MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨUError! Bookmark not defined 1.1 Tính cấp thiết đề tài Error! Bookmark not defined 1.2 Tổng quan nghiên cứu kiểm soát nội bộError! Bookmark not defined 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.5 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.5.1 Đối tượng nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.6 Phƣơng pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.7 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứuError! Bookmark not defined 1.7.1 Đóng góp phương diện lý luận Error! Bookmark not defined 1.7.2 Đóng góp phương diện thực tiễn Error! Bookmark not defined 1.8 Giới hạn luận văn Error! Bookmark not defined 1.9 Kết cấu luận văn Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP Error! Bookmark not defined 2.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội Error! Bookmark not defined 2.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộError! Bookmark not defined 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt Error! Bookmark not defined 2.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro Error! Bookmark not defined 2.2.3 Hệ thống thông tin truyền thông Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HÀ NỘI Error! Bookmark not defined 3.1 Quá trình hình thành, phát triển đặc điểm Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Error! Bookmark not defined 3.1.1 Khái qt q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Error! Bookmark not defined 3.1.2 Đặc điểm chung ngành sản xuất vật liệu xây dựng ảnh hưởng đến tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệpError! Bookmark not defined 3.1.3 Đặc điểm Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội ảnh hưởng đến kiểm soát nội Error! Bookmark not defined 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Error! Bookmark not defined 3.2.1 Thực trạng môi trường kiểm sốt Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà NộiError! Bookmark not defined 3.2.2 Thực trạng hệ thống thông tin truyền thông Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Error! Bookmark not defined 3.2.3 Thực trạng thủ tục đánh giá rủi ro Error! Bookmark not defined 3.2.4 Thực trạng thủ tục kiểm sốt số quy trình Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Error! Bookmark not defined 3.2.5 Thực trạng hoạt động giám sát Error! Bookmark not defined Kết luận chƣơng Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HÀ NỘI Error! Bookmark not defined 4.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Error! Bookmark not defined 4.1.1 Ưu điểm Error! Bookmark not defined 3.3.2 Hạn chế Error! Bookmark not defined 4.2 Định hƣớng phát triển phƣơng hƣớng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Error! Bookmark not defined 4.2.1 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Error! Bookmark not defined 4.2.2 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Error! Bookmark not defined 4.3 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Error! Bookmark not defined 4.3.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốtError! Bookmark not defined 4.3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơngError! Bookmark not defined 4.3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá rủi roError! Bookmark not defined 4.3.4 Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt Error! Bookmark not defined 4.3.