Tiểu luận: Phạm vi ảnh hưởng của thuế

Tiểu luận: Phạm vi ảnh hưởng của thuế nhằm trình bày các nguyên tắc xác định ảnh hưởng của thuế, tổng quan pahm5 vi ảnh hưởng của thuế. Khi thuế đánh vào người tiêu dùng, người tiêu dùng sẽ không sẵn lòng mua nhiều hàng hóa bị đánh thuế, vì thế giá cả sẽ giảm xuống.

Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Tiểu luận Phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu NGUYÊN TẮC XÁC Đ ỊNH ẢNH HƯỞNG C ỦA THUẾ 1.1 Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực 1.1.1 Phạm vi ảnh hưởng luật pháp quy định: xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý nghĩa vụ nộp thuế Đối với thuế gián thu, chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý (chủ thể chịu trách nhiệm nộp thuế) khác với chủ thể gánh chịu thuế thực Ví dụ: Người tiêu dùng A mua bút máy giá chưa có thuế VAT 10.000 đồng, thuế VAT 10% Vậy, tổng số tiền mà người A p hải toán 11.000 đồng, người A p hải gánh chịu 1000 đồng thuế VAT Về nghĩa vụ pháp lý, người bán phải có trách nhiệm nộp số tiền thuế vào kho bạc nhà nước 1.1.2 Phạm vi ảnh hưởng kinh tế: thể mức thay đổi phân phối thu nhập thực chủ thể thuế gây Trong thị trường cạnh tranh, thuế đánh vào người sản xuất, người sản xuất gia tăng giá chừng mực định để bù đắp gánh nặng thuế thu nhập người sản xuất không giảm xuống số tiền thuế Khi thuế đánh vào người tiêu dùng, người tiêu dùng không sẵn lịng mua nhiều hàng hóa bị đánh thuế, giá giảm xuống Ví dụ: Chính phủ đánh thuế 50 cent galon dầu lửa người sản xuất phải nộp thuế Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Hình 1.1: Gánh nặng pháp lý khơng phải gánh nặng thực  Ở hình 1.1a: Trước Chính phủ đánh thuế, thị trường cân điểm A: giá thị trường $1.50, người sản xuất sẵn lòng cung cấp 100 tỷ gallon dầu lửa  Ở hình 1.1b: Sau Chính phủ đánh thuế 50 cent galon dầu lửa người sản xuất phải nộp thuế  Để cung cấp lượng cân ban đầu 100 tỷ gallon, người sản xuất yêu cầu mức giá $2.00 ($1.50 cent ban đầu + 50 cent tiền thuế, điểm B) Khi đường cung S1 chuyển sang S2  Ở mức giá cân ban đầu $1.50, có thiếu hụt cầu 20 tỷ gallon: người tiêu dùng muốn số lượng dầu lửa mức cũ (100 tỷ gallon), người sản xuất sẵn lòng cung cấp 80 tỷ gallon (điểm C)  Người tiêu dùng phải chấp nhận tăng giá để có số lượng cao Giá tiếp tục tăng thị trường đạt điểm cân (điểm D): giá thị trường $1.80 số lượng 90 tỷ gallon  Chính phủ đánh thuế vào người sản xuất có 02 ảnh hưởng đến người tham gia thị trường dầu lửa: - Giá thị trường tăng 30 cent: từ $1.50 lên $1.80 - Người sản xuất nộp thuế cho phủ 50 cent/gallon bán thị trường Tiền thuế 50 cent bù đắp: họ nhận 30 cent lớn mức giá cân ban đầu, thực tế họ nộp thuế 20 cent Từ góc độ người tiêu dùng, họ phải trả thêm 30 cent/gallon  Như vậy, người tiêu dùng không chịu trách nhiệm pháp lý nộp thuế cho phủ thực tế họ gánh chịu thuế 30 cent (nhiều so với người sản xuất 20 cent) Sự gia tăng giá chuyển giao gánh nặng thuế từ người sản xuất đến người tiêu dùng  Tổng số sánh nặng thuế 50 cent Đó cịn gọi góc thuế: chênh lệch số tiền người tiêu dùng trả ($1.80) người sản xuất nhận ($1.30) 1.2 Nguyên tắc 2: Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào khơng phản ảnh thích hợp phân phối gánh nặng thuế Nguyên tắc ảnh hưởng thuế khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào khơng thích hợp phân phối gánh nặng thuế: gánh nặng thuế giống cho dù thuế đánh vào người sản xuất người tiêu dùng Ví dụ: Trong hình 1.1, xét