• Kết luận : Khi không có thuế thu nhập hay thuế lợi tức, và khi mọi cá nhân đều giống hệt nhau, muốn tăng thu ngân sách để tối thiểu hóa mất mát vô ích thì đòi hỏi phải áp thuế theo [r]
(1)BÀI GIẢNG 14
GÁNH NẶNG THUẾ VÀ
LÝ THUYẾT THUẾ TỐI ƯU ĐỖ THIÊN ANH TUẤN
(2)GÁNH NẶNG THUẾ LÀ GÌ?
Gánh nặng thuế là gánh nặng kinh tế thật của loại thuế.
Gánh nặng thuế là chênh lệch thu nhập thực cá nhân trước sau áp thuế, sau điều chỉnh đầy đủ giá lượng.
Phạm vi tác động thuế phụ thuộc vào việc kinh tế có tính cạnh tranh khơng; nếu có, lúc phạm vi tác động phụ thuộc vào hình dạng đường cung đường cầu.
(3)AI CHỊU GÁNH NẶNG THUẾ?
• Cần phân biệt:
• Gánh nặng thuế thức (Formal Incidence): Ai có nghĩa
vụ nộp thuế thức theo quy định luật
• Gánh nặng thuế hữu hiệu (Effective Incidence): Ai thực
chịu gánh nặng thuế thực tế
(4)AI CHỊU GÁNH NẶNG THUẾ? • Ai chịu gánh nặng thuế giá trị gia tăng?
• Câu hỏi sách: Ai hưởng lợi phủ miễn thuế VAT phân bón?
• Thuế thu nhập doanh nghiệp?
• Ai chịu thuế thu nhập doanh nghiệp?
• Thuế thu nhập cá nhân?
• Ai chịu thuế thu nhập cá nhân?
• Thuế nhập khẩu?
• Thuế mơi trường xăng dầu? • Thuế thân?
(5)ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ ĐỐI VỚI GIÁ VÀ LƯỢNG
Thuế làm dịch chuyển đường cung lên một khoản khoản thuế Điều làm giảm lượng tiêu thụ làm tăng mức giá người tiêu
dùng.
(6)THUẾ ĐÁNH VÀO NHÀ SẢN XUẤT HAY
NGƯỜI TIÊU DÙNG CĨ QUAN TRỌNG KHƠNG?
(7)ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ ĐỐI VỚI LAO ĐỘNG
(A) Ảnh hưởng thuế lao động làm dịch chuyển đường cầu lao động xuống Thuế lao động dẫn đến tiền lương thấp lượng tuyển dụng
(B) Với đường cung lao động cong ngược về phía sau, tiền lương giảm nhiều
(8)ĐÁNH THUẾ TRONG MÔI TRƯỜNG
KHƠNG CĨ CẠNH TRANH HỒN HẢO
(A) Với đường cầu tuyến tính đường chi phí biên nằm ngang, mức giá người tiêu dùng phải trả tăng lên nửa khoản thuế; người tiêu dùng nhà sản xuất chia sẻ gánh nặng thuế.
(B) Với đường cầu có độ co giãn không đổi, giá tăng nhiều so với khoản thuế.
(9)SO SÁNH ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ THEO LƯỢNG
HÀNG VÀ THEO GIÁ HÀNG ĐỐI VỚI DOANH
NGHIỆP ĐỘC QUYỀN
(A) Ảnh hưởng thuế theo lượng hàng một doanh nghiệp độc quyền xem sự dịch chuyển hướng lên đường chi phí biên (như đồ thị trước bài) có thể xem dịch chuyển xuống của đường cầu đường doanh thu biên,
(B) Phân tích ảnh hưởng thuế theo giá hàng đối với doanh nghiệp độc quyền: ứng với mức sản lượng cho trước Q1,thuế theo giá hàng dẫn đến thu ngân sách cao so với
(10)TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ LÊN ĐƯỜNG NGÂN SÁCH
Ảnh hưởng thuế làm dịch chuyển đường giới hạn ngân sách xuống dưới, và thế, điểm cân bằng thay đổi từ E đến E*.
