Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ vận tải xi măng hải phòng

Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Mai Thị Thúy Vân Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Lƣơng Khánh Chi HẢI PHÒNG - 2012 SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN-KIỂM TOÁN Sinh viên : Mai Thị Thúy Vân Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Lƣơng Khánh Chi HẢI PHÒNG - 2012 SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Mai Thị Thúy Vân Mã SV: 120536 Lớp: QT1201K Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phòng SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cầ n giả i quyế t nhiệ m vụ đề tài tố t nghiệ p (về lý luậ n, thực tiễ n, số liệu cầ n tính tốn bả n vẽ ) - Trình bày sở lý luậ n cơng tác kế tốn vố n tiề n doanh nghiệ p sả n xuấ t kinh doanh - Phân tích thực trạ ng cơng tác kế tốn vố n bằ ng tiề n tại Công ty Cổ phầ n thương mạ i dị ch vụ vậ n tải xi măng Hải Phòng - Đưa giải pháp nhằ m hồn thiệ n cơng tác kế toán vố n bằ ng tiề n đơn vị nghiên cứu Các số liệ u cầ n thiết để thiế t kế , tính tốn - Các văn bả n củ a Nhà Nước chế độ kế tốn liên quan đế n cơng tác kế tốn vố n bằ ng tiề n - Quy chế , quy đị nh kế tốn – tài doanh nghiệp - Hệ thố ng sổ kế toán liên quan đế n cơng tác kế tốn vốn bằ ng tiề n tạ i Công ty Cổ phầ n thương mạ i dị ch vụ vậ n tả i xi măng Hả i Phòng, sử dụ ng số liệ u năm 2011 Đị a điể m thực tậ p tốt nghiệ p - Công ty Cổ phầ n thương mạ i dị ch vụ vậ n tả i xi măng Hải Phòng - Đị a : Số 290 – Đường Hà Nội - Quậ n Hồ ng Bàng – TP Hả i Phòng SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Lƣơng Khánh Chi Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan cơng tác: Trƣờng Đại học Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiến công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phòng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 07 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2012 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành phát triển, điều kiện để doanh nghiệp tiến hành trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động doanh nghiệp đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc giới, quy mơ sản xuất khơng ngừng tăng Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đƣa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đƣợc thơng tin kinh tế cần thiết, đƣa định tối ƣu đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ, nhà quản lý biết đƣợc hiệu kinh tế đơn vị Nhận thức đƣợc ý nghĩa, ví trí nhƣ tầm quan trọng Vốn tiền tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp,vận dụng kiến thức học nhà trƣờng kết hợp với thời gian thực tập Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phịng em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phòng” Mục đích nghiên cứu: - Nghiên cứu nhận thức chung cơng tác kế tốn vốn tiền - Nắm rõ tình hình thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phòng - Đƣa đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Giúp sinh viên có hội tiếp cận với tài liệu thực tế, từ củng cố hồn SV: Mai Thị Th Vân- Lớp : QT1201K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng thiện kiến thức Đồng thời tạo điều kiện cho sinh viên vận dụng lý thuyết học vào thực tiễn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: - Đối tƣợng nghiên cứu : cơng tác kế tốn vốn tiền - Phạm vi nghiên cứu : Số liệu năm 2011 phịng kế tốn tài Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại dịch vụ vận tải Xi măng Hải phòng Phƣơng pháp nghiên cứu: - Phƣơng pháp chung chủ nghĩa vật biện chứng: từ lý luận đến thực tiễn, lấy thực tế để kiểm tra lý luận Phƣơng pháp cụ thể: phƣơng pháp trình bày, diễn giải, so sánh, phân tích, quy nạp,… - Phƣơng pháp thống kê: dựa số liệu thống kê để phân tích, so sánh, đối chiếu từ nêu lên ƣu điểm, nhƣợc điểm cơng tác kinh doanh nhằm tìm ngun nhân biện pháp khắc phục cho Cơng ty nói chung cho cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu phần kết luận,nội dung khóa luận tốt ngiệp đƣợc trình bày chƣơng: Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phòng Chương 