trường hợp phủ đánh thuế 50 cent vào người sản xuất Chúng ta cần xem xét thêm trường hợp phủ đánh thuế 50 cent vào người tiêu dùng (hình 1.2) Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Hình 1.2: Khía cạnh thị trường khơng thích hợp  Người tiêu dùng phải trả thêm 50 cent tiền thuế, nên làm cho đường cầu D1 dịch chuyển sang D2 50 cent Để có 100 tỷ gallon tính sẵn lòng họ mức giá $1.00 ($1.50 cent ban đầu - 50 cent tiền thuế, điểm B)  Ở mức giá cân ban đầu $1.50, xảy tình trạng mức cung dầu lửa vượt quá: người sản xuất sẵn lòng cung cấp 100 tỷ gallon (điểm A), người tiêu dùng sẵn lòng mua với số lượng 100 tỷ gallon mức giá  Người sản xuất hạ thấp giá để bán phần sản phẩm vượt Quá trình hạ giá thực thị trường đạt điểm cân (điểm C): giá thị trường $1.30 số lượng 90 tỷ gallon  Như ví dự trước, Chính phủ đánh thuế vào người tiêu dùng có 02 ảnh hưởng đến người tham gia thị trường dầu lửa: - Giá thị trường giảm 20 cent: từ $1.50 xuống $1.30 Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu - Người tiêu dùng nộp thuế cho phủ 50 cent/gallon đơn vị sản phẩm tiêu dùng Tiền thuế 50 cent bù lại giảm 20 cent giá thị trường, thực tế họ nộp thuế 30 cent Từ góc độ người sản xuất, họ nhận 20 cent/gallon đơn vị dầu lửa bán  Như vậy, người sản xuất không chịu trách nhiệm pháp lý nộp thuế cho phủ thực tế họ gánh chịu thuế 20 cent (ít so với người tiêu dùng 30 cent) Giá giảm chuyển gánh nặng thuế từ người tiêu dùng đến người sản xuất  So sánh với ví dụ trước, ta thấy: người tiêu dùng phải trả $1.80 (ở ví dụ giá $1.30 + thuế $0.50) cho đơn vị tiêu dùng người sản xuất nhận $1.30 (ở ví dụ trước giá $1.80 – thuế $0.50)  M ột lần nữa, chênh lệch số tiền người tiêu dùng trả ($1.80) người sản xuất nhận ($1.30) góc thuế 50 cent  Những gánh thuế đánh thuế vào người tiêu dùng giống gánh nặng thuế đánh thuế vào người sản xuất  Có 02 mức giá khác mà nhà kinh tế thường mơ hình ảnh hưởng thuế: - Tổng giá cả: giá phải trả nhận đối tác khơng phải nộp thuế cho phủ, giống giá thị trường - Giá sau thuế: giá phải trả nhận đối tác nộp thuế cho phủ, thấp số tiền thuế (nếu người sản xuất nộp thuế) cao số tiền thuế (nếu người tiêu dùng nộp thuế)  Khi đánh thuế vào người sản xuất, tổng n gười tiêu dùng toán $1.80 giá sau thuế mà người sản xuất nhận $1.80 - $0.50 = $1.30  Khi đánh thuế vào người tiêu dùng, tổng người sản xuất nhận $1.30 giá sau thuế mà người tiêu dùng trả $1.30 + $0.50 = $1.80 Giá sau thuế = Tổng giá + góc thuế (nếu thuế đánh vào người tiêu dùng) Giá sau thuế = Tổng giá - góc thuế (nếu thuế đánh vào người sản xuất) 1.3.Nguyên tắc 3: Các đối tượng có cung cầu khơng co giãn gánh chịu thuế hoàn toàn Phạm vi ảnh hưởng đánh thuế người sản xuất người tiêu dùng định độ co giãn cung cầu 1.3.1 Cầu khơng co giãn hồn tồn: Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang Môn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Khi cầu không co giãn hoàn toàn, người tiêu dùng gánh chịu thuế hoàn tồn người sản xuất khơng gánh chịu thuế Điều cịn gọi dịch chuyển hồn tồn thuế vào người tiêu dùng Ví dụ: Trường hợp cầu khơng co giãn hồn tồn Khi đánh thuế 50cent/gallon dầu lửa vào người sản xuất Hình 1.3 Những yếu tố không co giãn gánh chịu thuế Điểm cân bằng: Q1 = 100 P1 = $2.0 Khi đánh thuế vào người sản xuất, làm gia tăng chi phí biên 50 cent Giá tăng lên kéo theo cung giảm xuống: đường cung S1 dịch chuyển sang S2 Điểm cân : P2 = $2.0 cao P1 = $1.50 50 cent Q2 = 100 Như đường cầu khơng co giãn hồn tồn , gánh nặng thuế gồm : Gánh nặng thuế người tiêu dùng = ( 1.50 + 0.50 ) – 1.50 = 0.5 đơla Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Gánh nặng thuế người sản xuất = 1.50 – ( 1.50 + 0.50 ) + 0.50 =  Khi đường cầu không co giãn, việc đánh thuế 50cent/gallon vào nhà sản xuất thật người gánh chịu thuế người tiêu dùng người tiêu dùng trả thêm $0.50 cho gallon dầu lửa Nhà sản xuất hồn tồn khơng gánh chịu thuế 1.3.2 Cầu co giãn hoàn toàn: Khi cầu co giãn hoàn toàn, người sản xuất gánh chịu thuế hoàn toàn người tiêu dùng khơng gánh chịu thuế Ví dụ: Trường hợp cầu co giãn hoàn toàn Khi đánh thuế 50cent/gallon dầu lửa vào người sản xuất Hình 1.4 Những yếu tố co giãn tránh thuế Khi đánh thuế 50 cent, đường cung S1 dịch chuyển sang S2 Điểm cân : P2 = P = $1.50 Q2 = 90 thấp Q1 = 100 (Sản lượng giảm 10 tỷ gallon ) Như đường cầu co giãn hồn tồn , gánh nặng thuế gồm : Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang Môn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Gánh nặng thuế người tiêu dùng = P1 – P1 = 1.50 – 1.50 = Gánh nặng thuế người sản xuất = P1 – P1 + 0.50 = 1.50 – 1.50 + 0.50 = 0.50  Khi đường cầu co giãn hoàn toàn , việc đánh thuế 50cent/gallon vào nhà sản xuất trường hợp người sản xuất gánh chịu thuế hồn tồn , người tiêu dùng khơng gánh chịu thuế *Tổng quát phạm vi ảnh hưởng thuế: Các đối tượng có cung cầu khơng co giãn gánh chịu gánh nặng thuế, ngược lại đối tượng có cung cầu co giãn tránh thuế Những hàng hóa thay có cầu co giãn Đối với hàng hóa có cầu khơng co giãn , gánh nặng thuế gánh chịu hoàn toàn người tiêu dùng Vì hàng hóa có cầu khơng co giãn người tiêu dùng thay hàng hóa khác người sản xuất tăng giá bị đánh thuế 1.3.3 Mức co giãn cung: Mức độ co giãn cung ảnh hưởng đến mức độ phân phối gánh nặng thuế Đường cung co giãn người sản xuất sử dụng nguồn lực đầu vào thay Ví dụ: Trong ngắn hạn, nhà máy thép có cung không co giãn Nhà máy dễ dàng chuyển công nghệ luyện thép sang công nghệ chế tạo nhựa chế biến gỗ N gược lại, đường cung người bán dạo đường phố co giãn Bởi cá nhân bán dạo có mức đầu tư thấp, phủ đánh thuế họ dễ dàng chuyển sang đầu tư lĩnh vực khác So sánh phạm vi ảnh hưởng thuế đánh vào nhà máy thép phạm vi ảnh hưởng thuế đánh vào người bán dạo với đường cầu Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang Môn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Hình 1.5 Co giãn cung gánh nặng thuế Hình 1.5a cho thấy ảnh hưởng thuế đánh vào nhà máy thép Thị trường thép ban đầu cân điểm A Nhà máy théo giảm chút số lượng thép mức đầu tư vốn cố định không thay đổi Kết là, nộp 50 cent/đơn vị sản phẩm tiền thuế cho phủ, nhà máy thép sản xuất số lượng thép mức trước Về tổng thể, cung nhà máy thép dịch chuyển hướng vào từ S1 đến S2 Giá gia tăng nhẹ từ P1 đến P2 số lượng thép sản xuất giảm từ Q1 xuống Q2 Điểm cân B Bởi giá tăng nhỏ nên không bù đắp số thuế mà nhà máy thép nộp Vì nhà máy thép gánh chịu hầu hết gánh nặng thuế người tiêu dùng gánh chịu thuế Hình 1.5 b cho thấy ảnh hưởng thuế đánh vào người bán dạo Những người bán dạo nhạy cảm với chi phí sản xuất định đầu tư họ, dẫn đến đường cung co giãn Ban đầu, họ sẵn lòng cung cấp số lượng Q1 hàng hóa mức P1 Nếu phủ đánh thuế 50 cent/ đơn vị sản phẩm, người bán dạo di chuyển sang lĩnh vực kinh doanh khác Khi đường cung S1 dịch chuyển sang S2, với giá tăng từ P1 đến P2 số lượng hàng hóa bán lại giảm từ Q1 xuống Q2 Sự gia tăng giá cao thị trường bán dạo bù lại số tiền thuế mà người bán dạo