Báo cáo thực tập kế toán tại công ty TNHH world mold tech

LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện chuyển sang kinh tế thị trường, với cạnh tranh khốc liệt, mục tiêu hàng đầu điều kiện tồn hoạt động SXKD sinh lợi Để thực mục tiêu đó, doanh nghiệp phải khơng ngừng vận động, phát triển, đổi phương thức quản lý, cách thức sản xuất phù hợp đem lại hiệu kinh tế cao Do vậy, đời phát triển kế toán gắn liền với phát triển kinh tế sản xuất xã hội Nền kinh tế sản xuất xã hội ngày phát triển, kế toán ngày trở nên quan trọng công cụ thiếu quản lý kinh tế nhà nước doanh nghiệp Khơng nằm ngồi quy luật chung phát triển đó, Cơng ty TNHH WORLD MOLD TECH đã, tìm hồn thiện mơ hình sản xuất kinh doanh mình, hệ thống cung cấp thơng tin kế tốn tài cho đạt hiệu cao nhằm cung cấp thông tin thực bổ ích cho việc tìm định điều hành công ty giám đốc công ty Trong thời gian thực tập , em dẫn, giúp đỡ người công ty TNHH WORLD MOLD TECH Nhưng khả nhận thức, trình độ kinh nghiệm hạn chế nên báo cáo em chắn cịn nhiều điểm thiếu sót Kính mong quan tâm bảo thầy cô giáo quý công ty để báo cáo em hồn thiện Em xin cảm ơn giáo Nguyễn Ngọc Tú Anh giám đốc công ty TNHH WORLD MOLD TECH tồn thể nhân viên phịng kế tốn cơng ty giúp em hồn thiện kế toán CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CƠ SỞ THỰC TẬP 1.1 Khái quát chung công ty TNHH WORLD MOLD TECH 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Tên giao dịch là: CƠNG TY TNHH WORLD MOLD TECH Tên viết tắt là: WORLD MOLD TECH CO.,LTD Địa trụ sở Cơng ty đặt tại: Đường B2, khu B,Khu công nghiệp Phố Nối A, Văn Lâm, Hưng yên Trụ sở cách quốc lộ: 5A khoảng 2km phía Tây Điện thoại : 0321 3967782~3 Fax : 0321 3967784 Cơng ty có MST Là: 0900255547 Số tài khoản ngân hàng là: 0591000200202 Công ty giao dịch với khách hàng qua Ngân hàng Vietconbank Chi nhánh Hưng Yên Công ty TNHH World Mold Tech Công ty TNHH thành viên, hoạt động theo Giấy phép đầu tư số 14/GP-KCN-Hy ngày 28 tháng năm 2006 ,Giấy chứng nhận đầu tư số: 052043000055 ngày 10 tháng năm 2008 Ban quản lý khu công nghiệp Hưng Yên cấp Công ty TNHH World Mold Tech với vốn đầu tư 21,6 tỷ đồng Trong trình hoạt động Giấy chứng nhận đầu tư sửa đổi sau:Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh số 052043000055 ngày 30/09/2009 nội dung thay đổi vốn đầu tư Số 052043000055 ngày 07/12/2010 thay đổi ngành nghề kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH World Mold Tech 1.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty Ngành nghề kinh doanh: - Phun ép, sản xuất, lắp ráp sản phẩm nhựa - Sản xuất khuôn - Gia công khí - Sửa chữa bảo trì, bảo dưỡng khn mẫu - Xây dựng nhà xưởng cho thuê Nhiệm vụ Công ty TNHH World Mold Tech Trước sức ép cạnh tranh kinh tế thị trường, việc tìm cho hướng đắn sản xuất kinh doanh vơ quan trọng, định trực tiếp đến sống doanh nghiệp có quan hệ chặt chẽ với trình phát triển kinh tế quốc dân Từ ngày đầu thành lập, Công ty TNHH World Mold Tech với máy móc thiết bị cịn thơ sơ, cơng nghệ sản xuất cịn lạc hậu, sở vật chất nghèo nàn nên tập thể cán cơng nhân lao động tâm tìm hiểu lĩnh vực khí với hệ thống máy móc đơn giản, thuận tiện cho nhu cầu chung xă hội Công ty TNHH World Mold Tech thuộc loại hh́nh Công ty sản xuất với nhiều loại sản phẩm đa dạng chủ yếu sản xuất khuôn đúc 1.1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty TNHH World Mold Tech * Công nghệ sản xuất khuôn WMV 14011 Sơ đồ 1-1: Sơ đờ quy trình sản xuất khn WMV 14011 (Nguồn: Phịng kỹ thuật Công ty TNHH World Mold Tech) - Bộ phận CAD thiết kế vẽ khuôn WMV 14011 đồng thời đặt hàng nguyên liệu đưa DATA cho