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát Error! Bookmark not defined 4.4 Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Error! Bookmark not defined Kết luận chƣơng Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Ngành sản xuất vật liệu xây dựng đóng vai trị quan trọng kinh tế đất nước Đặc trưng ngành sản xuất vật liệu xây dựng ngành kinh tế thâm dụng vốn, tài sản tài sản có đầu tư vốn chi phí cố định ngành cao Đặc tính ngành nhạy cảm với chu kỳ kinh doanh kinh tế vĩ mô Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội nằm chuỗi giá trị ngành xây dựng nên chịu nhiều tác động từ ngành khủng hoảng kinh tế vừa diễn Đứng trước khó khăn đó, Cơng ty phải đưa nhiều giải pháp nhằm cải thiện tình hình hoạt động Công ty nhu cầu thị trường sụt giảm nghiêm trọng, kéo theo giá bán sản phẩm Công ty sụt giảm theo Trong giai đoạn này, việc cắt giảm chi phí Ban lãnh đạo Công ty trọng, đặc biệt giảm giá thành sản phẩm để cạnh tranh với sản phẩm khác thị trường Ngoài ra, việc đẩy mạnh tiêu thụ kênh phân phối nhỏ lẻ thơng qua chương trình khuyến mại, chiết khấu Công ty đẩy mạnh để giảm lượng hàng lưu kho nhằm giảm chi phí lưu kho giảm lượng vốn tồn đọng lô hàng Đứng trước u cầu đó, Ban lãnh đạo Cơng ty không ngừng quan tâm đến việc cải tiến công nghệ cắt giảm chi phí khơng cần thiết để tăng thêm khả cạnh tranh về chất lượng sản phẩm nhập Tuy nhiên, hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty mang tính hình thức chưa thực phát huy hết tác dụng thơng qua báo cáo, dự báo nhằm hỗ trợ tốt cho Ban lãnh đạo đưa định Xuất phát từ lý trên, nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội hoạt động Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội, tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội” làm đề tài luận văn Trong trình nghiên cứu, tác giả tiếp xúc với cơng trình nghiên cứu khoa học tác giả hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực khía cạnh khác mục tiêu phạm vi nghiên cứu theo hai hướng chính: là, nhóm đề tài nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực cụ thể; hai là, nhóm đề tài nghiên cứu hồn thiện hệ thống kiểm soát nội quy trình kiểm sốt cụ thể quy trình quản lý chi phí, quy trình quản lý hàng tồn kho… Trong qua trình nghiên cứu, tác giả chọn quan điểm COSO làm khung lý thuyết để xác định yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội gồm: mơi trường kiểm sốt; hệ thống thơng tin truyền thơng; quy trình đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát hoạt động giám sát Từ mục tiêu chung luận văn đánh giá thực tế hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội, luận văn hướng đến mục tiêu cụ thể gồm: làm rõ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp; phân tích đặc điểm ngành ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp; phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội; nghiên cứu phương hướng đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Từ việc nghiên cứu sở lý luận hệ thống KSNB, đề tài sâu nghiên cứu yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội bao gồm: mơi trường kiểm sốt; hệ thống thơng tin truyền thơng; quy trình đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát; hoạt động giám sát Phương pháp nghiên cứu tác giả áp dụng thực thu thập liệu (bao gồm liệu sơ cấp liệu thứ cấp), liệu sau thu thập tác giả tổng hợp, phân tích đánh giá để đưa kết luận thực tiễn nghiên cứu, đồng thời đưa giải pháp hoàn thiện Kết cấu luận văn gồm phần mở đầu, kết luận gồm chương: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Lý luận chung kiểm soát nội doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Chương 4: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội CHƢƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP Trên sở phân tích quan điểm khác kiểm soát quản lý, nhận diện vai trị quan trọng kiểm sốt quản lý, tác giả đưa khái niệm kiểm soát sau: “Kiểm soát chức quan trọng quản lý, thực tất khâu trình hoạt động doanh nghiệp từ thiết lập tiêu chuẩn, đánh giá thực tế đến chỉnh sửa lại sai lệch so với tiêu chuẩn xác lập nhằm đảm bảo thực mục tiêu đề ra” Có nhiều tiêu thức khác để phân loại kiểm soát như: phân loại theo mục tiêu kiểm sốt có kiểm sốt ngăn ngừa, kiểm sốt phát kiểm soát điều chỉnh; phân loại theo nội dung kiểm sốt có kiểm sốt tổ chức kiểm soát kế toán; phân loại theo diện chủ thể hoạt động kiểm sốt có kiểm sốt trực tiếp kiểm soát