(11)HIỆU ỨNG THU NHẬP VS HIỆU ỨNG THAY THẾ
• Hiệu ứng thu nhập: Thuế làm cho thu nhập bị giảm sút
• Lượng tiêu thụ hàng hóa bị áp thuế giảm xuống dân chúng bị thiệt thòi
• Hiệu ứng thay thế: Người tiêu dùng thay hàng hóa có giá rẻ tương đối
• Lượng tiêu thụ hàng hóa bị áp thuế giảm xuống giá tương đối tăng lên
(12)HIỆU ỨNG THU NHẬP VS HIỆU ỨNG THAY THẾ
Phần (B) trình bày trường hợp khơng có hiệu ứng thay thế; đường đẳng dụng có dạng chữ L.
(13)XÁC ĐỊNH ĐỘ LỚN CỦA HIỆU ỨNG THAY THẾ
• Độ lớn hiệu ứng thay phụ thuộc vào việc hàng hóa bị đánh thuế dễ dàng thay hàng hóa khác khơng
• Điều phản ánh qua hình dạng đường đẳng dụng
• Nếu đường đẳng dụng tương đối phẳng, việc thay diễn dễ dàng, hiệu ứng thay lớn
• Nói cách khác, độ lớn hiệu ứng thay phụ thuộc vào độ co giãn thay thế - định nghĩa tỷ lệ phần trăm thay đổi lượng tiêu thụ tương đối giá tương đối thay đổi phần trăm
(14)ĐO LƯỜNG MẤT MÁT VƠ ÍCH BẰNG CÁC
ĐƯỜNG ĐẲNG DỤNG
Dân chúng chọn lượng bia tiêu thụ ứng với tiếp điểm đường đẳng dụng đường giới hạn ngân sách Thuế bia làm xoay đường giới hạn ngân sách Thuế gộp làm dịch chuyển đường giới hạn ngân sách song song xuống dưới.
(A) Mức thu ngân sách tăng thêm nhờ thuế gộp là E*F
(B) Khi khơng có hiệu ứng thay thế, thuế bia khơng có mát vơ ích; thuế gộp thuế bia huy động được mức thu ngân sách nhau.
(15)MẤT MÁT VƠ ÍCH KHI THUẾ DO NGƯỜI TIÊU DÙNG GÁNH CHỊU MỘT PHẦN VÀ NHÀ SẢN XUẤT GÁNH CHỊU MỘT PHẦN
Mất mát vơ ích người tiêu dùng diện tích tam giác ABD; mất mát vơ ích nhà sản xuất diện tích tam giác BCE Nếu
đường cầu đền bù đường cầu không đền bù trùng nhau, đường cầu không nhạy cảm với những thay đổi nhỏ thu nhập, thì tổng mát vơ ích tam giác lớn ACE.
(16)TÍNH TỐN MẤT MÁT VƠ ÍCH
• Mất mát vơ ích thuế tăng lên theo độ lớn hiệu ứng thay (hay độ co giãn đường cầu đền bù) theo bình phương thuế suất
• Tổn thất xã hội thuế gián thu
• Hàng hóa có độ có giãn cao tổn thất xã hội lớn
• Hàng hóa có thuế suất cao tổn thất xã hội lớn
• Do hệ thống thuế có hiệu cần có mức thuế suất thấp
16
𝐷𝑊𝐿 = Ƹ𝑡
2𝑝𝑄𝜂
𝐷𝑊𝐿 = − 𝜂𝑠𝜂𝑑
2(𝜂𝑠 − 𝜂𝑑) × 𝜏
2 × 𝑄
(17)P Q P2 P1 Q1 Q2 D1 S1 S2 B A C S3 Q3 P3 D E T T
Ở mức thuế T, tổn thất xã hội ABC
Nếu thuế suất tăng lên gấp đôi, tổn thất xã hội biên BCED.
