Tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của các tổ chức nước ngoài tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO / BỘ NỘI VỤ -/ - HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYẾN CHIẾN THẮNG TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KỸ THUẬT SỐ CỦA CÁC TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO / BỘ NỘI VỤ -/ - HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYẾN CHIẾN THẮNG TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KỸ THUẬT SỐ CỦA CÁC TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ CÔNG Mã ssố: 34 04 03 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ VÂN HÀ HÀ NỘI - 2021 Lời cam đoan Tôi xin cam đoan: Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân, thực hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Vân Hà Các số liệu, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa công bố hình thức Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Học viên Nguyễn Chiến Thắng Lời cảm ơn Lời đầu tiên, xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc đến giáo viên hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Vân Hà tận tình hướng dẫn đóng góp nhiều ý kiến khoa học thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Học viện Hành Quốc gia, Ban Quản lý đào tạo Sau Đại học, tồn thể thầy, giáo nhiệt tình giảng dạy, trang bị cho nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian qua Tôi xin chân thành cảm ơn Đảng ủy, cấp Lãnh đạo quan Tổng cục Thuế hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập q trình nghiên cứu, tìm kiếm tài liệu Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tất gia đình, bạn bè đồng nghiệp ln nguồn động viên q báu cho tơi hồn thành luận văn Trân trọng! Học viên Nguyễn Chiến Thắng MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ MỞ ĐẦU Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KỸ THUẬT SỐ CỦA TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT NAM 1.1 Một số khái niệm 1.2 Nội dung tổ chức thực pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước vào Việt Nam 22 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức thực pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước vào Việt Nam 29 1.4 Kinh nghiệm số nước quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước vào Việt Nam 34 Chương THỰC TRẠNG TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KỸ THUẬT SỐ CUNG CẤP CỦA TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT NAM 36 2.1 Khái quát chung hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước vào Việt Nam 36 2.2 Pháp luật thuế giá trị gia tăng quản lý thuế hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước vào Việt Nam 38 2.3 Thực tiễn tổ chức thực pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước vào Việt Nam 44 2.4 Đánh giá tổ chức thực pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước vào Việt Nam 56 2.5 Một số vấn đề đặt công tác tổ chức thực pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước vào Việt Nam 63 Chương QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KỸ THUẬT SỐ CỦA TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT NAM 68 3.1 Quan điểm tăng cường tổ chức thực pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật tổ chức nước vào Việt Nam 68 3.2 Giải pháp tăng cường tổ chức thực pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật tổ chức nước vào Việt Nam 72 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC CÔNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt CNTT Công nghệ thông tin DV KTS Dịch vụ kỹ thuật số GTGT Giá trị gia tăng Danh mục bảng Bảng 2.1 Kết kê khai thuế nhà thầu dịch vụ quảng cáo số… 50 Bảng 2.2: Tỷ lệ người dùng tốc độ internet Việt Nam từ năm 2015 đến năm 2018…….………………………………………………………………64 Danh mục hình vẽ Hình 1.1: Phân loại đối tượng kinh doanh thương mại điện tử……………………………………………………………………… …… Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức quan Tổng cục Thuế……………………….….45 Hình 2.3: Hệ thống ứng dụng CNTT ngành thuế…… …………………….55 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn Để hướng tới xây dựng hoàn thiện Nhà nước pháp quyền, việc tổ chức thực pháp luật có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Một mặt, Nhà nước có trách nhiệm tổ chức thực pháp luật đời sống xã hội cách hiệu lực, hiệu Mặt khác, thân Nhà nước phải tuyệt đối tuân thủ quy định pháp luật trình tổ chức thực pháp luật đời sống xã hội Tại Việt Nam, Dịch vụ kỹ thuật số thường biết đến như: phần mềm, trò chơi cung cấp chợ điện tử APP store, CH Play,…; xem trực tuyến ứng dụng Netflix, Apple TV, HBO, iQIYI TV…được cài đặt thiết bị điện tử thông minh Smart TV, Smart phone, Tablet Nhờ vào phát triển công nghệ thông tin, bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0, người tiêu dùng Việt dùng tìm kiếm nhiều loại hình giải trí để thỏa mãn cho nhu cầu cá nhân Trong thời gian loại hình cung cấp DV KTS biết đến với tượng “Doanh thu Việt Nam vài ngàn tỷ, Facebook, Google khơng đóng thuế”[21] Điều ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu ngân sách quốc gia gây bình đẳng hoạt động kinh doanh với doanh nghiệp sản xuất cung cấp nội dung số nước Công tác tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam năm qua tập trung vào mơ hình cung cấp DV KTS tổ chức nước ngồi cho DN vào Việt Nam nên cơng tác tác tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước cho cá nhân Việt Nam bỏ ngỏ nên dẫn dến kinh doanh khởi nghiệp để tạo điều kiện thuận lợi cho chủ thể pháp luật tiến hành hoạt động kinh doanh Trong bối cảnh vậy, khơng có chức điều tra quan thuế khó có biện pháp thu thập liệu điện tử, liệu cá nhân làm chứng để chứng minh cho hành vi phạm tội Thực tiễn nay, biện pháp thực chuyển sang quan công tra điều tra Với thời gian trình tự thủ tục đối tượng dễ dàng xố bỏ dấu tích hành vi phạm tội môi trường mạng Do vậy, ngành thuế cần thiết giao bổ sung chức điều tra cho quan thuế để bảo đảm hiệu lực, hiệu cho hoạt động quan tổ chức thực - Kiện toàn tổ chức máy theo hướng chuyên môn cao tập trung phận quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam nói riêng quản lý thuế thương mại điện tử nói chung Hiện nay, nhiệm vụ quản lý thuế hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam phân công cho nhiều vụ đơn vị chức thuộc Tổng cục Thuế thực nên tính chun mơn chưa cao gặp khó khăn cơng tác phối hợp triển khai Bên cạnh việc xem xét báo cáo Bộ Tài trình Chính phủ kiện tồn máy Vụ Thanh tra Kiểm tra Thuế theo hướng chuyển đổi từ Vụ Thanh tra Kiểm tra Thuế sang Thanh tra kiểm tra Tổng cục thuế theo mơ hình Cục, có phịng chun mơn nghiệp vụ Tổng cục Thuế xem xét báo cáo Bộ Tài giao cơng tác quản lý thuế hoạt động cho Thanh tra Tổng cục Thuế thực hiện, đồng thời có thành lập phịng Quản lý thuế thương mại điện tử, với số phòng chức khác thuộc Thanh tra Tổng cục Thuế Thành lập phận Quản lý thuế thương mại điện tử nhằm giúp 80 nâng cao lực công tác quản lý theo hướng chuyên sâu thu gọn đầu mối công tác quản lý thuế thương mại điện tử nói chung quản lý thuế DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam nói riêng - Nâng cao lực công chức công tác quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam Ngoài hiểu biết kiến thức chung pháp luật thuế kiến thức quản lý Nhà nước, công chức làm nhiệm vụ quản lý thuế GTGT hoạt động phải am hiểu CNTT, tiếng Anh để sử dụng vận hành thành thạo kỹ công việc giao Vì vậy, giải pháp nhằm bào đảm lực tổ chức nước quản lý thuế hoạt động này, cần phải nâng cao trình độ, chun mơn, đạo đức nghề nghệ cho đội ngũ công chức hoạt động Cụ thể: + Thường xuyên tập huấn nghiệp vụ triển khai phổ biến văn liên quan đến lĩnh vực quản lý giao; + Tổ chức khóa