3: Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phòng SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Khái niệm, đặc điểm phân loại vốn tiền 1.1.1 Khái niệm Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn dƣới hình thái giá trị thực chức phƣơng tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng 1.1.2 Đặc điểm Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tƣ, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tƣợng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nƣớc 1.1.3 Phân loại Phân loại theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đƣợc chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành thức thị trƣờng Việt nam nhƣ đồng: đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp( FFr), yên Nhật ( JPY), đô la Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đƣợc lƣu trữ chủ SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thƣờng khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh  Phân loại theo trạng thái tồn tại,vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đƣợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền q trình vận động để hồn thành chức phƣơng tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên tắc hạch toán 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán chung Kế toán vốn tiền phải tuân thủ theo nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nƣớc sau đây: - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị “Đồng Việt nam” - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “Đồng Việt nam” theo tỷ giá mua Ngân hàng Nhà nƣớc công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ ngoại tệ TK 007 – Ngoại tệ loại - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý; phải theo dõi số lƣợng trọng lƣợng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ đƣợc tính theo giá thực tế, cịn giá xuất đƣợc tính theo phƣơng pháp sau: + Phƣơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phƣơng pháp giá thực tế nhập trƣớc, xuất trƣớc SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng + Phƣơng pháp giá thực tế nhập sau, xuất trƣớc Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tƣợng, chất lƣợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá q theo giá thời điểm tính tốn để có đƣợc giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu phản ánh xác, kịp thời đầy đủ số có loại vốn tiền - Giám đốc thƣờng xuyên giám sát tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ luật tín dụng - Hƣớng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời 1.3 Kế toán tiền mặt doanh nghiệp - Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ doanh nghiệp bao gồm Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu ngân phiếu - Trong doanh nghiệp có lƣợng tiền mặt định quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày Số tiền thƣờng xuyên tồn quỹ phải đƣợc tính tốn định mức hợp lý, mức tồn quỹ tuỳ thuộc vào quy mơ, tính chất hoạt động, số tiền doanh nghiệp phải gửi tiền vào Ngân hàng tổ chức tài khác 1.3.1 Nguyên tắc hạch toán tiền quỹ SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 10 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng chế đƣợc sai sót nhầm lẫn hành vi gian lận quản lý quỹ tiền mặt nhƣng kế toán khơng tiến hành kiểm kê định kỳ Do khơng xác định đƣợc số chênh lệch tiền tồn quỹ thực tế với số quỹ để từ tăng cƣờng quản lý làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế tốn chênh lệch - Về hình thức tốn: Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng chƣa đƣợc tận dụng cách triệt để, đồng thời Công ty sử dụng nhiều tiền mặt toán, việc sử dụng nhiều tiền mặt tốn làm cho Cơng ty gặp nhiều rủi ro xảy nhƣ: tiền giả, mát q trình bảo quản, khơng hiệu q trình tốn… - Về nguồn nhân lực: Vì cơng tác kế tốn giữ vị trí quan trọng máy hoạt động công ty, ảnh hƣởng trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh, khối lƣợng công việc lớn thƣờng xuyên Nhƣng số nhân viên phịng kế tốn cịn q ít, số lƣợng cơng việc mà ngƣời đảm nhiệm nhiều, dẫn đến nhầm lẫn để sót thơng tin nên chƣa thể phát huy đƣợc hết vai trò tầm quan trọng kế tốn - Cơng ty chưa ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn: cơng ty chƣa có phần mềm riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên doanh nghiệp chƣa phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch tốn kế toán, chƣa tiết kiệm đƣợc thời gian lao động nhân viên kế toán 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cổ phầ n thƣơng mạ i dị ch vụ vận tả i Xi măng Hả i Phòng 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP TM DV VT XMHP - Trong bối cảnh kinh tế với nhiều cạnh tranh quy luật sinh tồn khốc liệt nhƣ nay, Doanh nghiệp phải thực đƣơng đầu với nhiều khó khăn thách thức để khơng trì mà phải phát triển vƣơn xa Chính vậy, tất cơng cụ quản lý đƣợc nhà quản trị vận dụng cách triệt để, số khơng thể khơng kể đến cơng cụ hạch tốn kế tốn Nhờ có hạch tốn kế tốn mà nhà quản trị có đƣợc thơng tin, số liệu xác tình hình, thực trạng hoạt động thân Doanh nghiệp mình, từ SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 80 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng đƣa sách, kế hoạch mang tính chiến lƣợc trƣớc mắt lâu dài để phát triển kinh doanh Doanh nghiệp - Tuy kinh tế thị trƣờng non trẻ nhƣng hệ thống văn pháp luật kế toán tài khơng ngừng đƣợc hồn thiện ngày, Việt Nam bƣớc khẳng định với giới tiềm phát triển mà chứng tiềm phát triển doanh nghiệp Chính vậy, hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Doanh nghiệp không cần thiết thân doanh nghiệp mà cịn quan trọng Nhà nƣớc việc kiểm tra tình hình chấp hành sách, chế độ Nhà nƣớc, thơng qua Nhà nƣớc điều chỉnh sách, chế độ cho phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp - Hồn thiện kế tốn vốn tiền nghĩa phải đảm bảo hoàn thiện từ khâu quản lý tiền quỹ khâu hạch tốn tình hình thu – chi, xuất – nhập quỹ rành mạnh, xác, hợp lý khơng sai với chế độ hành, số liệu cung cấp phải trung thực, không vi phạm ngun tắc kế tốn làm sở để đánh giá đƣợc thực trạng hoạt động đơn vị đƣa định liên quan khơng sai lầm Tuy nhiên, nói nhƣ khơng có nghĩa ép buộc kế tốn Doanh nghiệp phải theo khuôn khổ cứng nhắc, không linh hoạt mà cần Doanh nghiệp vận dụng chế độ hoàn cảnh riêng Doanh nghiệp cho hợp lý hiệu - Nhu cầu doanh nghiệp với thơng tin kế tốn quản trị : Hệ thống kế toán Việt Nam q trình hồn thiện nhằm phù hợp với phát triển kế toán quốc tế phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế thị trƣờng Việt Nam Tuy nhiên, kế toán Việt Nam xu hƣớng chủ yếu thiên kế toán tài Mặt khác, doanh nghiệp, kế tốn quản trị khái niệm mới, việc ứng dụng nội dung kế tốn quản trị có bƣớc đầu mang lại lợi ích định cho định đắn Các thơng tin kế tốn quản trị bao gồm thông tin phản ánh khứ, dự báo tƣơng lai, sở để nhà quản trị nhìn nhận, đánh giá thực trạng kinh doanh đơn vị định hƣớng sản xuất kinh doanh thời gian tới Với truyền thống xây dựng phát triển, với xu hội nhập kinh tế quốc SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 81 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng tế ngày sâu rộng nên hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải Xi măng Hải phịng có nhiều thuận lợi Tuy nhiên doanh nghiệp Nhà nƣớc bƣớc vào hoạt động kinh doanh theo mơ hình Cơng ty cổ phần, với cạnh tranh ngày khốc liệt thị trƣờng nên hoạt động kinh doanh Cơng ty gặp khơng khó khăn Do đó, hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn vốn tất yếu cần thiết điều kiện kinh tế Việt Nam nói chung Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải Xi măng Hải Phịng nói riêng 3.2.2 Các yêu cầu nguyên tắc nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Hồn thiện cơng tác kế tốn hồn thiện mơ hình kế tốn, phƣơng pháp hạch tốn kế tốn, nâng cao trình độ kế tốn viên, đảm bảo độ xác kịp thời thơng tin kế tốn  Các u cầu bản: Đảm bảo thống nhất, tuân thủ chế tài chế độ kế tốn Nhà nƣớc Việt Nam điều kiện - Thống việc hoàn thiện yêu cầu nhằm tạo thống chế độ kế toán ngành kinh doanh dịch vụ với chế độ kế toán Nhà nƣớc ban hành - Sự vận dụng cách linh hoạt chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà nƣớc vào ngành kinh doanh dịch vụ vấn đề cấp thiết Song vận dụng nhƣ để mặt