Báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty cổ phần dệt hà đông hanosimex

Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU PHẦN .2 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ-KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG - HANOSIMEX .2 1.1/Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần Dệt Hà Đông Hanosimex 1.1.1 Đôi nét chung công ty cổ phần dệt Hà Đông 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty .2 1.2/ Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đông 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần Dệt Hà Đông 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đông 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty cổ phần dệt Hà Đông .4 1.3/ Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đông 1.3.1 Tổ chức nhân công ty 1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.4/ Tình hình tài kết kinh doanh cơng ty cổ phần dệt Hà Đông năm gần PHẦN 13 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG – HANOSIMEX 13 2.1/ Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần dệt Hà Đơng 13 2.2/ Tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty cổ phần dệt Hà Đông 15 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 2.2.1 Các sách kế tốn chung 15 2.2.2/ Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 17 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 18 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 19 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 21 2.3/ Tổ chức kế toán phần hành cụ thể 22 2.3.2 Tổ chức kế toán phần hành vốn tiền .24 2.3.2.1.Kế toán tiền mặt 24 2.3.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 25 2.3.3 Tổ chức kế toán phần hành TSCĐ 26 2.3.5 Tổ chức kế toán phần hành bán hàng toán với khách hàng .29 Sơ đồ 12: Hạch toán tổng hợp bán hàng toán với khách hàng theo phương pháp Nhật ký- chứng từ 31 2.3.6 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất 31 2.3.7 Tổ chức hạch toán phần hành tiền lương- BHXH 32 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG .35 3.1/ Đánh giá vể tổ chức máy kế toán 35 3.2/ Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn 37 KẾT LUẬN 40 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BTC Bộ tài CPSX Chi phí sản xuất GTGT Giá trị gia tăng KHSX Kế hoạch sản xuất KHTSCĐ Khấu hao tài sản cổ định NKCT Nhật ký- chứng từ NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng DT Doanh thu DTT Doanh thu BGĐ Ban giám đốc XK Xuất SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Tên bảng biểu sơ đồ Trang Sơ đồ 1: Quy trình cơng nghệ sản xuất khăn Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty cồ phần dệt Hà ĐôngHanosimex Sơ đồ 3: Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần dệt Hà Đơng Hanosimex 13 Sơ đồ 4: Trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn cơng ty cổ phần dệt Hà Đơng 18 Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ hình thức kế toán Nhật Ký chứng từ 20 Sơ đồ 6: Trình tự ln chuyển chứng từ NVL cơng ty cổ phần Dệt Hà Đông 23 Sơ đồ 7: Tổ chức hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo hình thức Nhật ký- Chứng từ 24 Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt, tiền gửi ngân hàng theo phương pháp Nhật ký- chứng từ 26 Sơ đồ : Quy trình ghi sổ TSCĐ công ty cổ phẩn dệt Hà Đơng 27 Sơ đồ 10:Tổ chức hạch tốn tổng hợp TSCĐ theo hình thức Nhật ký chứng từ 28 Sơ đồ 11: Hạch toán tổng hợp toán với nhà cung cấp theo hình thức Nhật ký- chứng từ 29 Sơ đồ 12: Hạch toán tổng hợp bán hàng toán với khách hàng theo phương pháp Nhật ký- chứng từ 30 Sơ đồ 13: Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất theo hình thức Nhật kýchứng từ 32 Sơ đồ 14: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lương- BHXH theo hình thức Nhật kýchứng từ 33 Bảng 1: Kết kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đơng 11 Bảng 2: Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty 12 SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Trải qua 20 năm xóa bỏ kinh tế kế hoạch hóa tập trung theo kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, kinh tế nước ta không ngừng phát triển đạt nhiều thành tựu đáng kể Các ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng hiệu Cũng từ mà nảy sinh cạnh tranh doanh nghiệp,mọi doanh nghiệp phải xây dựng máy quản lý hoàn thiện, khoa học, chun nghiệp điều hành hoạt động SXKD đạt hiệu quả, có sức cạnh tranh HTKT phận thiếu máy quản lý doanh nghiệp Cơng tác kế tốn không thực chức xử lý, ghi chép cách xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mà cịn biến liệu thành thơng tin, cung cấp tham mưu cho BGĐ việc định Vì việc tổ chức máy kế tốn cơng tác HTKT hợp lý, gọn nhẹ tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn thực xác hiệu hơn, cung cấp kịp thời thơng tin hữu ích cho BGD Qua bốn năm học tập chuyên ngành kế toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân, tơi có đầy đủ kiến thức kế toán DN Tuy nhiên, thực tế lý thuyết ln có khác biệt Mỗi DN có đặc thù riêng quy mơ, ngành nghề kinh doanh, khác tổ chức máy kế tốn cơng tác HTKT Với phương châm học đôi với hành, nhà trường tổ chức cho sinh viên cuối khóa thực tập DN để có hiểu biết thực tế hơn, tồn diện cơng tác kế tốn Sau thời gian thực tập cơng ty cổ phần dệt Hà Đơng Hanosimex tơi tìm hiểu thông tin chung hoạt động, ngành nghề công ty tổ chức máy, công tác HTKT Từ tơi viết: “ Báo cáo thực tập tổng hợp” để tập hợp lại thông tin này.Do vốn kiến thức thực tế có hạn thời gian thực tập chưa nhiều nên viết cịn chưa chi tiết có nhiều thiếu sót Kính mong thầy giúp đỡ, bảo để viết hồn thiện Tơi xin chân thành cám ơn cán bộ, nhân viên công ty cổ phần dệt Hà Đông Tôi xin chân thành cám ơn cô Phạm Thị Minh Hồng giúp đỡ tơi hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Sinh viên Nguyễn Thị Phương Anh SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ-KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG - HANOSIMEX 1.1/Lịch sử hình thành phát triển cơng ty cổ phần Dệt Hà Đông Hanosimex 1.1.1 Đôi nét chung công ty cổ phần dệt Hà Đông Công ty cổ phần Dệt Hà Đông HANOSIMEX công ty trực thuộc tổng công ty Dệt may Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0303000404 – ngày 21 tháng 12 năm 2005 – sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tây ( thuộc Hà Nội) cấp.Cơng ty có diện tích đất sử dụng 17.210 m 2, số cán cơng nhân viện có khoảng 500 người Loại hình sản xuất kinh doanh chủ yếu sản xuất, gia công mặt hàng khăn xuất - Tên gọi tại: Công ty cổ phần dệt Hà Đông HANOSIMEX - Tên giao dịch quốc tế: HANOSIMEX Hadong Textile Joint Stock Company - Tên viết tắt: HANOSIMEX - HDT - Địa chỉ: Đường 430 – Cầu Am – Phường Vạn Phúc – Thành phố Hà Đông – Hà nội - Mã số thuế: 0500476693 - Vốn điều lệ: 13 tỷ đồng Việt Nam - Điện thoại: 0343.824403 – Fax: 0343.824505 - Email: nmhadong@hn.vnn.vn 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty Tiền thân công ty cổ phần dệt hà Đông công ty công nghiệp Hà Đông thuộc thành phố Hà Đông, tỉnh Hà Tây Công ty thành lập cách 52 năm, trải qua trình phát triển lâu dài với nhiều lần đổi tên Năm 1982 công ty công nghiệp Hà Đơng đổi tên thành xí nghiệp gia cơng dệt sửa chữa thiết bị đo lường Hà Đơng, hình thức kinh doanh chủ yếu quản lý hợp tác xã dệt địa bàn tỉnh Hà Tây SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Năm 1987, Bộ Công nghiệp nhẹ định đổi tên công ty thành nhà máy Dệt Hà Đông Công ty bắt đầu phát triển theo hướng sản xuất tập trung với máy móc thiết bị cơng nghiệp đại Năm 1992, nhà máy dệt Hà Đông đổi tên thành công ty dệt Hà Đông, doanh nghiệp nhà nước – đơn vị thành viên hạch tốn độc lập thuộc tổng cơng ty dệt may Việt Nam Năm 1995 công ty dệt Hà Đông sáp nhập Công ty dệt- may Hà Nội, trở thành nhà máy thành viên công ty dệt may Hà Nội với tên gọi nhà máy Dệt Hà Đông hạch tốn phụ thuộc khơng có tư cách pháp nhân Năm 2006 