CAM - CAM in vẽ chuyển sang cho Milling phay mài tạo phơi ban đầu hình thành vỏ khn Đồng thời lúc CAM chuẩn bị chương trình đưa NC để gia công điện cực - Milling phay tạo phôi ban đầu xong chuyển sang W/C NC - W/C tạo chi tiết insert, core, cavity, cắt biên dạng sản phẩm, W/C xong chuyển sang NC - NC gia công core, cavity, insert xong chuyển chi tiết điện cực sang EDM để gia cơng tiếp - EDM dùng điện cực (có thể đồng than chì) để gia cơng phần cịn lại khơng cắt bên NC - POL nhận chi tiết đánh bóng chi tiết xong chuyển sang Assy - Assy nhận từ POL lắp ráp tất chi tiết lại thành khn hồn chỉnh WMV 14011 - Assy chuyển khn cho phịng quản lý sản xuất để TEST lấy mẫu kiểm tra khuôn 1.1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty TNHH World Mold Tech 1.1.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty Hiện với quy mô hoạt động mở rộng Cơng ty việc tổ chức máy quản lý với chức nhiệm vụ rõ ràng, hợp lý việc cần thiết Cách thức xếp mối quan hệ phận máy quản lý Công ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1-2: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH World Mold Tech Ghi chú: Quan hệ chức Quan hệ trực tuyến (Nguồn: Phịng hành nhân Cơng ty TNHH World Mold Tech) 1.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận + Tổng Giám đốc công ty: Là người đứng đầu Công ty, quản lý làm đại diện pháp nhân Công ty trước pháp luật Tổng giám đốc giữ vai trò chủ đạo chung, đồng thời người chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Là người đại diện cho quyền lợi tồn cán cơng nhân viên Cơng ty + Giám Đốc hành chính: Vạch phương hướng kinh doanh mở rộng thị trường Quản lý tổ chức hoạt động phòng kinh doanh Nắm bắt quản lý tất thông tin kinh doanh Công ty với khách hàng, cung cấp thơng tin tình hình bán hàng, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, cung cấp số liệu liên quan đến tình hình kinh doanh Cơng ty cho Tổng giám đốc cần, quản lý nhân công ty + Giám Đốc sản xuất: Điều hành, quản lý hàng nhập xuất, hướng sản xuất mặt hàng Kiểm tra giám sát kỹ thuật, trình sản xuất, gia công chế tạo chi tiết khuôn Giám sát hợp đồng gia cơng, tiến trình cơng việc, + Phịng nhân hành chính: Là phận tham mưu cho Giám đốc hành nắm vững cấu lao động Công ty Quản lý chặt chẽ số lượng lao động theo quy định Luật lao động Xây dựng kế hoạch đảm bảo nguồn lực, xác định nhu cầu nhân lực, tổ chức thực thoả ước lao động tập thể nhằm đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ cho người lao động Kết hợp với phòng ban chức giải vấn đề lao động như: chế độ tiền lương, chế độ an toàn lao động, tổ chức đào tạo nâng cao tay nghề cho người lao động Tiếp khách đến liên hệ với công ty, quản lý bảo vệ công ty, quản lý văn phòng, nhà làm việc trang thiết bị Cơng ty + Phịng kế tốn: Tham mưu cho Giám đốc thực việc quản lý, sử dụng vốn, giúp cho Giám đốc đảm bảo điều tiết vốn hoạt động sản xuất Tổ chức thực cơng tác kế tốn, thống kê theo quy định Nhà nước Ghi chép chứng từ đầy đủ, cập nhật sổ sách kế toán, phản ánh hoạt động Cơng ty cách trung thực xác, khách quan Lập báo cáo tài chính, báo cáo thống kê theo quy định hành, báo cáo với Giám đốc tình hình tài Cơng ty cách thường xun Kết hợp với phịng ban Cơng ty nhằm nắm vững tiến độ sản xuất, theo dõi khấu hao máy móc, trang thiết bị sản xuất, lập kế hoạch nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho người lao động theo quy định hành Nhà nước + Phòng kế hoạch: Nghiên cứu, xây dựng chiến lược kinh doanh, kế hoạch sản xuất hàng ngày công ty, tham khảo ý kiến phòng, phận sản xuất có liên quan để phân bổ kế hoạch sản xuất kinh