Khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần dược phẩm xuân phượng

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM XUÂN PHƯỢNG SINH VIÊN THỰC HIỆN MÃ SINH VIÊN CHUYÊN NGÀNH HÀ NỘI – 2014 : NGUYỄN ĐÌNH TÚ : A17618 : KẾ TOÁN BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM XUÂN PHƯỢNG Giáo viên hướng dẫn : TS Phạm Thị Hoa Sinh viên thực : Nguyễn Đình Tú Mã sinh viên : A17618 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành, em xin bày tỏ lịng biết ơn tới Thầy giáo, Cơ giáo trường Đại Học Thăng Long, đặc biệt TS Phạm Thị Hoa tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin cảm ơn giúp đỡ cô chú, anh chị công tác Công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng nhiệt tình giúp đỡ em việc cung cấp số liệu thông tin thực tế để chứng minh cho kết luận khóa luận tốt nghiệp em Trong trình nghiên cứu, thời gian tìm hiểu thực tế có hạn hạn chế kinh nghiệm, kiến thức nên khóa luận khơng thể tránh thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý thầy giáo để nâng cao hiểu biết lĩnh vực Hà Nội, ngày 24 tháng 10 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Đình Tú LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu hồn toàn trách nhiệm lời cam đoan ! Sinh viên (Chữ ký) Nguyễn Đình Tú Thang Long University Library MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Khái quát chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Bán hàng phương thức bán hàng, phương thức toán 1.1.1.1 Khái niệm bán hàng 1.1.1.2 Các phương thức bán hàng 1.1.2 Kết bán hàng yếu tố liên quan đến xác định kết bán hàng 1.1.3 Mối quan hệ bán hàng xác định kết bán hàng .5 1.1.4 Nhiệm vụ vai trị kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.4.1 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.4.2 Vai trị kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng .6 1.1.5 Tính giá vốn hàng xuất kho 1.1.5.1 Đối với giá mua hàng hóa 1.1.5.2 Đối với chi phí thu mua 1.2 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.2.1 Kế toán bán hàng 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng .9 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Phương pháp kế toán 12 1.2.2 Kế toán xác định kết bán hàng 16 1.2.2.1 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 16 1.2.2.2 Kế toán xác định kết bán hàng 17 1.2.3 Hình thức sổ kế toán 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM XUÂN PHƯỢNG 21 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 21 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 21 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 21 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế toán chế độ kế toán áp dụng công ty 22 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 22 2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng 24 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng .24 2.2.1 Thực trạng kế toán bán hàng công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng 24 2.2.1.1 Phương pháp tính giá hàng hóa cơng ty cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng .24 2.2.1.2 Kế toán bán hàng Công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng 30 2.2.2 Thực trạng kế toán xác định kết bán hàng 45 2.2.2.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 45 2.2.2.2 Kế toán xác định kết bán hàng 53 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM XUÂN PHƯỢNG 59 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng 59 3.1.1 Ưu điểm .59 3.1.1.1 Tổ chức máy kế toán 59 3.1.1.2 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng .59 3.1.2 Những hạn chế 60 3.1.2.1 Hệ thống chứng từ sổ kế toán 60 3.1.2.2 Cách tính lương cho nhân viên bán hàng .60 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng .60 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán .60 Thang Long