Kế toán bán hàng và công nợ phải thu công ty TNHH Thắm Oanh

MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC BIỂU DANH MỤC CÁC BẢNG LỜI NÓI ĐẦU 1 1. Lý do chọn đề tài 1 2. Mục đích nghiên cứu. 1 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. 2 4. Phạm vi nghiên cứu. 2 5. Phương pháp nghiên cứu. 2 NỘI DUNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 3 PHẦN THỨ NHẤT : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THỰC TẬP. 3 1.1. Đặc điểm hoạt động và cơ cấu bộ máy quản lý. 3 1.1.1. Giới thiệu công ty. 3 1.1.2. Chức năng, nghành nghề kinh doanh. 3 1.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ. 3 1.1.4. Đặc điểm tổ chực bộ máy quản lý. 4 1.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty thương mại và vận tải Thắm Oanh. 5 1.2.1. Chế độ, chính sách kế toán áp dụng. 5 1.2.2. Tổ chức bộ máy kế toán. 6 PHẦN THỨ HAI : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI THẮM OANH. 8 2.1. Đặc điểm của bán hàng và công nợ. 8 2.1.1. Đặc điểm của việc kinh doanh ảnh hưởng đến việc bán hàng và công nợ. 8 2.1.2. Đặc điểm của bán hàng và phương thức bán hàng. 8 2.1.3. Đặc điểm và phương thức thanh toán của khách hàng. 9 2.2. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại công ty TNHH thương mại và vận tải Thắm Oanh. 9 2.2.1. Kế toán doanh thu. 9 2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán. 18 2.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu. 22 2.2.4. Kế toán công nợ phải thu. 22 2.2.5 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra 27 2.3. Đánh giá thực trạng công tác kế toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại nà vận tải Thắm Oanh. 29 2.3.1. Kết quả đạt được. 29 2.3.2. Hạn chế còn tồn tại. 30 2.3.3. Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác bán hàng và công nợ phải thu tại công ty TNHH thương mại và vận tải Thắm Oanh. 31 KẾT LUẬN 33 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 34 PHỤ LỤC 35

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC BIỂU DANH MỤC CÁC BẢNG LỜI NÓI ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu NỘI DUNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP .3 PHẦN THỨ NHẤT : TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY THỰC TẬP 1.1 Đặc điểm hoạt động cấu máy quản lý 1.1.1 Giới thiệu công ty 1.1.2 Chức năng, nghành nghề kinh doanh .3 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.1.4 Đặc điểm tổ chực máy quản lý 1.2 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty thương mại vận tải Thắm Oanh 1.2.1 Chế độ, sách kế tốn áp dụng .5 1.2.2 Tổ chức máy kế toán PHẦN THỨ HAI : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI THẮM OANH 2.1 Đặc điểm bán hàng công nợ 2.1.1 Đặc điểm việc kinh doanh ảnh hưởng đến việc bán hàng công nợ 2.1.2 Đặc điểm bán hàng phương thức bán hàng SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan 2.1.3 Đặc điểm phương thức toán khách hàng 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh .9 2.2.1 Kế toán doanh thu 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán .18 2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 22 2.2.4 Kế tốn cơng nợ phải thu 22 2.2.5 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 27 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại nà vận tải Thắm Oanh 29 2.3.1 Kết đạt 29 2.3.2 Hạn chế tồn .30 2.3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng cơng nợ phải thu công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh 31 KẾT LUẬN 33 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 34 PHỤ LỤC 35 SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Giải