nhà máy cổ phần hóa lấy tên Công ty cổ phần Dệt Hà ĐôngHANOSIMEX với số vốn điều lệ 13 tỷ đồng Việt Nam, công ty thuộc tổng công ty dệt may Hà Nội Trải qua giai đoạn phấn đấu phát triển 50 năm, công ty có sở vật chất vững mạnh với diện tích cơng ty vào khoảng 17.210m Về trang thiết bị: công ty tập trung trang bị máy móc thiết bị tương đối đại, nhập từ Nhật Bản, Đức, Hàn Quốc, Nga, Trung Quốc… Số cổ phiếu lưu hành: 1.300.000 cổ phiếu Hiện cơng ty có 1000 cổ đơng, Tổng công ty Dệt may Hà Nôi nắm giữ 52% cổ phần, cổ đông khác nắm giữ 48% cổ phần cịn lại Khơng ngừng lớn mạnh phát triển, cơng ty khắc phục khó khăn, vươn lên đạo sáng suốt ban giám đốc, lãnh đạo công ty, công ty cổ phần dệt Hà Đông HANOSIMEX đạt số thành tựu đáng kể, tạo niềm tin toàn thể nhân viên cơng ty, đồng thời xây dựng uy tín khách hàng chiếm vị ngành dệt may Việt Nam 1.2/ Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đông 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần Dệt Hà Đông Ngành nghề kinh doanh sản phẩm chủ yếu: Lĩnh vực kinh doanh nêu điều lệ công ty là: a Sản xuất kinh doanh, gia công sản phẩm dệt may SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp b Kinh doanh siêu thị, nhà hàng, dịch vụ vui chơi giải trí, cho th văn phịng c Kinh doanh ngành nghề khác theo quy đinh pháp luật Chức năng, nhiệm vụ công ty: Huy động sử dụng vốn có hiệu trình phát triển sản xuất kinh doanh lĩnh vực trên, hoạt động dệt may then chốt nhằm đạt lợi nhuận cao nhất, tăng lợi tức cho cổ đông, tạo việc làm ổn định cho người lao động, đóng góp cho ngân sách Nhà nước, phát triển công ty tạo công ăn việc làm cho người lao động Hiện công ty hoạt động lĩnh vực dệt may với tư cách công ty cổ phần thuộc tổng công ty dệt may Hà Nội Công ty chuyên sản xuất – kinh doanh xuất nhập mặt hàng khăn bông: Khăn ăn, khăn mặt, khăn tắm, khăn thảm 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đông - Công ty cổ phần dệt Hà Đông chuyên sản xuất kinh doanh xuất nhập mặt hàng khăn Hoạt động sản xuất bao gồm loại sau:  Tự sản xuất từ đầu đến tạo thành phẩm hoàn chỉnh  Mua nhập khăn thô gia công chế biến thành thành phẩm hồn chỉnh - Do có cách sản xuất sản phẩm khác nên có khác loại nguyên vật liệu, nhân công cơng đoạn sản xuất Vì việc tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm phải phân chia rõ ràng ghi chép chi tiết, đầy đủ để không bị nhầm lẫn - Công ty không xuất khăn bơng trực tiếp thị trường nước ngồi mà thơng qua cơng ty mẹ khách hàng công ty đa phần Tổng công ty dệt may Hà Nội 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty cổ phần dệt Hà Đông  Đặc điểm tổ chức sản xuất: Khi phát sinh đơn đặt hàng, giám đốc sản xuất phòng kế hoạch thị trường tổ chức lập kế hoạch sản xuất sản phẩm mẫu Sau xác định số lượng chủng loại nguyên vật liệu cần thiết, lập phiếu công nghệ định mức Bản kế hoạch SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp chuyển cho phòng kỹ thuật để tổ chức thực kế hoạch sản xuất Tại đây, giám đốc kỹ thuật chịu trách nhiệm việc tổ chức sản xuất giao nhiệm vụ cho trưởng ca chuyên trách Các công việc cụ thể giao cho tổ trưởng để quản lý tổ chức cho công nhân thực Hiện cơng ty có phân xưởng là: - Nhà máy dệt nhuộm bao gồm: phân xưởng dệt, phân xưởng hồ mắc, phân xưởng tẩy nhuộm, sấy văng - Nhà máy may - Phân xưởng điện đóng dấu  Quy trình cơng nghệ: Bao gồm bước sau: Bước 1: Nhận thông báo đơn đặt hàng Bước 2: Lập kế hoạch sản xuất xác định sản phẩm mẫu/ Bước 3: Bộ phận sản xuất nhận kế hoạch sản xuất sản phẩm mẫu Xây dựng phiếu công nghệ + Định mức triển khai kế hoạch sản xuất dệt nhuộm Bước 4: Xác định kế hoạch sợi + nhập kho sợi + kiểm tra Bước 5: Hồ sợi + kiểm tra Bước 6: Dệt ( tạo khăn mộc) Bước 7: Kiểm mộc nhập kho Kết thúc giai đoạn dệt Bước 8: Chuẩn bị khăn mộc nấu tẩy Bước 9: Nấu tẩy lần + nấu tẩy lần 2, giặt + nấu tẩy nhộm, giặt Bước 10: Kiểm tra sau vắt + sấy nung + sấy văng Bước 11: Kiểm tra triển khai kế hoạch sản xuất may Kết