Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH hồng dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Đàm Thu Huyền Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÕNG – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HỒNG DƢƠNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Đàm Thu Huyền Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÕNG – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đàm Thu Huyền Mã SV: 1112401233 Lớp: QT1502K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hồng Dƣơng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ): - Nghiên cứu lý luận chung tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Khảo sát đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đơn vị thực tập - Đƣa số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đơn vị thực tập Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn: Số liệu năm 2014 Địa điểm thực tập: CÔNG TY TNHH HỒNG DƢƠNG CÁN BỘ HƢỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Thuý Hồng Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan cơng tác: Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hồng Dƣơng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 27 tháng 04 năm 2015 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 18 tháng 07 năm 2015 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Đàm Thu Huyền Ths Nguyễn Thị Thúy Hồng Hải Phòng, ngày tháng năm 2015 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm tốt nghiệp: - Tinh thần, thái độ nghiêm túc trình làm tốt nghiệp, - Chịu khó, ham học hỏi tiếp thu ý kiến giáo viên - Hoàn thành khoá luận thời gian quy định Đánh giá chất lƣợng khoá luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ ĐTTN mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu) Khóa luận có kết cấu khoa học hợp lý, đƣợc chia thành chƣơng: - Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp: Tác giả thu thập, tổng hợp khái quát vấn đề lý luận chung liên quan đến phạm vi nghiên cứu đề tài cách rõ ràng, chi tiết khoa học - Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hồng Dƣơng: Tác giả trình bày tƣơng đối khoa học hợp lý phần hạch toán giá vốn, doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đơn vị thực tập theo hình thức kế toán Nhật ký chung với số liệu minh họa năm 2014 Số liệu đƣợc dẫn dắt từ chứng từ vào đến sổ sách báo cáo tƣơng đối logic hợp lý - Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hồng Dƣơng: Tác giả đƣa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán theo đề tài nghiên cứu Các ý kiến đƣa có sở khoa học, hợp lý đƣợc tính tốn cụ thể, có sức thuyết phục Cho điểm giáo viên hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số : Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giáo viên hƣớng dẫn Ths.Nguyễn Thị Thuý Hồng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Một số vấn đề chung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán 1.2 Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2.2 Nội dung công tác kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 1.2.3 Nội dung cơng tác kế tốn giá vốn, chi phí quản lý kinh doanh 15 1.2.4 Nội dung cơng tác kế tốn doanh thu tài chi phí tài 19 1.2.5.Nội dung cơng tác kế tốn thu nhập khác chi phí khác 22 1.2.6 Nội dung cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh 24 1.3.Tổ chức vận dụng sổ sách cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 26 CHƢƠNG II 28 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG DƢƠNG 28 2.1 Khái quát Công ty trách nhiệm hữu hạn Hồng Dƣơng 28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 28 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Hồng Dƣơng 29 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý Công ty TNHH Hồng Dƣơng 30 2.2 Khái quát tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Hồng Dƣơng 31 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 31 2.2.2 Chính sách phƣơng pháp kế tốn 32 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Hồng Dƣơng 34 2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty 34 2.3.2 Kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH Hồng Dƣơng 45 2.3.3.Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 51 2.3.4 Kế tốn hoạt động tài Công ty 57 2.3.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 64 CHƢƠNG III 74 MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG DƢƠNG 74 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hồng Dƣơng 74 3.1.1 Những kết đạt đƣợc 74 3.1.2 Những tồn cần khắc phục 75 3.2 Một số biện pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hồng Dƣơng 76 3.2.1 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn công ty 77 3.2.2.Hồn thiện hệ thống sổ kế tốn 79 3.2.3.Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 81 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán doanh thu bán hàng theo phƣơng thức trực tiếp 12 Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu bán hàng theo phƣơng thức đại lý bán giá hƣởng hoa hồng 13 Sơ đồ 1.3: Hạch toán doanh thu bán hàng theo phƣơng thức trả góp, trả chậm 13 Sơ đồ 1.4: Hạch toán doanh thu bán hàng theo phƣơng thức hàng đổi hàng 14 Sơ đồ 1.5: Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 14 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 17 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 18 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 20 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài 21 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 23 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 23 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 25 Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế tốn nhật ký chung 27 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hồng Dƣơng 30 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Hồng Dƣơng 31 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 33 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng Công ty TNHH Hồng Dƣơng 36 Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán 46 Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Công ty TNHH Hồng Dƣơng 52 Sơ đồ 2.7: quy trình hạch tốn hoạt động tài Cơng ty 58 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ quy trình hạch tốn xác định kết kinh doanh 64 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT đầu 38 Biểu số 2.2: Lệnh toán 39 Biểu số 2.3: Sổ chi tiết toán với ngƣời mua 40 Biểu số 2.4: Sổ tổng hợp toán với ngƣời mua 41 Biểu số 2.5: Sổ chi tiết bán hàng 42 Biểu số 2.6: Sổ nhật ký chung 43 Biểu số 2.7: Sổ TK 511 44 Biểu số 2.8: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh 47 Biểu số 2.9: Phiếu kế toán số 201 48 Biểu số 2.10: Sổ nhật ký chung 49 Biểu số 2.11: Sổ TK 632 50 Biểu số 2.12: Hóa đơn dịch vụ viễn thơng 53 Biểu số 2.13: Phiếu chi số 315 54 Biểu số 2.14: Sổ nhật ký chung 55 Biểu số 2.15: Sổ TK 642 56 Biểu số 2.16: Phiếu thu lãi tự động 59 Biểu số 2.17: Giấy báo có số 30.11 60 Biểu số 2.18: Sổ nhật ký chung 61 Biểu số 2.19: Sổ TK515 62 Biểu số 2.20: Sổ TK635 63 Biểu số 2.21: Phiếu kế toán số 220 66 Biểu số 2.22: Phiếu kế toán số 221 67 Biểu số 2.23: Phiếu kế toán số 222 67 Biểu số 2.24: Phiếu kế toán số 223 68 Biểu số 2.25: Phiếu kế toán số 224 68 Biểu số 2.26: Phiếu kế toán số 225 69 Biểu số 2.27: Phiếu kế toán số 226 69 Biểu số 2.28: Sổ nhật ký chung 70 Biểu số 2.29: Sổ TK911 71 tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đƣợc thực cách hiệu quả, xử lý cung cấp thông tin tiêu doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cách kịp thời cho lãnh đạo Cơng ty có phƣơng hƣớng phát triển kỳ tới Công ty trọng tới vấn đề nâng cao cơng tác kế tốn, thƣờng xuyên tạo điều kiện cử cán học lớp bồi dƣỡng đào tạo nghiệp vụ kế toán - Thứ ba: Về chứng từ sử dụng Các chứng từ tiêu thụ ban đầu tổ chức luân chuyển hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ thơng tin nhanh chóng - Thứ tƣ: Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống kế tốn Bộ tài ban hành, vận dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung phù hợp với quy mô Công ty Việc áp dụng hình thức kế tốn hạch tốn kế tốn đảm bảo ghi chép thơng tin đầy đủ, chi tiết, xác, thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu sau thơng qua giúp kế tốn trƣởng nắm bắt đƣợc chi tiết nhanh chóng kết tình