Luận văn chỉ tập trung nghiên cứu công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế theo quy trình gồm lập kế hoạch, tiến hành kiểm tra, xử lý và giám sát kết quả kiểm tra. Trong đó luận văn cũng chỉ tập trung nghiên cứu người nộp thuế là các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ hoạt động trên địa bàn do Chi cục thuế quận Cầu Giấy quản lý.
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ THỊ THU THỦY KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƢỜI NỘP THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2020 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU THỦY KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƢỜI NỘP THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS PHẠM THỊ HỒNG ĐIỆP XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Tác giả luận văn Lê Thị Thu Thủy LỜI CẢM ƠN Trong q trình gắn bó, học tập rèn luyện Trƣờng Đại học Kinh tế - ĐHQGHN, với nỗ lực không ngừng hƣớng dẫn, truyền đạt kiến thức thực tiễn mang tính cấp thiết giảng viên nhà trƣờng Đến kết thúc chƣơng trình đào tạo hồn thành xong luận văn Thạc sỹ với đề tài “ Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy ” Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Thị Hồng Điệp, tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ tơi nghiên cứu hồn thành nội dung đề tài Luận văn thạc sĩ Đề tài nghiên cứu khoa học chƣơng trình định hƣớng ứng dụng, với trình độ, khả điều kiện thời gian thu thập tài liệu cịn có mặt hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót định Kính mong thầy cơ, đồng nghiệp, bạn bè đóng góp ý kiến, bổ sung để tác giả hoàn thiện luận văn có tính thực tế hiệu MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƢỜI NỘP THUẾ CỦA CƠ QUAN THUẾ CẤP QUẬN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 1.2.2 Vai trò công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 1.2.3 Nguyên tắc kiểm tra trụ sở người nộp thuế quan thuế 1.2.4 Nội dung kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 11 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 15 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 17 1.3 Kinh nghiệm kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Chi cục thuế Quận Ba Đình học cho Chi cục thuế quận Cầu Giấy 19 1.3.1 Kinh nghiệm công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế Quận Ba Đình 19 1.3.2 Bài học rút cho Chi cục thuế quận Cầu Giấy 21 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 2.1 Phƣơng pháp thu thập, tổng hợp số liệu 23 2.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu 24 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƢỜI NỘP THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY 27 3.1 Khái quát quận Cầu Giấy yếu tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 27 3.1.1 Khái quát quận Cầu Giấy 27 3.1.2 Giới thiệu Chi cục thuế quận Cầu Giấy 28 3.1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy 30 3.2 Thực trạng công tác kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy 32 3.2.