University Library 3.2.2 Áp dụng chế độ tiền lương hoa hồng 66 3.2.3 Thay đổi hình thức sổ kế tốn 66 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thương mại CPBH Chi phí bán hàng CPNVL Chi phí nguyên vật liệu CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPQLKD Chi phí quản lý kinh doanh DN Doanh nghiệp DT Doanh thu ĐVBQ Đơn vị bình quân KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xuyên KPCĐ Kinh phí cơng đồn GVHB Giá vốn hàng bán SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VNĐ Việt Nam đồng XNK Xuất nhập Thang Long University Library DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1 Hóa đơn mua hàng số 0000252 26 Bảng 2.2: Phiếu nhập kho 27 Bảng 2.3: Hóa đơn vận tải công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng 28 Bảng 2.4: Sổ chi tiết hàng hóa sản phẩm DECO 29 Bảng 2.5: Phiếu xuất kho bán bn hàng hóa ngày 05/07 30 Bảng 2.6: Hóa đơn GTGT bán bn hàng hóa ngày 05/07 31 Bảng 2.7: Phiếu báo có thu tiền bán hàng ngày 05/07 32 Bảng 2.8: Phiếu xuất kho bán hàng hóa trực tiếp ngày 12/07 33 Bảng 2.9: Hóa đơn GTGT bán hàng trực tiếp ngày 12/07 34 Bảng 2.10: Phiếu thu bán hàng trực tiếp ngày 12/07 35 Bảng 2.11: Phiếu xuất kho bán hàng thu tiền trả sau ngày 15/07 36 Bảng 2.12: Hóa đơn GTGT bán hàng trả tiền sau ngày 15/07 37 Bảng 2.13: Sổ chi tiết toán với người mua (Lê Thị Lan) 38 Bảng 2.14: Phiếu xuất kho bán lẻ hàng hóa ngày 22/07 39 Bảng 2.15: Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ trực tiếp cho người tiêu dùng .40 Bảng 2.16: Hóa đơn GTGT bán lẻ hàng hóa ngày 22/07 41 Bảng 2.17: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 42 Bảng 2.18: Sổ chi tiết doanh thu 43 Bảng 2.19: Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng hóa 44 Bảng 2.20: Bảng chấm công nhân viên tháng 46 Bảng 2.21: Bảng tốn lương nhân viên quản lí kinh doanh tháng 07/2014 47 Bảng 2.22: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 48 Bảng 2.23: Hóa đơn GTGT mua cơng cụ dụng cụ 49 Bảng 2.24: Bảng tính phân bổ khấu hao tháng 07 50 Bảng 2.25: Hóa đơn dịch vụ mua ngồi 51 Bảng 2.26: Sổ chi tiết chi phí quản lí kinh doanh 52 Bảng 2.27: Trích sổ nhật kí chung 53 Bảng 2.28: Sổ tài khoản 632 55 Bảng 2.29: Sổ tài khoản 511 56 Bảng 2.30: Sổ tài khoản 642 57 Bảng 2.31: Sổ tài khoản 911 58 Bảng 3.1: Sổ nhật ký thu tiền mặt 61 Bảng 3.2: Sổ nhật ký thu tiền gửi ngân hàng 61 Bảng 3.3: Sổ nhật ký bán hàng 61 Bảng 3.4: Sổ chi tiết tài khoản 642 (Bản kiến nghị) 63 Bảng 3.5: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 64 Bảng 3.6: Sổ tài khoản 642 65 Bảng 3.7: Sổ tài khoản 911 66 Thang Long University Library Chứng từ SH Diễn giải NT Đã ghi sổ SH TK X 642 605.000 X 133 60.500 X 153 X 642 560.724 X 133 56.072 X 331 X 642 X 334 X 642 X 334 X 642 X 3382 694.000 X 3383 6.246.000 X 3384 1.041.000 X 3389 347.000 X 334 X 3383 2.776.000 X 3384 520.500 X 3389 347.000 X 642 X 214 X 511 X 911 X 911 X 632 1.107.670.000 X 642 100.378.092 Số phát sinh Nợ Có 000182 13/07 Chi phí cơng cụ dụng cụ 665.500 … 0048562 18/07 Chi phí dịch vụ mua ngồi 616.796 … BPBTL BPBTL BPBTL BPBTL BPBKH 31/07 Lương tháng 07/2014 31/07 Tiền ăn ca, trợ cấp, 31/07 31/07 Các khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương 31/07 Chi phí khấu hao 34.700.000 34.700.000 24.004.180 24.004.180 8.328.000 3.643.500 32.180.188 32.180.188 PKT PKT 31/07 Kết chuyển DT 31/07 Kết chuyển chi phí 1.265.980.000 1.265.980.000 1.208.048.092 ( Nguồn: Kế tốn – Tài vụ) 54 Thang Long University Library - Sổ cái: Sau em xin lấy ví dụ sổ tài khoản 632, 511, 642, 911 Công ty: Bảng 2.28: Sổ tài khoản 632 SỔ CÁI Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán (Tháng 07/2014) NT ghi sổ Chứng từ SH TK ĐƯ Diễn giải NT Số dư đầu kỳ: Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh kỳ: … 05/07 PXK109 05/07 Xuất kho