thích DN Doanh nghiệp GTGT Gía trị gia tăng TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Cổ phần TK Tài khoản D10 Phi 10 SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 01: Quy trình ln chuyển hàng hóa Sơ đồ 02: Sơ đồ máy công ty .4 Sơ đồ 03 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức phần mềm kế toán .5 Sơ đồ 04 Tổ chức máy kế tốn cơng ty SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 1.1 Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA Biểu 2.1: Mẫu hóa đơn GTGT chứng từ bán hàng 10 Biểu 2.2: Mẫu hóa đơn GTGT chứng từ bán hàng 11 Biểu 2.3: Mẫu hóa đơn GTGT chứng từ bán hàng 12 Biểu 2.4: Mẫu hóa đơn GTGT chứng từ bán hàng 13 Biểu 2.5.Trích sổ nhật ký chung (trên phần mền misa) 16 SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Trích sổ chi tiết bán hàng: .14 Bảng 2.2: Trích sổ chi tiết bán hàng: Xi măng Bỉm Sơn PCB 40 15 Bảng 2.3 Trích sổ TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” 17 Bảng 2.4 Trích Sổ chi tiết giá vốn thép D10-12 .19 Bảng 2.5 Trích Sổ chi tiết giá vốn xi măng Bỉm Sơn .19 Bảng 2.6: Trích bảng tổng hợp chi tiết giá vốn 20 Bảng 2.7: Trích sổ Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” 21 Bảng 2.8 Trích sổ kế tốn chi tiết cơng nợ phải thu “Công ty CP xây dựng thương mại 727” 23 Bảng 2.9 Trích sổ kế tốn chi tiết công nợ phải thu công ty CP đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng 24 Bảng 2.10: Trích sổ kế tốn chi tiết cơng nợ phải thu công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Tân Hoàng Long .25 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết công nợ phải thu tháng 1/2019 26 Bảng 2.12: Trích sổ TK 131 27 Bảng 2.13 Trích sổ TK 3331 .28 SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài Đối với doanh nghiệp thương mại hoạt động kinh doanh hoạt động bán hàng Lượng hàng hóa tiêu thụ nhân tố trực tiếp làm thay đổi lợi nhuận doanh nghiệp, thể sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường, sở đánh giá trình độ quản lý, hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, không cầu nối đơn vị, phần kinh tế nước lại với thành thể thống mà cịn có ý nghĩa quan trọng thắt chặt thêm mối quan hệ quốc tế nối thị trường nước thị trường quốc tế ngày phát triển mạnh mẽ Do đó, doanh nghiệp phải tổ chức tốt nghiệp vụ bán hàng, bán hàng khâu định trực tiếp tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Có bán hàng doanh nghiệp đảm bảo thu hồi vốn bù đắp khoản chi phí bỏ xác định đắn kết bán hàng điều kiện tồn tại, phát triển để doanh nghiệp tự khẳng định vị trí thương trường Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn phổ biến với DN khác với tổ chức, cá nhân quan quản lý Nhà nước Mối quan hệ tồn cách khách quan tất hoạt động kinh tế tài DN Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng khoản nợ cá nhân , tổ chức bên bên ngồi doanh nghiệp số tiền mua hàng hóa vật tư khoản dịch vụ khác chưa toán cho DN Nhận thức tầm quan kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu DN thương mại nói chung cơng ty TNHH Thắm Oanh nói riêng, lý luận trang bị nhà trường giúp đỡ tận tình anh chị kế tốn cơng ty TNHH Thắm Oanh em chọn đề tài thực tập “ kế toán bán hàng công nợ phải thu” để làm đề tài báo cáo thực tập dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn thực tập giảng viên Đào Thị Loan Mục đích nghiên cứu - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu công ty TNHH Thắm Oanh SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan - Nhận xét đưa số đề xuất phương pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu công ty TNHH Thắm Oanh - Phạm vi nghiên cứu: công ty TNHH Thắm Oanh Phạm vi nghiên cứu - Tại công ty, ngày nghiệp vụ kinh tế nói chung nghiệp vụ kế tốn khoản phải thu phải trả nói riêng phát sinh nhiều phức tạp Tuy nhiên, giới hạn thời gian trình độ thân quy mô đề tài em tập trung nghiên cứu nghiệp vụ kế toán khoản phải thu phải trả sở số liệu thu thập tháng năm 2019 Phương pháp nghiên cứu - Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp em sử dụng phương pháp : + Phương pháp vấn trực tiếp: phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu thơ có liên quan đến đề tài + Phương pháp thống kê: phương pháp liệt kê thống kê thông tin, liệu thu thập phục vụ cho việc lập bảng phân tích + Phương pháp hạch tốn kế tốn: phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Đây phương pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hạch tốn kế tốn + Ngồi cịn sử dụng số phương pháp kinh tế khác SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan NỘI DUNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY THỰC TẬP 1.1 Đặc điểm hoạt động cấu máy quản lý 1.1.1 Giới thiệu công ty - Tên công ty : Công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh - Địa trụ sở : xóm xã Nghi Phương huyện Nghi Lộc tỉnh Nghệ An - Điện thoại: 0383867473 - Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng - MST: 2900890655 - Ngày thành lập : 05/05/2008 - Người đại diện pháp luật cơng ty: Ơng Trịnh Văn Thắm - Cơng ty TNHH thương mại vẩn tải Thắm Oanh thành lập ngày 05/05/2008 - Người sáng lập ông Trịnh Văn Thắm với giá trị phần vốn góp để thành lập công ty 1.200.000 đồng - Bà Đậu Thị Oanh với số vốn góp 800.000.000 đồng - Ông Trịnh Văn Thái với số vốn góp 500.000.000 đồng - Bà Trịnh Thị Giang với số vốn góp 500.000.000 đồng 1.1.2 Chức năng, nghành nghề kinh doanh Công ty TNHH thương mại vẩn tải Thắm Oanh hoạt động theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 2900890655 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày 05/05/2008, có trụ sở xóm xã Nghi Phương huyện Nghi Lộc tỉnh Nghệ An Là đơn vị kinh doanh bản, công ty hoạt động với ngành nghề kinh doanh chủ yếu : buôn bán vật liệu xây dựng sắt , thép, xi măng,và chuyên vận chuyển vật liệu xây dựng , vận chuyển thiết bị cơng trình số hàng hóa khác 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Với đặc điểm doanh nghiệp có cơng việc kinh doanh chủ yếu mua vào, bán buôn kim loại quặng kim loại nên công tác tổ chức kinh doanh tổ chức quy trình ln chuyển hàng hóa khơng phải quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty áp dụng đồng thời hai phương thức kinh doanh mua bán qua kho mua bán không qua kho Quy trình ln chuyển hàng hóa cơng ty thực qua sơ đồ sau: SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan Sơ đồ 01: Quy trình ln chuyển hàng hóa Dự trữ Mua vào Bán (Bán thẳng không qua kho) ( Nguồn: phòng kinh doanh) 1.1.4 Đặc điểm tổ chực máy quản lý Sơ đồ 02: Sơ đồ máy công ty - Hội đồng thành viên công ty gồm có người là: + Ơng Trịnh Văn Thắm ( giám đốc) + Bà Đậu Thị Oanh ( phó giám đốc) + Ông Trịnh Văn Thái + Bà Trịnh Thị Giang - Phịng kinh doanh: gồm có nhân viên - Phịng kế tốn : gồm có nhân viên - Phòng nhân : Lập kế hoạch tuyển dụng , đào tạo phát triển nhân lực, trì quản lý nguồn lực 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty thương mại vận tải Thắm Oanh 1.2.1 Chế độ, sách kế toán áp dụng - Niên độ kế toán: năm ngày 01/01 đến ngày 31/12 SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan 105 1/1 106 2/1 107 4/1 14/1 31/03 112 51 1/1 2/1 Số phát sinh kỳ Xuất bán cho cơng ty Tân Hồng Long Xuất bán hàng cho công ty Huy Hùng Bán cho công ty Huy 4/1 Hùng 14/1 31/03 Bán cho công ty 727 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 156 13.500.000 156 13.671.000 156 17.257.567 156 187.705.375 911 Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Người lập 232.133.942 232.133.942 232.133.942 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Kế toán trưởng Giám đốc 2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu a Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT - Hợp đồng mua bán - Phiếu chi… b Tài khoản sử dụng + TK 5211 – “Chiết khấu thương mại” + TK 5212 – “ Hàng bán bị trả lại” + TK 5213 – “Giảm giá hàng bán” Trong tháng 1/2019 công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên cơng ty khơng hạch tốn chi tiết tổng hợp khoản giảm trừ doanh thu 2.2.4 Kế tốn cơng nợ phải thu a Tổ chức hạch toán ban đầu SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa 22 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan + Chứng từ sử dụng: - Chứng từ nguồn: + Hóa đơn Giá trị gia tăng (Mẫu số: 01 GTKT/001) + Hóa đơn bán hàng thơng thường + Hợp đồng cung cấp hàng hóa, dịch vụ… - Chứng từ thực hiện: + Phiếu thu (Mẫu 01 – TT) (phụ lục 02) + Giấy báo có ngân hàng  Quy trình ln chuyển phiếu thu thực thông qua bước: + Bước 1: Người nộp tiền đề nghị nộp tiền + Bước 2: Kế toán toán tiến hành lập phiếu thu + Bước 3: Thủ trưởng, kế toán trưởng ký duyệt phiếu thu + Bước 4: Thủ quỹ phiếu thu ký duyệt ký phiếu thu, ghi sổ quỹ + Bước 5: Kế toán tiến hành định khoản phiếu thu ghi sổ kế toán + Bước 6: Kế toán tiến hành tổ chức, bảo quản, lưu trữ chứng từ b Tài khoản sử dụng - Kế toán công nợ phải thu sử dụng tài khoản 131 để phản ảnh khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng số tiền bán sản phẩm, hàng hóa… Cơng ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh c xóm Kế 2,tốn tiết cơng phải thu Địa chỉ: Nghichi Phương, Nghinợ Lộc, Nghệ An TRÍCH SỐtốn KẾ TOÁN TIẾT NỢtại PHẢI THUty CP xây dựng Bảng 2.8 Trích sổ kế chi tiếtCHI cơng nợ CƠNG phải thu “Công thương mại 727” Tên khách hàng: Công ty CP xây dựng thương mại 727 Tháng năm 2019 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ SH NT Số tiền TKĐ Diễn giải Ư Nợ Có Số dư đầu tháng 1.992.740.383 Phát sinh tháng 1128 14/1 Xuất bán cho công ty 727 5111 187.705.375 1128 14/1 Thuế VAT đầu phải nộp 3331 18.770.537 PT 14/1 Thu tiền khách hàng 1111 … … … … Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 206.475.912 … … 412.475.912 398.476.000 2.006.740.295 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) 23 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa 24 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan Bảng 2.9 Trích sổ kế tốn chi tiết cơng nợ phải thu cơng ty CP đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng Công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh Địa chỉ: xóm 2, Nghi Phương, Nghi Lộc, Nghệ An TRÍCH SỐ KẾ TỐN CHI TIẾT CƠNG NỢ PHẢI THU Tên khách hàng: Công ty CP đầu tư xây dựng tổng hợp Huy Hùng Tháng năm 2019 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ SH NT TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu tháng Số tiền Nợ Có Phát sinh tháng 1060 2/1 1060 PT 2/1 2/1 1072 4/1 1072 PT 4/1 4/1 Xuất bán cho công ty Huy Hùng Thuế VAT đầu phải nộp Thu tiền khách hàng Xuất bán cho công ty Huy Hùng Thuế VAT đầu phải nộp Thu tiền khách hàng … … … 5111 18.000.150 3331 1111 1.800.015 5111 17.340.000 3331 1111 1.734.000 … … … Cộng phát sinh 58.668.225 58.668.225 Số dư cuối tháng 19.800.165 19.074.