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 32 3.2.2 Triển khai thực kế hoạch kiểm tra trụ sở người nộp thuế 36 3.2.3 Thực trạng công tác giám sát kết sau kiểm tra 55 3.3 Đánh giá công tác kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy 56 3.3.1 Kết đạt 56 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 58 CHƢƠNG 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƢỜI NỘP THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY 65 4.1 Bối cảnh quận Cầu Giấy định hƣớng kiểm tra doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy giai đoạn 2020 - 2025 65 4.1.1 Bối cảnh quận Cầu Giấy nhiệm vụ công tác Chi cục thuế quận Cầu Giấy 65 4.1.2 Định hướng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy giai đoạn 2020-2025 68 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy 69 4.2.1.Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tra 69 4.2.2 Nâng cao lực lượng, trình độ chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho cán kiểm tra thuế 70 4.2.3 Xây dựng, cập nhật sở liệu đối tượng nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 73 4.2.4 Nâng cao trách nhiệm cấp, ngành với công tác kiểm tra thuế 75 4.2.5 Tăng cường công tác phối hợp nội chi cục thuế 77 4.2.6 Tăng cường công tác giám sát kiểm tra 77 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài CCT Chi cục Thuế CĐKT Cân đối kế toán CQT Cơ quan thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh DN Doanh nghiệp DT Doanh thu ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HHDV Hàng hóa dịch vụ 12 NNT Ngƣời nộp thuế 13 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 14 QLT Quản lý thuế 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 TNCN Thu nhập cá nhân 17 TNDN Thu nhập doanh nghiệp i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bảng 1.1 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Nội dung Quy trình triển khai thực kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT Bảng kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT Chi cục thuế quận Cầu Giấy giai đoạn 2017 – 2019 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT từ năm 2017 đến năm 2019 Trang 12 35 39 Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT Chi Bảng 3.3 cục thuế quận Cầu Giấy từ năm 2017 đến năm 40 2019 Bảng 3.4 Kết số thuế truy thu từ năm 2017-2019 43 Bảng 3.5 Kết số tiền phạt từ năm 2017-2019 46 Bảng 3.6 Số lƣợng hồ sơ chuyển quan công an 54 ii DANH MỤC HÌNH STT Hình Hình 3.1 Hình 3.2 Nội dung Mơ hình máy tổ chức Chi cục thuế quận Cầu Giấy Số thuế nộp phải nộp qua kiểm tra trụ sở NNT iii Trang 29 55 tổng số ngƣời nộp thuế quan thuế quản lý đạt tối thiểu 1,65%, tỷ lệ ngƣời nộp thuế đƣợc kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế tổng số ngƣời nộp thuế quan thuế quản lý đạt tối thiểu 13,5% Tăng cƣờng kiểm tra theo chuyên đề, đẩy mạnh cơng tác kiểm tra sau hồn thuế GTGT DN có số hồn thuế lớn, thực kiểm tra 100% hồ sơ hoàn thuế trƣớc kiểm tra sau theo quy định Luật quản lý thuế Phát kiến nghị sửa đổi bổ sung kịp thời chế, sách chƣa phù hợp, xử lý nghiêm minh trƣờng hợp tham ô, tham nhũng, lãng phí Tổ chức xắp xếp lại nguồn nhân lực phận kiểm tra thuế; Hoạt động kiểm tra bƣớc chuyển dần theo hƣớng quy, đại, chuyên nghiệp Khẳng định vị thế, vai trị, cơng cụ quan trọng quản lý Nhà nƣớc ngành thuế Xây dựng chuẩn hố quy chế làm việc, quy trình nghiệp vụ kiểm tra chuyên ngành, theo lĩnh vực Tăng cƣờng đào tạo bồi dƣỡng không ngừng nâng cao chất lƣợng đội ngũ kiểm tra thuế; Hàng năm kịp thời xây dựng tổ chức bồi dƣỡng, đào tạo, tập huấn trao đổi nghiệp vụ, kinh nghiệm công tác kiểm tra Tăng cƣờng nghiên cứu, bồi dƣỡng nghiệp vụ phân tích báo cáo tài Tăng cƣờng sử dụng ứng dụng tin học công tác quản lý thuế, đặc biệt ứng dụng tin học công tác kiểm tra rủi ro thuế Xây dựng sở liệu NNT đảm bảo cung cấp thông tin xác cho cơng tác đánh giá rủi ro NNT, tăng cƣờng kiểm tra bàn, rà soát tinh hình kê khai thuê tháng, quý, năm DN có số thu lớn 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy 4.2.1.Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tra 69 Lập kế hoạch kiểm tra hoạt động có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đến công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Để làm tốt công tác này, Chi cục thuế quận Cầu Giấy cần: - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro thuế Các tiêu thức cần đƣợc hoàn chỉnh theo hƣớng đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá có mối quan hệ với nhau, tránh tình trạng sử dụng tiêu thức đánh giá đối tƣợng lại cho kết rủi ro thuế khác Áp dụng trọng số nhóm tiêu thức cụ thể để đảm bảo công lĩnh vực, khu vực sản xuất kinh doanh khác nhau, từ giúp cho việc đánh giá rủi ro, lựa chọn đối tƣợng để thực kiểm tra thuế - Hoàn thiện phần mềm ứng dụng công tác lập kế hoạch Việc tiếp tục xây dựng hồn thiện phần mềm ứng hỗ trợ cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra Trên sở phần mềm đƣợc xây dựng, từ liệu thông tin ngƣời nộp thuế, phần mềm tự tính tốn đƣợc tiêu đánh giá rủi ro thuế ngƣời nộp thuế, điều giúp cán kiểm tra tiết kiệm đƣợc thời gian, công sức lựa chọn đối tƣợng kiểm tra Mặt khác, nhờ có phần mềm, cơng việc kiểm tra có trọng tâm hơn, tập trung vào vấn đề rủi ro, trọng yếu 4.2.2 Nâng cao lực lượng, trình độ chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho cán kiểm tra thuế Để nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra trụ sở NNT yếu tố quan trọng cần có đội ngũ cán kiểm tra thuế tinh nhuệ, giỏi chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu luật thuế kế tốn, có khả giải vấn đề phức tạp phát sinh trình kiểm tra thuế NNT lớn đáp ứng yêu cầu ngày cao kiểm tra thuế thời k Để làm đƣợc điều này, Chi cục Thuế cần rà soát, phân loại số lƣợng cơng chức có, kiến nghị với Cục Thuế thành phố Hà Nội quan 70 có liên quan tổ chức lớp đào tạo đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ chuyên mơn thuế, kế tốn chun sâu theo lĩnh vực, đối tƣợng , nghiệp vụ kiểm tra sắc thuế, qui trình quản lý thuế, kiểm tra theo nhóm ngành kinh tế kỹ khác nhƣ quan sát, vấn, phát gian lận… cho lực lƣợng công chức kiểm tra viên thuế Điều giúp cán thuế đƣợc trau dồi, nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ khả ứng biến với NNT với đặc thù khác Trong điều kiện không tăng đƣợc nhiều biên chế, phải cấu lại lực lƣợng lao động Chi cục, tăng số lƣợng công chức làm công tác kiểm tra giảm số lƣợng công chức làm Đội Thuế liên xã, phƣờng Đội có liên quan sở phân tích KPI vị trí việc làm Cần phải tập trung bồi dƣỡng, đào tạo đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn thuế, nghiệp vụ kiểm tra kỹ phân tích tài doanh nghiệp Cần có sách đào tạo thích hợp, tập trung cho số viên chức có lực để hình thành đội ngũ kiểm tra thuế tinh nhuệ, giỏi chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu sách chế độ, thành thạo cơng tác quản lý, có khả áp dụng ứng dụng công nghệ tiên tiến vào khâu quản lý thuế, kiểm tra thuế Đồng thời đào tạo, bồi dƣỡng phát triển lực lƣợng kiểm tra viên theo hƣớng chuyên mơn hóa sâu theo cơng việc cụ thể, phù hợp với chế quản lý thuế tự kê khai, tự nộp thuế quy trình kiểm tra Ngƣời làm kiểm tra trƣớc hết phải ngƣời giỏi nghiệp vụ thuế Không thể kiểm tra mà yếu ớt nghiệp vụ, phải hoàn toàn chủ động sở am hiểu nghề thuế, phải nắm vững vàng luật thuế, chế độ sách hƣớng dẫn thi hành luật 71 Ngồi ra, cần tăng cƣờng cơng tác khen thƣởng, kỷ luật hoạt động kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế Công tác kiểm tra thuế phải đối mặt với nhiều thách thức, phải làm việc theo nhóm, tập thể mơi trƣờng Trong q trình kiểm tra, ngồi nỗ lực cá nhân tập thể Mọi kiểm tra giống mặt qui trình, nhƣng kết khác tác động đến đời sống kinh tế khác Giải thích tƣợng lệ thuộc vào ý thức, lực tổ chức thực Ngoài việc động viên tinh thần, để kiểm tra thuế ngày hồn chỉnh cần có khen thƣởng vật chất Cụ thể: - Nâng lƣơng, nâng ngạch đề bạt cho cán kiểm tra hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ - Khen thƣởng vật chất sau lần kết thúc kiểm tra, tùy theo kết kiểm tra - Trƣờng hợp thu thuế tốt hơn, chống thất thuế, ngành thuế cần dùng qũy thƣởng để động viên thích đáng cán làm cơng tác kiểm tra tốt - Hình thức khen thƣởng ngồi vật chất cịn hình thức từ khen cấp, đến huân, huy chƣơng… - Tuyển chọn, đào tạo, nâng cao lực, kể nâng cao hay nƣớc nghiệp vụ, học hàm, học vị… Có vấn đề cịn bàn cãi nay, ngành thuế xem xét tuyên dƣơng, khen thƣởng ĐTNT, nhƣng vấn đề ngƣợc lại chƣa đƣợc đề cập Thực tế cho thấy, ĐTNT nhận đƣợc trợ giúp, hƣớng dẫn cán kiểm tra thuế ngồi nghĩa vụ họ, ĐTNT tri ân với cán thuế Đây vấn đề tế nhị cần phải kiểm chứng, nhƣng trƣớc hết ngành thuế, địa phƣơng hoàn toàn sử dụng biện pháp kích thích lợi ích vật chất hoạt động kiểm tra thuế Bên cạnh khen thƣởng, không đề cập đến vấn đề kỷ luật 72 sai phạm kiểm tra nhằm ngăn chặn hành vi vô trách nhiệm, vun vén lợi ích cá nhân, cố ý vi phạm luật pháp, vi phạm mƣời điều kỷ luật cán thuế Cần xử lý nghiêm minh trƣờng hợp vi phạm kỷ luật Ngành, vi phạm “10 điều kỷ luật ngành”, “những tiêu chuẩn cần xây, tiêu chuẩn cần chống”, “tiêu chuẩn văn hố cơng sở đạo đức cơng chức thuế” cơng chức thuế nói chung cơng chức kiểm tra thuế nói riêng Tóm lại, thực đầy đủ, đồng khen thƣởng kỷ luật tổ chức với mạnh, cá nhân tích cực rèn luyện cống hiến tốt, công tác kiểm tra thuế phát triển tốt, tác dụng ĐTNT tích cực 4.2.3 Xây dựng, cập nhật sở liệu đối tượng nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Xây dựng sở liệu ĐTNT hệ thống mạng nội ngành thuế Theo quy định sở liệu quan thuế đƣợc nhập từ tờ khai thuế báo cáo tài Nhƣng số báo cáo tài việc nhập liệu thủ công nên sở liệu chƣa đầy đủ để phục vụ cho việc kết xuất liệu phân tích rủi ro Chi cục thuế Cầu Giấy cần phải có biện pháp năm tới để đảm bảo việc nhập liệu đƣợc thƣờng xuyên đầy đủ bao thơng tin sau: + Thơng tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức ĐTNT + Thơng tin tình hình tài kết sản xuất kinh doanh + Thơng tin tình hình kê khai, nộp thuế + Thông tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng + Thơng tin khác liên quan đến ĐTNT: Thông tin từ bên thứ ba (ngân hàng, bạn hàng, quan quản lý, hiệp hội ) Hệ thống thông tin đƣợc thu thập, xử lý cập nhật, lƣu giữ hệ thống máy tính; đƣợc phân cấp khai thác, sử dụng cách hợp lý cho 73 cấp quản lý cho phận chức - Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thơng tin với bên ngồi: Để có kết phân tích rủi ro xác tình trạng tn thủ ĐTNT, quan thuế phải có đầy đủ thơng tin Cơ quan thuế phải thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin để thu thập, trao đổi