Báo cáo tốt nghiệp: "Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cao Su Đà Nẵng" doc

TRƯỜNG……………… KHOA…………… Báo cáo tốt nghiệp ĐỀ TÀI: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cao Su Đà Nẵng Lời mở đầu Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp phải tự định hoạt động sản xuất kinh doanh cho có hiệu Để đứng vững ngày phát triển, tự thân doanh nghiệp bắt buộc phải tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất cho hợp lý đạt hiệu điều kiện vốn liuếng nhân tài vật lực có Xuất phát từ thực tế doanh nghiệp cần phải tổ chức thực tốt tất yêu cầu trình sản xuất kinh doanh từ việc quản lý đồng vốn bỏ để mua sắm trang thiết bị - nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ phục vụ cho trình sản xuất đến sản phẩm hồn thành tiêu thụ mục tiêu cuối doanh nghiệp tối đa hố lợi nhuận Để đạt điều doanh nghiệp phải tăng giá bán thực tiết kiệm chi phí bỏ q trình sản xuất nhằm giảm chi phí khơng hợp lý từ giảm giá thành sản phẩm Mặt khác thực cơng tác kế tốn cho hợp lý, xác, đối tượng, phương pháp giúp cho công tác tính giá thành sản phẩm xác để giúp cho nhà quản lý có định đắn tình hình nhập xuất - tồn NVL, CCDC Trong thời gian thực tập Công ty Cao Su Đà Nẵng tơi nhận thấy phần kế tốn nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ yếu tố không phần quan trọng, việc tổ chức quản lý hạch tốn vật liệu xác, kịp thời giúp tốc độ chu chuyển vốn tăng nhanh, xuất phát từ nhận thức với giúp đỡ giáo viên hướng dẫn anh chị phịng kế tốn cơng ty tơi lựa chọn đề tài: "Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Cao Su Đà Nẵng" Đề tài gồm phần: Phần I Cơ sở lý luận hạch toán kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Phần II.Thực tế tình hình hạch tốn vật liệu công cụ dụng cụ công ty Phần III Một số ý kiến đóng góp q trình thực tập NVL - CCDC công ty Do thời gian thực tập trình độ kiến thức thân có hạn nên đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế định Kính mong chị phịng kế tốn cơng ty đóng góp ý kiến để chun đề tơi hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cao Su Đà Nẵng tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành đề tài Phần I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TỐN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I SỰ CẦN THIẾT KHI HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ DỤNG CỤ : Các đặc điểm nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: a Nguyên vật liệu: * Vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm dịch vụ, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Nếu thiếu q trình sản xuất kinh doanh khơng thể tiến hành được, vật liệu cung cấp đầy đủ đồng bộ, đảm bảo chất lượng điều kiện định khả tái sản xuất mở rộng * Đặc điểm: sau kỳ sản xuất vật liệu tiêu dùng tồn hình thái vật chất ban đầu khơng cịn tồn tại, nói khác vật liệu bị tiêu hao hoàn toàn hay bị biến dạng trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, giá trị vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất giá trị vật liệu dịch chuyển lần dịch chuyển toàn vào giá trị sản phẩm sản xuất Vật liệu xếp vào tài sản lưu động Vật liệu khơng bị hao mịn tài sản cố định (TSCĐ) b Công cụ dụng cụ: * CCDC tư liệu lao động khơng có đủ đảm bảo điều kiện tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng TSCĐ * Đặc điểm CCDC giống vật liệu chỗ có giá trị nhỏ nên xếp vào tài sản lưu động (TSLĐ), CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất giữ nguyên hình thái vật liệu ban đầu như: báo, kèm - CCDC ưls hạch tốn giống vật liệu q trình tham gia vào sản xuất sử dụng giá trị công cụ chuyển dần vào sản xuất kinh doanh cần phân bổ trích trước giá trị CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh Sự cần thiết phải hạch toán Vật liệu, CCDC: Trong trình sản xuất việc phấn đấu giảm định mức tiêu hao mà đảm bảo chất lượng sản phẩm điều kiện định khả giữ mở rộng vị trí sản phẩm doanh nghiệp thị trường Vật liệu CCDC có vai trị tất yếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc theo dõi hạch tốn chặt chẽ, tình hình sử dụng NVL - CCDC làm tăng nhanh vòng quay vốn lưu động, nâng cao chất lượng sản phẩm tiến đến hạ giá thành tạo điều kiện cho doanh nghiệp tồn ngày phát triển tình hình II NHIỆM VỤ PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ - NVL - CCDC: Nhiệm vụ hạch toán NVL - CDC: Tổ chức ghi chép phản ánh tình hình kịp thời, thu mua, nhập - xuất - tồn Vật liệu, CCDC tiêu số lượng chất lượng giá trị loại vật liệu , CCDC Lựa chọn áp dụng phương pháp hạch toán thích hợp Tổ chức hướng dẫn cho đơn vị trực thuộc mở sổ sách kế toán ghi chép hạch tốn ban đầu nhằm đảm bảo tính thống toàn đơn vị Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ nhằm phát ngăn ngừa kịp thời phân bổ xác giá trị NVL CCDC xuất dùng cho đối tượng liên quan Tham gia kiểm tra đánh giá theo chế độ quy định lập báo cáo kế toán, phân tích tình hình sử dụng nhằm nâng cao hiệu sử dụng tiết kiệm NVL CCDC Phân loại vật liệu, CCDC: Do trình sản xuất doanh nghiệp sử dụng nhiều loại vật liệu, CCDC khác cho mục đích khác để nhằm chế tạo sản phẩm thực lao vụ dịch vụ nên cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu, CCDC theo tiêu thức đặc trưng định a Phân loại nguyên vật liệu: 2.1 Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất: * Nguyên liệu vật liệu (bao gồm bán thành phẩm mua ngoài) + Nguyên vật liệu thứ nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất để tạo nên thực thể sản phẩm nguyên liệu loại vật liệu bị biến dạng trình sản xuất chế tạo + Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng q trình sản xuất kết hợp với vật liệu để nâng cao chất lượng tính tác dụng sản phẩm để đảm bảo cho CCDC lao động hoạt động bình thường + Nhiên liệu : loại vật liệu dùng để tạo lượng cho vận động máy móc thiết bị dùng trực tiếp cho sản xuất như: xăng, dầu, than dùng để uốn luyện, sấy ủi + Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùnh máy móc thiết bị mà doanh nghiệp mua phục vụ cho việc thay phận phương tiện vận tải, máy móc thiết bị như: vịng đệm, săm lốp + Thiết bị xây dựng vật kết cấu: loại thiết bị sở chủ yếu hìhn thành nên sản phẩm xây lắp chúng khác với vật liệu xây dựng nên xếp vào loại riêng + Phế liệu: gồm loại vật liệu bị loại trình sản xuất sản phẩm lý TSCĐ, CCDC dùng lại bán + Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu như: vật liệu đặc chủng, vật liệu bao bì đóng gói, sản phẩm phế liệu thu hồi trình sản xuất thay lý tài sản Việc phân loại giúp cho việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu theo nhóm, nội dung khơng thể thiếu cơng tác kế toán vật liệu, sở để xác định nhu cầu vật liệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp b Phân loại công cụ dụng cụ : * CCDC có nhiều loại, nhiều thứ, có loại nằm kho Việc phân loại tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý đơn vị, chia làm ba loại sau: + Công cụ dụng cụ + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Nhưng số trường hợp có tư liệu lao động không phụ thuộc vào giá trị thời hạn sử dụng hạch toán CCDC + Các lán trại tạm thời, đà giáo , công cụ dụng cụ + Các loại bao bì kèm theo hàng hóa để bảo quản hàng hóa vận chuyển đường vận chuyển kho + Dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ + Quần áo, giày dép chuyên dùng để làm việc 2.2 Căn vào mục đích cơng dụng vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí NVL tài khoản kế toán doanh nghiệp chia thành: Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm Vật liệu dùng cho nhu cầu khác như: phục vụ quản lý phân xưởng, tổ đội sản xuất, phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp Đánh giá vật liệu, CCDC: Chính xem xét giá trị vật liệu, CCDC biểu giá trị, việc đánh giá phải tuân thủ nguyên tắc định nguyên tắc hạch toán phải ghi sổ vật liệu theo giá thực tế Trong thực tế việc hạch toán biến động hàng ngày vật liệu theo giá thực tế công việc phức tạo phải thường xun tính lại giá thực tế vật liệu sau lần nhập, xuất kho mà vật liệu nhập xuất kho liên tục Nên phải đơn giản cho việc hạch tốn hàng ngày doanh nghiệp sử dụng loại giá ổn định gọi giá hạch tốn Tính giá vật liệu cịn phụ thuộc vào phương pháp quản lý hạch toán vật liệu hai phương pháp: - Kê khai thường xuyên - Kiểm kê định kỳ 3.1 Tính theo giá thực tế: a Tính giá thực tế vật liệu, CCDC nhập kho: Bắt đầu từ ngày 01/01/1999 Nhà nước ta bắt đầu cho áp dụng thuế GTGt người quan tâm đến , điều khắc phục nhược điểm mà thuế doanh thu trước gặp phải Thuế GTGT có phương pháp đối tượng nộp thuế đăng ký: * Phương pháp khấu trừ thuế (PPKT) * Phương pháp trực tiếp (PPTT) Đối với sở kinh doanh đăng ký nộp thuế theo PPKT giá trị vật tư hàng hóa dịch vụ mua vào giá mua thực tế giá thuế GTGT đầu vào Cịn đăng ký nộp thuế theo PPTT giá mua thực tế tổng giá toán (gồm thuế GTGT đầu vào) * Đối với vật liệu, CCDC mua ngoài: Giá thực tế Giá thực tế giá trị Chi phí thu mua = + VL,CCDC nhập kho HĐ (kể thuế NK) thực tế PS Trong đó: chi phí thu mua thực tế gồm: chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản, phân loại, bảo hiểm NVL từ nơi mua đến kho doanh nghiệp cơng tác phí nhân viên thu mua chi phí cho phận thu mua độc lập hao hụt tự nhiên định mức * Đối với vật liệu, CCDC tự gia công chế biến: Giá thực tế = Trị giá thực tế VL xuất + Chi phí chế biến VL,CCDC nhập kho kho chế biến gia cơng * Đối với vật liệu, CCDC th ngồi gia công chế biến: Giá trị thực tế VL xuất + Chi phí chun Chi phí th ngồi VL,CCDC chở đến nơi chế + gia công kho = kho chế nhập kho biến biến chế biến * Đối với NVL, CCDC nhận góp vốn liên doanh cổ phần giá trị thực tế vật liệu nhập kho giá bên tham gia góp vốn liên doanh chấp nhận b Tính giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho: Xuất kho vật liệu làm giảm vật liệu doanh nghiệp Đó sử dụng cho mục đích khác nhau, phải xác định giá thực tế xuất kho vật liệu doanh nghiệp vào yêu cầu thực tế vật liệu, tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh, mà lựa chọn phương pháp tính giá thực tế xuất kho khác * Phương pháp tính giá thực tế bình qn: tính theo giá thực tế bình quân cuối tháng theo giá bình quân lần nhập Nếu tính giá bình qn lần nhập phải tính lại đơn giá thực tế bình qn, cịn tính theo đơn giá bình qn tính theo cơng thức sau: Trị giá vật liệu + Tổng giá trị VL tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Đơn giá thực tế = VL bình quân Số lượng VL + Tổng số lượng VL tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Do đó: Số lượng NVL,CCDC Giá thực tế xuất kho Đơn giá thực tế X = xuất kho kỳ VL, CCDC bình quân * Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Vật liệu nhập trước xuất trước, nghĩa phải xuất hết giá trị nhập vào trước xuất giá trị vật liệu nhập vào sau Khi sử dụng phương pháp này, vật liệu mua vào ngày tăng vật liệu tồn kho có giá trị lớn nghĩa chi phí vật liệu giá thành thấp lãi gộp tăng lên * Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): Vật liệu nhập sau xuất trước áp dụng phương pháp giá trị vật liệu mua vào ngày tăng giá trị vật liệu tồn kho có giá trị bé nghĩa chi phí vật liệu giá thành cao lãi gộp thấp ngược lại áp dụng phương pháp chi phí đầu sản phẩm phù hợp với giá thị trường * Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Dùng phương pháp kế tốn phải có đầy đủ hồ sơ cho lần nhập vật liệu, loại NVL xác định giá trị tồn theo giá thực tế đích danh Theo phương pháp địi hỏi phải theo dõi đầy đủ xác hồ sơ cho lần nhập vật liệu, loại vật liệu áp dụng doanh nghiệp quản lý Theo dõi vật liệu, chủng loại vật tư không nhiều, kho hàng quản lý chuyên dùng thứ vật liệu, lần xuất phát sinh nhập xuất xuất kho vào giá nhập kho tính theo giá đích danh lơ hàng đó, áp dụng cho mặt hàng quý có giá trị lớn 3.2 Tính theo giá hạch tốn: Giá hạch tốn loại giá ổn định kỳ hạch toán sử dụng quán niên độ kế toán hạch toán biến động hàng ngày NVLCCDC tất chứng từ sổ sách liên quan phải sử dụng giá hạch toán Cuối tháng kế toán phải điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế sổ tổng hợp Giá hạch toán NVL Giá thực tế NVL = H X xuất kho kỳ xuất kho kỳ Giá thực tế NVL + Giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ = Giá hạch toán + Giá hạch toán tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ III CÁC PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN CHI TIẾT NVL,CCDC: NVL-CCDC khơng theo dõi mặt vật mà mặt giá trị, không theo nhóm, loại, thứ mà với quy cách, chủng loại không kho Từng mà phịng kế tốn Có phương pháp sau tuỳ thuộcvào doanh nghiệp mà lựa chọn Phương pháp thẻ song song: 1.1 Nguyên tắc hạch toán: Ở kho: ghi chép mặt số lượng NVL - CCDC Ở phịng kế tốn: ghi chép số lượng giá trị thứ vật liệu 1.2 Trình tự ghi chép: Ở kho: vào chứng từ nhập xuất phát sinh hàng ngày tiến hành thẻ kho có liên quan theo loại NVL - CCDC vật giá trị, định kỳ rút số dư lại thời điểm cuối tháng, quý, đồng