phải nộp, họ gánh chịu gánh nặng thuế Trong người tiêu dùng hàng bán dạo gánh chịu hầu hết gánh nặng thuế Tóm lại, phạm vi ảnh hưởng thuế định độ co giãn cung cầu Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu II MỞ RỘNG PHẠM VI ẢNH HƯỞNG THUẾ: Trong phần này, áp dụng nguyên tắc vào số trường hợp khác thuế đánh vào yếu tố sản xuất, thuế thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất Sự phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất giống thị trường hàng hóa tiêu dùng Chỉ có điểm khác người tiêu dùng yếu tố sản xuất doanh nghiệp người cung cấp yếu tố sản xuất cá nhân (lao động) Ví dụ: ta xét thị trường lao động có: D1 đường cầu lao động S1 đường cung lao động Thị trường cân ban đầu, trước thuế điểm A với tiền lương W1=5,15$/h (W tiền lương, H lao động) Giả sử phủ đánh thuế tiền lương: 1$/h tất người lao động, ta phân tích ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất: + TH1: Thuế đánh vào người lao động - Thuế đánh 1$/h làm giảm thu nhập người lao động - Người lao động yêu cầu phải tăng thêm 1$ tiền lương bù vào tiền thuế để sẵn lịng làm việc Khi cung lao động dịch chuyển hướng lên từ S1 đến S2 Tiền lương cân vị trí cao B với (W 2=5,65$, H 2) Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 10 Môn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu - Phạm vi ảnh hưởng thuế chia sẻ người lao động công ty phù hợp với độ co dãn đường cung đường cầu Nếu bên gánh chịu 0.5$ Công ty trả tiền lương cao 0.5$ (5.65$) người lao động phải nộp thuế 1$ nên nhận 0.5$ tiền lương sau thuế (4.65$) Tổng tiền lương thị trường tăng lên 5.65$ nhưn g tiền lương sau thuế giảm 4.65$ +TH2: Thuế đánh vào công ty Thuế đánh vào công ty, công ty chịu trách nhiệm nộp thuế Đường cung lao động S1, đường cầu lao động giảm dịch chuyển xuống từ D1 đến D2 Tiền lương thị trường giảm xuống 1$ (từ 5.65$ xuống 4,65$), cân điểm C gánh nặng thuế không thay đổi Cơng ty trả Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 11 Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu lương 4.65$ nhưn g phải nộp 1$ tiền thuế cho Chính phủ nên thực tế cơng ty trả lương 5.65$ Người lao đông nhận 4.65$ M ỗi bên gánh chịu 0.5$ =>Người lao động công ty gánh chịu thuế Tóm lại: phạm vi ảnh hưởng thuế đánh vào tiền lương cho thấy không khác biệt: thuế tiền lương đánh ½ vào người lao động ½ vào cơng ty Những trở ngại điều chỉnh tiền lương: trở ngại tiền lương tối thiểu – mức tiền lương tối thiểu bắt buộc mà tất người lao động toán cho lao động Giả sử người lao động toán cho lao động với mức lương tối thiểu cân mức ban đầu 5.15 +TH3: Thuế đánh vào người lao động - trường hợp tiền lương tối thiểu khơng có ảnh hưởng đến phân tích phạm vi ảnh hưởng: tiền lương gia tăng lên 5.65$ điểm B, công ty tăng lương thêm 0.5$, người lao động nhận 5,65$/h, buộc phải nộp thuế 1$ cho Chính phủ nên tiền lương sau thuế 4.65$ +TH4: Thuế đánh vào cơng ty Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 12 Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Với thuế đánh vào công ty, đường cầu lao động di chuyển xuống phía D2 Tuy nhiên cơng ty khơng thể hạ thấp tiền lương xuống 4.65$ thấp mức tiền lương pháp lý Tiền lường trì mức 5.15$, cơng ty phải gánh chịu tồn gánh nặng thuế nộp 1$ tiền thuế cho Chính phủ nên mức tiền lương công ty phải chịu 6.15$ Số lao động thị trường giảm H3, đường cầu D2 cắt đường tiền lương tối thiểu điểm C’ Tóm lại: tùy theo sách đánh thuế phủ mà thuế có ảnh hưởng khác Ở Việt