hình kinh doanh , chi phí xác định kết kinh doanh Kế toán doanh thu, chi phí đƣợc hạch tốn kịp thời: Các khoản doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính,…phát sinh kỳ đƣợc theo dõi đầy đủ sổ kế tốn Bên cạnh cơng ty theo dõi chi tiết khách hàng Nhƣ giám sát đƣợc chặt chẽ tình hình tốn, ứ đọng vốn đồng thời phù hợp với yêu cầu theo dõi công nợ cơng ty Cơng ty theo dõi chi phí chi tiết cho loại hình kinh doanh Từ giúp ban lãnh đạo thấy đƣợc biến động chi phí loại hình từ đƣa đƣợc sách tiết kiệm chi phí Để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh, Công ty áp dụng nhiều hình thức tốn nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng Hình thức tốn đƣợc thỏa thuận rõ hợp đồng kinh tế 3.1.2 Những tồn cần khắc phục - Thứ :Về ứng dụng khoa học cơng nghệ vào cơng tác kế tốn Hiện Cơng ty áp dụng máy vi tính vào cơng tác hạch toán kế toán nhiên hệ thống sổ trình tự ghi sổ Cơng ty chƣa đƣợc thực phần mềm kế toán mà xây dựng số phần hành chƣơng trình Word, Exel ghi chép thủ cơng Trong hoạt động kinh doanh Cơng ty ngày mở rộng, nghiệp vụ kế toán phát sinh ngày nhiều khiến kế tốn Cơng ty phải đảm nhiệm khối lƣợng cơng việc lớn địi hỏi cần có máy móc cơng nghệ trợ giúp điều cần thiết Công ty sử dụng máy vi tính nhƣng khơng tận dụng hết chức gây lãng phí hiệu cơng việc khơng cao - Thứ hai: Về tổ chức hệ thống sổ kế tốn sau nhƣ việc quản lý chi phí, kiểm tra đối chiếu sổ sách kế toán - Thứ ba: Về kế tốn cơng nợ 3.2 Một số biện pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hồng Dƣơng , chi phí xác định kết Hồng Dƣơng, qua ƣu nhƣợc điểm Công ty em nhận thấy để Công ty tồn ngày phát triển vững mạnh kinh tế thị trƣờng nay, Công ty cần phải phát huy mặt tích cực mà bƣớc thực nhƣ: Thƣờng xuyên nâng cao trình độ cán quản lý, nhƣ công nhân viên, đầu tƣ đổi trang thiết bị khoa học kỹ thuật, đầu tƣ cho phận khai thác, quản lý để nâng cao lực khai thác hợp đồng, đẩy mạnh sức cạnh tranh, tiết kiệm chi phí… từ tăng doanh thu lợi nhuận Cơng ty , , chi phí xác định kết : 3.2.1 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn cơng ty Hiện nay, cơng tác kế tốn Công ty TNHH Hồng Dƣơng đƣợc thực cách thủ cơng Mặc dù phịng Kế tốn đƣợc trạng bị máy tính nhƣng áp dụng Microsoft Excel để hạch tốn Cơng ty cần đẩy mạnh việc áp dụng công nghệ thông tin Cụ thể áp dụng phần mềm kế toán máy vào cơng tác kế tốn nhằm giảm chi phí, khơng tốn nhiều thời gian mà đạt hiệu cao, hoàn thành báo cáo tài thời hạn quy định, khơng sai sót gây thiệt hại cho cơng ty Đồng thời phải đẩy mạnh công tác đào tạo nhân viên thích ứng với phần mềm kế tốn, từ giúp ban lãnh đạo quản lý đƣợc chặt chẽ, kiểm sốt đƣợc hoạt động kinh doanh Cơng ty Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế toán nhƣ MISA, ESOFT, ACMAN, FAST… phần mềm hay phổ biến thị trƣờng Khi sử dụng phần mềm này, máy tự động chạy tất số liệu vào sổ kế tốn có liên quan Đến cuối q, kế toán lập chứng từ phân bổ kết chuyển, từ lập lên báo cáo tài Ví dụ số phần mềm: - Phần mềm kế toán MISA: Cụ thể phần mềm MISA SME.NET 2012 Phần mềm áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ, dễ tiếp cận, dễ cài đặt, dễ sử dụng, quy trình hạch tốn hình ảnh thân thiện, dễ hiểu với phim, sách hƣớng dẫn trợ giúp trực tuyến, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, Tài sản cố định, Công cụ dụng cụ, Tiền lƣơng, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp MISA SME.NET 2012 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thƣơng mại, Dịch vụ, Xây lắp, Sản xuất Quản lý tổng quan tình hình tài cách tập trung giúp nhà quản trị ln nắm đƣợc tình hình sức khỏe doanh nghiệp Cập nhập chế độ kế tốn tài nhất, thơng tƣ hƣớng dẫn thuế, bảo hiểm… Màn hình phần mềm kế toán MISA - Phần mềm kế toán FAST ACOUNTING 2011: Là công cụ hữu hiệu giúp làm kế tốn nhanh hiệu Màn hình phần mềm kế tốn FAST 2011 3.2.2.Hồn thiện hệ thống sổ kế tốn Hệ thống sổ kế tốn cơng ty có vai trị quan trọng Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty thực có hiệu có hệ thống sổ kế tốn phù hợp với quy mơ quy trình kinh doanh Cơng ty Một hệ thống sổ kế tốn hồn thiện phải bao gồm từ hệ thống sổ chi tiết tới