MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH 2 THƯ TRANG 2 1.1. Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 2 1.1.1 Giới thiệu công ty 2 1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh 2 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất. quy trình công nghệ 3 1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 3 1.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Thư Trang 5 1.2.1. Chế độ,chính sách kế toán áp dụng 5 1.2.2. Tổ chức bộ máy kế toán ...........6 PHẦN THỨ HAI 8 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯ TRANG 8 2.1. Đặc điểm, đặc thù chi phối 8 2.2.Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thư Trang 8 2.2.1. Kế toán Doanh thu bán hàng 9 2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu. 14 2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán 15 2.2.4. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 17 2.2.4.1. Kế toán chi phí bán hàng 17 2.2.4.2. Kế toán chi phí quản lý quản lý doanh nghiệp 18 2.2.5. Kế toán Chi phí và doanh thu hoạt động tài chính. 21 2.2.5.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính. 21 2.2.5.2. Kế toán Chi phí hoạt động tài chính. 23 2.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 25 2.2.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 26 2.3.Đánh giá thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Thư Trang. 28 2.3.1. Kết quả đạt được. 28 2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế. 28 KẾT LUẬN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Giáo viên hướng dẫn : Th.S Đào Thị Loan Sinh viên thực : Nguyễn Thị Lan Hương MSSV : 155D3403010451 Lớp : 56B11 - Kế toán Nghệ An, tháng năm 2019 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .5 THỨ TỰ TÊN GỌI VIẾT TẮT Trách nhiệm hữu hạn TNHH Thương mại TM Xác định kết kinh doanh XĐKQKD Thanh toán TT 5 Thu nhập doanh nghiệp TNDN .5 Tài sản cố định .5 TSCĐ Giá trị gia tăng .5 GTGT Tài khoản .5 TK Bảo hiểm xã hội BHXH 10 Bảo hiểm thất nghiệp .5 BHTN .5 11 Bảo hiểm y tế BHYT .5 12 Kinh phí cơng đoàn .5 KPCĐ .5 13 Kết chuyển .5 KC 14 Ngày tháng ghi sổ NTGS LỜI MỞ ĐẦU Kết cấu báo cáo PHẦN THỨ NHẤT .2 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯ TRANG 1.1 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy .2 1.1.1 Giới thiệu công ty 1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy quản lý 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thư Trang 1.2.1 Chế độ, sách kế tốn áp dụng 1.2.2 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.3 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty .6 PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯ TRANG 2.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối * Quy trình thực phần hành kế toán bán hàng XĐKQKD thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.4: Quy trình thực phần hành kế toán bán hàng XĐKQKD .9 2.2.1.Kế toán Doanh thu bán hàng .9 Kế tốn vào hóa đơn GTGT , tiến hành định khoản ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ mở cho mặt hàng nhằm theo dõi tình hình bán hàng cơng ty 10 Kế toán định khoản: 10 Kế tốn vào hóa đơn GTGT , tiến hành định khoản ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ mở cho mặt hàng nhằm theo dõi tình hình bán hàng cơng ty 11 Kế tốn vào hóa đơn GTGT , tiến hành định khoản ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ mở cho mặt hàng nhằm theo dõi tình hình bán hàng cơng ty 11 Kế tốn vào hóa đơn GTGT , tiến hành định khoản ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ mở cho mặt hàng nhằm theo dõi tình hình bán hàng cơng ty 12 Kế tốn vào hóa đơn GTGT , tiến hành