Nam đa phần đánh thuế vào người lao động ta nhận thấy thông qua luật thuế thu nhập cá nhân Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo 2.1 Cân thị trường độc quyền ảnh hưởng thuế Thị trường độc quyền thị trường có người cung cấp hàng hóa người bán người định giá N guyên tắc tối đa hóa lợi nhuận hãng độc quyền chi phí biên thu nhập biên Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 13 Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Hình H.2 a Nhà độc quyền có đường chi phí biên dốc lên đường cầu dốc xuống Bởi phải hạ thấp giá đơn vị để bán nhiều sản phẩm Vì thế, đường thu nhập biên M R, thấp đường cầu Nói khác đi, người tiêu dùng mua thêm đơn vị sản phẩm mức giá thị trường thấp mức giá trước Như nhà độc quyền phải đánh đổi: doanh thu tăng thêm mức giá định làm gia tăng thu nhập, buộc phải hạ mức giá để đạt cân với mức sản lượng cao Hình H.2a cho thấy nhà độc quyền chọn sản xuất mức Q1 , M R = MC ( điểm A) Trên đường cầu D , người tiêu dùng sẵn lịng tốn với mức giá P1 để lấy Q1 Vì thế, nhà độc quyền sản xuất mức sản lượng Q1 với mức giá P1 Tuy độc quyền giá nhà độc quyền phải quan tâm đến đường cầu, sản xuất số lượng Q1 với mức giá P mức giá người tiêu dùng có nhu cầu Q2 lớn Q1 Tác động thuế Tác động thuế đánh vào sản lượng độc quyền khác với cạnh tranh Đối với thị trường cạnh tranh đánh thuế vào đơn vị sản phẩm giá thị trường tăng lên lượng thuế, người sản xuất người tiêu dùng phải chịu thuế Trong thị trường độc quyền đánh thuế, giá tăng lượng lớn thuế người tiêu dùng chịu hồn tồn Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 14 Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Điều minh họa hình H.2 b Khi phủ đánh thuế đơn vị sản phẩm t, nhà độc quyền phải nộp cho phủ t thuế Chi phí biên hãng M C + t Hãng cung ứng sản lượng Q có M R = M C + t Khi chưa thuế hãng tối đa hoá lợi nhuận sản lượng Q1 có M R = MC với giá P1 Khi phủ đánh thuế t đơn vị sản phẩm, đường chi phí biên MC + t hãng tối đa hố lợi nhuận Q2 có MR = M C + t với giá P2, mức tăng giá lớn mức tăng thuế Hình H.2 b 2.2 Thị trường nhóm độc quyền : Hiện chưa có lý thuyết khẳng định phạm vi ảnh hưởng thuế trường hợp có nhóm độc quyền Các nhà độc quyền nhóm thành lập cartel để thu lợi nhuận độc quyền Các nhóm độc quyền thường yêu cầu hãng nhóm cắt giản sản lượng để gây sức ép lên giá, nhiên thảo thuận khó thực bất đồng phân chia lợi nhuận Lợi dụng giá cao, họ sản xuất sản lượng cao mức cho phép nhằm tối đa hóa lợi nhuận Kết sản lượng thị trường có nhóm độc quyền cao mức giới hạn mà cartel thành lập Khi có thuế, hãng bị thiệt nhiên lợi nhuận trước thuế họ gia tăng Về lý thuyết, lợi nhuận trước thuế tăng lên nhiều so với mức sau nộp thuế, nên hãng khơng bị thiệt hại Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 15 Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu 2.3 Đánh thuế vào thị trường cạnh tranh: Hình H.2 c Giả sử phủ đánh thuế vào thị trường độc quyền hình vẽ H.2c Đánh thuế làm cho người tiêu dùng mua sản phẩm nhà độc quyền giá tăng làm đường cầu dịch chuyển đến D1 Sự giảm làm đường thu nhập dịch chuyển đếm MR2 Cân mức P Q2 Nhà độc quyền gánh chịu phần thuế trường hợp cạnh tranh Ba nguyên tắc ảnh hưởng thuế giá trị thị trường độc quyền Phạm vi ảnh hưởng thuế vấn đề vốn hóa: Phần phân tích tác động thuế đến đất đai Đất đai có đặc tính cung cố định loại hàng hóa có tính lâu bền Nếu thị trường bất động sản cạnh tranh, giá đất với giá trị chiết khấu dòng thời gian thuê (T), Gọi tỷ suất sinh lợi r, giá đất là: Số thuế thu vào đầu năm uo năm là: u1, u2, … số tiền cho thuê đất hàng năm mà người sở hữu nhận giảm xuống tồn số tiền thuế Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 16 Môn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Như người mua đất sau họ mua dòng tương lai khoản nợ thuế dòng tương lai thu nhập M ức tối đa mà người mua sẵn lòng chi trả tiền đất sau thuế (P’R): Vậy có tác động cuả thuế mà giá đất giảm xuống bằng: Tại thời gian mà phủ đánh thuế đất, giá đất giảm xuống giá trị tất tiền thuế tốn tương lai, tiến trình mà chuỗi tiền thuế hợp vào giá tài sản gọi vốn hóa Do vốn hóa, nên người chủ đất thời gian thuế đánh phải gánh chịu gánh nặng thuế mãi Còn người chủ đất sau, mua họ phải toán giá đất có tiền thuế, tiền thuế khơng tạo gánh nặng, làm cân mức giá thấp mua Phạm vi ảnh hưởng thuế đến cân ngân sách: Thu thuế để đáp ứng nhu cầu chi tiêu phủ, phạm vi ảnh hưởng thuế khơng xem xét gánh chịu thuế mà quan tâm nhận lợi ích từ khoản chi tiêu tài trợ nguồn thu thuế Giả sử phủ đánh thuế vào nhà bán hàng thức ăn nhanh, có đường cầu co giãn Sau đó, Chính phủ tài trợ nguồn thu thuế trở lại cho nhà hàng bán thức ăn nhanh Trong trường hợp thật sai cho nhà hàng gánh chịu hoàn toàn gánh nặng thuế: họ nộp thuế lại nhận tiền đầu tư CHính phủ Quan tâm gánh nặng thuế liowj ích mà thuế mang lại gọi phạm vi ảnh hưởng cân ngân sách Thật khó để truy nguồn gốc chi tiêu liên quan đến nguồn thu từ thuế Vì thường bỏ qua khía cạnh chi tiêu phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Tuy nhiên, thực tế gánh nặng thuế tùy thuộc vào phân phối số thuế thu chi tiêu tài trợ từ nguồn thu thuế III CÂN BẰNG TỔNG THỂ: Mơ hình cân tổng thể Harberger Xác định tính tương đương thuế mơ hình cân tổng thể Phân tích tác động loại thuế khác Một vài đặc tính khác cần xem xét Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 17 Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Trong phần tập trung vào nghiên cứu ảnh hưởng đánh thuế vào thị trường đến thị trường khác có liên quan Các nhà kinh tế gọi mơ hình cân tổng thể Mơ hình cân tổng thể Harberger Harberger (1974) người tiên phong nghiên cứu áp dụng mơ hình cân tổng thể phạm vi ảnh hưởng thuế Sau giả định có tính ngun tắc mơ hình phân tích cùa Harberger, chừng mực đó, làm đơn giản hóa vấn đề phân tích cách đáng kể i Về yếu tố kỹ thuật Để tiến hành sản xuất sản phẩm, hãng ngành sử dụng vốn lao động Theo mối quan hệ tỷ lệ thuận yếu tố đầu vào sản lượng, ngành, gấp đôi đồng thời hai yếu tố đầu vào đầu gấp đơi, mức sinh lời không đổi so với quy mô Yếu tố kỹ thuật sản xuất khác ngành tác động đến thay vốn lao động tỷ lệ vốn lao động Những ngành có tỷ lệ vốn - lao động cao gọi ngành cần nhiều vốn ngược lại, gọi ngành cần nhiều lao động ii Hành vi nhà cung cấp yếu tố sản xuất Các nhà cung cấp vốn lao động nhắm vào mục đích tối đa hóa tỷ suất lợi nhuận, họ di chuyển vốn lao động vào ngành có tỷ suất sinh lợi cao Kết lợi nhuận biên ròng vốn (lao động) có khuynh hướng bình qn hóa ngành iii Cấu trúc thị trường Các yếu tố sản xuất khai thác toàn dụng số tiền chi trả cho yếu tố sản xuất giá trị sản xuất biên nó, giá trị đầu sản xuất đơn vị đầu vào cuối iv Tính chất cố định yếu tố sản xuất Trong kinh tế, tổng số vốn lao động sẵn có cố định chúng tự di chuyển ngành v Sở thích người tiêu dùng Nếu tất người tiêu dùng có sở thích, thuế khơng thể gây ảnh hưởng phân phối thông qua tác động đến việc sử dụng thu