học tập kinh nghiệm quản lý thuế GTGT hoạt động Hội thảo quốc tế tổ chức quốc tế chủ trì số quan thuế giới có điều kiện tương đồng thông qua quan hệ hợp tác song phương, đa phương; + Mời chuyên gia quốc tế có kinh nghiệm quản lý thuế đối với hoạt động vào Việt Nam để trao đổi kinh nghiệm, triển khai hợp tác số lịch vực tra kinh doanh xuyên quốc gia; + Bên cạnh việc nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, cần đề cao tinh thần ý thức trách nhiệm công chức việc bảo vệ sở thuế quốc gia 81 3.2.4 Xây dựng chế phối hợp quản lý Bộ, ngành việc tổ chức thực pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước vào Việt Nam Quản lý thuế hoạt động hoạt động quản lý phức tạp cần có tham gia quan quản lý nhà nước Để đảm bảo công tác quản lý thuế GTGT hoạt động hiệu lực, hiệu quả, sở pháp luật quản lý thuế quy định trách nhiệm quan quản lý Nhà nước việc cung cấp thông tin phục vụ quản lý thuế, Tổng cục Thuế (Bộ Tài chính) cần phối hợp chặt chẽ với Bộ, ngành để bảo đảm công tác quản lý thuế GTGT hoạt động có hiệu lực, hiệu Do đó, sở thông tư liên tịch nay, Tổng cục Thuế cần xây dựng quy chế phối hợp trao đổi thông tin với đơn vị thuộc Bộ, ngành liên quan nhằm xác định thông tin định danh cần trao đổi, phương thức, đầu mối trao đổi, qua bảo đảm tính kịp thời cơng tác tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động Cụ thể sau: - Xây dựng quy chế phối hợp cung cấp trao đổi thông tin với Bộ Công thương (đầu mối Cục quản lý Thương mại Điện tử Kinh tế số) việc nắm bắt tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh thương mại điện tử nói chung kinh doanh DV KTS nói riêng; sàn giao dịch thương mại điện tử theo quy định pháp luật thương mại điện tử mà tổ chức, cá nhân phải khai báo đăng ký với quan quản lý nhà nước - Xây dựng quy chế phối hợp cung cấp trao đổi thông tin với Bộ Thông tin Truyền thông (đầu mối Cục Phát truyền hình thơng tin điện tử) hoạt động cung cấp, sử dụng dịch vụ Internet thơng tin mạng, trị chơi điện tử mạng; - Xây dựng quy chế phối hợp cung cấp trao đổi thông tin với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (đầu mối Thanh tra giám sát Ngân hàng) để 82 đạo, hướng dẫn tổ chức tín dụng việc phối hợp với quan quản lý thuế thực biện pháp cưỡng chế theo quy định pháp luật quản lý thuế; Xây dựng phát triển hệ thống toán thương mại điện tử quốc gia, tiện ích tích hợp toán điện tử để sử dụng rộng rãi cho mơ hình thương mại điện tử; Thiết lập chế quản lý, giám sát giao dịch toán hỗ trợ công tác quản lý thuế hoạt động cung cấp dịch vụ xuyên biên giới; - Xây dựng quy chế phối hợp cung cấp trao đổi thông tin với ngân hàng thương mại việc cung cấp thông tin số hiệu tài khoản theo mã số thuế người nộp thuế mở tài khoản; Khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp theo quy định pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nước ngồi có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử có phát sinh thu nhập từ Việt Nam - Xây dựng quy chế phối hợp cung cấp trao đổi thông tin với Bộ Công an (đầu mối Cục An ninh mạng phòng, chống tội phạm sử dụng công nghệ cao) để tăng cường đấu tranh, ngăn chặn, xử lý vi phạm kinh doanh cung cấp DV KTS cung cấp cấp từ tổ chức nước vào Việt Nam không kê khai nghĩa vụ nộp thuế 3.2.5 Mở rộng hợp tác quốc tế với quan thuế quốc gia/vùng lãnh thổ hỗ trợ biện pháp hành Trong việc đơn giản hóa yếu tố quan trọng để tăng cường tuân thủ cho chế đăng ký tuân thủ tổ chức nước cung cấp DV KTS Việt Nam Bên cạnh giải pháp hoàn thiện pháp luật, tăng cường lực thực thi thuế cho quan thuế công chức, đẩy mạnh hợp tác quốc tế lĩnh vực quản lý thuế giải pháp bảo đảm gián tiếp thực cần thiết tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động 83 Tăng cường hợp tác quốc tế tập trung vào việc trao đổi thông tin hỗ trợ thu thuế thông qua Hiệp định tránh đánh thuế lần với quốc