doanh, phân lịch sản xuất cho khuôn + Phòng kỹ thuật: Là phận tham mưu cho Giám đốc thiết kế vẽ xử lý vẽ có đơn vị đặt hàng Trong q trình sản xuất, phịng kỹ thuật hướng dẫn công nhân sản xuất đọc hiểu vẽ kiểm tra sản phẩm sau hoàn thành, q trình sản xuất có vấn đề kỹ thuật phịng kỹ thuật xử lý + Phịng kinh doanh: Tham mưu cho Giám đốc chiến lược kinh doanh tìm đối tác Vạch kế hoạch sản xuất triển khai thực Tìm đối tác cung cấp mặt hàng mà Công ty cần để nhập làm thủ tục nhập hàng Công ty có yêu cầu + Bộ phận sản xuất: Bao gồm phận Gia công, NC, WC, EDM, LR, ĐB phận sản xuất chi tiết khuôn, lắp ráp thành khn hồn thiện, KCS kiểm tra lại chất lượng sản phẩm để giao đến khách hàng 1.1.4 Tình hình tài sản Cơng ty TNHH World Mold Tech - Vốn: Nguồn vốn dùng cho hoạt động SXKD công ty 100% vốn Hàn Quốc đầu tư - Tình hình sử dụng vốn: Cơng ty sử dụng vốn cách hiệu Vốn kinh doanh công ty không ngừng tăng lên qua năm Biểu 1-1: Tình hình tài sản ng̀n vốn Công ty T T A B Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 ĐVT:đồng So sánh năm 2012 2013 ST % ST % ST % Tổng tài sản Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Tổng nguồn vốn Nợ phải trả 9.360.257.175 100 9.747.236.862 100 386.709.687 4,1 5.357.670.868 57 5.134.102.492 53 (223.568.376) -2,4 4.002.856.307 43 4.613.134.370 47 610.278.063 6,5 9.360.527.175 100 9.747.236.862 100 386.709.687 4,1 4.232.661.172 46 4.327.544.700 44 94.883.528 Nợ ngắn hạn 1.748.620.752 19 2.001.456.700 20 252.835.948 2,7 Nợ dài hạn NV chủ sở hữu Nguồn vốn KD Vốn khác LN chưa phân phối 2.484.040.420 27 2.326.088.000 24 (157.952.420) -1,1 5.127.866.003 54 5.419.692.162 56 291.826.159 3,1 4.033.911.867 43 4.247.914.929 44 214.003.062 2,3 695.702.836 721.560.400 25.857.564 0,3 398.251.300 450.216.833 51.965.533 0,6 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH World Mold Tech) Căn vào kết hoạt động sản xuấy kinh doanh, ta thấy tổng tài sản Công ty năm 2013 tăng so với năm 2012 386.709.687 VNĐ tương ứng với 4.1% Điều chứng tỏ quy mô tài sản Công ty tăng tốc độ tăng giảm Đó mơi trường kinh doanh ngày mang tính cạnh tranh cao Mặt khác, ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu năm 2013 tăng so với năm 2012 386.709.687 VNĐ tương ứng với 4.1 % Như vậy, quy mô nguồn vốn chủ sở hữu tăng Tuy nhiên, ta thấy tốc độ tăng quy mô nguồn vốn chủ sở hữu qua năm 2012 - 2013 nhỏ tốc độ tăng quy mơ tài sản Từ đó, thấy tài sản Công ty tăng lên từ nguồn vốn vay Năm 2013 so với năm 2012 nợ phải trả có xu hướng giảm nhanh chóng xuống qua năm Đây cải thiện tình hình tài Cơng ty 1.1.5 Đặc điểm kế tốn Cơng ty TNHH World Mold Tech 1.1.5.1 Tở chức máy kế tốn cơng ty Tại DN tổ chức máy kế toán theo mơ hình tập trung Sơ đờ 1-3: Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán tài sản cố định Kế toán Tiền lương Kế toán giá thành sản phẩm tiêu thụ Thủ quỹ Thủ kho, nhân viên thống kê phân xưởng Ghi Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH World Mold Tech) Phịng kế tốn bao gồm 06 (sáu) kế toán: Một kế toán trưởng 05 kế tốn viên đảm nhận cơng việc chức khác nhau: Kế toán trưởng: Là kế toán đứng đầu hệ thống máy kế tốn Cơng ty chun điều hành, giám sát tồn q trình hoạt động phịng kế tốn chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật nhà nước tài Phổ biến chủ trương đạo chuyên môn cho kế toán viên, ký duyệt tài liệu kế toán Kế tốn cơng nợ kiêm kế tốn tốn: Chun viết phiếu thu, phiếu chi, toán tiền hành với khách hàng, quan hệ vời ngân hàng làm thủ tục vay, trả tiền Hàng tháng, quý, năm lập bảng thu chi tiền mặt cơng nợ, đồng thời tốn cơng nợ công ty với khách hàng