tích hợp thơng tin với ngành liên quan Một số mạng liên kết chủ yếu cần tập trung xây dựng phát triển gồm: + Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp quan thuế, tài kho bạc, thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác + Kết nối mạng trao đổi thông tin với Hải quan, trao đổi số thuế, số nợ thuế quan Thuế Hải quan phục vụ quản lý số thu thuế xuất nhập hỗ trợ việc kiểm tra hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT khâu xuất, nhập + Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan ĐKKD, kiểm sốt đối tƣợng có ĐKKD nhƣng chƣa đăng ký thuế để đƣa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời báo cho quan ĐKKD thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích + Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh nhƣ sản lƣợng, giá thành, giá bán, tình hình thị trƣờng; đối chiếu số liệu tốn tài với số thơng tin kê khai thuế, tốn thuế + Kết nối mạng trao đổi thơng tin với Tổng cục Thống kê: thực đối chiếu số liệu điều tra thống kê với số liệu kê khai thuế + Kết nối, trao đổi thông tin với ngành Bảo hiểm xã hội, Địa chính, Văn hóa thơng tin, Giáo dục đào tạo để đối chiếu với tiêu kê khai ĐTNT số sắc thuế nhƣ thuế TNCN, thuế chuyển quyền sử dụng đất - Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 74 Xây dựng mua tổ chức hƣớng dẫn sử dụng phần mềm phân tích thơng tin ĐTNT, kết hợp tham chiếu với thông tin thu thập qua công tác quản lý để hỗ trợ công tác xác định rủi ro thuế, lựa chọn đối tƣợng, nội dung cần kiểm tra Bảo đảm kiểm tra thuế có đủ khả thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin hệ thống mạng nội ngành tài hệ thống mạng quan khác có liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế Các ứng dụng tin học kiểm tra đem lại hiệu cao nhƣng mang tính chất hỗ trợ, nội dung kết phân tích tu thuộc vào lực, trình độ kiểm tra viên Do công ty lớn áp dụng công nghệ thông tin mức cao quản lý hạch toán kế tốn nên lực lƣợng kiểm tra thuế phải có số chuyên gia tin học (khoảng 5-10 ngƣời) để hỗ trợ cho kiểm tra thuế có yêu cầu vƣớng mắc việc kết xuất nhập liệu đối tƣợng nộp thuế phục vụ cho công tác kiểm tra 4.2.4 Nâng cao trách nhiệm cấp, ngành với công tác kiểm tra thuế Cần nhận thức rõ nghiệp vụ thu thuế quan thuế Nhiệm vụ quản lý thuế quan thuế làm nịng cốt, nhƣng phải có tham gia xã hội Mặc khác, kiểm tra thuế trụ sở NNT, nội dung quan trọng quản lý thuế, diễn quan thuế ĐTNT ĐTNT đơn vị thuộc nhiều thành phần kinh tế Vì vậy, công tác quản lý, công tác kiểm tra thuế thành công thiếu lãnh đạo, đạo cấp, ngành Trong đó: - Sự lãnh đạo, đạo thân ngành thuế: Các cấp Cục – Tổng cục có nhiệm vụ phê duyệt chƣơng trình, kế hoạch kiểm tra, đồng thời có trách nhiệm đủ điều kiện làm nhiệm vụ huấn luyện, đào tạo, kiểm tra cấp dƣới hoạt động Một vấn đề quan trọng mà bất k loại hình kiểm tra cần quan tâm lãnh đạo quyền 75 - Sự quan tâm quyền cấp : Hiện nay, ngành thuế hoạt động độc lập, hoạt động theo ngành dọc, nhƣng nguồn thu từ thuế phần lớn lại đƣợc điều tiết cho ngân sách tỉnh thành phố đƣợc hƣởng Với lợi quyền cấp lãnh đạo tồn mặt kinh tế, xã hội, cấp tỉnh, huyện hoàn toàn tạo đƣợc môi trƣờng xã hội cho sở sản xuất kinh doanh, quan thuế thực nhiệm vụ Những vấn đề thuộc môi trƣờng mà công tác quản lý thuế, có kiểm tra thuế, cịn là: Mức độ dân trí, mức độ tn thủ pháp luật tồn dân, cơng tác phối hợp quan lập pháp, hành pháp, tƣ pháp địa phƣơng giúp cho