TỔN THẤT XÃ HỘI BIÊN
(18)• Khi hiệu ứng thay lớn hiệu ứng thu nhập, thuế lợi tức khuyến khích tiêu dùng Tiết kiệm giảm
• Khi hiệu ứng thu nhập lớn hiệu ứng thay thuế lợi tức khuyến khích tiết kiệm
18
(19)ĐÁNH THUẾ THU NHẬP LAO ĐỘNG
Thuế áp vào lao động làm giảm suất sinh lợi từ lao động Hiệu ứng thay làm cho cá nhân làm việc (tận hưởng nghỉ ngơi nhiều hơn), hiệu ứng thu nhập khiến cho cá nhân làm việc nhiều hơn Hai hiệu ứng bù trừ lẫn nhau.
(20)• Khi hiệu ứng thu nhập mạnh hiệu ứng thay đường cung lao động dốc lên Thuế thu nhập khuyến khích làm việc
• Khi hiệu ứng thu nhập mạnh đường cung lao động bị “bẻ cong”.Thuế thu nhập làm giảm động làm việc
20
(21)ĐƯỜNG CUNG LAO ĐỘNG CONG NGƯỢC VỀ
PHÍA SAU
Nếu hiệu ứng thu nhập áp đảo hiệu ứng thay thế, đường cung lao động cong ngược phía sau; tăng lương dẫn đến cung lao động Khi đó, thuế mà làm giảm tiền lương (sau thuế) thật làm tăng cung lao động Thuế có mát vơ ích
(22)ĐO LƯỜNG ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ ĐỐI VỚI CUNG LAO ĐỘNG
• Cung lao động nam giới kết hôn tương đối không đáp ứng trước thay đổi mức lương
• Độ co giãn cung lao động đền bù xem nhỏ, có nhiều bất đồng phát
• Độ co giãn cung lao động phụ nữ kết lớn hơn, việc ước lượng có vấn đề
• Độ co giãn cung lao động phụ nữ làm chủ hộ nằm khoảng độ co giãn nam giới kết hôn phụ nữ kết
• Quyết định tham gia lực lượng lao động nhạy cảm theo mức lương so với định số làm việc biên
• Các thơng số cung lao động ước lượng từ số liệu thị trường có xu hướng lớn so với thông số ước lượng từ số liệu thực nghiệm
(23)THUẾ TỐI ƯU
• Cơ cấu thuế hiệu Pareto cấu thuế cho tồn cấu thuế khác mà làm cho người khấm mà không làm cho người khác thiệt thịi
• Ta chọn lựa nhiều cách phân bổ hiệu Pareto cách sử dụng hàm phúc lợi xã hội
• Hệ thống thuế tối ưu tập hợp loại thuế cho tối đa hóa phúc lợi xã hội
• Các hàm phúc lợi xã hội khác tạo cấu thuế tối ưu khác
nhau
(24)• Một hệ thống thuế hiệu nên đánh thuế với mức thuế suất thấp diện chịu thuế rộng
• Thuế hàng hóa tối ưu là: phương án chọn mức thuế suất loại hàng hóa để tổn thất xã hội nhỏ trước nhu cầu doanh thu cho trước
• Quy tắc nghịch đảo độ co giãn: loại hàng hóa, thuế suất thiết kế nghịch đảo với độ co giãn
• Hàng hõa co giãn thuế suất cao
• Như để hệ thống thuế hiệu phải đánh thuế nhiều loại hàng hóa với mức thuế suất khác
24
(25)VẬY TẠI SAO LẠI ÁP THUẾ GÂY BIẾN DẠNG?
• người ta tin tưởng mãnh liệt người có khả nộp thuế cách dễ dàng nên nộp nhiều so với người
khơng có khả
• Vấn đề phủ khơng có thơng tin hồn hảo
• Làm đo lường khả dân chúng?
• Tí có khả định sống nhàn nhã • Tèo khơng có khả nỗ lực phấn đấu
• Là bố mẹ Tí Tèo, bạn nên hỗ trợ ai? • Nếu phủ, bạn nên đánh thuế ai?
(26)ĐÁNH ĐỔI GIỮA HIỆU QUẢ VS CƠNG BẰNG
• Để đạt cơng dọc hệ thống thuế nên thiết kế theo hướng lũy tiến
• Tuy nhiên, thuế lũy tiến, mát vơ ích lớn, thuế phi hiệu
• Bạn ưu tiên hiệu hay cơng bằng?