tổng hợp Vì cơng ty cung cấp dịch vụ nên hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc tốn nhiều hình thức dẫn tới việc khó khăn theo dõi cơng nợ Vì công ty nên mở sổ Nhật ký bán hàng để giảm bớt khối lƣợng ghi Sổ phù hợp với hình thức Nhật ký chung, đảm bảo tổng hợp chi tiết đầy đủ khoản thu Nhật ký thu tiền sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ thu tiền doanh nghiệp Mẫu sổ đƣợc mở riêng cho thu tiền mặt, thu qua ngân hàng, cho loại tiền cho nơi thu Nhật ký bán hàng sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp nhƣ: Bán hàng hóa, bán thành phẩm, cung cấp dịch vụ… a Ví dụ minh họa  VD3.1: (Minh họa tiếp nghiệp vụ VD2.1) Ngày 05/11/2014 Cơng ty hồn thành hợp đồng số 01.11/HĐVC – 2015 vận chuyển than cám cho Công ty CPTM vận tải biển Nam Hƣng với số lƣợng 2,624.13 tấn, đơn giá chƣa VAT 10% 170,909.091 đ/tấn từ Đá Bạc- Hải Phòng Cảng Chân Mây- Huế Khách hàng toán chuyển khoản Căn vào hóa đơn 0000073 (Biểu số 2.1), kế tốn phản ánh doanh thu nghiệp vụ vào Sổ nhật ký bán hàng (Biểu 3.1) Biểu số 3.1: Sổ nhật ký bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Hồng Dƣơng Mẫu số : S04 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ – BTC ngày Địa chỉ: An Lƣ, Thủy Ngun, Hải Phịng 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính) Năm 2014 (Trích) Ghi có tài khoản doanh thu Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng A B C D 05/11 HĐ0000073 05/11 Vận chuyển hàng hóa Cơng ty Nam Hƣng 448,487,673 trang sau Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:01/01/2014 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.3.Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi ợp đồng vận chuyể , cho cơng ty Cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó đòi nhằm đề phòng nợ phải thu thất thu khách hàng khơng có khả chi trả nợ xác định giá trị thực khoản tiền nợ phải thu lập BCTC năm báo cáo  Căn xác định nợ phải thu khó địi: - Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chƣa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ… - Nợ phải thu hạn toán hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ giấy nhận nợ - Nợ phải thu chƣa đến hạn tốn nhƣng tổ chức kinh tế (các cơng ty, doanh nghiệp tƣ nhân,…) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, ngƣời vay nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết  Phƣơng pháp xác định: Dựa tài liệu hạch toán chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng, phân loại theo thời hạn thu nợ, khách hàng hạn đƣợc xếp loại khách hàng khó địi, nghi ngờ Doanh nghiệp cần thông báo cho khách hàng sở thông tin phản hồi từ khách hàng, kể phƣơng pháp xác minh, để xác định số dự phòng cần lập theo số % khả (thất thu): Dự phòng phải thu khó địi cần lập = Nợ phải thu khó địi x Số % có khả  Mức trích lập: (theo thơng tƣ 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 có bổ sung thêm thông tƣ 200/2014/TT-BTC Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng nhƣ sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm - 120% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi đƣợc để trích lập dự phịng  Tài khoản sử dụng: TK 229 – “Dự phòng tổn thất tài sản” Tài khoản 229 có TK cấp 2: - Tài khoản 2291: Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh - Tài khoản 2292: Dự phòng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng doanh nghiệp nhận vốn góp đầu tƣ bị lỗ dẫn đến nhà đầu tƣ có khả vốn - Tài khoản 2293: Dự phòng phải thu khó địi' Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khoản đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn khó địi - Tài khoản 2294: Dự phòng giảm giả hàng tồn kho: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho  Kết cấu tài khoản: Bên Nợ Bên Có - Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tƣ tài ngắn hạn, nợ phải thu khó địi, giảm giá hàng tồn kho - Xóa khoản giảm giá đầu tƣ tài ngắn hạn, nợ phải thu khó địi, giảm giá hàng tồn kho - Số dự phịng giảm giá đầu tƣ tài ngắn hạn, nợ phải thu khó địi, giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập tính vào chi phí quản lý Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có  Phƣơng