kinh tế với khách hàng, phê chuẩn toán đơn vị trực thuộc duyệt tổng toán Công ty Quyết định việc chuyển nhợng, mua bán, cầm cố loại tài sản chung Công ty theo quy định Nhà nớc, định việc thành lập mới, sáp nhập giải thể đơn vị sản xuất - kinh doanh thuộc nguồn vốn đầu t Công ty Quyết định việc đề bạt, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, luân chuyển, miễn nhiệm Phó Giám đốc Công ty, Giám đốc Xí nghiệp trực thuộc, chi nhánh, kế toán trởng Công ty chức danh khách Công ty Tổ chức tra xử lý vi phạm điều lệ Công ty, báo cáo kết kinh doanh Công ty thực nộp Ngân sách hàng năm Giám đốc Công ty định trực tiếp phòng, cá nhân thực nhiệm vụ mà không thông qua phó Giám đốc phụ trách lĩnh vực Các phó giám đốc Công ty: ngời giúp việc cho Giám đốc, đợc Giám đốc uỷ quyền chịu trách nhiệm số lĩnh vực chuyên môn, chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc phần viêc đợc phân công Trong thời kỳ đợc Giám đốc uỷ nhiệm trực tiếp định số vấn đề thuộc nhiệm vụ, quyền hạn Giám đốc Phòng kế hoạch - thị trờng: có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Bám sát, tìm hiểu thị trờng, xử lý thông tin, tham mu cho Giám đốc công tác tiếp thị thị trờng, xây dựng hớng dẫn đơn vị trực thuộc Công ty xây dựng kế hoạch dài hạn ngắn hạn sở hợp đồng kinh tế đà đợc kí kết, lực Công ty đơn vị - Chuẩn bị thủ tục cho Giám đốc Công ty giao kế hoạch cho đợn vị trực thuộc Công ty Kiểm tra, đôn đốc đơn vị thực kế hoạch, thực thủ tục XDCB, đơn vị giải vấn đề phát sinh trình thi công đảm bảo nguyên tắc tiến độ, chất lợng, uy tín với khách hàng, giúp Giám đốc kiểm tra tổng hợp tình hình trình thực kế hoạch - Lập kế hoạch sản xuất, giao kế hoạch cho Xí nghiệp, đội trực thuộc đôn đốc việc thực hiên kế hoạch theo tuần, tháng, quý, năm Công tác định mức, đơn giá phục vụ công tác đấu thầu công trình, ký kết hợp đồng kinh tế Phòng kỹ thuật - thi công: có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Tham mu cho lÃnh đạo Công ty công tác quản lý kỹ thuật quản lý chất lợng, an toàn thi công công trình, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất, phòng nghiệp vụ tham mu công tác đầu t, mở rộng ngành nghề, đa dạng hoá sản phẩm xây dựng - Lập thiết kế tổ chức thi công dạng sơ đồ công nghệ cho công trình có giá trị từ tỷ đồng trở lên, phục vụ công tác đấu thầu thi công công trình có tính khả thi cao đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt Đề xuất giải pháp thi công đẩy nhanh tiến độ công trình, nâng cao chất lợng công trình thi công - Quản lý kỹ thuật công trình, lập phơng án thi công, theo dõi khối lợng thực chất lợng công trình Lập biên xử lý cố công trình biện pháp đảm bảo an toàn lao động Kiểm tra, ký xác nhận khối lợng theo giai đoạn, giúp Công ty ứng vốn cho đơn vị thi công kịp thời, xác Phòng thiết bị vật t: có nhiệm vụ quyền hạn sau: Quản lý thiết bị - Hớng dẫn, kiểm tra đơn vị trực thuộc quản lý, khai thác thiết bị quy trình, quy phạm Nghiên cứu cải tiến trang thiết bị, dụng cụ sản xuất, ứng dụng vào sản xuất nhằm tăng suất lao động, tăng thời gian sử dụng trang thiết