định khoản ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ mở cho mặt hàng nhằm theo dõi tình hình bán hàng cơng ty 12 Kế toán định khoản: 12 Biểu mẫu 2.1: Sổ chi tiết bán hàng mặt hàng Giấy A4 .13 13 Biểu mẫu 2.2: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng 13 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 15 • Chứng từ ghi sổ số 121 phản ánh giá vốn hàng bán (Kèm phụ lục5) 16 Biểu mẫu 2.6: Sổ TK 632 .17 17 Người ghi sổ 17 (Đã ký) 17 Kế toán trưởng .17 (Đã ký) 17 Thủ trưởng đơn vị .17 (Đã ký, đóng dấu) 17 2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 17 2.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng .17 Biểu mẫu 2.7: Sổ chi tiết chi phí bán hàng 18 2.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 19 • Phiếu chi dịch vụ truyền hình cáp số 2196 (Kèm theo phụ lục 8) 20 Biểu mẫu 2.8: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 20 Biểu mẫu 2.9: Sổ TK 642 .21 2.2.5 Kế toán Chi phí doanh thu hoạt động tài 21 Biểu mẫu 2.10: Sổ chi tiết Doanh thu tài 21 • Chứng từ ghi sổ số 124 phản ánh doanh thu tài ( Kèm theo phụ lục11) 22 Biểu mẫu 2.11: Sổ TK 515 .22 Biểu mẫu 2.12: Sổ chi tiết chi phí tài .23 • Chứng từ ghi sổ số 125 phản ánh chi phí tài (Kèm theo phụ lục 13) 24 24 Biểu mẫu 2.13: Sổ TK 635 .24 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 25 Biễu mẫu 2.14: Sổ Đăng Ký Chứng Từ Ghi Sổ 26 Biểu mẫu 2.15: Sổ TK 911 .27 Biểu mẫu 2.16 Sổ TK 421 .27 • BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH QÚY 4/ 2018( Kèm theo phụ lục16) 28 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn công ty TNHH Thư Trang .28 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 28 29 29 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT THỨ TỰ 10 11 12 13 14 TÊN GỌI Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Xác định kết kinh doanh Thanh toán Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Giá trị gia tăng Tài khoản Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Kết chuyển Ngày tháng ghi sổ VIẾT TẮT TNHH TM XĐKQKD TT TNDN TSCĐ GTGT TK BHXH BHTN BHYT KPCĐ KC NTGS DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .5 THỨ TỰ TÊN GỌI VIẾT TẮT Trách nhiệm hữu hạn TNHH Thương mại TM Xác định kết kinh doanh XĐKQKD Thanh toán TT 5 Thu nhập doanh nghiệp TNDN .5 Tài sản cố định .5 TSCĐ Giá trị gia tăng .5 GTGT Tài khoản .5 TK Bảo hiểm xã hội BHXH 10 Bảo hiểm thất nghiệp .5 BHTN .5 11 Bảo hiểm y tế BHYT .5 12 Kinh phí cơng đồn .5 KPCĐ .5 13 Kết chuyển .5 KC 14 Ngày tháng ghi sổ NTGS LỜI MỞ ĐẦU Kết cấu báo cáo PHẦN THỨ NHẤT .2 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƯ TRANG 1.1 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy .2 1.1.1 Giới thiệu công ty 1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy quản lý 1.2 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Thư Trang 1.2.1 Chế độ, sách kế tốn áp dụng 1.2.2 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.3 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty .6 PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯ TRANG 2.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối * Quy trình thực phần hành kế toán bán hàng XĐKQKD thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.4: Quy trình thực phần hành kế tốn bán hàng XĐKQKD .9 2.2.1.Kế toán Doanh thu bán hàng .9 Kế toán vào hóa đơn GTGT , tiến hành định khoản ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ mở cho mặt hàng nhằm theo dõi tình hình bán hàng công ty 10 Kế toán định khoản: 10 Kế tốn vào hóa đơn GTGT , tiến hành định khoản ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ mở cho mặt hàng