thúc giai đoạn tẩy nhuộm Bước 12: Chuẩn bị khăn tẩy Bước 13: Cắt dọc + May dọc + cắt ngang + may ngang Bước 14: Đơn công nghệ in, băng thêu Bước 15: Kiểm kim + đóng kiện nhập kho Ta tóm tắt quy trình cơng nghệ theo sơ đồ sau: SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Sợi Hồ sợi Tẩy nhuộm Dệt khăn May Khăn TP Sơ đồ 1: Quy trình cơng nghệ sản xuất khăn Hiện công ty tổ chức sản xuất thành ca/ngày Riêng phân xưởng may tiến hành sản xuất ca/ngày theo hành Các yếu tố đầu vào: Nguyên vật liệu sợi, xăng dầu, hóa chất – thuốc nhuộm, chỉ…phụ tùng ngành dệt may đa dạng với gần 2000 loại khác cơng ty có nhiều nhà cung cấp khác Tuy nhiên nhà cung cấp công ty Tổng công ty dệt may Hà Nội 1.3/ Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty cổ phần dệt Hà Đông 1.3.1 Tổ chức nhân công ty Cơng ty có khoảng gần 600 cơng nhân viên Trong đó: - Nhân viên văn phịng 65 người với 90% trình độ đại học - Cơng nhân sản xuất trực tiếp 500 người, chủ yếu thợ bậc 3, bậc Trình độ cơng nhân mức trung bình, phần lớn chưa qua trường lớp mà công ty tự đào tạo Hàng năm công ty ln tổ chức nâng cao trình độ tay nghề trình độ quản lý cho cơng nhân cán quản lý 1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Để đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo tồn phát triển vững mạnh thị trường, máy công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến bao gồm: Đại hội đồng cổ đơng, Ban kiểm soát, hội đồng quản trị, tổng giám đốc phó tổng giám đốc hình dự kiến thay đổi đưa vào hoạt động từ ngày 01/01/2010 ( tổ chức sơ đồ 2) Chức năng, nhiệm vụ phận công ty: - Đại hội đồng cổ đông: Là quan định cao công ty, bao gồm tất cổ đơng có quyền biểu Điều lệ công ty quy định Đại hội cổ đông họp năm lần Hội đồng quản trị triệu tập thời gian không 60 ngày kể SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp - TK 331 “ Thanh toán với nhà cung cấp”  Hạch toán chi tiết:  Hạch toán chi tiết mua hàng: - Kế toán kiểm tra tính xác chứng từ mua hàng, kiểm tra tính khớp số hàng hóa, vật tư nhập kho với số chứng từ tiến hành ghi sổ kế toán - Kế toán mở sổ chi tiết mua hàng: Sổ chi tiết TK 152, 153, 156…Đến cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết mua hàng  Hạch toán chi tiết toán với nhà cung cấp: - Kế toán mở sổ chi tiết TK 331, nhà cung cấp mở riêng sổ để tiện theo dõi; - Cuối kỳ, dựa sở số liệu sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết toán với nhà cung cấp  Hạch toán tổng hợp toán với nhà cung cấp theo hình thức Nhật kýchứng từ Sổ chi tiết TK 331 Nhật ký chứng từ số Sổ TK 331 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 11: Hạch toán tổng hợp toán với nhà cung cấp theo hình thức Nhật ký- chứng từ 2.3.5 Tổ chức kế toán phần hành bán hàng toán với khách hàng  Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn bán hàng; Bảng kê hàng hóa xuất bán Phiếu xuất kho hàng gửi bán, gửi đại lý - Phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản, ủy nhiệm chi, giấy báo có - Phiếu xuất kho, biên kiểm kê hàng hóa vật tư… SV: Nguyễn Thị Phương Anh 29 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp  Tài khoản sử dụng: - TK 155, 156, 157, 632, 511, 641  Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết thành phẩm, hàng hóa nhập xuất, - Sổ chi tiết TK 155, 156, 632, 511…  Hạch toán chi tiết:  Tổ chức hạch toán chi tiết bán hàng: Yêu cầu: Phải phản ánh doanh thu theo mặt hàng, giá vốn hàng bán tương ứng với doanh thu, khoản tổng hợp bán hàng  Tổ chức hạch toán chi tiết toán với khách hàng: - Kế toán mở sổ chi tiết TK 131, nhà cung cấp mở riêng sổ để tiện theo dõi; - Cuối kỳ, dựa sở số liệu sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết toán với nhà khách hàng  Hạch toán tổng hợp bán hàng toán với khách hàng theo phương pháp Nhật ký- chứng từ: Chứng từ gốc Bảng kê số 5, 8, 9,10 Sổ TK 155, 156, 157,131, 632… SV: Nguyễn Thị Phương Anh Nhật ký chứng từ số Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết TK 131 BTH bán hàng Bảng kê số 11 30 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 12: Hạch tốn tổng hợp bán hàng toán với khách hàng theo phương pháp Nhật ký- chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: 2.3.6 Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất  Chứng từ sử dụng: - Chứng từ phản ánh chi phí lao động: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội - Chứng từ phản ánh chi phí vật tư: Bảng phân bổ nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ; Bảng kê, hóa đơn chứng từ mua nguyên vật liệu dùng cho sản xuất - Chi phí khấu hao:Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Hóa đơn mua hàng, chứng từ chi mua dịch vụ Phiếu chi Tài khoản sử dụng: TK 621, 622, 627, 154,… Hạch toán chi tiết: - Kế toán mở sổ hạch toán chi tiết CPSX theo đối tượng tập hợp CP, sổ mở riêng cho TK: 621, 622, 627, 154 - Tập hợp chi phí phát sinh kỳ có liên quan đến đối tượng - Lập bảng tổng hợp chi tiết chi phí SXKD  Hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất theo hình thức Nhật ký- chứng từ: SV: Nguyễn Thị Phương Anh 31 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ CPSX Bảng kê số Bảng kê số Nhật kýchứng từ số Thẻ tính giá Sổ TK 621, 622, 627, 154, 631 Nhật ký- chứng từ liên quan Sơ đồ 13: Hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất theo hình thức Nhật kýchứng từ 2.3.7 Tổ chức hạch tốn phần hành tiền lương- BHXH  Chứng từ sử dụng:  Chứng từ hạch toán cấu lao động: Là định tuyển dụng, bổ nhiệm, sa thải, khen thưởng, bãi nhiệm…  Chứng từ hạch toán thời gian lao đơng: Bảng chấm cơng  Chứng từ hạch tốn kết lao động: Phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu giao khoán, phiếu báo làm thêm giờ, biên kiểm tra chất lượng sản phẩm SV: Nguyễn Thị Phương Anh 32 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp  Bảng toán tiền lương thu nhập khác, Bảng phân bổ thu nhập theo lao động, chứng từ chi tiền…  Tài khoản sử dụng: TK 334, 338…  Hạch toán chi tiết: Kế toán mở sổ chi tiết tài khoản 334, 335 338 Lập bảng tổng hợp chi tiết tiền lương khoản khác  Hạch toán tổng hợp Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ 1,2,4,7,8,10 Sổ TK 334, 338 Sổ chi tiết TK 334, 335, 338 BÁO CÁO TÀI CHÍNH BTH tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 14: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lương- BHXH theo hình thức Nhật ký- chứng từ  Nghiệp vụ đối chiếu phần hành kế toán Trong tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn khơng thể thiếu nghiệp vụ đối chiếu phần hành kế tốn để đảm bảo tính xác, thống đắn số liệu kế toán Các phần hành kế tốn riêng rẽ lại có liên quan đến liên quan chặt chẽ đến kế toán tổng hợp cơng ty tổ chức nghiệp vụ đối chiếu vào cuối kỳ hạch toán để phát sai sót, kịp thời sửa chữa Để đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm có hiệu phịng kế tốn tài tổ chức nghiệp vụ đối chiếu sau: SV: Nguyễn Thị Phương Anh 33 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp + Các phần hành kế toán khác phải đối chiếu với phần hành kế toán vốn tiền, hoạt động liên quan đến thu chi tiền Cuối kỳ kế toán tiến hành đối chiếu sổ TK 111, TK 112 với sổ sổ chi tiết TK khác để phát chênh lệch + Đối chiếu phần hành NVL, CCDC với phần hành chi phí sản xuất tính giá thành: Cuối kỳ thường xuyên đối chiếu bảng tổng hợp nhập –xuất- tồn, bảng phân bổ NVL, CCDC với sổ TK 621 + Đối chiếu phần hành tiền lương khoản trích theo lương với phần hành chi phí sản xuất tính giá thành: Đối chiếu bảng tính lương, sổ TK 334 với sổ TK 622 + Đối chiếu phần hành bán hàng với phần hành giá thành sản phẩm: Đối chiếu bảng tính giá thành với sổ cái, sổ chi tiết TK 632  Tham mưu kế tốn phần hành với cơng tác quản lý Một chức quan trọng cơng tác kế tốn cung cấp thông tin tham mưu cho ba lãnh đạo việc định SXKD Mỗi phần hành kế tốn riêng rẽ lại cung cấp thơng tin hữu ích khác cho cơng tác quản lý + Phần hành nguyên vật liệu, ccdc: Tham mưu cho