gia/vùng lãnh thổ Bên cạnh đó, Việt Nam sớm nhập Hiệp định đa phương Hỗ trợ hành chung thuế (hay cịn gọi MAC) điều kiện để hỗ trợ quản lý biện pháp quan trọng để bảo đảm tuân thủ nghĩa vụ kê khai nộp thuế NCCNN nhằm khắc phục hạn chế quy định trao đội thông tin theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam với quốc gia/vùng lãnh thổ Biện pháp hữu ích việc xác định nhà cung cấp, xác nhận tình trạng khách hàng, theo dõi khối lượng cung cấp, đảm bảo số lượng thuế thu xác 3.2.6 Đầu tư hệ thống cơng nghệ thơng tin phục vụ tổ chức thực pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước vào Việt Nam Đây điều kiện vật chất thiếu cho hoạt động tổ chức thực pháp luật quản lý thuế hoạt động Do đó, q trình thực hiện, hệ thống CNTT luôn phải đáp ứng bảo đảm để công tác tổ chức thực pháp luật triển khai hiệu thực tế bắt kịp với xu hướng phá triển giới Trước tiên, hệ thống ứng dụng CNTT ngành Thuế địi hỏi phải tiếp tục nâng cấp, hồn thiện sở tích hợp CSDL từ Bộ ngành khác NHNN (quản lý giao dịch toán không dùng tiền mặt), Bộ Công An (cơ quan quản lý an ninh thông tin không gian mạng) , Bộ Thông tin truyền thông (cơ quan quản lý tên miền) Bên cạnh đó, để đáp ứng mục tiêu tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động thời gian tới, Tổng cục Thuế cần kho liệu lớn (Big Data) áp dụng cơng nghệ trí tuệ nhân tạo người nộp thuế 84 Do đó, Tổng cục Thuế cần bố trí kinh phí hàng năm để đầu tư nâng cấp thiết bị, ứng dụng hệ thống CNTT gắn liền với tảng trí tuệ nhân tạo liệu lớn (Bigdata) để thu thập, phân tích sở liệu điện toán, sử dụng phương pháp điều tra tội phạm kỹ thuật số; phục hồi tệp tin bị xóa máy tính cơng, đọc file đặt mã, Bảo đảm hạ tầng CNTT đại cho tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động góp phần xây dựng tảng để thực thi sách thuế chặt chẽ, cơng minh bạch phịng ngừa trốn thuế hiệu 85 Tiểu kết chương Trên sở đánh giá thực trạng công tác tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam quan Tổng cục Thuế, Chương 3, tác giả đưa số giải pháp sau: hồn thiện sách thuế GTGT Quản lý thuế cần bổ sung quy định người nộp thuế tổ chức nước ngoài, bổ sung quy định xác định phạm vi tiêu thụ Việt Nam, bổ sung quy định tỷ lệ tính thuế phương pháp tính thuế theo phương pháp trực tiếp đơn giản hóa thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế; giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền nhằm nâng cao đạo đức kinh doanh tổ chức nước ngoài; nâng cao lực tổ chức thực pháp luật quản lý thuế hoạt động Tổng cục Thuế; tăng cường công tác phối hợp quản lý Bộ, ngành việc quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam; tăng cường hợp tác quốc tế với quan thuế quốc gia/vùng lãnh thổ đầu tư hệ thống CNTT phục vụ công tác quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam 86 KẾT LUẬN Cùng với phát triển cách mạng công nghiệp 4.0, hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam ngày đa dạng hình thức, đa dạng sản phẩm cung cấp Tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động có hiệu quả, hiệu lực để xác định xác nghĩa vụ thuế tổ chức nước ngoài, đảm bảo mơi trường kinh doanh bình đẳng, bảo vệ lợi ích quốc gia quyền đánh thuế sản phẩm tiêu dùng lãnh thổ quốc gia yêu cầu đặt quan thuế Việt Nam Với mục tiêu nghiên cứu tìm hiểu thực trạng tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam, từ đưa giải pháp nhằm tăng cường hiệu lực, hiệu công tác này, trước hết, Chương luận văn, tác giả hệ thống hóa vấn đề tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam Trên sở vấn đề tổng quan, Chương luận văn, tác giả phân tích, đánh giá thực trạng tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT đối hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam Cụ thể, sở phân tích quy định pháp luật thuế GTGT, quản lý thuế, trách nhiệm chủ thể tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động tình thực tiễn thực quy định nội dung, tác giả kết đạt học rút ra; hạn chế nguyên nhân hạn chế Các hạn chế tập trung vào vào nội dung quy định pháp luật thuế GTGT, quản lý thuế, tổ chức máy, nguồn nhân lực, phối hợp tổ chức hạ tầng CNTT Các hạn chế xuất phát từ nguyên nhân, 87 bao gồm thiếu đồng pháp luật thuế GTGT quản lý thuế; thiếu tập trung nguồn lực công tác phối hợp quan quản lý nhà nước chưa linh hoạt mang nặng thủ tục hành chính; hệ thống CNTT chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Xuất phát từ hạn chế quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam , Chương luận văn, tác giả nêu quan điểm đưa (6) giải pháp tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam, cụ thể là: (i) Hoàn thiện pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam; (ii) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền nhằm nâng cao đạo đức kinh doanh Tổ chức nước phát sinh thu nhập từ cá nhân tiêu dùng Việt Nam; (iii) Nâng cao lực tổ chức quan Tổng cục Thuế tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam; (iv) Xây dựng chế phối hợp công tác phối hợp quản lý Bộ, ngành việc tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam; (v) Mở rộng hợp tác quốc tế với quan thuế quốc gia/vùng lãnh thổ hỗ trợ biện pháp hành (vi) Đầu tư hệ thống CNTT phục vụ công tác tổ chức thực pháp luật quản lý thuế hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam Với việc phân tích cách có hệ thống công tác tổ chức thực pháp luật tổ chức thực pháp luật quản lý thuế GTGT hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam, luận văn đạt mục tiêu nghiên cứu đề Tuy nhiên, số vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu, làm rõ sau nghiên cứu là: Về xác định tỷ lệ % thuế GTGT 88 doanh thu phương pháp tính trực tiếp áp dụng hoạt động cung cấp DV KTS tổ chức nước vào Việt Nam để bảo đảm công nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nước; Xác định chế khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT tổ chức nước dịch vụ mua vào sử dụng Việt Nam tổ chức nước phục vụ cho hoạt động cung cấp DV KTS vào Việt Nam./ 89 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ Nguyễn Chiến Thắng – Nguyễn Tiến Kiên (2020), Hoàn thiện quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng dịch vụ kỹ thuật số cung cấp từ tổ chức nước ngoài, Tạp chí Quản lý Nhà nước, số 301, trang 78 – 82 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Tài liệu từ văn quy phạm pháp luật, Báo cáo, Đề tài NCKH, Giáo trình: Bộ Tài (2018), Thơng tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam, Hà Nội Bộ Tài (2019), Văn hợp số 67/VBHN-BTC ngày 19/12/2019 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phỉ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Thông tin truyền thơng (2018), Báo cáo phân tích trạng ngành cơng nghiệp nội dung số Việt Nam, Hà Nội Bộ Thông tin truyền thông (2020), Sách trắng Công nghệ thông tin truyền thông, Nhà xuất Thông tin Truyền thơng, Hà Nội Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2020), Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật quản lý Thuế, Hà Nội Nguyễn Chí Dũng (2012), Quản lý thuế hoạt động Thương mại điện tử – Kinh nghiệm quốc tế học Việt Nam”, Đề tài NCKH cấp Tổng cục Thuế, Hà Nội Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh (2016), Những vấn đề hệ thống trị - Hành chính, Nhà xuất trị - Hành 91 chính, Hà Nội, tr 318 Học viện tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện tài (2014), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 10 Học viện tài (2014), Giáo trình Thuế tiêu dùng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 11 Nguyễn Hoàng (2017), Quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh khai thác Game: Kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Tổng cục Thuế, Hà Nội 