bị, phù hợp với điều kiện thi công trờng, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật cho phép - Lập kế hoạch, phơng án sửa chữa định kỳ thiết bị, theo dõi, đôn đốc kiểm tra chất lợng công tác bảo dỡng sửa chữa định kỳ thiết bị đơn vị, nghiên cứu tính kỹ thuật thiết bị mới, lập quy trình hớng dẫn đơn vị quản lý sử dụng khai thác thiết bị Tham mu cho ban Giám đốc Công ty khai thác thiết bị, kế hoạch đầu t thiết bị, lý thiết bị cũ hỏng sử dụng hiệu quả, điều động thiết bị Công ty phục vụ sản xt vµ tỉ chøc thùc hiƯn - Tham mu cho ban lÃnh đạo Công ty việc khen thởng cá nhân đơn vị quản lý khai thác thiết bị tốt sử lý kỷ luật cá nhân đơn vị quản lý khai thác thiết bị không hớng dẫn, quy trình, quy phạm để xảy an toàn, gây thiệt hại cho sản xuất ngời, tổng hợp báo cáo công tác khai thác, sửa chữa thiết bị đơn vị toàn Công ty, báo cáo Giám đốc quan cấp theo quy định Quản lý vật t - Nắm vững thông tin giá vật t thời điểm theo khu vực thi công phục vụ cho công tác đấu thầu công trình khoán công trình cho đơn vị thi công, nắm vững kế hoạch thi công công trình theo dự toán khối lợng phát sinh khác phục vụ cho việc quản lý hạn mức vật t thi công toán công trình hoàn thành - Cung ứng vật t cho công trình theo lệnh ban Giám đốc nh loại vật t đặc chủng, loại vật t nớc không sản xuất phải hợp đồng mua nớc ngoài, công trình có khối lợng vật t lớn tập trung, nắm tình hình vật t tồn đọng đơn vị, công trình, tham mu cho Giám đốc điều chuyển vật t nội đơn vị Công ty, làm trọng tài đơn vị giá vật t điều chuyển, đề xuất phơng án khai thác vật t sử dụng luân chuyển nhiều lần thi công - Thờng xuyên kiểm tra việc chấp hành quy định công tác cung ứng, quản lý, sử dụng vật t đơn vị, có quyền đình việc cung ứng vật t chủng loại vật t có chất lợng kém, không quy định, giá thành cao thời điểm thị trờng Đề nghị khen thởng đơn vị, cá nhân thực tốt quy định cung ứng, quản lý 7! 41 W E A =+! *u + N @ < 2" A * #+ * - @ F * * ) f )! 3Q $ K *) ) =+ A 8e *) J H *) >"+ * )+ +4 2x! ' R< @ $ : F ! %! & ) * + + C @+ * 41 ! m #+ A ! + 1 $ 2" Phòng tổ chức lao động tiền lơng: ' $ , S > + + - mP h 1+ < ! $ $ @ % ) , + t ! *i ! * H , L F E : - A < # ! < ! ) C ! , 47 ! A 2@ R< ! 4L M @ *) % L - = * #+ ZE , +! 4K ! ]ZRZ! ) A % 2" * , , $ ! ! 3< J N 2# *M $ , ZE , - ) h 1+ K ! $ + + +1 lR ! F < J F ! $ + A H N ! * #+ @ ! , 3Q O J s ! 3< @ A 5+ A +J ! L A 2@ * ! 41 * 1 w < @ ! 4F , @ J , A 2@ @ H $ A luật lao động, công tác phòng chống bÃo lũ, cháy nổ, công tác an ninh, bảo vệ, quân địa phơng, quản lý hộ tập thể, trờng hợp đợc Giám đốc Công ty uỷ quyền đại diện cho ngời sử dụng lao động giải tranh chấp khiếu lại lao động, chế độ sách, thoả ớc lao động hợp đồng lao động - Công tác tổ chức, quản lý nhân lực, đào tạo, lao động tiền lơng, nâng lơng, nâng bậc, thi đua khen thởng, giải chế độ sách với ngời lao động Phòng tài kế toán: có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Chịu điều hành trực tiếp Giám đốc Công ty quan quản lý Nhà nớc, tổ chức hạch toán kế toán hoạt động Công ty theo pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nớc Quản lý toàn vốn, nguồn vốn, quỹ toàn Công ty, ghi chép phản ánh xác, kịp thời có hệ thống diễn biến nguồn vốn, làm chức ngân hàng cho vay thung tâm toán đơn vị nội Công ty, tổng hợp báo cáo tài chính, kết kinh doanh, lập báo cáo thống kê, phân tích hoạt ®éng SX-KD ®Ĩ phơc vơ cho viƯc kiĨm tra thùc kế hoạch Công ty - Giám đốc kế toán tài vụ đơn vị trực thuộc, kiểm soát điều hành hoạt động liên quan đến công tác quản lý tài chính, thống kê kế toán đơn vị thành viên, theo dõi hớng dẫn đơn vị việc lập kế hoạch thực kế hoạch loại vốn Theo dõi đơn vị hạch toán kế toán, hớng dẫn lập b¸o c¸o vỊ c¸c ngn vèn cÊp, vèn vay nhËn đợc, thực thống kê - kế toán theo pháp lệnh thống kê kế toán, tham mu cho ban Giám đốc Công ty việc đấu thầu giao khoán cho đơn vị thi công công trình, chế phân phối lợi nhuận, đạo đơn vị thực chế độ quản lý tài chính, tiền tệ theo quy định Bộ Tài quan quản lý tài cấp + 1528 Vật liệu khác Bên nợ : + Giá trị thực tế NVL nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công, huặc nhập từ nguồn khác + Trị giá NVL thừa phát kiểm kê Bên có : + Giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, để gia công chế biến + Trị giá NVL đợc giảm giá huặc trả lại ngời bán + Trị giá NVL phát thiếu hụt kiểm kê Với TK 151 Hàng mua đờng Bên nợ : + Giá trị hàng hoá, vật t đờng Bên có : + Giá trị hàng hoá , vật t nhập kho hay chuển giao cho đối tợng sử dụng nh hay khách hàng, hay công trờng Ngoài kế toán sử dụng tài khoản có liên quan nh sau: - TK 111 : tiỊn mỈt - TK 112 : tiền gửi ngân hàng - TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ - TK 333 : Thuế khonả phảI nộp cho nhà nớc - TK 331 : phải trả ngời bán - TK 621 : Chi phÝ NVL trùc tiÕp - TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung - TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp 2.3.2 Kế toán tổng hợp nhập kho NVL Trong viƯc nhËp kho NVL doanh nghƯp sư dơng loại chứng từ bắt buộc Hoá đơn giá trị gia tăng phiếu nhâph kho Hoá đơn GTGT bên bán gửi cho công ty, phiếu nhập kho kế toán vật t Công ty lập Ngoài trơng hợp đặc biệt Công ty phải lập chứng từ nh biên kiểm nghiệm vật t, biên xử lý vật t thiếu + Căn vào hoá đơn, phiếu nhập, chứng từ có liên quan kế toán ghi hàn hàng mua hoá đơn: Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trõ Cã TK 331 : Cha to¸n víi ngêi b¸n Cã TK 111, 112, 311 : Thanh to¸n víi ngời bán + Khi hàng mua đờng : Kế toán nhận hoá đơn mà cha nhận đợc phiếu nhập kho lu hoá đơn vào hồ sơ hàng hoá đờng, nều tháng hàng ghi nh cuối tháng hàng cha hoá đơn chứng từ có liên quan kế toán ghi : Nợ TK 151 : Hàng mua đờng Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331: Cha to¸n víi ngêi b¸n Cã TK 111, 112 , 311 toán với ngời bán + Khi hàng kế toán ghi theo phiếu nhập kho Nợ TK 152 : Nguyªn liƯu nhËp kho Cã TK : 151 + Trêng hợp hàng cha có hoá đơn Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Có TK 331 Cha toán với nguòi bán + Khi có hoá đơn kế toán ghi Nợ TK 331 : Tổng giá to¸n víi ngêi b¸n Cã TK 111, 112 : Tỉng giá toán Ví dụ : : Ngày 02 tháng 01 năm 2005 