• Câu trả lời tùy thuộc vào quan điểm giá trị bạn
• Những người ủng hộ thuế lũy tiến có xu hướng cho chi phí việc giảm bất bình đẳng tính theo mát vơ ích tương đối nhỏ
• Những người tin mát vơ ích nhỏ thường gọi những người lạc quan về độ co giãn, họ tin đường cung lao động bù đắp đường tiết kiệm có độ co giãn thấp, biến dạng gắn liền với thuế cao thấp;
• Những người tin biến dạng có giá trị lớn thường gọi những người bi quan về độ co giãn, họ tin đường cung lao động đường tiết kiệm có độ co giãn lớn
(27)TẠI SAO THUẾ CÀNG LŨY TIẾN THÌ MẤT MÁT VƠ ÍCH CÀNG LỚN?
So sánh thuế lũy tiến thuế theo tỷ lệ mà có ảnh hưởng độ thỏa dụng
(28)TÁC ĐỘNG CỦA VIỆC HẠ THUẾ SUẤT BIÊN ĐỐI VỚI TẦNG LỚP THU NHẬP CAO
Hạ thuế suất biên đối với tầng lớp thu nhập cao giúp cải thiện phúc lợi nhóm mà khơng làm giảm thu ngân sách Ở đây, giảm thuế suất biên E xuống làm cho cá nhân khấm hơn, không ảnh hưởng đến thu ngân sách
(29)ĐÁNH THUẾ VỚI THUẾ SUẤT KHÁC NHAU
• Thuế phúc lợi (benefit taxes): làm cho người hưởng lợi phải trả chi phí (tựa phí)
• Thuế điều chỉnh (corrective taxes): triệt tiêu yếu tố ngoại tác tiêu cực tiêu dùng số sản phẩm gây
• Thuế xa xỉ (luxury taxes): tái phân phối hệ thống thuế
(30)THUẾ RAMSEY
• Câu hỏi Ramsey: Mơ thức thuế gây biến dạng gì?
• Thuế hàng hóa giúp tối thiểu hóa mát vơ ích gọi thuế
Ramsey
• thuế Ramsey tỷ lệ với tổng nghịch đảo độ co giãn cung cầu
Trong đó: k hệ số tỷ lệ, hệ số phụ thuộc vào tổng mức thu ngân sách mà phủ muốn huy động, t thuế đơn vị hàng hóa, p giá (sau thuế), 𝜂𝑢𝑑 là độ
co giãn cầu bù đắp, ηs là độ co giãn cung
(31)PHÁT HIỆN CỦA RAMSEY
• Những hàng hóa có độ co giãn cầu thấp (hay độ co giãn cung thấp) có mát vơ ích biên thu ngân sách biên thấp hơn,
nên chịu thuế suất biên cao
• Kết luận: Khi khơng có thuế thu nhập hay thuế lợi tức, cá nhân giống hệt nhau, muốn tăng thu ngân sách để tối thiểu hóa mát vơ ích địi hỏi phải áp thuế theo mối quan hệ nghịch biến với độ co giãn cung cầu
(32)• Quy tắc Ramsey: thuế suất hàng hóađược thiết kế cho tỷ số tổn thất xã hội biên doanh thu (thuế) biên số
• Quy tắc độ co giãn nghịch đảo:
• Khiđộ co giãn cầu hàng hóa cao, nênđánh thuế với thuế suất thấp;
• Khiđộ co giãn cầu hàng hóa thấp, nên có thuế suấtcao
• Qui tắc sở thuế rộng:
• Việc đánh thuế nhiềuhàng hóa với thuế suất vừa phải tốt so với đánh thuế hàng hóavới thuế suấtcao
32
LÝ THUYẾT THUẾ TỐI ƯU
(33)QUY TẮC RAMSEY
Gánh nặng thuế biên (mất mát vơ ích) đô la tiền thuế biên phải nhau hàng hóa
(34)• Khi thuế suất tăng từ đến τ*, số thu thuế tăng, thuế suất tăng mức τ* hướng tới 100 phần trăm, số thu thuế giảm.
ĐƯỜNG CONG LAFFER
Source: J Gruber, Ch.20