pháp hạch tốn - Dƣ có: Số dự phịng giảm giá đầu tƣ tài ngắn hạn, nợ phải thu khó địi, giảm giá hàng tồn kho có cuối kỳ - Cuối năm, xác định số dự phịng cần trích lập Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi kỳ kế tốn lớn kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết hạch tốn phần chênh lệch vào chi phí: Nợ TK 6422: Có TK 229: - Nếu dự phịng phải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ kỳ trƣớc số chênh lệch đƣợc ghi giảm chi phí: Nợ TK 229: Có TK 6422: - Xóa nợ: Nợ TK 229: (Nếu trích lập dự phịng) Nợ TK 6422: (Nếu chƣa lập dự phịng) Có TK 131: Có TK 138: - Đối với nợ khó địi xử lý xóa nợ sau thu hồi đƣợc: Nợ TK 111, 112: Có TK 711:  Ví dụ minh họa: Tại Công ty TNHH Hồng Dƣơng năm 2014 có phát sinh khoản nợ phải thu hạn (dƣới năm) 100,000,000 đồng theo quy định cơng ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 147,300,000 đồng (30% x 491,000,000) Đối với khoản nợ khơng địi đƣợc cơng ty TNHH Sơng Thao 5,550,000 đồng, cơng ty cần xóa sổ cho khách hàng Biểu số 3.2: Bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi STT Tên khách hàng Số tiền thu T/g hạn Mức trích lập Số tiền trích lập 6=3x5 Công ty TNHH An Hải 100,000,000 tháng 30% 30,000,000 Công ty TNHH Thành 251,000,000 An tháng 30% 75,300,000 Công ty CP Sao Mai tháng 30% 42,000,000 Cộng 140,000,000 147,300,000 - Vậy kế tốn cơng ty trích lập dự phịng giá trị khoản nợ phải thu hạn trên: Định khoản: Nợ 6422 : 147,300,000 Có 229 : 147,300,000 - Cịn khoản nợ khơng địi đƣợc cơng ty TNHH Sơng Thao, cơng ty nhiều lần cử nhân viên đến đòi nợ nhƣng khơng địi đƣợc cơng ty TNHH Sông Thao giải thể nên khoản nợ không địi đƣợc cần đƣợc kế tốn thực xóa sổ khỏi số sách kế toán: Định khoản: Nợ 229 Có 131 : 5,550,000 : 5,550,000 Biểu số 3.3 Phiếu kế tốn số 227 CƠNG TY TNHH HỒNG DƢƠNG Địa chỉ: An Lƣ, Thủy Ngun, Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31/12/2014 Số hiệu: 227 Số hiệu TK STT Diễn giải Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cộng Số tiền Nợ Có 6422 229 147,300,000 147,300,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời lập phiếu Biểu số 3.4: Sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 (Đơn vị tính: Đồng) Đã Chứng từ SH Diễn giải NT STT SH ghi Dòng TK SC Số phát sinh Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang ……… PKT227 31/12 31/12 Trích lập dự phịng nợ khó địi Xóa sổ nợ khơng địi đƣợc X X 6422 229 147,300,000 229 5,550,000 131 147,300,000 5,550,000 ……… Cộng chuyển trang sau 90,064,253,877 90,064,253,877 Biểu số 3.5: Sổ TK642 Đơn vị: Công ty TNHH Hồng Dƣơng Mẫu số: S03B - DNN Địa chỉ: An Lƣ, Thủy Nguyên, Hải Phòng ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tài khoản : 642 – Chi phí quản lý kinh doanh NT GS TK ĐƢ NT ……… 31/12 PKT227 31/12 Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 147,300,000 229 ……… - - - 01/01/2014 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) KẾT LUẬN giúp em hiểu nhận thức đƣợc tầm quan trọng công tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Có thể nói việc hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty tƣơng đối khoa học hợp lý, song tránh khỏi hạn chế Trên số ý kiến, đánh giá giải pháp cá nhân em nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty TNHH Do kiến thức có hạn, thời gian nghiên cứu thực tế Cơng ty cịn chƣa sâu làm em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến từ phía thầy để khóa luận em đƣợc hồn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới cán công nhân viên Công ty TNHH Hồng Dƣơng giúp đỡ em nhiệt tình để hồn thành khóa luận Đặc biệt, em xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Thạc sĩ Nguyễn Thị Thúy Hồng, ngƣời trực tiếp tận tụy hƣớng dẫn em để em hồn thành đề tài nghiên cứu ! ... HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG DƢƠNG 74 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh. .. sách công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 26 CHƢƠNG II 28 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI... CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Một số vấn đề chung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh