Thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện mỹ đức, thành phố hà nội

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN ĐỨC HIỆU THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỸ ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Bảo Dương NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Nguyễn Đức Hiệu i năm 2019 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc PGS TS Phạm Bảo Dương tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Kinh tế nơng nghiệp Chính sách, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán huyện Mỹ Đức giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Nguyễn Đức Hiệu ii năm 2019 MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình hộp vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract ix Phần Mở dầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn thu thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1 Cơ sở lý luận thu thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1.1 Khái niệm, chất thu thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1.2 Đặc điểm, vai trò thu thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1.3 Tổ chức thực thu thuế hộ kinh doanh cá thể 14 2.1.4 Nội dung thu thuế hộ kinh doanh cá thể 16 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu thuế hộ kinh doanh cá thể 27 2.2 Cơ sở thực tiễn 29 2.2.1 Kinh nghiệm số nước giới 29 2.2.2 Kinh nghiệm số địa phương Việt Nam 32 2.2.3 Bài học kinh nghiệm cho chi cục thuế huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 37 Phần Phương pháp nghiên cứu 39 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 39 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 39 iii 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 40 3.1.3 đặc điểm chi cục thuế huyện Mỹ Đức 43 3.2 Phương pháp nghiên cứu 47 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 47 3.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 49 3.2.3 Phương pháp phân tích 49 3.2.4 Hệ thống tiêu phân tích 50 Phần Kết nghiên cứu 52 4.1 Thực trạng thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 52 4.1.1 Khái quát tình hình kinh doanh hộ cá thể huyện Mỹ Đức 52 4.1.2 Thực trạng thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức 53 4.1.3 Những thuận lợi, khó khăn q trình quản lý thu thuế 69 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức 71 4.2.1 Chính sách thuế 71 4.2.2 Cơ sở vật chất 76 4.2.3 Nguồn nhân lực 76 4.2.4 Nhân tố thuộc thân thành phần kinh tế hộ cá thể 76 4.2.5 Sự phối hợp quan liên ngành 77 4.3 Định hướng đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Mỹ Đức 77 4.3.1 Định hướng mục tiêu phát triển ngành thuế địa bàn Mỹ Đức 77 4.3.2 Đề xuất giải pháp chủ yếu nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 78 Phần Kết luận kiến nghị 82 5.1 Kết luận 82 5.2 Kiến nghị 83 Tài liệu tham khảo 84 Phụ lục 86 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CNTT CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp ĐTNT ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh KBNN KDCT Kinh doanh cá thể KK KTT Kê khai Kế toán thuế LXP MST Mã số thuế NĐ-CP Nghị định Chính phủ NNT NQD QH Quốc hội QLN TCT Tổng cục thuế TNCN Thu nhập cá nhân TT-BTC Thông tư - Bộ Tài UBND Ủy ban nhân dân v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng công chức Chi cục thuế huyện Mỹ Đức qua năm 43 Bảng 3.2 Số lượng mẫu theo ngành nghề kinh doanh năm 2018 49 Bảng 4.1 Số lươ ̣ng hô ̣ kinh doanh cá thể điạ bàn huyện Mỹ Đức từ năm 2016 đế n 2018 52 Bảng 4.2 Thống kê tình hình cấp MST hộ kinh doanh Chi cục thuế Mỹ Đức 54 Bảng 4.3 Tình hình quản lý hộ kinh doanh hoạt động 57 Bảng 4.4 Thực trạng ngừng, nghỉ kinh doanh hộ KDCT qua năm (2016-2018) 57 Bảng 4.5 Công tác cấ p giấ y phép đăng ký kinh doanh của các hô ̣ điề u tra 59 Bảng 4.6 Doanh thu mức thuế khốn bình qn tháng hộ kinh doanh năm 2018 61 Bảng 4.7 Tổng hợp dự toán thu ngân sách năm 2016 - 2018 62 Bảng 4.8 Tổng hợp doanh thu, mức thuế khốn bình qn hộ kinh doanh qua năm (2016 - 2018) 64 Bảng 4.9 Kết thu Ngân sách hộ kinh doanh năm 2018 65 Bảng 4.10 Tổng hợp tình hình thu nộp, nợ đọng thuế năm 2018 hộ KDCT 66 Bảng 4.11 Kết xử lý toán năm 2016-2018 (Đối với hộ KDCT nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) 68 Bảng 4.12 Kết kiểm tra đơn nghỉ hộ kinh doanh năm 2018 69 Bảng 4.13 Tổ ng hơ ̣p đánh giá của hô ̣ về quản lý thuế và các khoản thuế phải nô ̣p 73 Bảng 4.14 Ý kiến hộ điều tra công quản lý thuế đánh thuế điều kiện suy thoái kinh tế 75 vi DANH MỤC HÌNH VÀ HỘP Hình 2.1 Quy trình thu thuế hộ kinh doanh cá thể 15 Hình 3.1 Bản đồ địa giới hành huyện Mỹ Đức 39 Hình 3.2 Tổ chức máy Chi Cục Thuế huyện Mỹ Đức 46 Hộp 4.1 Tình trạng thất thu doanh thu .66 Hộp 4.2 Kê khai doanh thu thấp thực tế 67 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Đức Hiệu Tên Luận văn: Thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Tên sở đào tạo: Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Đánh giá thực trạng tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội, từ góp phần đề xuất giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội thời gian tới Phương pháp nghiên cứu Luận văn thực nghiên cứu thực trạng thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu là: Phương pháp thu thập số liệu phương pháp phân tích Số liệu sơ cấp tác giả thu thập hai phương pháp: Thứ phương pháp thảo luận trực tiếp nhà nghiên cứu đối tượng thu thập liệu; Thứ hai tác giả sử dụng bảng câu hỏi phương pháp điều tra vấn Số liệu thứ cấp được