ngành thuế hoạt động Các quan quản lý cần thẩm định kỹ lƣỡng việc cấp phép thành lập, chuyển đổi loại hình, đồng thời tăng cƣờng kiểm tra sau cấp phép Điều đảm bảo DN hoạt động địa đăng ký, nhƣ đáp ứng đầu đủ điều kiện tối thiểu để thực kinh doanh Đối với trƣờng hợp thay đổi đăng ký kinh doanh, tạm ngừng nghỉ, cần có phối hợp trao đổi thơng tin quan cấp phép với quan thuế để quản lý chặt chẽ Cùng với đó, quan thuế tổ chức rà soát hồ sơ khai thuế DN thành lập, DN có đại diện pháp lý ngƣời địa phƣơng khác; DN hoạt động lĩnh vực có rủi ro nhƣ khai thác đất đá, cát sỏi, khoáng sản Đối với đơn vị có rủi ro cao, trƣờng hợp có DT tăng đột biến, cần thơng báo tới quan thuế quản lý trực tiếp để giám sát, xử lý kịp thời DN có hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Trong điều kiện nay, vấn đề quan trọng phối hợp, cứng rắn q trình thực thi chế độ sách Ngồi ra, quyền địa phƣơng cịn có vai trị quan trọng ĐTNT Các ĐTNT, dù doanh nghiệp nƣớc hay nƣớc ngoài, hoạt động địa phƣơng chịu chi phối đạo quyền Vì thế, quyền địa phƣơng hỗ trợ cơng tác quản lý, kiểm tra thuế hiệu 76 4.2.5 Tăng cường công tác phối hợp nội chi cục thuế Cần căng cƣờng công tác phối hợp phận nội chi cục thuế, cụ thể: - Phối hợp phận Chi cục Thuế: Việc tăng cƣờng phối hợp với phận Chi cục thuế để hỗ trợ cơng tác kiểm tra thuế hồn thành tốt nhiệm vụ - Đội Kê khai - Kế tốn thuế - Tin học – Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự tốn – Pháp chế: Trong q trình kiểm tra, cán kiểm tra cần phối hợp sâu rộng với Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học – Tổng hợp – Nghiệp vụ Dự toán – Pháp chế để đối chiếu, xác nhận hồ sơ, tài liệu, thơng tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh có chênh lệch số liệu kê khai hệ thống, từ nắm đƣợc tình hình khai, nộp NNT cách xác Số liệu từ Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học – Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế nguồn liệu quan trọng để phân tích rủi ro thuế, lập kế hoạch kiểm tra thuế - Đội quản lý cưỡng chế nợ: Thông qua việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cuối NNT Biên Kết luận kiểm tra, cán kiểm tra cần thông báo cho Đội quản lý cƣỡng chế nợ thuế việc thay đổi nghĩa vụ thuế NNT theo kết kiểm tra, từ giúp Đội quản lý cƣỡng chế nợ thuế nắm bắt đƣợc xác, kịp thời tình trạng nợ thuế NNT, tránh tình trạng phận nợ theo dõi, thông báo đôn đốc nợ sai 4.2.6 Tăng cường công tác giám sát kiểm tra Để nâng cao chất lƣợng kiểm tra trụ sở NNT vai trị cơng giám sát kiểm tra quan trọng, nhằm đảm bảo việc kiểm tra đƣợc thực quy trình, khách quan, dân chủ đảm bảo yêu cầu quản lý Do Chi cục xây dựng quy chế giám sát hoạt động kiểm tra thuế để vấn đề phát sinh việc kiểm tra đƣợc thực thống Công tác 77 giám sát kiểm tra bao gồm nội dung chính: giám sát q trình kiểm tra giám sát sau kiểm tra - Giám sát trình kiểm tra Việc giám sát hoạt động đồn tra thuế cần phải đƣợc tiến hành thƣờng xuyên kể từ ngày công bố định tra thuế đến ngày kết thúc thời gian tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế Quá trình giám sát đảm bảo tính xác, khách quan, tuân thủ theo pháp luật, đồng thời đảm bảo bí mật thơng tin, tài liệu liên quan đến hoạt động đoàn tra Nội dung giám sát hoạt động đoàn tra gồm tiến độ kết đạt đƣợc so với yêu cầu theo định tra; khó khăn, vƣớng mắc phát sinh hoạt động tra, tác động hoạt động đoàn; việc thực nhiệm vụ, triển khai