ban lãnh đạo việc lập kế hoạch cung ứng vật tư: giá thành, chất lượng, số lượng thời gian cung ứng…để đảm bảo kế hoạch sản xuất + Phần hành Vốn tiền: Cung cấp thông tin vê lượng tiền tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, dịng tiền vào ra…từ tham mưu cho ban lãnh đạo kế hoạch đầu tư vốn hiệu + Phần hành TSCĐ: Theo dõi tình hình TSCĐ công ty đề xuất lý hay mua TSCĐ cần + Phần hành mua hàng tốn với nhà cung cấp: Cung cấp thơng tin lượng hàng mua, khoản phải trả người bán từ đề xuất kế hoạch thu mua, chiếm dụng vốn cho hiệu đảm bảo tán thời hạn + Phần hành bán hàng toán với khách hàng: Tham mưu cho ban lãnh đạo việc mở rộng thị trường tiêu thụ, kế hoạch thu tiền khách hàng + Phần hành chi phí sản xuất tính giá thành: Tham mưu giải pháp giảm chi SV: Nguyễn Thị Phương Anh 34 Lớp: Kế tốn 48C Báo cáo thực tập tổng hợp phí, hạ giá thành tiết kiệm sản xuất PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐƠNG Qua thời gian thực tập cơng ty cổ phần dệt Hà Đông, giúp đỡ ban lãnh đạo cơng ty, phịng ban đặc biệt giúp đỡ tận tình chú, anh chị phịng kế tốn tài chính, em có hiểu biết định máy kế toán cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Từ hiểu biết thực tiễn kiến thức học nhà trường em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đánh giá máy kế toán việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần dệt Hà Đông sau: 3.1/ Đánh giá vể tổ chức máy kế toán  Những ưu điểm đạt được: Một là: Bộ máy kế tốn có đội ngũ kế tốn viên có đủ trình độ, có lực, không ngừng học hỏi, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn Hai là: Điều kiện làm việc đảm bảo trang thiết bị đại, tiện ích cơng cụ để hồn thành cơng việc cách nhanh chóng, thuận tiện dễ dàng Ba là: Bộ máy kế tốn nói chung tổ chức phù hợp với u cầu cơng việc, khả năng,trình độ chun mơn người Hiện nay, ngồi phần việc mình, cán kế toán lại đảm nhận thêm cơng việc khác Chẳng hạn, kế tốn ngun vật liệu kiêm thủ quỹ, kế tốn cơng nợ kiêm kế tốn thuế đảm nhận chức vụ phó phịng kế tốn thực phần kế toán tổng hợp…Thực tế q trình hợp lý hóa máy kế toán doanh nghiệp, làm gọn nhẹ máy kế toán song đảm bảo thực chế độ kế toán quy định Bốn là: Bộ máy kế toán tổ chức đồng từ xuống dưới, lãnh đạo cao cấp thành viên làm cho việc tổ chức phân công công việc, quản lý nhân viên, thông báo nhận báo cáo thực trôi chảy, thống chặt SV: Nguyễn Thị Phương Anh 35 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp chẽ Năm là: Các phần hành kế toán tổ chức khoa học, phần có liên quan đến tổ chức vào phần hành làm cho việc quản lý việc hạch toán, ghi sổ kiểm tra chéo thực dễ dàng xác Các phần hành kế tốn viên phụ trách độc lập với nhau, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm theo chế độ kế tốn hành  Những mặt cịn hạn chế: Một là: Mặc dù kế tốn viên có khả đảm nhận nhiều công việc khác đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm với xu hướng chun mơn hóa máy kế tốn việc tổ chức máy kế tốn cơng ty khơng thực Hai là: Vì kế tốn viên đảm nhận nhiểu công việc khác nên khối lượng cơng việc lớn, kế tốn viên dễ bị áp lực mà gây sai sót, nhầm lẫn, chồng chéo cơng việc Điều hồn tồn xảy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày mở rộng giao dịch, nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh gia tăng Ba là: Việc kiểm tra chéo lẫn kế tốn viên phịng khơng hiệu quả, kế toán viên đảm nhận nhiểu phần hành, phần hành độc lập với phần hành kế toán viên khác phần hành lại có liên quan Từ cơng việc khơng đảm bảo đắn, trung thực xác cao Bốn là: Bộ máy kế tốn cịn sơ sài, giai đoạn khủng hoảng kinh tế, công ty gặp nhiều khó khăn phải giảm biên chế phải đảm bảo đủ số lượng thàh viên để thực cơng tác kế tốn hiệu ổn định, hồn thiện máy kế tốn  Giải pháp Nhược điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty số lượng nhân viên thiếu, có chồng chéo cơng việc, người đảm bảo nhiều phần hành Để khắc phục hạn chế cơng ty theo hướng sau: + Nếu