gián tiếp; phân loại theo phạm vi kiểm sốt có kiểm sốt tồn diện kiểm soát chuyên đề; phân loại theo thời điểm kiểm sốt với thời gian thực nghiệp vụ có kiểm soát trước thực hiện, kiểm soát thực kiểm soát sau thực hiện; phân loại theo mối quan hệ chủ thể khách thể kiểm sốt có kiểm sốt từ bên ngồi kiểm sốt nội Có nhiều quan điểm nhìn nhận khác hệ thống KSNB, cách nhìn nhận quan tâm đến mục tiêu hệ thống KSNB là: mục tiêu bảo vệ tài sản doanh nghiệp; mục tiêu đảm bảo độ tin cậy thông tin; mục tiêu đảm bảo việc tuân thủ pháp luật; mục tiêu đảm bảo hiệu hoạt động hiệu quản lý Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội bao gồm: Môi trường kiểm sốt: bao gồm tồn nhân tố bên bên ngồi doanh nghiệp có tính mơi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt ododngj xử lý liệu loại hình KSNB Các nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt bao gồm: đặc thù quản lý; cấu tổ chức; sách nhân sự; công tác kế hoạch; ủy ban kiểm sốt; nhân tố bên ngồi Quy trình đánh giá rủi ro: quy trình nhận diện, đánh giá đối phó với rủi ro doanh nghiệp Quy trình đánh giá rủi ro gồm bước: xác định mục tiêu; nhận dạng rủi ro; phân tích đánh giá rủi ro; biện pháp đối phó rủi ro Hệ thống thơng tin truyền thơng: đóng vai trị quan trọng việc thiết lập, trì nâng cao hiệu kiểm sốt doanh nghiệp thơng qua việc hình thành báo cáo để cung cấp thơng tin hoạt động doanh nghiệp cho đối tượng bên bên doanh nghiệp Thủ tục kiểm sốt: sách thủ tục đảm bảo trình quản lý thực Thủ tục kiểm soát xây dựng áp dụng phận, cấp độ tổ chức doanh nghiệp nhằm đối phó với rủi ro đe dọa đến việc đạt mục tiêu doanh nghiệp Hoạt động giám sát: trình mà người quản lý đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội Điều quan trọng hoạt động giám sát đánh giá hệ thống kiểm sốt nội có vận hành theo thiết kế hay khơng có cần phải sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với giai đoạn phát triển doanh nghiệp không Qua phân tích tiểu hiểu hệ thống kiểm sốt nội Ngành sản xuất vật liệu xây dựng, đặc điểm sản xuất kinh doanh ngành đặt số vấn đề hệ thống kiểm soát nội gồm: hệ thống KSNB phải đảm bảo mục tiêu bảo vệ tài sản doanh nghiệp; góp phần giúp doanh nghiệp đảm bảo độ tin cậy thông tin; đảm bảo tuân thủ pháp luật đảm bao tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HÀ NỘI Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội tiền thân doanh nghiệp nhà nước, cổ phần hóa theo Quyết định Bộ Xây dựng, Cơng ty gồm có văn phịng hai nhà máy sản xuất gạch ốp lát Ngành nghề Cơng ty Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét (Chi tiết: sản xuất gạch ốp lát ceramic) sản xuất sản phẩm gốm sứ khác Qua phân tích hoạt động Cơng ty để nhận thấy xu hướng phát triển doanh nghiệp, từ đánh giá vai trị hệ thống kiểm sốt nội Đồng thời, đặt mục tiêu yêu cầu hệ thống kiểm soát nội Công ty Những đặc điểm đặc trưng ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty gồm: đặc điểm ngành nghề kinh doanh; đặc điểm quy mơ hoạt động; đặc điểm hình thức sở hữu Về mơi trường kiểm sốt, cấu thành từ yếu tố gồm: đặc thù quản lý; cấu tổ chức; sách nhân sự; cơng tác kế hoạch; máy kiểm sốt mơi trường bên ngồi Về hệ thống thông tin truyền thông, thực qua kênh gồm: truyền thơng nội email; truyền thông nội điện thoại truyền thông trực tiếp văn Hệ thống thông tin kế toán nội dung quan trọng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty, hệ thống bao gồm: hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách kế toán hệ thống báo cáo kế toán Về quy trình đánh giá rủi ro, Cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro ban lãnh đạo Công ty quan tâm thực đầy đủ để hạn chế tối đa rủi ro Tuy nhiên, Công ty chưa tổ chức phận độc lập để thực nhiệm vụ Về thủ tục kiểm sốt: Cơng ty xây dựng quy trình kiểm sốt nội hoạt động thường xuyên Công ty đảm bảo áp dụng nguyên tắc gồm: nguyên tắc phân công phân nhiệm; nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn; nguyên