hoạt động tra thuế ngƣời đƣợc giám sát; việc xử lý ý kiến khác trƣởng, phó đồn thành viên vấn đề liên quan đến nội dung tra; nội dung khác liên quan đến triển khai hoạt động đoàn tra thuế - Giám sát sau kiểm tra Để kết luận kiểm tra Chi cục Thuế đƣợc thực nghiêm chỉnh nhƣ có tác động thực NNT cơng tác giám sát sau kiểm tra có vai trị quan trọng, giảm nợ thuế tăng khoản thu cho NSNN Nợ thuế sau kiểm tra đƣợc hiểu nhƣ loại hình nợ thuế thơng thƣờng Vì để quản lý, thu hồi nợ cần thiết phải có bƣớc phân loại nợ theo tiêu thức khác nhƣ nhóm nợ có khả thu hồi, nhóm nợ khơng có khả thu hồi Mặt khác, cần tăng cƣờng đôn đốc thu nợ thuế Xác định công tác thu hồi nợ sau kiểm tra nhiệm vụ trọng tâm việc nâng cao hiệu kiểm tra thuế, cơng tác theo dõi đơn đốc nợ sau kiểm tra phải đạt đƣợc mục đích yêu cầu sau: xác định xác số nợ, nguyên nhân nợ, đề xuất biện 78 pháp đốc nợ; xác định đƣợc phần việc, trách nhiệm khâu, phận chức Chi cục Thuế công tác theo dõi đơn đốc nợ, tránh chồng chéo, bỏ sót nợ 79 KẾT LUẬN Trƣớc thực trạng hành vi trốn thuế, gian lận thuế diễn phổ biến ngày tinh vi, phức tạp, với Ngành thuế nƣớc, cơng tác kiểm tra thuế nói chung kiểm tra thuế trụ sở NNT không chức thiết yếu quan quản lý Nhà nƣớc mà đòi hỏi khách quan trình quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách nhà nƣớc Luận văn cố gắng thể mục tiêu, yêu cầu đề tài với vấn đề chủ yếu sau: Thứ nhất, Luận văn nghiên cứu tổng quan cơng tác kiểm tra thuế nói chung kiểm tra thuế trụ sở NNT thông qua đánh giá, tổng kết luận văn thạc sĩ trƣớc đó, từ nhận thấy vấn đề chƣa đƣợc phát nghiên cứu trƣớc Luận văn hệ thống hóa vấn đề sở lý luận kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp nhƣ: Khái niệm, đặc điểm phƣơng pháp kiểm tra thuế; tiêu chí đánh giá kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp; nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm tra thuế; nội dung, quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Thứ hai, Luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2017-2019, kết đạt đƣợc nhƣ xử lý lý vi phạm NNT Bên cạnh thành tựu đạt đƣợc cịn số hạn chế hoạt động kiểm tra thuế trụ sở NNT Chi cục thuế quận Cầu Giấy nhƣ công tác xây dựng kế hoạch đƣa NNT vào diện kiểm tra thuế đơi cịn mang tính hình thức, số tiền thuế truy thu, xử phạt chƣa tƣơng xứng với mức độ vi phạm, công tác đôn đốc thực kết luận kiểm tra chƣa tốt, thời gian tiến hành số kiểm tra kéo dài, sở liệu thông tin NNT quan thuế cịn nhiều thiếu sót Những hạn chế 80 xuất phát từ nguyên nhân việc lập kế hoạch chủ yếu dựa kinh nghiệm, đánh giá chủ quan cán thuế, lực chuyên môn phận cán kiểm tra thuế nhiều hạn chế so với yêu cầu quản lý thuế đại, hệ thống sở liệu NNT chƣa hoàn thiện, công tác tác phối hợp quan thuế với quan quản lý nhà nƣớc khác quan bảo vệ pháp luật chƣa tốt Bên cạnh chế sách cịn nhiều bất cập, thiếu ổn định:, việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý rủi ro đƣợc triển khai diện rộng, công cụ cho khai thác, tập hợp xử lý số liệu hạn chế, ý thức tuân thủ pháp luật NNT chƣa cao Thứ ba, Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT Chi cục thuế quận Cầu Giấy thời gian tới Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy tập trung khắc phục hạn chế công tác này, cụ thể: Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho cán kiểm tra thuế; Tăng cƣờng khen thƣởng, kỷ luật hoạt động kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế; Tăng cƣờng cơng tác tổng kết rút kinh nghiệm để hồn thiện công tác kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế; Xây dựng, cập nhật sở liệu đối tƣợng nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế; Hoàn thiện áp dụng quy trình đánh giá hiệu kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế; Nâng cao trách nhiệm cấp, ngành với công tác kiểm tra thuế; Tăng cƣờng công tác phối hợp nội chi cục thuế; Tăng cƣờng công tác giám sát kiểm tra; Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế Các giải pháp có sở lý luận thực tiễn tƣơng đối phù hợp với điều kiện thực tiễn Chi cục thuế thời gian tới 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế quận Cầu Giấy, Báo cáo tổng kết công tác Chi cục thuế quận Cầu Giấy năm 2017, 2018 năm 2019 Hà Nội Chi cục thuế quận Cầu Giấy, Báo cáo công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy năm 2017, 2018 năm 2019 Hà Nội Chính phủ, 2005 Nghị định số 41/2005/NĐ-CP ngày 25/03/2005 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật tra Hà Nội Hà Nội Nguyễn Chí Dũng, 2009 Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế điều kiệm Việt Nam Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nội Mai Việt Dũng, 2017 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội Phan Thị Minh Hiền, 2012 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nội Học viện Tài chính, 2009 Giáo trình nghiệp vụ thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Michel Bouvier, 2005 Nhập mơn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế Hà Nội: Nhà xuất Chính trị quốc gia Vũ Thị Cẩm Nhung, 2018 Kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Luận văn Thạc sĩ tài ngân hàng Học viện khoa học xã hội, Hà Nội 10 Quốc Hội Nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội 82 11 Quốc Hội Nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2003 Luật số kế toán số 03/2003/QH11 Hà Nội 12 Quốc Hội Nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2006 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Hà Nội 13 Quốc Hội Nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 20086 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Hà Nội 14 Quốc Hội Nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2007 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 Hà Nội 15 Nguyễn Thu Thủy, 2010 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Chi cục thuế Cầu Giấy Luận văn thạc sĩ Học viện Tài chính, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 ban hành Quy trình kiểm tra thuế Hà Nội 17 Tổng cục Thuế, 2019 Quyết định số 245/QĐ-TCT ban hành ngày 25/03/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 18 Lê Xuân Trƣờng, 2016 Giáo trình quản lý thuế Học viện Tài Hà Nội: Nhà xuất Tài 83 ... trụ sở ngƣời nộp thuế 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 1.2.2 Vai trị cơng tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 1.2.3 Nguyên tắc kiểm tra trụ sở người nộp thuế quan thuế. .. hoạch kiểm tra trụ sở người nộp thuế 3.2.2.1 Chuẩn bị kiểm tra trụ sở người nộp thuế Để hoạt động kiểm tra trụ sở đƣợc hiệu quả, thuận lợi, trƣớc xuống trụ sở NNT, cán kiểm tra Chi cục thuế quận Cầu. .. người nộp thuế 17 1.3 Kinh nghiệm kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Chi cục thuế Quận Ba Đình học cho Chi cục thuế quận Cầu Giấy 19 1.3.1 Kinh nghiệm công tác kiểm tra trụ sở người