nhằm theo dõi tình hình bán hàng công ty 11 Kế toán vào hóa đơn GTGT , tiến hành định khoản ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ mở cho mặt hàng nhằm theo dõi tình hình bán hàng công ty 11 Kế toán vào hóa đơn GTGT , tiến hành định khoản ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ mở cho mặt hàng nhằm theo dõi tình hình bán hàng công ty 12 Kế toán vào hóa đơn GTGT , tiến hành định khoản ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ mở cho mặt hàng nhằm theo dõi tình hình bán hàng công ty 12 Kế toán định khoản: 12 Biểu mẫu 2.1: Sổ chi tiết bán hàng mặt hàng Giấy A4 .13 13 Biểu mẫu 2.2: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng 13 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 15 • Chứng từ ghi sổ số 121 phản ánh giá vốn hàng bán (Kèm phụ lục5) 16 Biểu mẫu 2.6: Sổ TK 632 .17 17 Người ghi sổ 17 (Đã ký) 17 Kế toán trưởng .17 (Đã ký) 17 Thủ trưởng đơn vị .17 (Đã ký, đóng dấu) 17 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 17 2.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng .17 Biểu mẫu 2.7: Sổ chi tiết chi phí bán hàng 18 2.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 19 • Phiếu chi dịch vụ truyền hình cáp số 2196 (Kèm theo phụ lục 8) 20 Biểu mẫu 2.8: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 20 Biểu mẫu 2.9: Sổ TK 642 .21 2.2.5 Kế tốn Chi phí doanh thu hoạt động tài 21 Biểu mẫu 2.10: Sổ chi tiết Doanh thu tài 21 • Chứng từ ghi sổ số 124 phản ánh doanh thu tài ( Kèm theo phụ lục11) 22 Biểu mẫu 2.11: Sổ TK 515 .22 Biểu mẫu 2.12: Sổ chi tiết chi phí tài .23 • Chứng từ ghi sổ số 125 phản ánh chi phí tài (Kèm theo phụ lục 13) 24 24 Biểu mẫu 2.13: Sổ TK 635 .24 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 25 Biễu mẫu 2.14: Sổ Đăng Ký Chứng Từ Ghi Sổ 26 Biểu mẫu 2.15: Sổ TK 911 .27 Biểu mẫu 2.16 Sổ TK 421 .27 • BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH QÚY 4/ 2018( Kèm theo phụ lục16) 28 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thư Trang .28 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 28 29 29 DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .5 THỨ TỰ TÊN GỌI VIẾT TẮT Trách nhiệm hữu hạn TNHH Thương mại TM Xác định kết kinh doanh XĐKQKD Thanh toán TT 5 Thu nhập doanh nghiệp TNDN .5 Tài sản cố định .5 TSCĐ Giá trị gia tăng .5 GTGT - Sổ TK 642 d) Quy trình: Bước 1: Người nhận tiền đề nghị chi tiền Bước 2: Giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt chi tiền Bước 3: Kế toán tiền mặt lập phiếu chi Bước 4: Thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng ký duyệt phiếu chi Bước 5: Thủ quỹ vào phiếu chi tiến hành chi tiền, ghi sổ quỹ Bước 6: Kế toán định khoản phiếu chi, ghi sổ tổng hợp, chi tiết tiến hành bảo quản, lưu trữ Ví dụ 1: Ngày 01/10/ 2018, tốn dịch vụ viễn thông phục vụ bán hàng 306.709 đồng Thuế VAT 10% tốn tiền mặt • Hóa đơn dịch vụ viễn thông số 8149633 ( Kèm theo phụ lục 6) • Phiếu chi tốn dịch vụ viễn thơng số 2191( Kèm theo phụ lục 6) Ví dụ 2: Ngày 01/11/ 2018, tốn dịch vụ viễn thơng phục vụ bán hàng 318.789 đồng Thuế VAT 10% tốn tiền mặt •Hóa đơn dịch vụ viễn thơng số 5247143 ( Kèm theo phụ lục 6) •Phiếu chi tốn dịch vụ viễn thơng số 2230 ( Kèm theo phụ lục 6) Ví dụ 3:Ngày 27/11/218, toán tiền xăng xe phục vụ bán hàng 610.800 Thuế VAT 10% tốn tiền mặt • Hóa đơn GTGT tiền xăng số 0225831 ( Kèm theo phụ lục 6) • Phiếu chi tiền xăng xe số 2341 (Kèm theo phụ lục 6) *Kế toán chi tiết: vào chứng từ gốc phản ánh chi phí bán hàng Kế tốn ghi vào sổ chi tiết theo dõi TK 6421 để theo dõi nghiệp vụ phát sinh Kế tốn chi phí bán hàng tập hợp theo tháng kế tốn chi phí, giá