Cuối ngày kế tốn lập bảng đối chiếu cơng nợ, nhằm đối chiếu hóa đơn phiếu thu, chi Kế tốn giá thành tiêu thụ sản phẩm: Là kế toán tập hợp chi phí để sản xuất sản phẩm, chi phí cho doanh nghiệp để tính giá thành Cân đối mức giá thành phù hợp với khách hàng đảm bảo mức chi phí tối thiểu, lợi nhuận tối đa cho cơng ty: + Tập hợp chi phí sản xuất từ phận kế toán liên quan phân bổ chi phí cho đối tượng sử dụng + Tính giá thành loại sản phẩm xác định chi phí bán hàng, chi phí quản lý cuối kỳ để phục vụ cho việc xác định kết + Theo dõi tình hình nhập xuất kho thành phẩm, tính giá cho sản phẩm xuất kho để ghi chép vào chứng từ, sổ sách có liên quan + Là thành viên đoàn kiểm kê để xác định giá trị hàng tồn kho Kế toán tiền lương: Tính phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương Theo dõi, cập nhật thơng tin sách chế độ tiền lương Kế tốn TSCĐ: + Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, ghi chép phản ánh xác số có tình hình biến động loại TSCĐ + Tính tốn xác giá trị hao mịn tài sản cố định trình sử dụng Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm giữ tiền mặt công ty Tổng hợp báo cáo thu – chi tiền mặt Hàng ngày, hàng tháng vào phiếu thu, phiếu chi qua chứng từ gốc theo dõi sử dụng vốn mục đích, ghi sổ quỹ cuối ngày đối chiếu với liệu nhập máy có sai sót sửa chữa kịp thời Khi có yêu cầu cấp thủ quỹ phận có liên quan kiểm kê lại quỹ tiền mặt có Nếu thiếu hụt phải tìm nguyên nhân đề phương án xử lý Thủ kho: Nhân viên quản lý phân xưởng kiểm kế toán NVL- CCDC + Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL, công cụ dụng cụ dùng kỳ hạch tốn + Tính giá nhập, xuất, tồn kho chúng để ghi vào chứng từ, sổ sách có liên quan + Kiểm tra, đối chiếu tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư, hàng hóa + Tham gia đoàn kiểm kê định kỳ bất thường để xác định giá trị hàng tồn kho + Đơn đốc cơng nhân làm việc đảm bảo tiến trình công việc cho sản xuất giao hàng Chứng từ số 09 : Công ty TNHH World Mold Tech CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Chứng từ Số Diễn giải Ngày BPBTL 31/01/2010 BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích phân bổ cho đối tượng Cộng Số hiệu TK Nợ Có 622 642 334 Số tiền Nợ Có 57.564.085 338 10.694.340 89.813.718 21.555.293 89.813.718 Kèm theo : 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) 89.813.718 Chứng từ số 10 : Công ty TNHH World Mold Tech SỔ CÁI TK : 334 - Phải trả công nhân viên Năm : 2010 Chứng từ ghi sổ NTGS SH TK đối ứng Diễn giải NT Số phát sinh Nợ Dư đầu tháng 01/2010 188.270.350 Chi lương kỳ tháng 12/2009 111 641,642 31\01\2010 31/1 Tính lương cho CNV tháng 01 31\01\2010 31/1 Khấu trừ BHYT, BHXH 338 31\01\2010 31/1 Thanh toán lương kỳ tháng 1/2010 111 31\01\2010 31/1 BHXH trả thay lương tháng 338.3 Cộng phát sinh tháng 188.270.350 359.254.878 21.555.293 143.960.000 197.899 353.785.643 Dư cuối tháng năm 2010 334 Ứng tiền toán lương, khoản khác cho người lao động 335 Phải trả tiền thưởng, nghỉ phép công nhân 338 BHXH phải trả người lao động 141,333,338 431 Các khoản triết khấu trừ vào lương thu nhập người lao động 353.785.643 199.604.618 Sơ đồ quy trình hạch tốn tiền lương 111,112 Có Tiền thưởng phải trả người lao động 622,642 Lương khoản mang tính chất phải trả người lao động 3.5 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty 3.5.1 Khái niệm chi phí sản xuất Chi phí SXKD biểu tiền tồn lao động sống lao động vật hoá, mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động SXKD kỳ định Tức chi phí sản xuất biểu tiền tồn chi phí mà doanh nghiệp tiêu dùng thời kỳ sản xuất tiêu thụ sản phẩm 3.5.2 