thời đối chiếu số liệu với kế toán điều chỉnh theo biên kiểm kê thực tế Sau ghi thẻ kho xong,thủ kho phải chuyển chứng từ nhập xuất cho phịng kế tốn kèm theo giấy giao nhận chứng từ thủ kho lập Ở phòng kế toán: mở sổ thẻ chi tiết vật liệu, CCDC cho thứ vật liệu với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lượng giá trị Hàng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, thành tiền, phân loại chứng từ Sau ghi vào thẻ sổ chi tiết Cuối tháng kế toán thủ kho đối chiếu số liệu thẻ kho với thẻ, sổ chi tiết vật liệu Mặt khác kế tốn cịn phải tổng hợp số liệu đối chiếu với số lioêụ kế toán tổng hợp vật liệu Hệ số giá thực tế giá hạch toán NVL Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ (sổ) KT chi tiết NVl, CCDC Phiếu xuất kho Ghi chú: Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn * Ưu, nhược điểm: + Ưu điểm: việc ghi sổ, thẻ đơn giản, rõ ràng, dể kiểm tra đối chiếu số liệu phát sai sót việc ghi chép quản lý + Nhược điểm: ghi chép trùng lặp kho phòng kế toán, khối lượng ghi chép lớn chuủng loại vật tư nhiều việc nhập xuất thường xuyên, công việc kiểm tra không thường xuyên mà vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra kế toán quản lý * Mẫu sổ hạch toán chi tiết NVL - CCDC: THẺ KHO Ngày lập thẻ Kho : Từ số: Tên hàng, vật liệu: Mã số: 152 ĐVT: kg TT Chứng từ Số Ngày Diễn giải Ngày nhập xuất N Số lượng X T Chữ ký xác nhận KT * Mẫu sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL, CCDC: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN KHO NVL - CCDC Số danh điểm NVL Tên NVL Tồn đầu tháng Nhập tháng Xuất tháng Tồn cuối tháng Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển : 2.1 Nguyên tắc: Ở kho: ghi chép mặt số lượng Ở phịng kế tốn: ghi chép vào sổ đối chiếu luân chuyển số lượng giá trị 2.2 Trình tự ghi chép: Ở kho: mở thẻ kho để theo dõi số lượng điểm NVL - CCDC phương pháp thẻ song sing Ở phịng kế tốn: mở sổ đốichiếu ln chuyển để ghi chép, phản ánh tổng số vật liệu luân chuyển tháng, (tổng số nhập, tổng số xuất tháng) Tồn kho cuối tháng thứ vật liệu theo tiêu số lượng giá trị Sổ đối chiếu luân chuyển mở dùng cho năm tháng ghi lần vào cuối tháng sở chứng từ nhập xuất thứ vật liệu Mỗi thứ NVL - CCDC kho theo người chịu trách nhiệm vật chất ghi vào dòng sổ, cuối tháng đối chiếu số lượng NVL sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số tiền loại với sổ kế toán tổng hợp Thẻ kho Thẻ kho Phiếu xuất Bảng kê xuất Sổ đối chiếu luân chuyển chứng từ Bảng kê xuất Ghi chú: + Ưu điểm: giảm khối lượng ghi sổ kế toán ghi lần vào cuối tháng + Nhược điểm: ghi sổ kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng Cơng việc kế tốn dồn vào cuối tháng việc đối chiếu kiểm tra SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN Danh điểm vật tư hàng hóa Tên hàng ĐV T Dư đầu tháng SL TT Luân chuyển tháng Nhập Xuất SL TT SL TT Luân chuyển Nhập SL TT Xuất SL TT Dư 31/12 SL TT Phương pháp mức dư (sổ số dư): Tại kho: hàng ngày định kỳ - ngày, vào chứng từ nhập xuất tiến hành mở thẻ sổ chi tiết để theo dõi tình hình tăng giảm lượng NVL - CCDC định kỳ báo cáo số liệu với phận kế tốn Tại phịng kế tốn: định kỳ kế toán phải xuống kho để hướng dẫn việc ghi chép thủ kho ghi chứng từ Cuối kỳ kế toán phải lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho lượng giá trị Phiếu giao nhận chứng từ Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho SỔ SỐ DƯ Bảng luỹ kế nhập xuất tồn Phiếu giao Công ty Cao Su Đà Nẵng T T Tên vật tư Cao su cốm Cao su cốm Vải mành ôtô Vulkalen-G Camaron Màng LH-900 Màng LH-1200 Cộng : Thủ kho PHIẾU XUẤT KHO (theo định mức ) Tháng năm 2003 ĐVT Kg Kg Kg Kg Kg Cái Cái Số lượng Hạn Thực mức xuất 50.000 50.000 30.000 30.000 61.000 61.000 3.000 3.000 12.000 12.000 15 15 20 20 Nợ TK 621 Có TK 152 Ký nhận Nơi nhận XN cán luyện XN cán luyện XN ôtô XN cán luyện XN cán luyện XN ơtơ XN ơtơ Phịng vật tư Kế toán trưởng Thành tiền 399.250.000 215.550.000 1.037.000.000 165.517.000 384.270.000 9.000.000 15.000.000 2.225.587.000 Giám đốc Hạch toán Nợ TK 621 2.225.587.000 Có TK 152 2.225.587.000 Chi tiết Có TK 152 (XN cán luyện) 1.164.587.000 CóTK 152 (XN ơtơ) 1.061.000.000 Ngày 23/3/03 nhận hoá đơn xuất bán cao su cốm thu tiềnmặt hoá đơn ghi Cao su cốm 10.000đ x 8.000 = 80.000.000đ Thuế GTGT 10% 