bán buôn 156 7.416.490 12/07 PXK131 12/07 Xuất kho bán trực tiếp 156 1.811.160 15/07 PXK153 15/07 Xuất kho bán trả sau 156 4.100.540 22/07 PXK180 22/07 Xuất bán lẻ 156 1.725.229 … 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 911 Cộng phát sinh 911 1.107.670.000 1.107.670.000 1.107.670.000 Số dư cuối kì (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) 55 Bảng 2.29: Sổ tài khoản 511 SỔ CÁI Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tháng 07/2014) NT ghi sổ Chứng từ SH TK ĐƯ Diễn giải NT Số dư đầu kỳ: Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh kỳ: … 05/07 0001346 05/07 Doanh thu bán buôn 112 8.489.250 12/07 0001368 12/07 Doanh thu bán trực tiếp 111 2.079.000 15/07 0001390 15/07 Doanh thu bán trả sau 131 4.712.400 22/07 0001417 22/07 Doanh thu bán lẻ 111 2.075.150 … 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 911 Cộng phát sinh 911 1.265.980.000 1.265.980.000 Số dư cuối kì 1.265.980.000 (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) 56 Thang Long University Library Bảng 2.30: Sổ tài khoản 642 SỔ CÁI Tài khoản: 642 – Chi phí quản lí kinh doanh (Tháng 07/2014) NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT TK ĐƯ Số dư đầu kỳ: Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh kỳ: … 13/07 000182 18/07 13/07 Chi phí CCDC 153 605.000 0048562 18/07 Dịch vụ mua 331 560.724 31/07 BPBTL 31/07 Lương 334 58.704.180 31/07 BPBTL 31/07 Trích KPCĐ 2% 3382 694.000 31/07 BPBTL 31/07 Trích BHXH 18% 3383 6.246.000 31/07 BPBTL 31/07 Trích BHYT 3% 3384 1.041.000 31/07 BPBTL 31/07 Trích BHTN 1% 3389 347.000 31/07 BPBKH 31/07 Trích khấu hao 214 32.180.188 … 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kì 911 100.378.092 100.378.092 100.378.092 (Nguồn: Phịng Kế tốn - Tài vụ) 57 Bảng 2.31: Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh (Tháng 07/2014) NT ghi sổ Chứng từ SH Số phát sinh TK ĐƯ Diễn giải NT Nợ Số dư đầu kỳ: Có Số phát sinh kỳ: 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 511 => TK 911 511 1.265.980.000 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 632 => TK 911 632 1.107.670.000 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 642 => TK 911 642 100.378.092 … 1.326.507.845 1.326.507.845 Cộng phát sinh Số dư cuối kì (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài vụ) Như vậy, tháng 07/2014, công ty làm ăn có lãi Tuy nhiên, phạm vi khóa luận, em dừng lại tiêu lợi nhuận từ hoạt động bán hàng CCDV với cách tính sau: LN từ hoạt = động bán hàng Doanh thu bán hàng CCDV - GVHB - Chi phí QLKD - 1.107.670.000 - 100.378.092 CCDV = = 1.265.980.000 57.931.908 58 Thang Long University Library CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM XUÂN PHƯỢNG 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng Công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng cơng ty cịn non trẻ chưa chiếm thị phần lớn thị trường Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng, em nắm số ưu, nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Tổ chức máy kế toán - Bộ máy kế toán phân công công việc cách hợp lý, phần hành có phối hợp chặt chẽ, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn ghi chép Từ tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng, đồng thời phát sai sót để sửa chữa kịp thời - Hiện cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ nhật kí chung Hình thức phù hợp với cơng ty có quy mơ nhỏ, số lượng nghiệp vụ không nhiều - Các tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hành Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng theo định 48/2006/ QĐ- BTC (ngày 14/9/2006) Bộ Tài - Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hàng tồn kho đảm bảo cung cấp thơng tin thường xun xác tình hình biến động hàng hóa mặt tiêu thụ, dự trữ cung ứng tạo quản lý tốt hàng hóa mặt