thành theo dõi Các tài khoản liên quan: TK111,112,331,334 , … * Sổ chi tiết TK 6421 minh họa bảng sau: Biểu mẫu 2.7: Sổ chi tiết chi phí bán hàng Đơn vị: Cơng ty TNHH Thư Trang Địa chỉ: 64 HảiThượng Lãn Ông, P Hà Huy Tập TP Vinh, Nghệ An 18 Mẫu số: S01a – DN Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày26/08/2016) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN NT GS 01/10 01/11 27/11 …… Chứng từ SH 2191 2230 2341 … …… Diễn giải NT 01/10 01/11 27/11 …… Kỳ báo cáo: Quý IV/2018 Tài khoản:6421: chi phí bán hàng TK Số phát sinh Đối Nợ ứng Số dư đầu quý Số PS q TT Phí viễn thơng TT Phí viễn thơng TT tiền xăng xe ……………………… Cộng PS Quý IV Số dư cuối Quý 111 111 111 … 306.709 318.789 610.800 ……………… 165.248.000 ĐVT :đồng Số dư Có Nợ Có … …………… … 165.248.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) * Kế toán tổng hợp: cuối tháng, lập chứng từ ghi sổ, sổ chi phí quản lý kinh doanh • Chứng từ ghi sổ số 122 phản ánh chi phí bán hàng ( Kèm theo phụ lục7) 2.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp a) Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ, giấy báo có, bảng chấm cơng,bảng tốn tiền lương, bảng phân bổ khấu hao… b) Tài khoản sử dụng: - TK 6422 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” c) Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp - Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ TK 642 d) Quy trình: Bước 1: Người nhận tiền đề nghị chi tiền Bước 2: Giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt chi tiền Bước 3: Kế toán tiền mặt lập phiếu chi Bước 4: Thủ quỹ thực chi tiền Bước 5: Thủ quỹ vào phiếu chi tiến hành chi tiền, ghi sổ quỹ Bước 6: Kế toán định khoản phiếu chi, ghi sổ tổng hợp, chi tiết tiến hành bảo quản, lưu trữ 19 Ví dụ 1: Ngày 5/10/ 2018, tốn dịch vụ truyền hình cáp phục vụ cho phận văn phòng 154.000 đồng Thuế VAT 10%, tốn tiền mặt • Hóa đơn GTGT dịch vụ truyền hình cáp số 0082406 ( Kèm theo phụ lục 8) • Phiếu chi dịch vụ truyền hình cáp số 2196 (Kèm theo phụ lục 8) Ví dụ 2: Ngày 22/10/2018, toán tiền xăng xe phục vụ cho phận quản lý 1.500.000 đồng Thuế VAT 10%, tốn tiền mặt • Hóa đơn GTGT tiền xăng số 0206352 ( Kèm theo phụ lục 8) • Phiếu chi tiền xăng xe số 2342 ( Kèm theo phụlục 8) Ví dụ 3: Ngày 18/12/2018, tốn tiền tiếp khách phục vụ phận quản lý 5.500.000 đồng Thuế VAT 10%, toán tiền mặt • Hóa đơn GTGT tiền tiếp khách ăn uống số 0002595 ( Kèm theo phụ lục 8) • Phiếu chi tiền tiếp khách ăn uống số 2374(Kèm theo phụ lục 8) * Kế toán chi tiết: Căn vào phiếu chi , kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Biểu mẫu 2.8: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH Thư Trang Địa chỉ: 64 HảiThượng Lãn Ông, P Hà Huy Tập TP Vinh, Nghệ An Mẫu số: S17- DNN (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày26/08/2016) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Kỳ báo cáo: Quý IV/2018 Tài khoản: 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: đồng Chứng từ NT GS SH 05/10 22/10 18/12 …… 2196 2342 2374 … …… NT 05/10 22/10 18/12 …… Số phát sinh Diễn giải TK Đối ứng Số dư Số dư đầu quý Số PS quý TT dịch vụ truyền hình cáp TT tiền xăng xe TT tiền tiếp khách ……………………… Cộng PS Quý IV Số dư cuối Quý 111 111 111 … 154.000 1.500.000 5.500.000 ……………… 54.578.800 Nợ Có Nợ Có … …………… … 54.578.