12 Thủ tướng Chính phủ (2018), Quyết định số 41/2018/QĐ-TTg ngày 25/9/2018 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài 13 Nguyễn Quang Tiến (2016), Giải pháp giải pháp hồn thiện sách quản lý thuế lĩnh vực thương mại điện tử, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tài chính, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2020), Báo cáo Công tác quản lý thuế ngành thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, Hà Nội 15 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2015), Giáo trình thương mại điện tử bản, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 16 Nguyễn Xuân Tú (2017), Thực trạng quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Việt Nam đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế giai đoạn 2016-2020, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Tổng cục Thuế, Hà Nội 92 17 Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 14 (2019), Luật số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng năm 2019 Quản lý Thuế, Hà Nội 18 Văn phòng Quốc hội (2016), Văn hợp hợp số 01/VBHN-VPQG ngày 28/4/2016 Văn phòng Quốc hội Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Tài liệu tạp chí, báo điện tử: 19 Trịnh Hồng – Lê Dung (2019), Quản lý thương mại điện tử xuyên biên giới: Hãy học hỏi kinh nghiệm từ Quốc tế, Thời báo Kinh tế tế Sài gòn Online, từ trang www.thesaigontimes.vn/293950/quan-lythuong-mai-dien-tu-xuyen-bien-gioi-hay-hoc-hoi-kinh-nghiem-tuquoc-te.html, truy cập lúc 11g20 ngày 01/10/2020 20 Phan Đức Huy (2012), Thuế GTGT với xuất, nhập dịch vụ: Xu hướng quốc tế trình phát triển Việt Nam, Tạp chí tài điện tử, từ trang www.tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-traodoi/trao-doi-binh-luan/thue-gtgt-voi-xuat-nhap-khau-dich-vu-xuhuong-quoc-te-va-qua-trinh-phat-trien-o-Viet-Nam, truy cập lúc 9g00 ngày 15/11/2020 21 Thế Lâm (2019), Doanh thu Việt Nam vài ngàn tỉ, Facebook, Google khơng đóng thuế, Báo Lao động điện tử , truy cập từ trang https://laodong.vn/kinh-te/doanh-thu-o-viet-nam-vai-ngan-tifacebook-google-van-khong-dong-thue-741390.ldo, truy cập lúc 16g00 ngày 17/11/2020 22 Lê Quang Thuận, Trần Thị Hà (2018), Quản lý thuế thương mại điện tử số nước kinh nghiệm cho Việt Nam, Tạp chí tài điện tử, từ trang www.tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao- 93 doi/nghien-cuu-dieu-tra/quan-ly-thue-thuong-mai-dien-tu-tai-motso-nuoc-va-kinh-nghiem-cho-Viet-Nam-145776.html, truy cập lúc 16g00 ngày 20/12/202 23 Hữu Tuấn (2020), Game lậu hết thời hoành hành, Báo đầu tư điện tử, https://baodautu.vn/game-lau-sap-het-thoi-hoanh-hanhd129618.html) truy cập lúc 17g ngày 16/12/2020 24 Thanh xuân, Mai Phương (2020), Doanh thu hàng tỷ USD nộp thuế nhỏ giọt, từ trang https://thanhnien.vn/tai-chinh-kinh- doanh/doanh-thu-hang-ty-USD-nhung-nop-thue-nho-giot1296852.html, truy cập lúc 11g ngày 18/12/2020 Tiếng Anh 25 European Commission (2018), Proposal for a Council Directive on the commom system of a digital services tax on revenues resulting from the provision of certaim digital services 26 Organization for Economic Cooperation and Development - OECD (2017), International VAT/GST Guidelines 27 Royal Malaysia Customs Department (2019), Service Tax (Digital Services) (Amendment) Regulations 2019 28 Us Congres (2011), The digital goods and services Tax Fairness Act 94 ... dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước vào Việt Nam Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KỸ THUẬT SỐ CỦA TỔ CHỨC... gia tăng hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước vào Việt Nam 1.2.1 Bộ máy tổ chức thực pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước. .. đề lý luận tổ chức thực pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số tổ chức nước vào Việt Nam Chương 2: Thực trạng tổ chức thực pháp luật quản lý thuế giá trị