Công ty công trình đờng thủy mua Công ty xây dựng kinh doanh vật t 204,1 cọc ván thép 400x170x15,5 với đơn giá 4523809,52đ/tấn Gi¸ cha cã th : 923309523 TiỊn th GTGT 5% : 46165477 Tổng cộng tiền toán : 969475000 Theo ví dụ có hoá đơn hàng đà nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152 : 923309523 Nỵ TK 133 : 46165477 Cã TK 111 : 969475000 Nếu nh cha có hoá đơn mà hàng đà nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152 : 923309523 Nỵ TK 133 : 46165477 Cã TK 331 : 969475000 Nếu nh có hoá đơn mà hàng cha kho kế toán ghi : Nợ TK 151: 923309523 Nỵ TK 133: 46165477 Cã TK 111 : 969475000 Khi hàng nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152 : 923309523 Cã TK 151 : 923309523 Cuèi quý kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ nh sau chøng tõ ghi sổ ngày 30 tháng 03 năm 2005 số CTGS: 05 Tài khoản Số tiền trích yếu Nợ Có Nợ Cã Nguyªn vËt liƯu 152 9233095 chÝnh 23 Th GTGT 133 4616547 Phải trả ngời bán 111 9694750 00 Cộng Kèm theo chứng từ gốc tháng 03 năm 2005 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng 9694750 00 9694750 00 ngày 30 2.3.3 Kế toán tổng hợp xuất NVL NVL Công ty công trình đờng thuỷ xuất kho để sản xuất, thi công , bán , cho vay, trả lại Khi nhận đợc giấy tờ hợp lệ thủ kho làm thủ tục xuất kho NVL theo yêu cầu, råi chun c¸c chøng tõ vỊ cho kÕ to¸n vËt t, kế toán vật t phân loại theo đối tợng cuối quý định khoản lập chứng từ ghi sổ Khi xuất kho NVL để xản suất kế toán ghi : Nợ TK 621 : giá thực tế Có TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Khi xuất kho NVL để phục vụ cho phận sản xuất kế toán ghi : Nợ TK 627 : Giá thùc tÕ NVL dïng cho thi c«ng Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Khi xuÊt kho NVL dùng cho phận bán hàng kế toán ghi: Nợ TK 642 : Giá thực tế Có TK 152 : Gi¸ thùc tƠ NVL xt kho Khi xt kho NVL dùng cho sản xuất sản phẩm trớc đa vào sử dụng kế toán phải tập hợp chi phí: Nợ TK 154: Giá thực tế NVL xuất kho Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Tập hợp chi phí phát sinh trình gia công, huặc tự chế NVL kế toán ghi : Nợ TK 154 Nỵ TK 133 :NÕu cã Cã TK 334, 338 : chi phí nhân viên Có TK 331 : Tiền thuê gia công Khi xuất kho NVL để bán thi vào giá thực tế kế toán ghi : Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xt kho TiỊn thu đợc từ việc bán NVL kế toán ghi : Nỵ TK 111,112,131 : Sè tiỊn thùc thu Nỵ TK 721 : Thu nhËp bÊt thêng Cã TK 333 : Thuế GTGT phải nộp Khi NVL xuất kho để tra lại ngời bán chất lợng vào hoá đơn kế toán ghi : Nợ TK 111, 112, 331 Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ mua Có TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ Ví dô : Khi xuÊt kho NVL theo phiÕu xuÊt kho Công ty Ngày 06 /01 /2005 kho Quảng Bình Xuất 100 cọc ván thép loại 400x170x15,5 theo đơn giá 4121417đ/cọc Nếu xuất kho để thi công công trình Nợ TK 621 : 412141700 Có Tk 152 : 412141700 Nếu xuất kho để dùng cho phân sản xt Nỵ TK 627 : 412141700 Cã TK 152 : 412141700 NÕu xt kho dïng cho qu¶n lý doanh nghiƯp Quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 : 412141700 