giá trị số lượng Trong hạch toán chi tiết hàng tồn kho kế toán áp dụng phương pháp thẻ song song, trị giá hàng hóa xuất kho tính theo phương pháp bình qn kỳ dự trữ giúp cơng ty tính tốn giá vốn cách đơn giản Bên cạnh đó, phương pháp tính trị giá hàng hóa xuất kho phù hợp với cơng ty cơng ty có chủng loại hàng hóa 3.1.1.2 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Về chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: Các chứng từ sử dụng công ty lập phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ phát sinh Những thông tin kinh tế chứng từ kế tốn cơng ty ghi rõ ràng, chặt chẽ Cơng ty tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Các 59 biểu mẫu kê khai thuế báo cáo tài chính, cơng ty áp dụng hoàn toàn phù hợp với quy định Bộ Tài 3.1.2 Những hạn chế Bên cạnh ưu điểm trên, công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng có khuyết điểm tồn tại, hạn chế định cần cải tiến hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý theo kinh tế thị trường Cụ thể, nhược điểm sau: 3.1.2.1 Hệ thống chứng từ sổ kế toán - Cơng ty chưa mở sổ Nhật kí bán hàng Nhật kí thu tiền để theo dõi tình hình bán hàng mua chịu bán hàng thu tiền - Công ty chưa mở sổ theo dõi chi tiết cho: TK 6421 – Chi phí bán hàng TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Mẫu sổ chi tiết chi phí mà cơng ty sử dụng lại gần giống với sổ nên chưa phản ánh thông tin chi tiết cho nhà quản lý Bên cạnh đó, ta thấy TK 642 ln khơng có số dư nên việc để cột số dư khơng cần thiết bỏ Như hệ thống sổ kế tốn cơng ty chưa hoàn thiện chưa phản ánh đầy đủ thông tin cần thiết cho nhà quản lý 3.1.2.2 Cách tính lương cho nhân viên bán hàng Tại cơng ty, lương nhân viên bán hàng tính giống nhân viên quản lí doanh nghiệp Cách tính lương có ưu điểm khối lượng cơng việc kế tốn tiền lương dùng cách tính cho tồn nhân viên cơng ty Tuy nhiên, cách tính lương có số nhược điểm như: phản ánh khơng xác suất lao động nhân viên bán hàng, khơng khuyến khích nhân viên việc mời chào khách mua hàng,… Như vậy, cơng ty cần thay đổi cách tính lương cho nhân viên bán hàng 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng 3.2.1 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty nên mở “Sổ nhật ký bán hàng” để theo dõi tình hình bán hàng cho khách hàng mua chịu, mở thêm “Sổ nhật ký thu tiền” để theo dõi tình hình bán hàng thu tiền mặt Như cơng ty có thơng tin khái quát theo dõi tình hình bán hàng, theo dõi khoản phải thu Thêm vào đó, sổ nhật ký chung doanh nghiệp cần giản lược nghiệp vụ ghi vào nhật ký bán hàng nhật ký thu tiền Cuối kỳ, công ty lấy số tổng sổ nhật ký bán hàng nhật ký thu tiền để vào sổ tài khoản Dưới em xin trình bày sổ nhật ký sửa theo kiến nghị - Lập sổ nhật ký thu tiền 60 Thang Long University Library Bảng 3.1: Sổ nhật ký thu tiền mặt SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Ngày ghi sổ Chứng từ SH Ghi nợ TK 1111 Diễn giải Ghi có TK Có NT TK3331 Có TK511 12/07 0001368 12/07 Doanh thu bán trực tiếp 2.079.000 189.000 1.890.000 22/07 0001417 22/07 Doanh thu bán lẻ 2.075.150 188.650 1.886.500 … Cộng: 349.298.950 31.754.450 317.544.500 Bảng 3.2: Sổ nhật ký thu tiền gửi ngân hàng SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Ngày Chứng từ ghi sổ SH Ghi nợ Diễn giải Ghi có TK TK 1121 Có TK3331 NT Có TK511 05/07 0001346 05/07 Doanh thu bán buôn 8.489.250 771.750 7.717.500 762.694.350 69.335.850 693.358.500 … Cộng: - Ngày ghi sổ Lập sổ nhật kí bán hàng Bảng 3.3: Sổ nhật ký bán hàng SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Chứng từ SH Ghi nợ TK 131 Diễn giải Ghi có TK Có NT TK3331 Có TK511 15/07 0001390 15/07 Doanh thu bán trả sau 4.712.400 428.400 4.284.000 27/07 Doanh thu bán trả sau 13.402.950 1.218.400 12.184.000 280.584.700 25.507.700 255.077.000 … 27/07 0001427 Cộng: 61 Thay đổi sổ chi tiết TK 642 – Chi phí quản lí kinh doanh Mẫu sổ chi tiết TK 642 công ty chưa phù hơp cần có thay đổi Một thông tin quan trọng mà nhà quản lí quan tâm, phần chi phí quản lí kinh doanh chi phí bán hàng, phần chi phí quản lí doanh nghiệp Như vậy, sổ chi tiết TK 642 cần tiết thành TK cấp 6421 - 6422 Muốn lên sổ chi tiết này, kế tốn cơng ty cần lựa chọn tiêu thức phân bổ hay tỷ lệ phân bổ phù hợp khoản mục chi phí khơng hạch tốn riêng như: chi phí dịch vụ mua ngồi dùng phận, chi phí văn phịng phẩm, Bên cạnh đó, cột số dư cuối kì khơng cần thiết nên bỏ Ví dụ: Do dịch vụ mua điện, nước, viễn thông chủ yếu để sử dụng phận quản lí doanh nghiệp nên tỷ lệ phân bổ chi phí quản lí doanh nghiệp lớn Căn vào thực trạng cơng ty, ta lấy tỷ lệ CPBH : CPQLDN = 40 : 60 Như vậy, ta phân bổ sau: + Chi phí văn phịng phẩm: 605.000 VNĐ Phân bổ cho TK 6421 = 605.000 x 40% = 242.000 VNĐ Phân bổ cho TK 6422 = 605.000 x 60% = 363.000 VNĐ + Chi phí dịch vụ mua ngồi: 560.724 VNĐ Phân bổ cho TK 6421 = 560.724 x 40% = 224.290 VNĐ Phân bổ cho TK 6422 = 560.724 x 60% = 336.434 VNĐ + Chi phí dịch khấu hao TSCĐ: 32.180.188 VNĐ Phân bổ cho TK 6421 = 32.180.188 x 40% = 12.872.075 VNĐ Phân bổ cho TK 6422 = 32.180.188 x 60% = 19.308.113 VNĐ + Lương cán nhân viên T7: 58.704.180 VNĐ Phân bổ cho TK 6421 = 58.704.180 x 40% = 23.481.672 VNĐ Phân bổ cho TK 6422 = 58.704.180 x 60% = 35.222.508 VNĐ + Các khoản trích theo lương: 8.328.000 VNĐ Phân bổ cho TK 6421 = 8.328.000 x 40% = 3.331.200 VNĐ Phân bổ cho TK 6422 = 8.328.000 x 60% = 4.996.800 VNĐ Ta có sổ chi tiết cho tài khoản 642 sau: 62 Thang Long University Library Bảng 3.4: Sổ chi tiết tài khoản 642 (Bản kiến nghị) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 07/ 2014 Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Chi tiết Chứng từ Diễn giải SH TKĐƯ Tổng số NT TK 6421 TK 6422 … 000182 13/07 Chi phí văn phịng phẩm 111 605.000 242.000 363.000 0048562 18/07 Chi phí dịch vụ mua ngồi 111 560.724 224.290 336.434 BPBKH 31/07 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 32.180.188 12.872.075 19.308.113 BPBTL 31/07 Lương cán nhân viên T7 334 58.704.180 23.481.672 35.222.508 BPBTL 31/07 Các khoản trích theo lương 338 8.328.000 3.331.200 4.996.800 100.378.092 40.151.237 60.226.855 … Tổng cộng 63 Bảng 3.5: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng Số 107 Nguyễn Thái Học, TT Phùng, huyện Đan Phượng, Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng năm 2014 Ghi có TK TK 334- Phải trả người lao động Đối tượng sd (Ghi nợ TK) Lương TK335 - CP Tổng cộng phải trả TK338- Phải trả phải nộp khác Các khoản Cộng có TK KPCĐ khác 334 TK 3382 BHXH TK 3383 BHYT TK 3384 BHTN TK 3389 Cộng có TK 338 TK642 - CP quản lý kinh doanh 34.700.000 24.004.180 58.704.180 694.000 6.246.000 1.041.000 347.000 8.328.000 67.032.180 - TK 6421 13.880.000 9.601.672 23.481.672 277.600 2.498.400 416.400 138.800 3.331.200 26.812.872 - TK 6422 20.820.000 14.402.508 35.222.508 416.400 3.747.600 624.600 208.200 4.996.800 40.219.308 2.776.000 520.500 347.000 3.643.500 3.643.500 694.000 11.971.500 70.675.680 TK334 - Phải trả người lao động TK338 - Phải trả phải nộp khác Cộng 34.700.000 24.004.180 58.704.180 694.000 9.022.000 1.561.500 64 Thang Long University Library Bảng 3.6: Sổ tài khoản 642 SỔ CÁI Tài khoản: 642 – Chi phí quản lí kinh doanh (Tháng 07/2014) NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT TK ĐƯ Số dư đầu kỳ: Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh kỳ: … 13/07 000182 18/07 13/07 Chi phí CCDC 153 605.000 0048562 18/07 Dịch vụ mua 331 560.724 31/07 BPBTL 31/07 Lương 334 58.704.180 31/07 BPBTL 31/07 Trích KPCĐ 2% 3382 694.000 31/07 BPBTL 31/07 Trích BHXH 18% 3383 6.246.000 31/07 BPBTL 31/07 Trích BHYT 3% 3384 1.041.000 31/07 BPBTL 31/07 Trích BHTN 1% 3389 347.000 31/07 