cơng ty có điều kiện tuyển thêm nhân viên phịng kế tốn tài cần đề xuất nhu cầu cho phòng tổ chức nhân để lập kế hoạch tuyển dụng Khi tuyển SV: Nguyễn Thị Phương Anh 36 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp dụng thêm nhân viên, phịng kế tốn cần tổ chức lại máy, phân công công việc cho nhân viên chuyên môn, trình độ, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm thuận tiện cho công tác kiểm tra chéo + Nếu điều kiện khó khăn cơng ty khơng có khả tuyển dụng thêm lao động phịng kế tốn giữ ngun máy phải tổ chức thêm phận kiểm soát nội để đảm bảo tính đắn, xác nghiệp vụ kế toán 3.2/ Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn  Những ưu điểm đạt được: Một là: Cùng với phát triển mạnh mẽ sở vật chất, quy mô sản xuất, nâng cao trình độ quản lý, việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty khơng ngừng hợp lý hóa hồn thiện hơn, đáp ứng u cầu công tác quản lý SXKD điều kiện Hai là: Kể từ tách khỏi cơng ty mẹ, tiến hành hạch tốn độc lập, tự chủ, dù gặp nhiều khó khăn cơng ty cổ phần dệt Hà Đông động việc chuyển đổi chế, nhạy bén linh hoạt công tác quản lý kinh tế, quản lý sản xuất Do mà việc tổ chức cơng tác kế tốn trọng hồn thiện Ba là: Cơng ty ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch toán kế toán giúp cho giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn cho nhân viên, giảm bớt số lượng sổ sách…và giúp cho việc xử lý liệu nhanh chóng, xác, tránh sai sót nhầm lẫn việc ghi sổ, tính tốn.Đồng thời việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho việc cung cấp thơng tin kế tốn nhan chóng, kịp thời hơn, giúp cho việc kiểm tra sổ sách đơn giản Hơn phần mềm kế tốn FAST mà cơng ty sử dụng lại có nhiều ưu điểm đơn giản, dễ sử dụng phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Bốn là: Việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty tn thủ sát với chế độ kế toán doanh nghiệp hành có vận dụng sáng tạo, cụ thể hóa vào cơng ty Điều vừa đảm bảo tính pháp lý cho cơng tác kế tốn, vừa thích hợp với đặc điểm SXKD công ty Năm là: Việc tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ, hệ thống sổ sách SV: Nguyễn Thị Phương Anh 37 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp báo cáo kế toán thực luật, khoa học Sáu là: Các phần hành cụ thể tổ chức hạch toán chi tiết hợp lý, tạo điều kiện cho việc ghi sổ kiểm tra thn tiện Bảy là: Hình thức kế tốn áp dụng hình thức Nhật ký- chứng từ phù hợp với quy mô ngành nghề kinh doanh công ty Do tránh trùng lặp ghi chép hàng ngày, tăng suất lao đông, tạo điểu kiện chun mơn hóa nhân viên kế tốn  Những mặt cịn hạn chế: Một là: Trong mơi trường kinh tế thị trường có cạnh tranh nhiều thành phần kinh tế, việc nắm bắt thơng tin kế tốn nhanh chóng đưa định kịp thời, đắn cho doanh nghiệp có tầm quan trọng lớn Là công ty tách khỏi doanh nghiệp Nhà nước cổ phần hóa, cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng việc hạch tốn hàng ngày song kỳ hạch tốn cơng ty lại theo quý nên không đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ Xuất phát từ quy trình sản xuất sản phẩm khăn bơng có chu kỳ sản xuất ngắn xen kẽ, sản phẩm nhập kho liên tục tháng Do đó, cơng ty hạch tốn theo q việc cung cấp thơng tin kế toán bị hạn chế nhiều mặt thời gian Vì ban lãnh đạo cơng ty khơng nắm bắt tình hình chi phí kết kinh doanh để đưa định cho việc phát triển sản xuất đắn kịp thời Hai là: Hình thức Nhật ký- chứng từ phức tạp phù hợp với kế tốn viên có trình độ kinh nghiêm Điều làm thời gian chi phí đào tạo cho nhân viên tuyển dụng chưa có kinh nghiệm trình độ cịn chưa cao Ba là: Trong hạch tốn tổng hợp nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ công ty không sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà hàng ngày xuất dùng kế toán sử dụng trực tiếp phiếu xuất kho nội để nhập số liệu vào máy tính, máy phân tích xử lý ghi thẳng vào sổ chi tiết tài khoản 152 sổ chi tiết tài khoản khác Bỏ qua bảng phân bổ không ảnh hưởng