8.000.000đ Tổng toán 8.800.000.000đ Kế toán vào lượng xuất hố đơn tính theo giá thực tế Cao su cốm 1: 10.000kg x 7.990 = 79.900.000đ Hạch tốn Nợ TK 632 79.900.000 Có TK 152 79.900.000 Nghiệp vụ hoá đơn hạch toán: Nợ TK 111 88.000.000 Có TK 333 8.000.000 Có TK 152 80.000.000 BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng năm 2003 Nhóm: NVL TK 1521 Chứng từ Ngày Số 30/3/02 85 30/3/02 85 Nhà cung cấp XN cán luyện XN cán luyện Mặt hàng Cao su cốm Cao su cốm ĐVT Số lượng Đơn giá Kg Kg 60.000 30.000 7.990 7.180 Thành tiền 479.400.000 215.400.000 30/3/02 30/3/02 30/3/02 30/3/02 30/3/02 85 85 85 85 85 XN ôtô XN cán luyện XN cán luyện XN ôtô XN ôtô * Hạch toán : Vải mành ôtô Vulkalen-G Camaron Màng LH-900 Màng LH-1200 Kg Kg Kg Cái Cái 61.000 3.000 12.000 15 20 17.000 55.173 32.022 600.000 750.000 1.037.000.000 165.517.000 384.270.000 9.000.000 1.500.000 2.305.587.000 Nợ TK 621 2.305.587.000 Có TK 1521 2.305.587.000 * Xuất NVL phụ: Ngày 12/3/2003 phòng vật tư lập phiếu xuất kho số 72 cho XN Cán luyện TT Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền MgO Kg 30 5.538 166.150 Oxylen Kg 39.350 196.750 Muối Kg 40 1.400 56.000 418.900 Sau nhận chứng từ có liên quan kế toán hạch toán sau: Nợ TK 627 418.900 Có TK 152 418.900 * Xuất phụ tùng thay Ngày 13/3/2003 vào yêu cầu phòng vật tư làm phiếu xuất 13/2 ngày 13/3/03 Căn phiếu xuất kho phịng vật tư, kế tốn tính lại giá thành thực xuất hạch toán phiếu xuất kho Công ty Cao Su Đà Nẵng PHIẾU XUẤT KHO Số 13/2CL Ngày 13 Tháng năm 2003 Họ tên người nhận hàng: Xí nghiệp cán luyện Địa (bộ phận) : Lý xuất kho : Sửa chữa máy LH số Xuất kho số Kho Thuý Nợ TK 627 Có TK 152 ĐVT: đồng T T Tên vật tư ĐVT Bulông 3XH Aptomat 5A Rơle thời gian Cộng : Con Cái Cái Số lượng Yêu cầu Thực xuất 100 13 Đơn giá 750 1.000 5.600 Thành tiền 750.000 130.000 392.000 1.272.000 * Hạch tốn : Nợ TK 627 1.272.000 Có TK 152 1.272.000 Tổng hợp nghiệp vụ hạch toán nhập xuất NVL-CCDC: Hàng tháng kẻ NVL, kế toán tổng hợp toàn phiếu nhập, xuất để làm bảng theo dõi tình hình nhập xuất NVL kỳ sau: SỔ TỔNG HỢP NHẬP XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng năm 2003 Kho NVL TK 1521 Tên NVL ĐVT Cao su cốm Cao su cốm Vải mành ôtô Vulkalen-G Kg Camaron Kg Màng LH900 Màng LH1200 Cái Kg Kg Kg Cái Tồn đầu SL TT 70.0 559.400.0 00 00 10.0 71.650.00 00 25.0 404.925.0 00 00 6.00 183.025.0 00 500 27.585.43 75 15.000.00 32 24.000.00 SL 20.0 00 30.0 00 55.0 00 12.0 00 2.95 0 Nhập Xuất TT SL TT 159.700.00 60.00 479.400.00 0 215.550.00 30.00 215.400.00 0 95.075.000 61.00 1.037.000 000 388.338.00 12.00 384.270.00 0 165.517.00 3.000 165.577.00 0 15 9.000.000 1.881.464 000 20 15.000.000 2.305.587 000 Tồn cuối SL TT 30.00 239.700.00 0 10.00 71.800.000 19.00 323.000.00 0 6.000 192.135.00 450 24.827.535 60 36.000.000 12 9.000.000 896.462.53 Tài vụ công ty số tổng hợp nhập xuất NVl - theo dõi kho NVL gôVà đối chiếu với thẻ kho kho công ty Đơn vị: Công ty Cao Su Đà Nẵng Tên kho: kho số - Thuý Ngày 02/3 Chứng từ nhập xuất N X 1116 23/3 30/3 THẺ KHO Tờ số: 02 Tên NVL: Cao su cốm Hoá đơn yêu cầu S N Diễn giải Tồn ĐK Mua cao su Công ty Chư Prông Xuất bán XN cán luyện 107 108 ĐVT: kg Nhập Xuất Ký xác nhận kế toán Tồn 70.000 90.000 20.000 10.000 50.000 80.000 30.000 Tương tự kế tốn đối chiếu NVL với thẻ kho kho lấy số liệu tồn sổ theo dõi chi tiết kế toán SỔ TỔNG HỢP NHẬP XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng năm 2003 Kho NVL phụ TK 1521 Tên NVL MgO Exetylen Oxygen Muối Dầu GRXP100 Dầu GRXP200 Cộng ĐVT Kg Kg Kg Kg Lít Lít Tồn đầu SL TT 11 45.072 288.000 0 10 14.000 100 1.100.000 50 645.000 2.092.072 SL 38 85 128 52 1.80 1.25 Nhập TT 226.290 3.030.250 5.036.800 72.800 19.800.000 SL 30 40 Xuất TT 166.150 196.750 56.000 16.125.000 0 44.291.140 418.900 Tồn cuối SL TT 19 105.212 93 331.825 123 484.005 22 30.800 1.900 20.900.000 1.300 16.770.000 45.964.312 Cuối tháng kế toán đối chiếu NVL phụ sổ theo dõi chi tiết kế toán với thẻ kho kho Tương tự trường hợp trên, thấy số liệu thẻ kho sổ theo dõi chi tiết khớp SỔ TỔNG HỢP NHẬP XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng năm 2003 Kho nhiên liệu TK 1523 Tên NVL Xăng A92 Dầu diezel Cộng ĐVT Lít Lít Tồn đầu SL TT 10 43.810 13 23.636 67.446 Nhập SL TT 92 403.052 50 90.909 493.961 Xuất TT SL 0 0 Tồn