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (Đã ký) Người ghi sổ (Đã ký) *Kế toán tổng hợp: Định kỳ: cuối tháng kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ chi phí quản lý Kinh doanh 20 • Chứng từ ghi sổ số 123 phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp( kèm theo phụ lục 9) Biểu mẫu 2.9: Sổ TK 642 Đơn vị: Công ty TNHH Thư Trang Địa chỉ: 64 HảiThượng Lãn Ông, P Hà Huy Tập TP Vinh, Nghệ An Mẫu số: S02c1- DNN (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày26/08/2016) SỔ CÁI Quý IV/2018 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu tài khoản: 642 ĐVT: đồng NT GS 31/12 31/12 31/12 Chứng từ GS SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ 417 418 419 Dư đầu quý Số phát sinh quý Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiêp Kết chuyển CPQLKD Cộng quý IV/2018 Dư cuối quý IV 1111 1111 911 165.248.000 54.578.800 31/12 31/12 31/12 Người ghi sổ (Đã ký) 219.826.800 Kế tốn trưởng (Đã ký) Có 219.826.800 219.826.800 Ngày 31 tháng 12năm 2018 Thủ trưởng đơn vị (Đã ký, địng dấu) 2.2.5 Kế tốn Chi phí doanh thu hoạt động tài 2.2.5.1 Doanh thu tài a) Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu, giấy báo có - Chứng từ ghi sổ b) Tài khoản sử dụng: - TK 515 doanh thu tài c) Quy trình thực hiện: Ví dụ: Căn vào thơng báo lãi tiền g ửi ngân hàng quý, kế toán nhận chứng từ chi tiền lãi ngân hàng, kế toán ghi sổ theo định khoản sau: N ợ TK 112 : 956 C ó TK 515 : 956 • Giấy báo có lãi tiền gửi (Kèm theo phụ lục 10) *Kế toán chi tiết : Căn vào chứng từ gốc định khoản, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết Doanh thu tài để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Biểu mẫu 2.10: Sổ chi tiết Doanh thu tài 21 Đơn vị: Cơng ty TNHH Thư Trang Địa chỉ: 64 HảiThượng Lãn Ông, P Hà Huy Tập TP Vinh, Nghệ An Mẫu số: S02cl- DNN (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày26/08/2016) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Kỳ báo cáo: Quý IV/2018 Tài khoản:515- Doanh thu tài ĐVT: đồng Chứng từ NT GS SH NT 25/10 1744 25/10 26/11 1745 26/11 31/12 1746 12/12 …… … …… …… TK Đối ứn g Diễn giải Số dư đầu quý Số PS quý Lãi tiền gửi ngân hàng tháng 10 Lãi tiền gử ngân hàng tháng 11 Lãi tiền gửi ngân hàng tháng 12 ……………………… Số phát sinh Nợ Số dư Có 111 428 111 306 111 22 … ……………… … Nợ Có …………… … 956.00 Cộng PS Quý IV Số dư cuối Quý 956.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (Đã ký) Người ghi sổ (Đã ký) *Kế toán tổng hợp: Định kỳ: cuối tháng kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ doanh thu tài • Chứng từ ghi sổ số 124 phản ánh doanh thu tài ( Kèm theo phụ lục11) Biểu mẫu 2.11: Sổ TK 515 Đơn vị: Công ty TNHH Thư Trang Địa chỉ: 64 HảiThượng Lãn Ông, P Hà Huy Tập TP Vinh, Nghệ An Mẫu số: S02c1- DNN (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày30/09/2016) 22 SỔ CÁI Quý IV/2018 Tên tài khoản: Doanh thu tài Số hiệu tài khoản: 515 ĐVT: đồng NT GS 31/12 31/12 Chứng từ GS SH NT 420 421 31/12 31/12 Diễn giải TK ĐƯ Dư đầu quý Số phát sinh quý Doanh thu tài Kết chuyển Doanh thu tài Cộng quý IV/2018 Dư cuối quý IV Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 111 911 Số tiền Nợ Có 956.000 956.000 956.000 956.000 Ngày 31 tháng12 năm 2018 Thủ trưởng đơn vị (Đã ký, đóng dấu) 2.2.5.2 Chi phí tài a) Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi, giấy báo nợ - Hợp đồng vay vốn ngân hàng… - Chứng từ ghi sổ b) Tài khoản sử dụng: - TK 635 Chi phí tài c) Quy trình thực hiện: Ví dụ: Căn vào thông báo trả lãi tiền vay ngân hàng quý, kế toán nhận chứng từ thu tiền lãi ngân hàng, kế toán ghi sổ theo định khoản sau: Nợ TK 635 : 231.000 Có TK 112: 231.000 • Giấy báo nợ ( Kèm theo phụ lục 12) *Kế toán chi tiết: Căn vào chứng từ gốc kế tốn tiến hành ghi sổ chi tiết chi phí tài để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Biểu mẫu 2.12: Sổ chi tiết chi phí tài Đơn vị: Cơng ty TNHH Thư Trang Địa chỉ: 64 HảiThượng Lãn Ông, P Hà Huy Tập TP