Có TK 152 : 412141700 Nếu xuất kho NVL để bán NV Nỵ TK 632 : 412141700 Cã TK : 152 :412141700 NV Nỵ TK 111: sè tiỊn thùc thu Cã TK 721 : Thu nhËp bÊt thêng Cã TK 333: ThuÕ GTGT ph¶i nép NÕu xuÊt kho NVL để trả lại Nợ TK 111 : 432748785 Có TK 152 : 412141700 Cã TK 133 : 20607085 MÉu chøng tõ ghi sỉ nghiƯp vơ xt NVL dïng cho tho công công trình Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 03 năm 2005 Số CTGS : 12 trích yếu Tài khoản Nợ Có Chi phí NVL trực tiếp 621 Nguyên liƯu chÝnh Céng 152 Sè tiỊn Nỵ Cã 4121417 00 4121417 00 4121417 00 4121417 00 2.3.4 KÕ to¸n NVL thừa , thiếu kiểm kê công ty Định kỳ năm lần Công ty công trình đờng thủy tổ chức kiểm kê kho để kiểm tra tình hình tồn kho NVL kịp thời phát xử lý chênh lệch tại kho , sổ sách thực tế Khi có lệnh kiểm kê cấp phòng vật t Công ty phòng kế huạch thành lập ban kiểm kê gồm 01 trởng ban uỷ viên làm việc theo chuẩn mực kế toán hành phát trờng hợp thừa thiếu kiểm kê Kiểm kê phát thấy thiếu NVL vào biên kiểm kê biên sử lý kế toán ghi : Nợ TK 138 : Chờ sử lý Nợ TK 111, 138 , 334 : Yêu cầu bồi thờng Có TK 642 :Thiếu định mức Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ cđa NVL thiÕu Kiểm kê phát thừa NVL so với sổ sách la thừa Công ty kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực tế NVL thõa Cã TK 721 : Thu nhËp bÊt thêng NÕu phát thừa Công tu khác thi kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực theo hoá đơn Có TK 338 : Phải trả khác Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (trích) Năm 2004 đơn vị Chøng tõ ghi sỉ Chøng tõ ghi sỉ Sè tiỊn SH NT SH NT 30/06 46564000 30/6 27652000 Céng tÝnh:®ång Sè tiỊn ngày 30 tháng năm 2004 Ngời lập trởng Đà ký Kế toán Đà ký Mẫu sổ tài khoản 152 Sổ Năm 2004 Tên tài khoản : Nguyên VËt LiƯu Sè hiƯu : TK 152 Ngµy Chøng tõ Diễn giải Tài tháng ghi sổ khoản ghi đối SH NT sổ ứng Số d đầu Số phát sinh th¸ng 02/6 11 30/6 XuÊt kho NVL 627 Sè tiỊn Nỵ Cã 2167250 05/6 16 30/6 XuÊt kho NVL Céng ph¸t sinh th¸ng Sè d cuèi th¸ng Céng luü kÕ từ đầu kỳ 642 tháng năm 2004 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Đà ký ký 1251390 ngày 30 Đà 2.4 Hạch toán tổng hợp CCDC Tài khoản sử dụng 153 : Công cụ, Dụng cụ Bên có : Giá thực tế CCDC tăng kỳ Bên nợ : Giá thực tế CCDC giảm kỳ D nợ : Giá thực tế CCDC tồn kho Các tài khoản chi tiÕt cđa TK 152 TK 1531 “ C«ng cơ, Dơng cụ : Giá trị CCDC dự trữ để sử dụng công ty TK 2532 : Bao bì luân chuyển TK 1533 : Đồ dùng cho thuê Khi xuất dùng CCDC phân bổ lần vào giá trị thực tế CCDC Nợ TK 627 : Dùng cho phận Sản xuất Nợ TK 641 : Dùng cho phận bán hàng Nợ TK 642 : Dïng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiƯp Cã TK 153 : Gi¸ thùc tÕ cđa CCDC xt kho Khi xuất dùng CCDC phân bổ 50% kế toán ghi Nợ TK 142 : Giá thực tế CCDC xuÊt kho Cã TK 153 : Gi¸ thùc tÕ CCDC xuất kho Phân bổ 50% giá trị CCDC xuất dùng vào chi phí Nợ TK 627 : Dùng cho phận Sản xuất(50%giá ccdc) Nợ TK 641 : Dùng cho phận bán hàng(50% giá ccdc) Nợ TK 642 : Dùng cho phận quản lý doanh nghiƯp(50% gi¸ ccdc) Cã TK 142 : 50% Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng Khi xuÊt dïng CCDC phân bổ nhiều lần kế toán ghi : Nợ TK 142 : Chê ph©n bỉ Cã TK 153 : Giá trị thực tế CCDC xuất dùng Phản ánh mức phân bổ Nợ TK 627, 641, 642 : giá trị phân bổ Có TK 142 : giá trị phân bổ Ví dụ: Trong quý năm 2005 Công ty phát mua CCDC để sử dụng có định khoản sau : Nỵ TK 153 : 80.000.000 Cã TK 111 : 80.000.000 Nỵ TK 142 : 80.000.000 Cã TK : 80.000.000 Phân bổ 50% giá trị CCDC : Nợ TK 627 : 40.000.000 (Nếu dùng cho phận sản xuất) Nợ TK 641 : 40.000.000 (NÕu dïng cho bé phËn b¸n hàng) Nợ TK 642 : 40.000.000 (Nếu dùng cho quản lý doanh nghiƯp) Cã TK 142 : 40.000.000 C«ng dụng cụ thờng đợc sử dụng nhiều nhng Công ty nhng lại không dự trữ CCDC khó quản lý phát sinh công việc cần dùng thi Công ty mua đa vào sử dụng nên TK 153 cuối kỳ thờng số d Cuối kỳ kế toán dựa vào giá trị CCDC xuất dùng áp dụng phơng pháp phân bổ Phân bổ giá trị CCDC vào chi phí: Nợ TK 627 : 152.063.000 Cã TK 142 : 152.063.000 Chøng tõ ghi sæ Ngày 31 tháng năm 2005 Trích yếu Tài khoản Sè tiỊn Nỵ Cã Nỵ Cã TrÝch chi phÝ 627 152.063.000 CCDC quý năm 142 152.063.000 2005 Cộng 152.063.000 152.063.000 Kèm theo : Chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2005 Ngời lập toán trởng (Đà ký) ký) Kế (Đà Phần : số kiếm nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu công cụ công ty công trình đờng thuỷ Nhận xét chung Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình phân tán Phòng kế toán thực toàn công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo phân tích báo cáo tổng hợp công ty, nhà máy trung tâm trực thuộc công ty không mở sổ sách không hình thành máy kế toán riêng mà có nhân viên tập hợp số liệu ban đầu gửi lên phòng kế toán tài - thống kê Mô hình kế toán tập trung phù hợp với chế quản lý công ty không tạo phân tán quyền lực sản xuất kinh doanh nh hoạt động tài tạo máy quản lý gọn nhẹ thống Mặt khác, số lợng sản phẩm sản xuất đa dạng, phong phú, khối lợng công việc hạch toán lớn nên lao động kế toán đợc phân công theo phần hành kế toán Việc phân công lao động kế toán nh phù hợp, tạo điều kiện cho kế toán viên chuyên môn hoá công việc, tích luỹ kinh nghiệm, giải công việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Hơn nữa, kế toán viên có quan hệ tác nghiệp công việc nên việc cung cấp, trao đổi thông tin phần hành nhanh chóng, kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu, báo cáo cho ban lÃnh đạo công ty cần thiết Có thể nói, mô hình kế toán mà công ty áp dụng đà phát huy vai trò nó, góp phần quan trọng vào việc phân công lao động cách hợp lý, cung cấp thông tin xác, nhanh chóng, hỗ trợ đắc lực cho ban lÃnh đạo công ty việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1 Những u điểm Công ty công trình đờng thủy thời gian qua đà có nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện, đổi công tác tổ chức hạch toán kế toán đơn vị Vì vậy, công tác tổ chức hạch toán kế toán Công ty đà đạt đợc thành tựu, góp phần quan trọng vào trình phát triển Công ty thời kỳ ã Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty đà sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bớc quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho công tác hạch toán ban đầu đợc xác công tác hạch toán sau thuận lợi Việc tổ chức, bảo quản, lu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát, tạo điều kiện cung cấp thông tin kịp thời, xác cần đến ã Về hệ thống tài khoản: Công ty đà xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tợng hạch toán công ty, tạo điều kiện võa theo dâi tỉng hỵp, võa theo dâi chi tiÕt đối tợng hạch toán cách xác ã VỊ viƯc vËn dơng h×nh thøc sỉ CTGS: HiƯn nay, Công ty áp dụng ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức ghi sổ hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô Công ty Nó giúp giảm bớt công việc ghi chép, thuận lợi cho việc làm báo cáo tài rút ngắn thời gian toán Bên cạnh hệ thống sổ tổng hợp theo quy định Bộ tài chính, Công ty mở hệ thống sổ chi tiết để theo dõi chi tiết, lập bảng biểu theo yêu cầu quản lý, giúp kế toán dễ theo dõi, tìm cung cấp thông tin cách kịp thời ã Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: Công ty thực theo chế độ quy định ( thờng 06 tháng lần ) Các báo cáo tài đợc nộp cho quan thuế, ngân hàng, Tổng công ty Công trình đờng thủy Ngoài báo cáo tài chính, Công ty lập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp ban Giám đốc Công ty đa định kịp thời, xác ã Về công tác tổ chức phần hành kế toán: Công ty tổ chức công tác kế toán theo phần hành phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh phơng thức quản lý Công ty Việc áp dụng hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phơng pháp thẻ song song giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu, kiểm tra kế toán thủ kho, phát sai sót sớm, đồng thời cung cấp thông tin vỊ nhËp, xt, tån kho cđa tõng m· vËt t kịp thời, xác Hơn nữa, việc tổ chức nhân viên kế toán theo phần hành giúp cho kế toán chuyên sâu công việc Đội ngũ kế toán có trình độ đại học trở lên ngời nhiệt tình với công việc ã Về áp dụng phần mềm kế toán: Hiện nay, công ty áp dụng kế toán máy cho tất phần hành kế toán, giảm nhẹ công việc ghi chép ã Về việc hạch toán phần hành kế toán chủ yếu: nay, công ty áp dụng tính giá NVL xuất kho theo giá thực tế đích danh Tuy nhiên, với số lợng NVL đa dạng, số lần nhập xuất nhiều việc tính giá theo phơng pháp cha hợp lý không phản ánh xác tình hình sản xuất kinh doanh Công ty, giá NVL thị trờng có biến động 1.2 Những tồn Trong năm qua, đà áp dụng nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kế toán nhiên công tác tổ chức hạch toán kế toán Công ty điểm hạn chế ã Về phân công lao động kế toán: Hiện nay, số lợng nhân viên kế toán nên nhân viên kế toán thờng đảm nhận hai ba phần hành Hơn nữa, trình công tác lý nhân viên phải nghỉ làm thời gian, ngời thay phải tìm hiểu từ đầu phần hành Điều làm cho áp lực công việc dồn lên ngời lại Việc luân chuyển công việc sang vị trí khác gây khó khăn cho ngời đến ngời cha chuẩn bị kỹ việc bàn giao công việc nên sai sót ã VỊ viƯc lu©n chun chøng tõ: viƯc lu©n chun chøng từ Công ty đợc áp dụng theo quy định Tuy nhiên, Công ty