đến việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cuối quý không phản ánh tổng giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho tron quý cho đối tượng sử dụng( Ghi có TK 152, 153; Nợ TK có liên quan) Đồng thời không phản ánh SV: Nguyễn Thị Phương Anh 38 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp phân bổ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng lần có giá trị lớn, thời gian sử dụng năm phản ánh TK 142 242 Bên cạnh đó, cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký- chứng từ mà lại khơng có bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ không với chế độ kế toán hành Bốn là: Trong kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành, công ty không sử dụng bảng kê số để tập hợp chi phí phát sinh hàng kỳ mà tập hợp thẳng Nhật ký- chứng từ số Do khơng phản ánh số chi phí phát sinh tập hợp ghi bên có TK 142, 152, 153, 154, 214, 24, 242, 334, 335, 338, 627, 621, 622, 631 đối ứng nợ với TK 154, 631, 621, 622, 627 tập hợp theo phân xưởng, phận sản xuất, chi tiết cho sản phẩm  Giải pháp Từ hạn chế xin đưa đề xuất sau: + Công ty nên áp dụng kỳ hạch toán theo tháng để phù hợp với đặc điềm ngành nghề kinh doanh Hạch tốn theo tháng cơng ty có thơng tin hữu ích kịp thời kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, hàng tồn kho từ có định xác, đắn + Cơng ty cần tổ chức đào tạo, bổ sung chuyên môn cho nhân viên để tiếp cận nhanh chóng với hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ + Công ty cần xem xét lại chế độ kế toán hành phần hành kế toán NVL hình thức ghi sổ Nhật lý-chứng từ đưa vào sử dụng bảng phân bổ NVL, CCDC để cơng việc hạch tốn đầy đủ xác Trong hạch tốn chi phí sản xuất, tính giá thành nên sử dụng bảng kê số để tập hợp chi phí phát sinh cho phân xưởng, đảm bảo phù hợp với hoạt động sản xuất công SV: Nguyễn Thị Phương Anh 39 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Để tìm hiểu hoạt động hạch toán kế toán DN, trước hết phải tìm hiểu thơng tin chung, khái quát ngành nghề hoạt động, tổ chức máy quản lý đặc biệt tổ chức máy, cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập cơng ty cổ phần dệt Hà Đơng Hanosimex tơi tìm hiểu thơng tin trình bày cách xác, trung thực “ Báo cáo thực tập tổng hợp” Công ty cổ phần dệt Hà Đông qua 50 năm hoạt động, máy quản lý tổ chức phịng kế tốn tài tương đối hoàn chỉnh, khoa học phù hợp với ngành nghề kinh doanh cơng ty Chính mà công ty hoạt động hiệu quả, không ngừng phát triển, đứng vững thị trường lợi nhuận ngày cao Tuy nhiên tồn yếu điểm, hạn chế cần khắc phục đế có máy quản lý hoàn thiện hơn, phục vụ đắc lực cho hoạt động SXKD công ty SV: Nguyễn Thị Phương Anh 40 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán Doanh nghiệp- Hướng dẫn lập chứng từ kế toán hướng dẫn ghi sổ kế toán (năm 2006)- Bộ tài Giáo trình Kế tốn tài Doanh nghiệp- NXB trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Luận văn khóa 45, 46, 47 khoa kế toán trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Sổ sách kế tốn, Báo cáo tài cơng ty cổ phần Dệt Hà Đông SV: Nguyễn Thị Phương Anh 41 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp SV: Nguyễn Thị Phương Anh 42 Lớp: Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Ngày…tháng…năm… Kế tốn trưởng (Ký tên đóng dấu) SV: Nguyễn Thị Phương Anh Lớp: Kế toán 48C ... thành phát triển công ty cổ phần Dệt Hà Đông Hanosimex 1.1.1 Đôi nét chung công ty cổ phần dệt Hà Đông Công ty cổ phần Dệt Hà Đông HANOSIMEX công ty trực thuộc tổng công ty Dệt may Hà Nội cấp giấy... nhà máy dệt Hà Đông đổi tên thành công ty dệt Hà Đông, doanh nghiệp nhà nước – đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc tổng công ty dệt may Việt Nam Năm 1995 công ty dệt Hà Đông sáp nhập Công. .. nghiệp Qua thời gian thực tập cơng ty cổ phần dệt Hà Đơng Hanosimex tơi tìm hiểu thơng tin trình bày cách xác, trung thực “ Báo cáo thực tập tổng hợp? ?? Công ty cổ phần dệt Hà Đông qua 50 năm hoạt