Chứng từ mà đơn vị sử dụng • Bảng tổng hợp lương • Bảng tốn lương • Bảng phân bổ tiền lương • Bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác • Bảng tổng hợp chi phí chung • Bảng phân bổ chi phí NVL-CCDC 3.5.3 Sổ sách mà đơn vị sử dụng : • Chứng từ ghi sổ • Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ • Sổ chi tiết TK 621,622,627,141,111,133 • Sổ TK liên quan 3.5.4 Đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành - Đổi tượng tập hợp chi phí sản xuất khuôn phụ tùng khuôn - Đối tượng tính giá thành khn phụ tùng khuôn công ty sản xuất 3.5.5 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang - Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí thực tế phát sinh : Chi phí SXSP dở dang cuối kỳ Chi phí SXSP dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh kỳ Số lượng sản phẩm hoàn thành + Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ = 3.5.6 Phương pháp tính giá thành sản phẩm - Phương pháp tính giá thành : Giá thành = Chi phí thực tế dở dang đầu kỳ Chi phí thực tế phát sinh kỳ + - Chi phí thực tế dở dang cuối kỳ 3.5.7 Phương pháp hạch tốn chi phí - Kế tốn chi phí NVL trực tiếp : Để hạch tốn kế tốn mở TK 621 “ Chi phí NVL trực tiếp “ TK mở chi tiết cho khuôn phụ tùng khuôn, giai đoạn công việc Phương pháp hạch tốn chi phí NVL trực tiếp : + Các loại vật liệu sử dụng cho sản phẩm phải trực tiếp cho sản phẩm cở sở chứng từ gốc có liên quan theo số lượng thực tế sử dụng số lượng thực tế xuất kho + Trong trường hợp khơng tính trực tiếp kế tốn áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp cho đối tượng sử dụng theo tiêu thức hợp lý tỷ lệ định mức tiêu hao + Cuối kỳ hạch toán sản phẩm hoàn thành phải kiểm kê số vật liệu chưa sủa dụng hết phải đánh giá phế liệu thu hồi theo đối tượng sử dụng Chi phí Giá trị NVL thực = NVL tồn tế kỳ đầu kỳ + Giá trị thực tế NVL xuất kho kỳ Giá trị phế - liệu thu hồi ( có) Giá trị NVL cịn lại cuối kỳ - Sơ đồ kế tốn chi phí NVL trực tiếp 151,152,331,111, 112,411,311 Vật liệu dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm 621 152 Vật liệu dùng không hết nhập kho hay chuyển sang kỳ sau 154 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp Sơ đồ 11 : Kế tốn chi phí NVL trực tiếp Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp : TK622 “ Chi phí nhân cơng trực tiếp “ : TK phản ánh chi phí tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động Sơ đồ kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 334 622 154 Lương công nhân viên trực tiếp sản xuất sản phẩm 338 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Các khoản trích theo lương Sơ đồ 12 : Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp - Kế tốn chi phí sản xuất chung : TK 627 “ Chi phí sản xuất chung “ : TK phản ánh tồn chi phí liên quan đến việc tổ chức đơn vị quản lý, phục vụ sản xuất khn phụ tùng khn Chi phí sản xuất chung bao gồm lương công nhân quản lý phân xưởng, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền có liên quan cho q trình phục vụ sản xuất Sơ đồ kế tốn chi phí sản xuất chung 334,338 627 111,112,152 Chi phí nhân viên Các khoản thu giảm chi 152,153 154 Chi phí vật liệu, cơng cụ Cuối kỳ tính, phân bổ kết chuyển CPSXC theo đối tượng tập hợp chi phí 214 632 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho SX sản phẩm 142,242,335 … Chi phí sản xuất chung cố định khơng tính vào giá thành sản phẩm mà tính vào giá vốn hàng bán Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước 111,112 Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác 133 Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính vào CPSXC Sơ đồ 