Vinh, Nghệ An Mẫu số: S02cl- DNN (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày26/08/2016) 23 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Kỳ báo cáo: Quý IV/2018 Tài khoản:635- chi phí tài ĐVT: đồng Chứng từ NT GS SH Diễn giải NT TK Đối ứn g Số phát sinh 111 111 111 55.000 55.000 55.000 111 22.000 111 22.000 111 22.000 Nợ Số dư Có Nợ Có Số dư đầu quý Số PS quý 25/10 25/11 25/12 6085 8832 8873 25/10 25/11 25/12 26/10 5433 26/10 26/11 5549 26/11 26/12 5596 26/12 Phí dịch vụ SMS tháng 10 Phí dịch vụ SMS tháng 11 Phí dịch vụ SMS tháng 12 Phí dịch vụ quản lý tài khoản tháng 10 Phí dịch vụ quản lý tài khoản tháng 11 Phí dịch vụ quản lý tài khoản tháng 12 Cộng PS Quý IV Số dư cuối Quý 231.000 231.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng (Đã ký) Người ghi sổ (Đã ký) *Kế toán tổng hợp: Định kỳ: cuối tháng kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ chi phí tài • Chứng từ ghi sổ số 125 phản ánh chi phí tài (Kèm theo phụ lục 13) Biểu mẫu 2.13: Sổ TK 635 Đơn vị: Công ty TNHH Thư Trang Địa chỉ: 64 HảiThượng Lãn Ông, P Hà Huy Tập TP Vinh, Nghệ An Mẫu số: S02c1- DNN (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày30/09/2016) SỔ CÁI 24 NT GS Chứng từ GS SH NT 31/12 31/12 354 456 31/12 31/12 Quý IV/2018 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu tài khoản: 635 Diễn giải TK Số tiền Nợ ĐƯ Dư đầu quý Số phát sinh quý Chi phí tài 111 231.000 Kết chuyển chi phí tài 911 Cộng quý IV/2018 231.000 Dư cuối quý IV Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) ĐVT: đồng Có 231.000 231.000 Ngày 31 tháng12 năm 2018 Thủ trưởng đơn vị (Đã ký, đóng dấu) 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh a) Tài khoản sử dụng: Để hạch toán kết kinh doanh, kế toán sử dụng tài khoản sau đây: TK 911- Xác định kết kinh doanh TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối Cuối kỳ, vào số liệu kế toán bán hàng kế toán tập hợp chi phí chuyển sang, kế tốn tổng hợp thực kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911 – xác định kết kinh doanh (thực bút tốn sổ cái) b) Quy trình: * Cuối kỳ kế toán thực bút toán sau để xác định kết quả: - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 1.795.000.000 Có TK 911: 1.795.000.000 - Kết chuyển doanh thu tài chính: Nợ TK 515: 956.000 Có TK 911: 956.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: Có TK 632: 1.258.000.000 1.258.000.000 - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 642: 219.826.800 219.826.800 - Kết chuyển chi phí tài chính: 25 Nợ TK 911: 231.000 Có TK 635: 231.000 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Định kỳ, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp Cơng thức tính: Chi phí thuế TNDN hành = Thu nhập chịu thuế x thuế xuất thuế thu nhập hành Trong đó: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu bán - Giávốn hàng - Chi phí + Doanh - Chi phí tài hàng bán quản lý thu tài kinh doanh 219.826.80 956.000 = 1.795.000.000 = 282.681.440 1.258.000.000 231.000 * Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: TK 8211 : 63.579.640 Có TK 3334 : 63.579.640 * kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911 : 254.318.560 Có TK 421 : 254.318.560 • Chứng từ ghi sổ số 126 phản ánh ghi có TK 911 ( Kèm theo phụ lục 14) • Chứng từ ghi sổ số 127 phản ánh ghi nợ TK 911 ( Kèm theo phụ lục15) Biễu mẫu 2.14: Sổ Đăng Ký Chứng Từ Ghi Sổ Đơn vị: Công ty TNHH Thư Trang Địa chỉ: 64 HảiThượng Lãn Ông, P Hà Huy Tập TP Vinh, Nghệ An Mẫu số: S02b- DNN (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày30/09/2016) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Số tiền Qúy