nhập công chúng vi Khuôn khổ phạm vi ảnh hưởng thuế Tập trung nghiên cứu p hạm vi ảnh hưởng khác thuế việc xem xét thay loại thuế loại thuế khác Khôn g phải xem xét thay đổi tổng thu nhập làm thay đổi nhu cầu giá Xác định tính tương đương thuế mơ hình cân tổng thể Để mối quan hệ tương đương thuế, xem xét mơ hình thị trường đơn giản có 02 loại hàng hóa: F (lương thực) M (chế biến) với 02 yếu tố sản xuất: K (vốn) L (lao động) Có thể liệt kê 09 loại thuế tỷ lệ như: t KF, tKM, t LF, tLM, t F, t M, t K, t L, t Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 18 Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h tKF tLF tF tKM tLM tM tK tL t ng c a thu Bốn loại thuế (t KF, t LF, t KM, t LM) đánh vào nhân tố sản xuất mà có vài doanh nghiệp sử dụng nên gọi thuế đánh vào yếu tố SX có tính cục Các loại thuế kết hợp với tương đương loại thuế khác Thuế có tỷ lệ đánh vào tất loại hàng hóa có ảnh hưởng đến giới hạn ngân sách người tiêu dùng Tổng quát: Bất kỳ hai loại thuế mà tạo nhữn g thay đổi giống giá có phạm vi ảnh hưởng tương đương M ối tương đương tóm tắt theo bảng sau: Các mối quan hệ tương đương thuế tKF và tKM tương đương với và tương đương với tK tLF tLM tương đương với tương đương với tL tF tM tương đương với tương đương với t Phân tích tác động loại thuế khác nhau: a) Thuế gián thu (tF) Thuế đánh vào đầu ngành làm giảm sút giá đầu vào tập trung sử dụng cho ngành Độ co giãn cầu lương thực lớn thay đổi tiêu thụ từ hàng lương thực sang hàng chế biến lớn, cuối kéo theo tụt giảm lớn mức tỷ suất sinh lợi vốn Sự chênh lệch tỷ suất yếu tố sản xuất ngành lương thực ngành chế biến lớn giá vốn giảm mạnh hấp thụ vào ngành chế biến Sự thay vốn cho yếu tố lao động ngành chế biến khó sụt giảm lớn tỷ suất lợi nhuận vốn cần thiết để hấp thu vốn tăng thêm  Thuế thu nhập (t) Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 19 Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Thuế thu nhập tương đương với nhóm thuế đánh vào vốn lao động với mức thuế suất Thuế chiếm tỷ lệ phần thu nhập người lao động Khi tham gia vào trình sản xuất, yếu tố sản xuất phải gánh chịu toàn gánh nặng thuế  Thuế chung đánh vào lao động (tL) Là loại thuế đánh vào toàn lao động sử dụng ngành Dưới tác động thuế, nhà đầu tư khơng có động để dịch chuyển sử dụng lao động ngành  Thuế đánh vào yếu tố sản xuất cục (tKM) Khi thuế đánh vào vốn sử dụng ngành chế biến, nhận hai tác động đầu tiên:  Hiệu ứng đầu ra: Thể giá hàng chế biến có khuynh hướng gia tăng, kéo theo giảm sút lượng cầu người tiêu dùng  Hiệu ứng thay yếu tố sản xuất: Trong ngành chế biến, vốn trở nên đắt thuế nên nhà sản xuất hàng chế biến có khuynh hướng sử dụng vốn nhiều lao động Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 20 Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Thuế làm tăng chi phí vốn ngành chế biến Hiệu ứng đầu Hiệu ứng thay yếu tố sản xuất Giá hàng chế biến tăng Nếu ngành chế biến khu vực thâm dụng lao động giá vốn tăng Nếu ngành chế biến khu vực thâm dụng vốn giá vốn giảm Nếu thay có khả xảy giá vốn giảm Gía vốn giảm Sự thay giá vốn lý thuyết mơ hồ Một vài đặc tính khác cần xem xét a S ự khác biệt sở thích người tiêu dùng Đặt điều kiện tất người tiêu dùng có chung sở thích hai loại hàng hóa, nhiên, người tiêu dùng khơng có chung sở thích thay đổi thuế gây p hân phối thu nhập làm thay đổi định tổng mức chi tiêu kéo theo làm thay đổi thu nhập Có thể xem xét thuế vốn đánh vào khu vực công ty Hầu hết cơng trình nghiên