13 : Kế tốn chi phí sản xuất chung - Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất TK sử dụng 154 “ Chi phí SXKD dở dang “ : Là TK để hạch tốn, tập hợp chi phí SXKD phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm Cuối kỳ chi phí tổng kết chuyển sang TK 154 để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Sơ đồ kể tốn chi phí SXKD dở dang 641,642 154 Phân bổ, kết chuyển chi phí NVL trực tiếp, nhân cơng trực tiếp 155 Sản phẩm hồn thành chờ tiêu thụ 627 632 Phân bổ kết chuyển chi phí sản xuất chung Sản phẩm hồn thành tiêu thụ Chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ vào Giá thành sản phẩm Sơ đồ 13 : Kế tốn chi phí SXKD dở dang Chứng từ số 11 : Đơn vị : Công ty TNHH World Mold Tech Địa : Đường B2 Khu CN Phố Nối A-Hưng Yên Mẫu số 03-DNN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ/BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC ) SỔ CÁI Tên TK : Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu TK : 621 Năm : 2010 NT GS Chứng từ ghi sổ SH NT 15 17 20 TK đối ứng Diễn giải 30/ 30/ 30/ Xuất vật tư sản xuất SP Xuất vật liệu phụ để SXSP Kết chuyển sang giá thành Ghi Số tiền Nợ Có 152 7.861.418.690 152 7.425.600 154 7.868.844.292 Ngày 30 tháng năm 2010 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Chứng từ số 12 : Đơn vị : Công ty TNHH World Mold Tech Địa : Đường B2 Khu CN Phố Nối A-Hưng Yên SỔ CÁI Mẫu số 03-DNN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ/BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC ) Tên TK : Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu TK : 622 Năm : 2010 NT GS 30/9 30/9 Chứng từ ghi sổ S NT H 20 30/9 23 30/9 TK đối ứng Diễn giải Chi phí nhân cơng SXSP Các khoản trích theo lương Kết chuyển sang giá thành SP Số tiền Nợ Có 334 180.400.350 338 18.428.060 154 126.828.410 Ngày 30 tháng năm 2010 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 3.6 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Ghi 3.6.1 Khái niệm Bán hàng việc chuyển sở hữu hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ cho khách hàng, doanh nghiệp thu tiền hay quyền thu tiền Đó qn trình vận động vốn kinh doanh từ thành phẩm hàng hoá sang vốn tiền hình thành kết Trong trình hoạt động, doanh nghiệp phải tính kết SXKD sở so sánh doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh Kết kinh doanh phải phân phối, sử dụng theo mục đích tỷ lệ định chế tài quy định phù hợp với lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh 3.6.2 Một số chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp đơn vị sử dụng • Chứng từ ghi sổ • Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ • Hoá đơn GTGT : 01GTGT-3LL • Phiếu thu : Mẫu số 01-TT • Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết TK 511,632,111,131 … • Sổ chi tiết phải thu khách hàng • Sổ TK 911,511,632,111 … HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01 GTGT-3LL Liên : Giao cho khách hàng Ngày 10 tháng năm 2010 Số : 0092563 Đơn vị bán hàng : Công ty khí Hồng Nam Địa : Ba Đình – Hà Nội Số tài khoản : 0200680842 Họ tên người mua hàng : Công ty TNHH World Mold Tech Địa : Khu CN Phố Nối A – Hưng n Số tài khoản : Hình thức tốn : Tiền mặt STT Tên hàng hoá, dịch vụ Giẻ lau MS : 050042445 Đơn vị tính Số lượng Kg 445 Đơn giá Thành tiền 430.000 191.350.000 Cộng tiền hang 191.350.000 Thuế suất thuế GTGT : 5% tiền thuế GTGT 9.567.500 Tổng tiền toán : 200.917.500 Số tiền chữ : hai trăm triệu chin trăm mười bảy nghìn năm trăm đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 3.6.3 Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí, doanh thu hoạt động