hoạt động địa bàn cách xa mà công tác kế toán lại tập trung nơi nên việc kiểm tra khó khăn, thông tin đợc cập nhật hàng ngày cha đầy đủ, việc luân chuyển chứng từ chậm trễ Nhiều chứng từ xí nghiệp đợc luân chuyển dồn dập vào cuối niên độ cuối quý, cách không hợp lý Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nvl, ccdc công ty 2.1 Nhận xét công quản lý kế toán NVL , CCDC - Vấn đề quản lý nguyên vật liệu : Do Công ty thi công công trình xa kho bÃi cất trữ bảo quản VNL, CCDC thờng không bảo đảm yêu cầu, khó quản lý bảo vệ NVL - Vấn đề theo dõi quản lý CCDC cha đợc trọng không phản ánh đợc hỏng hóc , mát CCDC trình sử dụng - Công ty thực lập sổ danh điểm vật t công tác quản lý NVL CCDC 2.2 Một số kiến nghị Kết luận Sau 30 năm tồn phát triển, Công ty công trình đờng thuỷ bớc lớn mạnh khẳng định u lĩnh vực xây dựng, thi công hạng mục công trình thuỷ Những kết đạt đợc năm qua đà chứng tỏ hớng mà Công ty đà lựa chọn hoàn toàn đắn Trong thời gian tới Công ty trọng vào trang bị thiết bị, máy móc phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lợng sản phẩm để Công ty trở thành doanh nghiệp Nhà nớc hàng đầu hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh xây lắp Để đạt đợc thành tựu đó, Công ty đà thực nhiều cải cách tổ chức máy quản lý máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty nhiều năm qua đà góp phần tích cực vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, ®Ỉc biƯt thêi ®iĨm chun ®ỉi nỊn kinh tÕ từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trờng Có thể nói, tổ chức máy kế toán đà giúp cho hoạt động tài Công ty rõ ràng, minh bạch, phản ánh cách xác kịp thời tình hình hoạt động Công ty, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho ban lÃnh đạo Công ty từ giúo cho ban lÃnh đạo Công ty có định kịp thời tổ chức sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập Công ty công trình đờng thuỷ, em đà sâu tìm hiểu công tác hạch toán kế toán NVL CCDC Đợt thực tập đà giúp em nhận thức rõ ràng công tác hạch toán NVL CCDC Công ty nhiên, thời gian thực tập cha lâu kiến thức hạn chế nên dù đà có nhiều cố gắng chuên đề thực tập em nhiều thiếu sót, em mong nhận đợc góp ý cô giáo cô phòng tài kế toán Công ty công trình đờng thuỷ để chuyên đề cuả em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình cô giáo ThS Lê Kim Ngọc cô phòng tài kế toán Công ty đà giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Danh mục tài liệu tham kh¶o ... gồm kế toán trởng kế toán viên Kế toán trởng Kế toán Tổng hợp kiêm chi phí giá thành KÕ to¸n XN KÕ to¸n XN KÕ to¸n vật t kiêm TSCĐ Kế toán XN Kế toán XN 10 Kế toán Ngân hàng kiêm Thủ quỹ Kế to¸n... phí phát sinh để báo với Xí nghiệp Nếu kế toán, đội trởng trực tiếp thực phần việc 4.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty công trình đờng thuỷ Công ty công trình đờng thuỷ doanh nghiệp... lý công ty Công ty công trình đờng thủy doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, thành viên Tổng công ty Xây dựng đờng thủy hoạt động theo phân cấp điều lệ Tổng công ty điều lệ Công ty Công ty