cứu cho rằng, thực thi sách thuế cuối gánh nặng thuế dịch chuyển đến tất người sở hữu vốn Vả lại, vốn có khuynh hướng nguồn thu nhập quan trọng cá nhân có thu nhập cao, nên dường thuế có tính lũy tiến b Khả khơng di chuyển yếu tố sản xuất Các nguồn lực tự dịch chuyển n gành với mục đích tìm kiếm tỷ suất lợi nhuận cao Nhưng thuộc định chế kỹ thuật, nên có vài nguồn lực khơng thể dịch chuyển Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 21 Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu Đất đai quy hoạch làm khu vực dân cư khơng thể sử dụng để xây dựng nhà máy chế biến cho dù hoạt động có tỷ suất lợi nhuận cao Sự khơng di chuyển hồn hảo yếu tố sản xuất có tác động đáng kể đến phạm vi ảnh hưởng thuế Yếu tố bị đánh thuế phải gánh chịu gánh nặng thuế hồn tồn Các nhà sản xuất khơng thể trốn thuế cách di chuyển yếu tố sản xuất từ ngành sang ngành khác Do tỷ suất lợi nhuận yếu tố sản xuất di chuyển bị đánh thuế giảm xuống số thuế, nên giá vốn lao động ngành không bị đánh thuế thay đổi Tương tự giá hàng hóa khu vực bị đánh thuế c Khả thay đổi mức cung yếu tố sản xuất Tổng mức cung hai yếu tố sản xuất cố định Tuy nhiên, mức cung vốn lao động kinh tế thay đổi dài hạn Khi thuế đánh vào yếu tố vốn, với khối lượng vốn cố định người sở hữu vốn phải gánh chịu gánh nặng thuế hoàn toàn, xét dài hạn, tác động thuế nên số vốn cung ứng bị giảm Trong chừng mực định, điều xảy kéo theo tỷ lệ vốn – lao động kinh tế giảm tỷ suất lợi nhuận lao động giảm theo Trong yếu tố khác không đổi, tiền lương giảm có vốn đầu tư, suất lao động thấp Như vậy, đánh vốn mà người lao động trở nên bị thiệt Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 22 Mơn: Phân tích sách thu Đ tài: Ph m vi nh h ng c a thu MỤC LỤC I Nguyên tắc xác định ảnh hưởng thuế………….………….……………… 1 Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực sự…………………………… ……………………… ….1 Nguyên tắc 2: Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào khơng phản ảnh thích hợp phân phối gánh nặng thuế………………………………………….……… 3 Nguyên tắc 3: Các đối tượng có cung cầu khơng co giãn gánh chịu thuế hồn tồn…………………………………………………………………… II M rộng phạm vi ảnh hưởng thuế………………………………………….9 Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất ………… Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo… 13 2.1 2.2 2.3 Cân thị trường độc quyền ảnh hưởng thuế……….…… 13 Thị trường độc quyền nhóm………………………………….… …… 15 Đánh thuế vào thị trường cạnh tranh……………………………… ….15 Phạm vi ảnh hưởng thuế vấn đề vốn hóa…………………… ……… 16 Phạm vi ảnh hưởng thuế đến cân ngân sách………………… ….16 III Cân tổng thể………………… …………………………………… … 17 M hình cân tổng thể Harberger……………………………… … 17 Xác định tính tương đương thuế mơ hình cân tổng thể…… 17 Phân tích tác động loại thuế khác nhau……………………… ……… 18 M ột vài đặc tính khác cần xem xét………………………….………….…… 20 Nhóm L p NH Đêm 6_ K20 Trang 23 ... sở thích, thuế gây ảnh hưởng phân phối thông qua tác động đến vi? ??c sử dụng thu nhập công chúng vi Khuôn khổ phạm vi ảnh hưởng thuế Tập trung nghiên cứu p hạm vi ảnh hưởng khác thuế vi? ??c xem xét... toàn…………………………………………………………………… II M rộng phạm vi ảnh hưởng thuế? ??……………………………………….9 Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất ………… Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo…... giá đất có tiền thuế, tiền thuế khơng tạo gánh nặng, làm cân mức giá thấp mua Phạm vi ảnh hưởng thuế đến cân ngân sách: Thu thuế để đáp ứng nhu cầu chi tiêu phủ, phạm vi ảnh hưởng thuế không xem