vừa phải tuân thủ sách chế độ, thể chế tài kế tốn Nhà nƣớc nhƣng mặt khác lại phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm kinh doanh ngành, doanh nghiệp vấn đề phức tạp khó khăn Yêu cầu thống phải có thống từ cơng tác hạch tốn ban đầu, cách vận dụng tài khoản, tổ chức luân chuyển chứng từ, phƣơng pháp kế toán, mở sổ sách kế toán tổng hợp chi tiết phải nằm khuôn khổ thống Luật kế toán, phù hợp với đặc thù hoạt động kinh doanh dịch vụ hành lang pháp lý cho phép Giúp cho ngƣời sử dụng thơng tin kế tốn nhìn nhận đánh giá tình hình thực tế kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị đƣợc sát SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 82 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ, xác - Thơng tin kế toán kịp thời giúp cho nhà quản lý, đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn có đƣợc thông tin kịp thời để đƣa định kinh tế thích hợp lúc, có hiệu - Tính đầy đủ đảm bảo cho nhà quản lý, đối tƣợng sử dụng thông tin kế tốn nhận biết cách tồn diện, bao quát hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, sở có biện pháp điều hành, quản lý đơn vị cách tồn diện, có trọng điểm, đảm bảo tính hiệu quả, tính xác giúp cho ngƣời sử dụng thông tin nhận biết cách đắn, sát thực thực trạng hoạt động đơn vị, từ có định , sát với tình hình thực tế cuả doanh nghiệp Yêu cầu tiết kiệm nâng cao hiệu Ngƣời ta khơng thể hồn thiện phƣơng án mà khơng tính đến khả thi hiệu Bởi vậy, việc hồn thiện nội dung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh hƣớng tới việc đảm bảo công tác kế tốn có hiệu suất cao, dễ làm, dễ hiểu, dễ kiểm tra, góp phần với phận khác doanh nghiệp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp  Các nguyên tắc bản: - Việc hoàn thiện phải xuất phát từ đặc trƣng hoạt động kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ Mục đích kinh doanh lợi nhuận cao nhất, cấp quản lý cần phải tổ chức guồng máy hạch tốn hữu hiệu, khách quan khơng mang lại lợi ích cho doanh nghiệp mà cịn cho tăng trƣởng kinh tế đất nƣớc - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải vào mơ hình chung hạch tốn: quy định ghi chép, luân chuyển chứng từ thân thực thể kinh doanh - Hồn thiện cơng tác kế tốn đảm bảo nguyên tắc phục vụ, nâng cao chất lƣợng kinh doanh Do địi hỏi kế tốn phải bám sát cung cấp thơng tin kế tốn phải nhạy bén, sát thực phù hợp với xu hƣớng chung SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 83 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng - Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải đảm bảo phù hợp với khả trình độ chun mơn cán kế tốn điều kiện sở vật chất kỹ thuật áp dụng khoa học công nghệ tin học kế tốn 3.2.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM DV VT XMHP Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phòng vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty, vào Quy định Nhà nƣớc Bộ Tài Đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hƣớng dẫn Phịng kế tốn Cơng ty, kết hợp với lý luận học trƣờng Em xin đề xuất số ý kiến sau hi vọng góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Cơng ty - Hồn thiện bảng kê chi tiền: kế toán vốn tiền nên mở bảng kê chi tiền nhằm mục đích liệt kê khoản tiền chi, để làm toán khoản tiền chi ghi sổ kế toán Bảng kê chi tiền đƣợc mở theo mẫu sau: SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 84 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Biểu 3.1 Đơn vị: Mẫu số 09 – TT Địa chỉ: ( ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ CHI TIỀN Ngày tháng năm Họ tên ngƣời chi tiền: Bộ phận (Hoặc địa chỉ): Chi cho công việc: Chứng từ STT SH Nội dung chi tiền Số tiền NT Cộng - Số tiền viết chữ: - Kèm theo .chứng từ gốc Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Cơng ty nên hạch tốn tiền chuyển: nhiện cơng ty khơng sử dụng tài khoản 113 – Tiền chuyển để hạch toán Đây số tiền doanh nghiệp trình xử lý nhƣ chuyển tiền gửi vào ngân hàng, chuyển trả cho khách hàng qua đƣờng bƣu điện nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có, làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo nợ hay kê