tắc bất kiêm nhiệm Về hoạt động giám soát: bao gồm giám sát thường xuyên giám sát định kỳ Hoạt động giám sát thường xuyên thể thơng qua quy trình kiểm sốt Công ty ban hành Giám sát định kỳ thường ban kiểm sốt Cơng ty thực CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HÀ NỘI Những ƣu điểm hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty gồm: Mơi trường kiểm sốt: Ban lãnh đạo Cơng ty ln trọng để xây dựng mơi trường kiểm sốt chặt chẽ, phù hợp thủ tục kiểm soát quan tâm mực giúp cho hoạt động Công ty đạt hiệu tốt Hệ thống thông tin truyền thông: nhận thức tầm quan trọng thông tin truyền thông, Ban lãnh đạo Công ty tổ chức hai mảng hệ thống thông tin gồm hệ thống thông tin chung hệ thống thơng tin kế tốn Quy trình đánh giá rủi ro: nội dung thiết yếu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty, Ban lãnh đạo Công ty luân trọng vào việc nhận diện, phân tích đánh giá rủi ro, đồng thời đưa phương án để kiểm soát hạn chế rủi ro xảy trình hoạt động Cơng ty Thủ tục kiểm sốt: Cơng ty thiết kế quy trình kiểm sốt nội hoạt động Cơng ty nhằm đảm bảo hoạt động Công ty đạt mục tiêu đề ngắn dài hạn Hoạt động giám sát: thực định kỳ ban kiểm sốt Cơng ty Ngồi ra, Cơng ty xây dựng chế giám sát chéo phịng ban, cá nhân Cơng ty Những hạn chế hệ thống KSNB Công ty gồm: Môi trường kiểm sốt: cơng tác lập kế hoạch trọng với kế hoạch sản xuất, kế hoạch khác lập sơ sài Ngoài ra, kế hoạch chịu nhiều tác động từ Tổng Công ty Hệ thống thông tin truyền thông: trao đổi thông tin Cơng ty với nhà máy cịn chậm trễ chưa áp dụng phầm mềm ERP để quản lý tồn diện Ngồi ra, hệ thống thơng tin kế tốn chưa đầy đủ mẫu báo cáo theo đặc thù hoạt động Công ty, việc luân chuyển chứng từ phịng ban cịn chậm Quy trình đánh giá rủi ro: tập trung việc nhận diện đứa phương án khắc phục theo đạo Ban lãnh đạo đề xuất phịng ban mà chưa có phận chun trách để thực nhiệm vụ Thủ tục kiểm soát: nhận thức số nhà quản lý Cơng ty cịn chưa đầy đủ Quy trình kiểm sốt số hạn chế cần khắc phục Hoạt động giám sát: Ban kiểm soát dừng lại việc phát sai sót liên quan đến việc khơng tn thủ chưa có biện pháp ngăn ngừa rủi ro tiềm tàng Qua phân tích ƣu điểm hạn chế hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội, tác giả đƣa số giải pháp hoàn thiện gồm: Hồn thiện mơi trường kiểm sốt: cần nâng cao nhận thức nhà quản lý việc nhận diện, đánh giá phân tích rủi ro hoạt động; hồn thiện cấu tổ chức, sách tiền lương, công tác lập kế hoạch máy kiểm sốt Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng: xây dựng hệ thống quản lý toàn diện (ERP) để đảm bảo thông tin truyền kịp thời thông suốt Hệ thống thơng tin kế tốn tập trung vào hồn thiện tổ chức máy kế tốn, hệ thống chứng từ kế toán hệ thống sổ kế toán Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro: Cơng ty cần thành lập phận chuyên trách quản lý rủi ro thiết lập quy trình quản lý rủi ro rõ ràng gồm: xác định mục tiêu doanh nghiệp; nhận diện rủi ro; phân tích đánh giá rủi ro; biện pháp đối phó rủi ro Hồn thiện thủ tục kiểm soát: thủ tục kiểm soát cần tập trung vào nội dung: tuân thủ nguyên tắc kiểm soát; xây dựng hệ thống tiêu chí để đo lường đánh giá thực thủ tục kiểm sốt Hồn thiện hoạt động giám sát: cần tập trung vào vấn đề gồm đảm bảo tính trung thực, minh bạch cảu máy kiểm soát; đảm bảo tính độc lập lập kế hoạch kiểm sốt thường xuyên định kỳ ... 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HÀ NỘI Error! Bookmark not defined 4.1 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Error! Bookmark... hướng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Error! Bookmark not defined 4.3 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội ... thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội hoạt động Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội, tác giả lựa chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội? ?? làm đề tài luận