cuối SL TT 102 446.862 63 114.545 561.407 SỔ TỔNG HỢP NHẬP XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng năm 2003 Kho phụ tùng thay TK 1524 Tên NVL ĐVT Bulông 3x4 Altomat 5A Rơle thời gian Cộng Cái Cái Cái Tồn đầu SL TT 200 1.500.000 27 270.000 11 616.000 2.386.000 Nhập SL TT 0 0 0 Xuất SL TT 100 750.000 13 130.000 392.000 Tồn cuối SL TT 100 750.000 14 140.000 224.000 1.272.000 1.114.000 Phần III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL - CCDC TẠI CƠNG TY I NHẬN XÉT CHUNG: Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung phù hợp với quy mô đặc điểm, tổ chức sản xuất yêu cầu quản lý tài đơn vị Tất công việc kiểm toán chứng từ gốc, định khoản kế toán, ghi sổ chi tiết tổng hợp, hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất, lập báo cáo tập trung phịng kế tốn tài cơng ty Tại xí nghiệp sản xuất trực thuộc công ty, không tổ chức máy kế toán riêng mà biên chế nhân viên làm nhiệm vụ thống kê, thu thập chứng từ, sau gởi phịng kế tốn cơng ty xử lý ghi sổ Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho cơng tác kế tốn phương pháp kê khai thường xuyên, việc theo dõi phản ánh diễn cách thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL sổ kế toán thời điểm kỳ kế tốn ta xác định lượng vật tư tồn kho Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song, phương pháp dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra Trong điều kiện áp dụng máy tính vào cơng tác quản lý hạch tốn NVL việc ghi chép, theo dõi thuận tiện II NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN NVL TẠI CƠNG TY: Với phân cơng kế tốn trưởng, việc theo dõi, nhận xét tồn kho NVL công tác hạch tốn NVL nói chung nhân viên kế tốn đảm nhiệm Cơng tác hạch tốn NVL cơng ty theo dõi sát theo kho NVL như: kho NVL chính, kho NVL phụ , nhiên liệu , phụ tùng Việc theo dõi, đối chiếu tính tốn lương NVL nhập, xuất, tồn giá NVL nhập xuất tồn theo dõi chặt chẽ chi tiết Chứng từ, sổ sách, phục vụ cho công tác hạch toán NVL thu thập, kiểm tra, theo dõi chặt chẽ, phục vụ tốt cho công tác quản lý doanh nghiệp Việc thực chế độ sách hạch tốn tính tốn kế tốn cơng ty áp dụng phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh cơng ty Bên cạnh đó, cơng tác hạch tốn NVL cịn số điểm cần khắc phục để thực tốt việc theo dõi NVL công ty Thủ tục, chứng từ nhập xuất cần thu thập kịp thời cần phải đưa lên phịng kế tốn để đảm bảo kịp thời cơng tác tính tốn, hạch tốn NVL Một số nội dung phiếu xuất kho cần phải phản ánh xác, rõ ràng đảm bảo cho cơng việc tính tốn xác Cần phải bổ sung đầy đủ số chứng từ nhập, xuất để theo dõi tốt Chính xác việc nhập xuất kho NVL Cần phải thiết lập hệ thống báo biển kế toán NVL để phục vụ cho việc quản lý theo dõi NVL cách tốt Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp cạnh tranh nhau, đòi hỏi doanh nghiệp cần ý quan tâm đến chất lượng sản phẩm Điều muốn có hiệu cơng ty cần nghiên cứu xây dựng định mức chi phí thực tế phù hợp với điều kiện công ty sở định mức chung ngành Mặt khác định mức kinh tế kỹ thuật ngành xây dựng chưa bao quát điều kiện, đặc điểm cụ thể cơng ty Do đó, cơng ty cần xây dựng định mức chi phí riêng phù hợp với điều kiện cụ thể cơng ty III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL - CCDC TẠI CƠNG TY: Nhận xét thủ tục nhập xuất kho NVL - CCDC: a Với NVL nhập kho: Tại công ty thông thường để nhập kho NVL th ngồi gia cơng thủ tục chủ yếu gồm : - Hợp đồng gia công NVL - Phiếu nhập kho Việc nhập kho NVL thuê gia công thường trọng đến số lượng., giá trị việc hạch toán chưa trọng đến vấn đề chất lượng NVL, NVl th ngồi gia cơng cần có biên kiểm nghiệm NVL giống nhập loại NVL khác b Đối với NVL xuất kho: Theo nguyên tắc có nhu cầu NVL, đơn vị, phịng ban, xí nghiệp làm giấy u cầu NVL, sau đưa phòng vật tư làm phiếu xuất xuống kho nhận NVL Nợ TK 138 Có TK 152 Khi xong thủ tục xuất kho (có phiếu xuất kho) Nợ TK 627 Có TK 138 Sau sửa chữa đáp ứng yêu cầu cấp bách tiến hành làm thủ tục xuất Điều làm cho việc đối chiếu kiểm kê sổ sách với thẻ kho với thực tế tồn kho không khớp Nghĩa kho không cổn không đủ NVL so với sổ sách cuối tháng đơn vị nhận, mượn NVL chưa hoàn tất chứng từ Bên cạnh cịn có trường hợp NVL nhập khovà dùng cho xí nghiệp, song hố đơn, chứng từ nhập lại chưa hồn tất, nên dẫn đến trường