ngân hàng Thƣờng doanh nghiệp không dùng tài khoản mà chờ nghiệp vụ chuyển tiền hồn thành hạch tốn thƣờng tiền chuyển qua ngân hàng phải chờ vài ngày ngƣời thụ hƣởng nhận đƣợc tiền Nhƣng ảnh hƣởng rơi vào cuối kỳ kế toán hàng tháng hay năm Trƣờng hợp cuối tháng lên báo cáo tài SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 85 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển Nếu nghiệp vụ không sử dụng TK 113 số dƣ cơng nợ cuối năm báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dƣ cơng nợ với khách hàng có kiểm tốn cơng ty nên sử dụng TK 113 để hạch tốn đảm bảo đƣợc tính xác - Về hình thức toán: nhiều doanh nghiệp thực việc tốn thơng qua ngân hàng khoản toán cần lƣợng tiền mặt lớn Điều thuận tiện an toàn phƣơng thức toán hệ thống ngân hàng phát triển toàn quốc quốc tế, không ngân hàng Nhà nƣớc mà hệ thống ngân hàng tƣ nhân ngày nhiều với nhiều dịch vụ tiện ích Với cơng nghệ tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng diễn nhanh chóng thuận tiện Hơn việc toán qua ngân hàng đảm bảo đƣợc an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển, tránh xảy tình trạng mát - Hồn thiện cơng tác quản lý quỹ tiền mặt: kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định đƣợc số chênh lệch (nếu có) tiền tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ tăng cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập biên kiểm kê thủ quỹ kế toán tiền mặt kế toán toán thành viên Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ, ban kiểm kê quỹ phải lập biên kiển kê quỹ thành bản: + Một lƣu thủ quỹ + Một lƣu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Bản kiểm kê quỹ đƣợc lập theo mẫu sau: SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 86 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Biểu 3.1 Đơn vị: Mẫu số 08a – TT Địa chỉ: (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng tơi gồm: Ơng ( bà): Ông ( bà): Ông (bà): Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT A I II III Diễn giải B Số dƣ theo sổ quỹ Số kiểm kê thực tế Trong đó: Loại Loại Loại Loại Loại Chênh lệch (III= I-II) Số lƣợng Số tiền x x x Lý do: Thừa: Thiếu: Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, ) - Hoàn thiện đội ngũ nhân lực: Một biện pháp quan trọng nâng cao cơng tác kế tốn Phịng kế tốn cần trọng cơng tác đào đạo bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cán kế toán, tất cán phải có trình độ đại học Đó điều kiện thuận lợi Cơng ty phải quan tâm đến việc đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cán cơng nhân viên tồn Cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng nhằm đáp ứng u cầu, nhiệm vụ kế toán giai đoạn cách gửi nhân viên học lớp đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ mở rộng tầm hiểu biết đáp ứng kịp thời SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 87 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng thay đổi chế độ kế tốn hành Nhờ đó, Công ty tạo đƣợc đội ngũ kế tốn có lực, trình độ, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, yêu nghề - Hoàn thiện vấn đề ứng dụng tin học công tác kế tốn: cơng ty nên áp dụng kế tốn máy việc sử dụng phần mềm kế toán nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn cơng ty lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Mặc dù công tác kế tốn cơng ty có hỗ trợ phần mềm tin học Microsoft Excel, song cơng tác kế tốn chƣa phải phần mềm mang lại hiệu tối ƣu Vì cơng ty nên đặt mua phần mềm kế tốn áp dụng riêng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung cơng ty nhƣ: phần mềm kế tốn máy Misa; Cyber soft; Accounting;  Định hƣớng tƣơng lai - Hiện phịng kế tốn tài có ngƣời, ngƣời phải đảm nhiệm khối lƣợng cơng việc lớn đặc biệt kế tốn doanh thu, công ty nên bổ sung thêm nhân viên cho phịng kế tốn tài để giảm thiểu cơng việc ngƣời, đồng thời nâng cao hiệu suất công việc hiệu quản lý - Công ty nên sử áp dụng phần mềm kế toán máy vào cơng tác kế tốn,lựa chọn phần mềm kế tốn cho phù hợp với hình thức kế tốn Cơng ty nhƣ : Cyber soft, Accounting Ngồi ra, mời chuyên gia đào tạo tay nghề kế toán sử dụng Sử dụng phần mềm kế