IV/ 2018 Chứng từ ghi sổ 26 Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 120 31/12 121 31/12 122 31/12 123 31/12 Cộng quý Cộng lũy kế từ đầu quý Số hiệu Ngày, tháng 124 31/12 956.000 125 31/12 231.000 126 31/12 1.795.956.000 127 31/12 1.541.637.440 Cộng quý Cộng lũy kế từ đầu quý Ngày 31 tháng 12 năm 2018 1.795.000.000 1.258.000.000 165.248.000 54.578.000 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Biểu mẫu 2.15: Sổ TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH Thư Trang Địa chỉ: 64 HảiThượng Lãn Ông, P Hà Huy Tập TP Vinh, Nghệ An Mẫu số: S02c1- DNN (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày30/09/2016) SỔ CÁI Quý IV/2018 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu tài khoản: 911 ĐVT: đồng NT GS 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Chứng từ GS SH NT 415 416 417 418 419 420 421 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải Dư đầu quý Số phát sinh quý K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí quản lý KD K/c chi phí tài K/c chi phí thuế TNDN K/c lợi nhuận kế toán K/c doanh thu BH K/c doanh thu tài Cộng phát sinh Dư cuối kỳ TK ĐƯ Số tiền Nợ 632 642 635 821 421 511 515 1.258.000.000 219.826.800 231.000 63.579.640 254.318.560 Có 1.795.956.000 1.795.000.000 956.000 1.795.956.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên,đóng dấu) Biểu mẫu 2.16 Sổ TK 421 Đơn vị: Công ty TNHH Thư Trang Địa chỉ: 64 HảiThượng Lãn Ông, P Hà Huy Tập TP Vinh, Nghệ An Mẫu số: S02c1- DNN (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày30/09/2016) SỔ CÁI Quý IV/2018 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu tài khoản: 421 ĐVT: đồng NT Chứng từ GS Diễn giải TK 27 Số tiền GS 31/12 SH 415 NT 31/12 ĐƯ Dư đầu quý Số phát sinh quý Kết chuyển Lợi nhuận Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 911 Nợ Có 254.318.560 254.318.560 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) • BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH QÚY 4/ 2018( Kèm theo phụ lục16) 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thư Trang 2.3.1 Kết đạt Sau thời gian thực tập công ty TNHH Thư Trang tiếp xúc, tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty, em nhận thấy công tác quản lý cơng tác kế tốn tương đối hợp lý 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế - Thứ nhất: Về việc tổ chức máy kế toán 28 Kết kinh doanh công ty ngày mở rộng mở rộng việc tăng doanh thu, tăng lợi nhuận năm Các nghiệp vụ kế toán phát sinh ngày nhiều, mà việc bố trí xếp người theo phần hành kế toán chưa hợp lý Cụ thể: Kế toán bán hàng kiêm kế toán tổng hợp - Thứ hai: Về việc hạch toán kế toán Khối lượng nhiệp vụ phát sinh tháng công ty nhiều mà kế toán hạch toán định kỳ theo quý, cuối quý dồn lại khối lượng công việc lớn nên dễ sai sót tính tốn - Thứ ba: Về việc tổ chức ghi sổ kho Khối lượng hàng hóa cơng ty nhiều, hàng hóa tách biệt kho nhỏ riêng Nhưng việc quản lý ghi sổ kho công ty phân thủ kho, nên việc ghi sổ kho diễn chậm "Một tay nghìn việc", việc cung cấp thơng tin lên phịng kế toán dễ bị dán đoạn - Thứ tư: Tuy công ty thời điểm chưa gặp phải trường hợp nợ phải thu khó địi, kế tốn khơng lập khoản dự phịng Điều gây tổn thất đột xuất cho công ty công ty gặp phải trường hợp -Thứ năm: Do khối lượng cơng việc lớn mà phận kế tốn cịn mỏng thiếu nhân viên kế toán KẾT LUẬN Lý luận thực tiễn cho thấy kinh tế phát triển rủi ro kinh doanh lớn dễ xảy Điều địi hỏi cơng tác quản lý doanh nghiệp phải thực có hiểu đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình sản xuất kinh doanh, đảm bảo tính đắn kịp thời định đưa Chính kế tốn trở thành cơng