hợp kế toán nhận giấy chứng từ xuất, song chưa nhận chứng từ nhập NVL vào cuối kỳ kế toán nên dẫn đến việc xuất bị âm mà sổ sách khơng có để xuất Chính vậy, để cơng tác quản lý NVL chặt chẽ, đòi hỏi thủ kho phòng vật tư phải có quản lý chặt chẽ Một mặt phải giải việc sửa chữa hay cần nhu cầu NVL đột xuất Cơng ty phịng vật tư, hàng tháng dựa vào nhu cầu sản xuất, sửa chữa xí nghiệp xuất tới mức thường xuyên để xí nghiệp phục vụ cho sửa chữa sản xuất c Với NVL nhập kho: Tại công ty Cao Su Đà Nẵng việc NVL nhập kho không thực sau nhận hàng, nhận chứng từ nhập mà thơng thường kế tốn NVL tập hợp tất chứng từ nhập kho vào khoảng ngày đến ngày 10 tháng sau Sau đó, kế tốn NVL tiến hành tập hợp chi phí mua NVL, chi phí vận chuyển, scf có liên quan để tiến hành phân bổ cho phiếu nhập Chính vậy, việc tính tốn chi phí liên quan mua NVL phân chia đều, không phản ánh chi phí thực tế đến lơ hàng, phiếu nhập hàng Bên cạnh đó, việc tính giá nhập NVL thực vào cuối kỳ kế toán Nên sau kế tốn tiến hành nhập tất chứng từ NVL theo phiếu nhập, sau thực đến việc xuất chứng từ xuất kho NVL Nghĩa việc cập nhật phiếu nhập, xuất không tiến hành thường xuyên theo thứ tự thời gian báo tờ khai Cho nên công ty hay bị phạt 1% tiền thuế cho ngày nộp chậm Chính vậy, tự nhiên giá NVL nhập phải chịu thêm tiền phạt chịu nhiều chi phí: chi phí giao nhận hàng nhập khẩu, chi phí mua NVL, chi phí vận chuyển Một số ý kiến hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL: a Về hạch toán hàng mua đường: Tại Cơng ty hạch tốn nhập NVL kế tốn sử dụng tài khoản 152 mà khơng sử dụng TK 151 Nghĩa nhiều tháng hoá đơn chứng từ vêv, công ty chấp nhận toán toán Nhưng cuối tháng hàng hóa chưa mang nhập kho, trường hợp phịng vật tư phải mang hố đơn chứng từ sang phịng kế tốn để kế tốn phản ánh vào TK 151 :"hàng mua đường" Song thực tế hàng tháng hố đơn về, hàng hóa NVL chưa phịng vật tư thường giữ lại chứng từ, đợi hàng hóa NVL đến công ty, tiến hành làm thủ tục nhập đưa chứng từ lên phịng kế tốn để hạch toán vào TK 152 Điều làm cho việc phản ánh nghiệp vụ khơng xác : Nợ TK 151 " hàng mua đường" Có TK 111,112,331 Nhưng thực tế nghiệp vụ khơng kế tốn NVL thể Chính để đảm bảo xác hạch tốn kế tốn theo ngyn tắc hạch tốn chi phí cơng ty phải thực bước kế toán sau: Khi nhận hoá đơn cuối tháng NVL chưa kho, vào háo đơn kế toán ghi: Nợ TK 151 hàng mua đường Có TK 331 phải trả cho người bán Có TK 111,112,141 Sang tháng sau, NVL nhập kho vào hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152 nguyên vật liệu Có TK 151 hàng mua đường b Hạch toán xuất kho nguyên vật liệu: Đối với nghiệp vụ hạch tốn xuất kho NVL, thơng thường kế toán vào nội dung phiếu để hạch tốn Mà việc viết phiếu lại phịng vật tư viết Nhưng phịng vật tư khơng nắm bắt nội dung phiếu xuất lại liên quan đến nghiệp vụ kế tốn khơng hiểu nghiệp vụ nên phịng vật tư nhiều phản ánh khơng xác nội dung xuất NVL Điều dẫn đến việc hạch toán sai sau kiểm tra, toán phát sai lại phải tiến hành hạch toán lại cho xác IV BÀI HỌC RÚT RA TỪ TÌNH HÌNH THỰC TẾ: Trong thời gian thực tập Cơng ty Cao Su Đà Nẵng, bước đầu tìm hiểu thực tế, hướng dẫn cô tổ kế toán, với giúp đỡ tận tình chị phịng kế tốn cơng ty, với kiến thức trang bị trường sâu vào cơng tác hạch tốn NVL - CCDC cơng ty Trên thực tế cịn nhiều khó khăn thách htức địi hỏi người kế tốn phải nhạy bén, linh hoạt, tính xác trình bày phân tích rõ ràng Trong trình thực tập sâu thâm nhập thực tế, thân rút học bổ ích giúp nhiều cho cơng tác kế tốn sau Qua thời gian thực tập, tơi hiểu nhiều cơng tác kế tốn, tăng thêm kiến thức đồng thời củng cố lại kiến thức học nhà trường chuyên sâu ngành kế tốn Kết luận Như giới thiệu phần I, cơng ty Cao Su Đà Nẵng có máy kế tốn hồn chỉnh, sử dụng hình thức kế toán phù hợp với chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, phân cơng lao động hợp lý, phù hợp với trình độ chuyên môn nhân viên, phận sản xuất, với hình thức chứng từ mà cơng ty áp dụng dễ dàng để giám đốc công ty kiểm tra tiến độ sản xuất kinh doanh công ty, cung cấp đáp ứng kịp thời thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý kinh doanh Thực tốt khâu báo cáo hàng tháng, hàng quý hàng nă, giúp ban giám đốc phòng ban có định hướng sản xuất kinh doanh xác thực giai đoạn cụ thể Đối với xí nghiệp