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) 25 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan Bảng 2.10: Trích sổ kế tốn chi tiết cơng nợ phải thu cơng ty CP đầu tư xây dựng thương mại Tân Hoàng Long Công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh Địa chỉ: xóm 2, Nghi Phương, Nghi Lộc, Nghệ An TRÍCH SỐ KẾ TỐN CHI TIẾT CƠNG NỢ PHẢI THU Tên khách hàng: Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Tân Hoàng Long Tháng năm 2019 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Số dư đầu tháng Có 68.329.140 Phát sinh tháng 1059 1/1 1059 1/1 … … Xuất bán cho cơng ty Tân Hồng 5111 18.000.000 Thuế VAT đầu phải nộp 3331 1.800.000 … … … … Cộng phát sinh 249.556.725 89.555.400 Số dư cuối tháng 91.672.185 Long Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) 26 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan Bảng 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết công nợ phải thu tháng 1/2019 Công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh Địa chỉ: xóm 2, Nghi Phương, Nghi Lộc, Nghệ An BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131 Tháng năm 2019 Đơn vị tính: Đồng ST Tên khách T hàng Số dư đầu kỳ N Nợ Có Nợ 68.329.140 249.556.725 89.555.400 91.672.185 58.668.225 58.668.225 412.475.912 398.476.000 2.006.740.295 25.871.920.81 13.750.551.34 13.663.275.38 25.959.196.77 4 ợ Long Tổng hợp Huy Hùng Thương 1.992.740.383 mại 727 ………… … … Tổng Số dư cuối kỳ Có Tân Hồng Số phát sinh C ó … Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) d Kế toán tổng hợp công nợ phải thu Hàng ngày, vào chứng từ có liên quan mà kế tốn tiến hành nhập liệu trước đó, phần mềm tự động cập nhật, lên sổ nhật ký chung, vào sổ TK 131 Đường dẫn: Đăng nhập/báo cáo/ tổng hợp/ Sổ nhật kí chung - Mẫu sổ nhật ký chung xem biểu 2.5 mục 2.2.1 d (Phía trên) Đường dẫn: Đăng nhập/ báo cáo/ tổng hợp/ sổ TK 131 SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa 27 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan Bảng 2.12: Trích sổ TK 131 Công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh Địa chỉ: xóm 2, Nghi Phương, Nghi Lộc, Nghệ An SỔ CÁI TK 131 "Phải thu Khách hàng" Tháng năm 2019 Đơn vị tính: Đồng NT GS CTGS SH NT Số tiền TKĐ Diễn giải Ư Số dư đầu kỳ Nợ Có 44.952.131.337 Số phát sinh kỳ 1/1 1059 1/1 Xuất bán cho cơng ty Tân Hồng Long 5111 18.000.000 1/1 1059 1/1 Thuế VAT đầu phải nộp 3331 1.800.000 2/1 1060 2/1 Xuất bán cho công ty Huy Hùng 5111 18.000.150 2/1 1060 2/1 Thuế VAT đầu phải nộp 3331 1.800.015 2/1 PT 2/1 Thu tiền khách hàng 1111 4/1 1072 4/1 Xuất bán cho công ty Huy Hùng 5111 17.340.000 4/1 1072 4/1 Thuế VAT đầu phải nộp 3331 1.734.000 4/1 PT 4/1 Thu tiền khách hàng 1111 14/1 1128 14/1 Xuất bán cho công ty Huy Hùng 5111 187.705.375 14/2 1128 14/1 Thuế VAT đầu phải nộp 3331 18.770.537 14/1 PT 14/1 Thu tiền khách hàng 1111 Cộng phát sinh kỳ 19.800.165 19.074.000 206.475.912 720.700.862 Số dư cuối kỳ 546.699.625 2.235.070.760 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.5 Kế tốn thuế giá trị gia tăng đầu Công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ a Chứng từ kế toán sử dụng sử dụng - Chứng từ sử dụng: SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa 28 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan + Bảng kê hóa đơn bán (Mẫu 01-1/GTGT) (phụ lục 4) + Tờ khai thuế Giá trị gia tăng (Mẫu 01 – GTGT) (phụ lục 1) b Tài khoản sử dụng Kế toán thuế GTGT đầu sử dụng tài khoản 3331 để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT hàng nhập phải nộp, nộp, khấu trừ số thuế GTGT phải nộp cho Ngân sách nhà nước - Tài khoản 3331: Thuế GTGT phải nộp có tài khoản cấp 2: + 33311: Thuế giá trị gia tăng đầu + 33312: Thuế GTGT hàng nhập c Quy trình ghi sổ tổng hợp