sản xuất sản phẩm ( theo phương pháp kê khai thường xuyên đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ ) 111,112,152 621 154 632 911 333 111 153,154 CPNVL trực tiếp KCCPNVLTT Bán 622 CPNC KC giá vốn hàng bán KC CP trực tiếp Thuế GTGT đầu Nhân công 821 627 CPSX 141,214 331 511 KC CP thuế KCCP SXC TNDN KC doanh thu DT bán TP 641,642 CPQLDN CPBH KC chi phí quản lý doanh nghiệp 133 Sơ đồ 14 : Kế tốn tởng hợp chi phí, doanh thu hoạt động sản xuất 4.KẾT LUẬN Qua trình thực tập tìm hiểu cơng ty TNHH World Mold Tech em thấy: - Cơ cấu máy tổ chức : Công ty doanh nghiệp chuyên sản xuất khuôn phụ tùng khuôn, sản phẩm công ty đa dạng phong phú Khi khảo sát máy quản lý công ty em thấy máy quản lý công ty phù hợp, đội ngũ người làm công tác quản lý người có trình độ kinh nghiệm - Hệ thống sổ sách : Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, phân cách ghi sổ, công việc phận cách rõ rang để kế toán viên phụ trách hai phận Sổ sách kế toán công ty ghi chép đầy đủ, cẩn thận, rõ ràng có hệ thống quy định tài nhà nước ban hành Ngồi ra, công ty ứng dụng phần mềm kế tốn MISA để giảm nhẹ bớt cơng việc cho kế toán phần hành Việc lập in sổ sách báo cáo thực cách đơn giản, kịp thời cần thiết - Hệ thống chứng từ : Chứng từ công ty dựa biểu mẫu ban hành, số chứng từ đặc thù cơng ty có đồng ý văn quan có thẩm quyền Việc luân chuyển lưu giữ chứng từ thực theo quy định chế độ hành - Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty : bao gồm hệ thống tài khoản đầy đủ tài khoản liên quan đến q trình hạch tốn Cơng ty quản lý tài khoản chặt chẽ, phù hợp, đảm bảo ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, TK công ty tuân theo quy định chung, thống theo chế độ riêng ngành - Quy trình hạch tốn : Kế tốn cơng ty tổ chức vận dụng đắn, chấp hành nghiêm chỉnh sách, thể lệ, chế độ kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn Do vậy, cơng tác kế tốn doanh nghiệp đạt hiệu cao, thong tin chi phí, giá thành, doanh thu, lỗ lãi ln kế tốn cung cấp đầy đủ, thường xuyên, kịp thời xác tạo điều kiện cho ban lãnh đạo công ty phương án điều chỉnh HĐSX nhằm đạt hiệu Tuy thời gian thực tập công ty không nhiều giúp đỡ bảo cán công nhân viên công ty, em nhận biết thêm điều cần thiết để bổ xung cho kiến thức học nhà trường Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Ngọc Tú Anh tồn thể anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! 2011 Hưng yên, ngày 01 tháng 04 năm Sinh viên thực Phan Thị Hiền NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét : Chức vụ : Địa : NHẬN XÉT KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP Họ tên giáo viên nhận xét : Khoa : Trường : NHẬN XÉT GIÁO VIÊN NHẬN XÉT BẢNG DANH MỤC VIẾT TẮT DN : Doanh Nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TK : Tài khoản SXKD : Sản xuất kinh doanh NVL-CCDC : Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ CPSX : Chi phí sản xuất SXSP : Sản xuất sản phẩm ... VỀ CƠ SỞ THỰC TẬP 1.1 Khái quát chung công ty TNHH WORLD MOLD TECH 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Tên giao dịch là: CÔNG TY TNHH WORLD MOLD TECH Tên viết tắt là: WORLD MOLD TECH CO.,LTD... World Mold Tech 1.1.5.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Tại DN tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung Sơ đờ 1-3: Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán tài... quản lý Công ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1-2: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH World Mold Tech Ghi chú: Quan hệ chức Quan hệ trực tuyến (Nguồn: Phịng hành nhân Công ty TNHH World Mold Tech) 1.1.3.2