trực thuộc cơng ty cần có biện pháp đôn đốc việc báo cáo số liệu để không ảnh hưởng đến tình hình kế tốn chung tồn cơng ty Đặc biệt kế tốn NVL, NVL sản phẩm công ty sản xuất chiếm tỷ trọng 80,85% giá thành sản phẩm Do cơng ty có biện pháp xác đáng cơng tác kế toán NVL, giữ chức ghi chép báo cáo định hươkỳ cho giám đốc phòng ban dạo sản xuất, tránh nhiều sai sót quản lý kinh doanh công ty Trong chế thị trường nay, việc cạnh tranh công ty gay gắt có cơng ty sản xuất chung mặt hàng như: Công ty Cao su Sao Vàng Hà Nội, Công ty Cao Su Vina Sài Gịn Các cơng ty linh động việc tìm kiếm nguồn hàng khách hàng với mặt hàng thông dụng mà công ty sản xuất kinh doanh như: lốp xăm ôtô loại, săm lốp xe đạp xe máy, đắp lốp, loại cao su kỹ thuật mặt hàng thiết yếu nên việc cạnh tranh khốc liệt, công ty cần phấn đấu nâng cao chất lượng sản phẩm, mẫu mã để đảm bảo uy tín cho cơng ty Từ chiếm lĩnh thị trường tiêu thụ, đem lại hiệu kinh doanh cao Đó thước quản lý kinh doanh cơng ty Vì cơng ty cần tìm cách giảm giá thành sản phẩm giảm chi phí vật tư, chi phí lưu thơng, chi phí bán hàng, chi phí khác cách triệt để nghiêm túc kế hoạch giám đốc đề MỤC LỤC Trang Lời mở đâu PHẦN I.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TỐN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I SỰ CẦN THIẾT KHI HẠCH TOÁN NVL- CCDC Các đặc điểm nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 2 Sự cần thiết phải hạch toán Vật liệu, CCDC II NHIỆM VỤ PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ - NVL - CCDC .3 Nhiệm vụ hạch toán NVL - CDC Phân loại vật liệu, CCDC 3 Đánh giá vật liệu, CCDC III CÁC PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL,CCDC Phương pháp thẻ song song .7 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phương pháp mức dư (sổ số dư) .9 IV HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NVL - CCDC .10 Hạch toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp kiểm kê thường xuyên 10 Hạch toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp kê khai định kỳ 16 Các hình thức kế tốn doanh nghiệp 18 PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY CAO SU ĐÀ NẴNG I VÀI NÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CAO SU ĐÀ NẴNG 21 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cao su Đà Nẵng 21 Quá trình phát triển chia làm giai đoạn 21 Hình thức sở hữu, chức năng, nhiệm vụ công ty .22 Khó khăn thuận lợi Công ty Cao Su Đà Nẵng .23 II CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 23 Cơ cấu tổ chức .23 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận 25 Tổ chức hệ thống kế tốn Cơng ty Cao Su Đà Nẵng 26 Tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Cao Su Đà Nẵng 28 III HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CCDC TẠI CÔNG TY DRC 29 Phân loại tính giá NVL- CCDC .29 Hạch tốn chi tiết ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ 31 Hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL - CCDC 35 Thủ tục, chứng từ hạch toán nhập, xuất kho NVL - CCDC 35 IV TRÌNH TỰ HẠCH TỐN CÁC NGHIỆP VỤ NHẬP NVL - CCDC 37 Trình tự hạch tốn 37 Nguyên vật liệu phụ .40 Xuất kho NVL .42 Tổng hợp nghiệp vụ hạch toán nhập xuất NVL - CCDC 45 PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL - CCDC TẠI CƠNG TY I NHẬN XÉT CHUNG 49 II NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN NVL TẠI CƠNG TY 49 III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL - CCDC TẠI CƠNG TY .50 Nhận xét thủ tục nhập xuất kho NVL - CCDC 50 Một số ý kiến hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL 51 IV BÀI HỌC RÚT RA TỪ TÌNH HÌNH THỰC TẾ 52 Kết luận Nhận xét giáo viên hướng dẫn Nhận xét quan thực tập ... HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I SỰ CẦN THIẾT KHI HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ : Các đặc điểm nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: a Nguyên. .. CCDC TẠI CƠNG TY CAO SU ĐÀ NẴNG I VÀI NÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CAO SU ĐÀ NẴNG : Quá trình hình thành phát triển Công ty Cao su Đà Nẵng: Công ty Cao Su Đà. .. trường công ty lại Nhà nước đầu tư cải thiện kỹ thuật Hiện nước ta có cơng ty cao su lớn: Cơng ty Cao Su Sao Vàng (SRC) miền Bắc, Công ty Cao Su miền Nam (CaSumina) miền Nam, công ty Cao Su Đà Nẵng