BPBKH 31/07 Trích khấu hao 214 32.180.188 … 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kì 911 100.378.092 100.378.092 100.378.092 65 Bảng 3.7: Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh (Tháng 07/2014) Chứng từ NT ghi sổ SH Số phát sinh TK Diễn giải ĐƯ NT Số dư đầu kỳ: Nợ Có Số phát sinh kỳ: 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 511 => TK 911 511 1.265.980.000 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 632 => TK 911 632 1.107.670.000 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 642 => TK 911 642 100.378.092 … 1.326.507.845 1.326.507.845 Cộng phát sinh Số dư cuối kì Như vậy, tiêu lợi nhuận từ hoạt động bán hàng CCDV cơng ty khơng có thay đổi 3.2.2 Áp dụng chế độ tiền lương hoa hồng Đây dạng tiền lương khoán, mà người ta gọi khoán theo doanh số Tiền lương hoa hồng thường áp dụng cho nhân viên bán hàng Tiền lương hoa hồng thường xác định qua cách sau: Tiền lương hoa hồng = TL cố định + % hoa hồng x Doanh số bán Tiền lương hoa hồng = % hoa hồng x Doanh số bán Tỉ lệ hoa hồng thường dựa vào sau đây: - Vị trí địa lý nơi bán hàng Loại hàng hóa bán - Mức độ cạnh tranh sản phẩm bán 3.2.3 Thay đổi hình thức sổ kế toán Với việc mở rộng đa dạng hóa mặt hàng kinh doanh, cơng ty Cổ phần Dược phẩm Xn Phượng áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính để thay cho hình thức Nhật ký chung Như vậy, tránh nhầm lẫn, sai xót, trùng lặp việc ghi chép nghiệp vụ kế toán; tiết kiệm sức lao động thời gian 66 Thang Long University Library KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường ngày nay, doanh nghiệp ln có cạnh tranh gay gắt Nhưng nhờ kinh tế thị trường mà doanh nghiệp có hội kinh doanh, có chiến lược dám đương đầu với thách thức, thành công, tồn phát triển Để làm điều đó, việc hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn bán hàng, xác định kết bán hàng nói riêng điều vơ cấp thiết Đây công cụ quan trọng để nhà quản lý nghiên cứu đưa chiến lược kinh doanh có hiệu cho cơng ty Trên sở thực tiễn cơng ty, khóa luận sâu vào phân tích ưu điểm hạn chế kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng; đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện tồn tại, phát huy ưu điểm có đơn vị Trong thời gian thực tập công ty, em sâu tìm hiểu quy trình hoạt động chất kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty với nghiệp vụ liên quan Cùng với phong cách làm việc động tự chủ, linh hoạt xử lý tình anh chị nhân viên phịng kế tốn giúp em học hỏi tự tin kiến thức tích lũy thời gian qua Hơn nữa, nhờ hướng dẫn, bảo tận tình giáo TS Phạm Thị Hoa nên em hồn thành khóa luận Do thời gian kiến thức cịn hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận bảo góp ý thầy để khóa luận em hồn thiện tốt Sinh viên Nguyễn Đình Tú 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Văn Công (2004), Hạch toán kế toán doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất Tài Chính PGS TS Nguyễn Văn Cơng (2006), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài TS Nguyễn Phú Giang, TS Nguyễn Quang Hùng (2010), Kế toán thương mại dịch vụ xuất nhập xây lắp, Nhà xuất Tài Th.s Đồn Thị Hồng Nhung (2013), Slide Tổ chức hạch toán kế toán, Đại học Thăng Long Các tài liệu sổ sách kế tốn cơng ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng Một số Khóa luận tốt nghiệp chuyên ngành Kế toán- Đại học Thăng Long Thang Long University Library ... trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng Chương 3: Giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng. .. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM XUÂN PHƯỢNG 21 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng 21 2.1.1 Quá... 24 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng .24 2.2.1 Thực trạng kế tốn bán hàng cơng ty Cổ phần Dược phẩm Xuân Phượng