toán vào công tác tổ chức, giúp cho công việc kế tốn khâu đƣợc thực nhanh xác Kế tốn trƣởng chủ động nắm bắt kịp thời tình hình thu – chi, tình hình cơng nợ… để báo cáo Lãnh đạo cơng ty có yêu cầu - Công ty nên xây dựng quy chế toán rõ ràng, hợp lý với khoản tiền có giá trị lớn bắt buộc phải tốn qua Ngân hàng Mở tài khoản Ngân hàng khác nhằm phục vụ tốt cho cơng tác tốn - Từng bƣớc chuyển sang tiến hành toán khoản tiền mà sử dụng tiền gửi Ngân hàng nhƣ tốn lƣơng, … Cơng ty nên làm thẻ ATM để trả lƣơng cho công nhân viên nhằm giảm đƣợc áp lực cho thủ quỹ kế toán tiền SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 88 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng lƣơng tránh đƣợc nhầm lẫn, sai sót đáng tiếc tiền mặt đƣợc đảm bảo an toàn  Bên cạnh biên pháp để nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền, em xin đƣa số ý kiến quản lý nhƣ tổ chức hay phƣơng thức hạch tốn Cơng ty hy vọng nâng cao chất lƣợng quản lý cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn vốn tiền nói riêng + Củng cố máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty cho gọn nhẹ mà hoạt động có hiệu Quản lý điều hành cần có độ tập trung cao, định đƣa phải có thống thực từ xuống dƣới, vƣớng mắc cần phải đƣợc sử lý cách kịp thời + Đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trƣờng: Công ty cần quan tâm xây dựng phận làm công tác thị trƣờng cho mạnh chuyên môn, hoạt động hiệu hơn, cụ thể Đồng thời phải thiết lập đƣợc mối quan hệ với quan hữu quan, tổ chức thƣơng mại nƣớc nhằm tranh thủ giúp đỡ họ thông tin, biện pháp xúc tiến thƣơng mại.Từ tạo điều kiện để Cơng ty thu hút đƣợc đơn hàng lớn, có giá trị cao, hợp đồng lâu dài, khách hàng có tiềm lực kinh tế, có khả tốn tốt + Trong điều kiện đó, Cơng ty chiếm dụng vốn cách hợp pháp nhà cung cấp cách khất nợ để trả tiền Muốn làm nhƣ Cơng ty phải tạo uy tín cao, có quan hệ thƣờng xuyên bạn hàng tạo điều kiện trả nợ hạn cho phép Tóm lại điều kiện kinh doanh công ty nên tìm cho giải pháp riêng vừa phát huy đƣợc mạnh nhƣng đồng thời phải khắc phục đƣợc mặt hạn chế bƣớc hoàn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng nhằm tăng lợi nhuận khẳng định đƣợc vị trí cơng ty lĩnh vực kinh doanh Những ý kiến đóng góp nêu em hi vọng góp phần giúp công ty sử dụng vốn tiền cách hợp lý, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quản lý góp phần tăng lợi nhuận cho cơng ty SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 89 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Vốn tiền tài sản quan trọng động công ty Nó định đến thành cơng hay thất bại doanh nghiệp Mỗi sách quản lý vốn tiền hợp lý sở cho bảo tồn vốn, tiền đề phát triển doanh nghiệp, tăng hiệu kinh doanh doanh nghiệp Việc thực quản lý vốn tiền công ty phải gắn liền với chế độ sách nhà nƣớc Tuy nhiên, điều kiện chuyển đổi chế, chế độ sách Nhà nƣớc ln thay đổi việc sản xuất kinh doanh thay đổi theo thời kỳ, nên cách thức quản lý hạch toán vốn tiền công ty phải chủ động thay đổi cho phù hợp với yêu cầu thực tế Dù có nhiều cố gắng nhƣng điều kiện thời gian nhƣ kinh nghiệm hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi khiếm khuyết nội dung lẫn hình thức Em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến Q thầy giáo, bạn sinh viên Ban lãnh đạo cơng ty để em khắc phục đƣợc hạn chế Và qua đây, em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Lƣơng Khánh Chi tận tình, chu đáo hƣớng dẫn em hoàn thành luận văn này, Ban lãnh đạo Cơng ty, CBCNV phịng Kế tốn tài Cơng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phịng nhiệt tình giúp đỡ em q trình thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 01 tháng năm 2012 Sinh viên: Mai Thị Thúy Vân SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 90 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyể n 1) – Hệ thố ng tài khoả n kế toán – NXB tài 2) Chế độ kế tốn doanh nghiệp (quyể n 2) – Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán – NXB tài 3) Kế tốn doanh nghiệ p vừa nhỏ - PGS.TS Nguyễ n Văn Công 4) Hướng dẫ n thực hành kế toán doanh nghiệ p theo chế độ kế toán hiệ n hành – TS Võ Văn Nhị 5) Tài liệ u, sổ sách kế tốn Cơng ty Cổ phầ n thương mạ i dị ch vụ vậ n tải xi măng Hải Phòng cung cấ p 6) Website: vtxmhp.com; hvtc.edu.vn/bmkt SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 91 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞĐẦU .6 CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP .8 1.1.Khái niệ m, đặc điể m phân loại vố n bằ ng tiề n 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Phân loại 1.2 Nhiệ m vụ kế toán nguyên tắ c hạch toán 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán chung 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán 10 1.3 Kế toán tiề n mặ t doanh nghiệ p 10 1.3.1 Nguyên tắc hạch toán tiền quỹ 10 1.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng 11 1.3.3 Tài khoản kế toán sử dụng 12 1.3.4 Kế toán khoản thu - chi tiền Việt Nam 13 1.3.5 Kế toán khoản thu - chi ngoại tệ 1.3.6 Kế toán tiền mặt vàng, bạc, đá quý 16 1.4 Kế toán tiề n gửi ngân hàng doanh nghiệp 18 1.4.1 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 112 - TGNH: 18 1.4.2 Chứng từ kế toán sử dụng 19 1.4.3 Tài khoản kế toán sử dụng 20 1.4.4 Kế toán nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi Việt Nam 20 1.4.5 Kế toán nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngoại tệ 22 1.5 Kế toán tiề n chuyể n 23 1.5.1 Chứng từ kế toán sử dụng 23 1.5.2 Tài khoản kế toán sử dụng 23 SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 92 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng 1.5.3 Kế toán mộ t số nghiệ p vụ chủ yếu củ a tiề n chuyể n 24 1.6 Tổ chức sổ kế toán vố n bằ ng tiề n doanh nghiệ p 25 1.6.1 Hình thức “nhật ký - sổ cái” 25 1.6.2 Hình thức “chứng từ ghi sổ” 26 1.6.3 Hình thức “Nhật ký- chứng từ” 27 1.6.4 Hình thức Nhật ký chung 28 1.6.5 Hình thức kế tốn máy 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CPTM DỊ CH VỤ VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHÒNG 32 2.1 Khái quát chung công ty Cổ phần thương mại dị ch vụ vận tải Xi măng Hải Phòng 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty CPTM DV VT XMHP 32 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty CPTM DV VT XMHP 36 2.1.3 Tổ chức quản lý công ty CPTM DV VT XMHP 39 2.1.4 Chế độ kế toán áp dụng công ty CPTM DV VT XMHP 41 2.2 Thực trạ ng tổ chức kế toán tiề n mặ t tạ i công ty Cổ phầ n thương mại dị ch vụ vậ n tải Xi măng Hả i Phòng 45 2.2.1 Chứng từ sử dụng 45 2.2.2 Tài khoản sử dụng 45 2.2.3.Quy trình kế tốn tiền mặt cơng ty CP TM DV VT XMHP 46 2.3 Thực trạ ng tổ chức kế tốn tiề n gửi ngân hàng cơng ty Cổ phầ n thương mại dị ch vụ vậ n tả i Xi măng Hả i Phòng 61 2.3.1 Chứng từ sử dụng 61 2.3.2 Tài khoản sử dụng 61 2.3.3 Quy trình kế tốn TGNH cơng ty CPTM DV VT XM HP 62 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI DỊ CH VỤ & VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHÒNG 77 SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 93 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng 3.1 Đánh giá thực trạ ng cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán 77 vố n bằ ng tiề n Cổ phầ n thương mạ i dị ch vụ vậ n tả i Xi măng Hải Phòng 77 3.1.1 Ƣu điểm 77 3.1.2 Nhƣợc điểm 79 3.2 Một số ý kiế n nhằ m hoàn thiệ n cơng tác kế tốn vố n bằ ng tiề n Cổ phầ n thương mại dị ch vụ vậ n tả i Xi măng Hả i Phòng 80 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM DV VT XMHP 80 3.2.2 Các yêu cầu nguyên tắc nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền 82 3.2.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP TM DV VT XMHP 84 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 SV: Mai Thị Thuý Vân- Lớp : QT1201K 94 ... cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phòng Chương 3: Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế. .. mại dịch vụ vận tải Xi măng Hải Phịng 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty CPTM DV VT XM HP  Giới thiệu chung công ty Tên công ty : Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ vận tải Xi măng Hải. .. Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHỊNG 2.1 Khái qt chung cơng ty Cổ phần thƣơng mại