quản lý hữu hiệu doanh nghiệp Ngày nay, kế tốn khơng cơng tác tính tốn ghi chép túy vốn, nguồn vốn trình tuần hồn vốn tổng hợp thơng tin cách hợp lý, xác kịp thời Kế tốn với chức nhiệm vụ cung cấp 29 thông tin cần thiết để nhà quản lý lấy để làm sở đưa định thích hợp Một doanh nghiệp tồn phát triển hay không phụ thuộc phần lớn vào hiểu hoạt động công tác kế toán doanh nghiệp… Trải qua nhiều năm xây dựng phát triển, công ty TNHH Thư Trang đạt thành công định Công ty mở rộng thị trường tiêu thụ, bước triển khai giải pháp có hiểu quả, thiết lập quan hệ với bạn hàng, trì kinh doanh mặt hàng đơn vị mạnh, đồng thời tìm kiếm hội, mở mặt hàng ý hoạt động phối hợp nội Qua thời gian thực tập khảo sát tình hình thực tế cơng ty TNHH Thư Trang, em nhận thấy vấn đề hợp lý chưa hợp lý việc tổ chức công tác Bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Từ em mạnh dạn đề xuất ý kiến phương hương biện pháp nhằm tổ chức tốt cơng tác kế tốn Bán hàng xác định kết kinh doanh Mặc dù thời gian thực tập thực tế Công ty TNHH Thư Trang, điều kiện khả hạn chế nên nhận thức đề tài nội dung trình bày phương pháp đánh giá cá nhân chắn cịn hạn chế Do đó, khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận nhận xét ý kiến bổ sung quý thầy cô giáo để báo cáo thực tập tốt nghiệp em hoàn thiện Cuối lần em xin chân thành cảm ơn tới hướng dẫn trực tiếp nhiệt tình giáo Th.s Đào Thị Loan, với tận tình cơ, chú, anh chị công ty TNHH Thư Trang tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành tốt đợt thực tập báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng năm 2019 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Sách Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Giáo trình kế tốn Tài doanh nghiệp Giáo trình Kế tốn Tài chính, NXB ĐH kinh tếquốc dân,Hà Nội(2011) II Báo tạp chí (các số năm 2017- 2018) Tạp chí tài Thời báo kinh tế Việt Nam 30 III Các tài liệu khác Bài giảng thầy cô giáo khoa kinh tế- Trường Đại học Vinh Các báo cáo tài chính, sổ sách chứng từ cơng ty TNHH Thư Trang Các Quyết Định BTC mà Công ty áp dụng PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bản Giấy phép đăng ký kinh doanh Phụ lục 2: Bản Báo cáo tài cơng ty TNHH Thư Trang (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh) năm 2018 Phụ lục : 05 Hóa đơn GTGT( Số 0009388, số 0024402, số 0024409, số 0024415, Số 0024416) Phụ lục : Chứng từ ghi sổ số 120 Phụ lục : Chứng từ ghi sổ số 121 31 Phụ lục : - 03 Hóa đơn GTGT điện tử ( số 8149633, số 5247143, số 0225831) - 03 Phiếu chi (số2191, số 2230, số2341) Phụ lục : Chứng từ ghi sổ số 122 Phụ lục : - 03 Hóa đơn GTGT (số 0082406, số 0206352, số 0002595) - 03 Phiếu chi (số 2196, số 2342, số 2374) Phụ lục 9: Chứng từ ghi sổ số 123 Phụ lục 10: 02 Giấy báo có Phụ lục 11: Chứng từ ghi sổ số 124 Phụ lục 12: 06 Giấy báo nợ Phụ lục 13: Chứng từ ghi sổ số 125 Phụ lục 14: Chứng từ ghi sổ số 126 Phụ lục 15: Chứng từ ghi sổ số 127 Phụ lục 16: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh quý 4/2018 32 ... tập công ty TNHH Thư Trang, em ban giám đốc anh chị phịng kế tốn giúp đỡ nhiều Em sâu tìm hiểu trình bán hàng xác định kết kinh doanh nên em lựa chọn đề tài: “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh. .. TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯ TRANG 2.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối Các mặt hàng mà công ty kinh doanh đa dạng bao gồm nhiều chủng loại mẫu mã khác mặt hàng kinh. .. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯ TRANG 2.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối * Quy trình thực phần hành kế tốn bán hàng XĐKQKD thể