Đường dẫn: Đăng nhập/ báo cáo/ tổng hợp/ sổ cái/ chọn sổ TK 3331 (Để xem sổ 3331 tự được phần mền cập nhật máy tính) Bảng 2.13 Trích sổ TK 3331 Công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh Địa chỉ: xóm 2, Nghi Phương, Nghi Lộc, Nghệ An SỔ CÁI TK 3331 "Thuế GTGT phải nộp" Tháng năm 2019 Đơn vị tính: Đồng NTGS CTGS SH Diễn giải TKĐƯ NT Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ Có - Số phát sinh kỳ 1/1 1059 1/1 Thuế GTGT hàng tiêu thụ 131 1.800.000 2/1 1060 2/1 Thuế GTGT hàng tiêu thụ 131 1.800.015 4/1 1072 4/1 Thuế GTGT hàng tiêu thụ 1111 1.734.000 14/2 1128 14/1 Thuế GTGT hàng tiêu thụ 1111 18.770.537 … … … … 31/01 PKT 31/01 … Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ kỳ Cộng số phát sinh kỳ 1331 … 3.600.015 3.600.015 Số dư cuối kỳ 3.600.015 - Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Người lập SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa Kế toán trưởng Giám đốc 29 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại nà vận tải Thắm Oanh 2.3.1 Kết đạt Khởi điểm ban đầu đơn vị phải đối mặt với khó khăn, thử thách lớn như: trình độ chun mơn, nguồn vốn ỏi…, trải qua q trình phát triển lâu dài với cố gắng không mệt mỏi tồn thể cơng ty, đến cơng ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh đánh giá doanh nghiệp tư nhân đáng tin cậy cho nhiều đối tác có tiền lực phát triển Với nhiều năm xây dựng phấn đấu, công ty ngày phát triển, tìm kiếm nhiều thị trường tiêu thụ… Song song với việc phát triển lớn mạnh cơng ty, cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng hoàn thiện cải tiến, để vừa đáp ứng yêu cầu mở rộng thị trường, tương ứng với vai trò kế tốn cơng cụ quản lý đắc lực, kiểm tra, giám đốc hoạt động tài công ty Đạt kết vậy, phần nhờ ban lãnh đạo công ty biết nhanh chóng xếp, tổ chức máy gọn nhẹ, lựa chọn đội ngũ cán cơng nhân viên có tinh thần trách nhiệm, có trình độ nghiệp vụ, dám nghĩ, dám làm Củng cố lại máy quản lý, xác định mục đích, nâng cao chất lượng sản phẩm nhập bán giá thị trường Cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức có kế hoạch, xếp bố trí cán bộ, nhân viên kế toán phù hợp chặt chẽ thành viên với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi phương pháp tính tốn, ghi chép Do cơng việc hồn thành kịp thời theo yêu cầu ban lãnh đạo, đáp ứng yêu cầu đặt Cơng tác kế tốn nề nếp, đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán nhà nước phù hợp với điều kiện thực tế đơn vị Tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểm quy mô công ty Từ khâu tổ chức vận dụng chứng từ đến khâu tổ chức máy kế toán thực cách khoa học, quy định vai trò trách nhiệm cụ thể cử thành viên Các cán kế tốn cơng ty SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa 30 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan tuổi đời cịn trẻ có lực trình độ chun mơn, tất đào tạo qua trường lớp, có cấp cao Họ ln động, nhiệt tình với cơng việc, ln có ý thức trao dồi kiến thức có tinh thàn đồn kết, giúp đỡ cơng việc Các cơng tác kế toán thực cách nghiêm túc, có tổ chức Bên cạnh đó, cơng ty thường xuyên cải tổ máy, nâng cao chất lượng công tác kế tốn Cơng ty khơng ngừng cập nhật áp dụng thành công chế độ kế tốn có vận dụng sáng tạo cơng tác kế tốn Cụ thể: Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Misa từ năm 2018 công ty thực tốt kế tốn Misa máy tính giúp cho cơng việc ghi chép, tính tốn thủ cơng giảm đáng kể, tính xác cao, tạo điều kiện nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn Trong thành cơng chung kế tốn cơng ty khơng thể khơng kể đến đóng góp to lớn cơng tác kế tốn, có đóng góp kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Đó phần hành máy kế tốn góp phần quan trọng có tác động tích cực đến kết hoạt động kinh doanh, thu hồi vốn tạo lợi nhuận 2.3.2 Hạn chế tồn Bên cạnh thành tựu đạt được, cơng tác kế tốn cơng ty cịn hạn chế sau: - Thứ nhất: Về tổ chức máy kế toán: Số lượng kế tốn cịn nên kế tốn viên phải kiêm nhiều nhiệm vụ lúc Như trách nhiệm kế tốn q lớn khơng đạt hiệu cơng tác kế tốn, đặc biệt làm giảm tiến độ lập báo cáo tài cuối kỳ kế tốn Với máy kế tốn nay, công việc thường dồn vào cuối quý nên gặp nhiều khó khăn Sự phân cơng chưa hợp lý làm cho công tác cuối năm gặp nhiều sai sót - Thứ hai: Các phương thức bán hàng cơng ty cịn chưa đa dạng, cần mở rộng phương thức bán hàng để thu nhiều lợi nhuận - Thứ ba: Về tổ chức công tác bán hàng: Công tác thu hồi công nợ khách hàng nhiều yếu kém, nguồn vốn bị chiếm dụng, cần mở rộng sách bán hàng, ưu tiên toán, nhằm tăng chủ động toán tiền hàng khách hàng, nhanh chóng thu hồi cơng nợ SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa 31 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan - Thứ tư: Về phương thức toán khách hàng: Khách hàng chủ yếu toán nhanh toán chậm Trường hợp khách hàng mua hàng với số lượng lớn cơng ty phải yêu cầu khách hàng đặt cọc trước tiền hàng để đảm bảo độ tin cậy Tuy nhiên số khách hàng họ không hiểu rõ phương thức yêu cầu doanh nghiệp xuất hóa đơn tương ứng với số tiền hàng nộp vào doanh nghiệp hàng hóa chưa xuất - Thứ năm: Khi nhập số liệu nghiệp vụ kế toán phát sinh tháng nhân viên kế tốn cơng ty đơi khơng nhập rõ nội dung hóa đơn bán hàng mà thường nhập chung chung 2.3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng cơng nợ phải thu công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh Trước hết máy kế tốn: Cơng ty tuyển thêm số nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn, tốt nghiệp cao đẳng đại học, tốt có kinh nghiệm để giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn viên, chun mơn hóa cơng tác kế tốn Phân cơng rõ ràng cho nhân viên kế toán, tránh chồng chéo lẫn lộn thông tin, người đảm bảo phần hành kế tốn cụ thể phù hợp với trình độ chuyên môn Để giảm bớt khối lượng công tác cuối tháng, hạn chế sai sót Cơng ty cần xây dựng quy định quản lý thời gian luân chuyển chứng từ kế toán đặn tháng Cần hồn thiện kế tốn khoản giảm trừ doanh thu Để kích thích sức mua, thu hút khách hàng tăng lợi nhuận trình bán hàng cơng ty nên có hình thức khuyến khích như: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay khuyến sử dụng dịch vụ nhiều, khách quen Cần nâng cao công tác đào tạo nhân viên môi trường làm việc Hàng năm công ty nên cử nhân viên kế toán bán hàng đào tạo thêm để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, tiếp cận với phương thức làm việc khoa học, tiếp cận chuẩn mực, kế toán ban hành, để phục vụ cho cơng tác kế tốn cách phù hợp hiệu Bên cạnh cơng ty cần có sách đãi ngộ nhân viên, phải có thưởng, phạt phân minh Tạo môi trường làm việc tốt để nhân viên có tinh thần thi đua công việc nhằm đem lại hiệu ngày cao SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa 32 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan Từ năm 2017 công ty chuyển sang chế độ kế tốn theo thơng tư 133/TT/BTC nên kế toán viên cần nắm bắt rõ khác biệt định 48 thông tư 133 để hạch tốn đắn xác Ngồi cơng ty cần nắm bắt rõ quy định thuế để từ sử dụng hóa đơn bán hàng quy định để sau công chịu ảnh hưởng nghiệp trọng sử dụng sai quy định thuế Cuối sách bán hàng cơng ty chưa có sách khuyến khích q trình bán hàng, cần mở rộng sách nhằm tăng doanh thu, lợi nhuận cho cơng ty Cần tìm kiếm thị trường, tạo nhiều mối kinh doanh khác hay nói cần phải tăng cường quảng cáo sản phẩm, sử dụng sách ưu đãi để thu hút khách hàng SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa 33 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp ngành khác phải biết quan tâm tới vấn đề tiêu thụ hàng hóa Muốn nhà quản lý phải cung cấp thơng tin cách xác, kịp thời Chính việc tổ chức cơng tác kế tốn hợp lý có ý nghĩa quan trọng cần thiết, đặc biệt công tác tiêu thụ hàng hóa quản lý cơng nợ phải thu Với kiến thức trang bị trường, sau thời gian thực tập, em tìm hiểu thực tế tìm hiểu hoạt động kinh doanh cơng ty, đồng thời sâu nghiên cứu công tác kế toán Em nhận thấy đơn vị hoạt động có quy mơ nhỏ hoạt động tốt, phát triển, cạnh tranh thị trường có định hướng mở rộng quy mơ Và cơng tác kế tốn nói chung, phần hành “kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu” nói riêng thực coi trọng tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp Thắm Oanh nói riêng Được bảo tận tình anh chị phịng kế tốn cơng ty hướng dẫn nhiệt tình giáo Th.s Đào Thị Loan, góc độ tiếp cận thân, em sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu đơn vị Em hiểu rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn phần hành "Bán hàng cơng nợ phải thu", cho thấy tình hình hoạt động công ty qua thời điểm, từ thấy điểm mạnh điểm yếu việc tăng doanh thu, để thực biện pháp kịp thời Trong trình thực đề tài này, thân em có nhiều cố gắng, thời gian có hạn nên em chưa tìm hiểu hết kiến thức thực tế Bên cạnh với kinh nghiệm trình độ chun mơn cịn hạn chế nên báo cáo tránh khỏi sai sót định.Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến giáo Đào Thị Loan, thầy cô giáo tổ kế tốn anh chị phịng kế tốn công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh để báo cáo em hoàn thiện SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa 34 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài chính, Học viện tài chính, Nhà xuất tài Giáo trình: Tổ chức hạch tốn kế tốn Một số tài liệu liên quan tới kế toán doanh nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp khóa trước Một số tài liệu phịng tài – kế tốn cơng ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh cấp Các trang web : - https://webketoan.com/ - http://ketoanthienung.net/ - http://dayhocketoan.edu.vn/ - http://khoakinhte.vinhuni.edu.vn/Hoat-dong-doan-the/seo/giao-trinh-ke-toanmay-misa-78400 SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa 35 Lớp: 56B1 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GHVD: ThS Đào Thị Loan PHỤ LỤC Phụ lục 1: - Giấy phép đăng ký kinh doanh Báo cáo tài năm 2018 Bảng cân đối kế toán năm 2018 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018 Thuyết minh báo cáo tài năm 2018 Tờ khai thuế GTGT đầu tháng 1/2019 Phụ lục 2: Phiếu thu 01 Phiếu thu 02 Phụ lục 3: Phiếu xuất kho 700 Phiếu xuất kho 702 Phiếu xuất kho 706 Phiếu xuất kho 735 Phụ lục 4: Hóa đơn GTGT số 1059 Hóa đơn GTGT số 1060 Hóa đơn GTGT số 1072 Hóa đơn GTGT số 1128 Phụ lục 5: Hợp đồng mua bán vật liệu xây dựng SVTH: Võ Thị Quỳnh Hoa 36 Lớp: 56B1 – Kế toán ... tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: kế toán bán hàng công nợ phải thu công ty TNHH Thắm Oanh - Phạm vi nghiên cứu: công ty TNHH Thắm Oanh. .. toán khách hàng 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh .9 2.2.1 Kế toán doanh thu 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán. .. xuyên Khách hàng thường tốn hình thức tiền mặt tiền gửi ngân hàng 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu công ty TNHH thương mại vận tải Thắm Oanh 2.2.1 Kế toán doanh thu a Tổ