thu thập từ sách, giáo trình, báo, tạp chí, tài liệu internet, báo cáo, chương trình, định… có liên quan đến nội dung nghiên cứu đề tài Kết kết luận Những năm qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mỹ Đức đạt kết định Tuy nhiên thông qua phương pháp thu thập thơng tin, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp cho thấy lĩnh vực thất thu lớn: Thất thu đối tượng kinh doanh doanh thu kinh doanh, tình trạng gian lận thuế diễn phổ biến yêu cầu đặt cho Chi cục thuế huyện Mỹ Đức phải tập trung quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực Trên sở đó, tác giả xin mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm khắc phục vấn đề phát huy vai trò công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung kinh tế thị trường Các giải pháp bao gồm: Tăng cường công tác rà sốt hộ KDCT; Tăng cường cơng tác kiểm tra sở kinh doanh hộ; Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm NNT; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế viii THESIS ABSTRACT Master candidate: Nguyen Duc Hieu Thesis title: Tax collection for business households in My Duc district, Hanoi Major: Economic Management Code: 8340410 Educational organization: Vietnam National University of Agriculture (VNUA) Research Objectives Assessing the actual situation of tax collection for business households in My Duc district, Hanoi, thereby contributing to proposing solutions to improve the efficiency of tax collection of business households in the province of My Duc district, Hanoi in the next time Materials and Methods The dissertation studies the actual situation of tax collection of business households in My Duc district, Hanoi Thesis using research methods is the data collection method and analysis methods Primary data is collected by the author in two ways: Firstly, it is a direct discussion between researchers and interviewee; Secondly, the author used questionnaires by interview survey method Secondary data is collected from books, textbooks, newspapers, magazines, internet documents, reports, programs, decisions related to the research content of the topic Main findings and conclusions In recent years, the management of tax collection for business households in My Duc district has achieved certain results However, through the method of collecting information, statistics, analysis, comparison, and synthesis, this is also a big loss of revenue Loss of both business objects and business turnover, state of affairs Tax fraud is still quite common, and the requirement for My Duc district Tax Department is to focus on managing business households to create fundamental changes in this area On that basis, the author would boldly propose some basic solutions to overcome the above problems and promote the role of managing tax collection for individual business households in particular and general governance tax in the market economy The solutions include: Strengthening the review of business households; Strengthen inspection work at household business establishments; Strengthening the propagation and education of tax laws, to raise the sense of responsibility of taxpayers; Promote the application of information technology to tax administration ix * Số hộ đánh giá ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công mức tạm chiếm tỷ lệ cao 61,11%, có 68% hộ thuộc nhóm ngành dịch vụ cơng (35,56%) khơng có hộ đánh giá chưa công Chứng tỏ công tác quản lý, sách thuế phù hợp với người nộp thuế * Ý kiến hộ khoản thuế hộ điều kiện suy thoái kinh tế nay: Có 41,11% hộ đánh giá việc thu thuế không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ, chiếm tỷ lệ cao nhất, nhóm ngành sản xuất có 80% ngành dịch vụ có 60% Ngồi hộ cịn cho quan thuế không quan tâm tới mức độ tồn kho, mức nợ hạn hộ kinh doanh áp dụng khoản thuế điều kiện kinh tế suy thoái Tuy vậy, 90 hộ kinh doanh cá thể điều tra cịn 22,22% cho quan thuế thu không bám sát với mức doanh thu hộ, có 25,56% hộ cho đánh giá thuế thu cao so với khả đóng hộ, chiếm tỷ lệ thấp Điều chứng tỏ việc xem xét khoản thu thuế hộ kinh doanh chưa bán sát với doanh thu hộ kinh doanh, quan thuế cần phải xét tới chi phí vay ngân hàng để xác định mức thuế phù hợp cần điều tra cẩn thận, tỷ mỷ doanh thu hộ để xác định mức thuế phù hợp cho người nộp thuế, đảm bảo công điều kiện kinh tế suy thoái 74 Bảng 4.14 Ý kiến hộ điều tra công quản lý thuế đánh thuế điều kiện suy thoái kinh tế Chỉ tiêu Sản Thương Dịch Ăn xuất nghiệp vụ uống Tổng I Ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa Rất công 20 3,33 Công 60 35,19 24 66,67 35,56 Tạm 20 64,81 68 33,33 61,11 Chưa công 0 0 II Ý kiến khoản thuế hộ điều kiện suy thoái kinh tế Thuế thu cao so với khả đóng hộ 40 33,33 12 25,56 Thuế thu không bám sát với thay đổi ngành nghề kinh doanh hộ 20 11,11 20 33,33 15,56 Thuế thu không bám sát với thay đổi mức doanh thu hộ 40 14,81 32 33,33 22,22 Thuế thu không bám sát với thay đổi theo thời điểm (tháng) KD hộ 20 12,96 44 21,11 Thu thuế không quan tâm đến mức độ tồn kho hộ 40 27,78 32 33,33 30,00 Thu thuế không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ 80 29,63 60 33,33 41,11 Thu thuế không quan tâm đến mức nợ hạn ngân hàng hộ 60 14,81 44 16,67 25,56 Không biết 20 11,11 12 66,67 15,56 Nguồn: Số liệu điều tra (2018) 75 4.2.2 Cơ sở vật chất Để đáp ứng theo chủ trương đại hoá công tác quản lý thuế, cán thuế trang bị máy vi tính kết nối mạng Internet phục vụ cho việc quản lý ĐTNT phần mềm quản lý thuế tập trung, đảm bảo việc cập nhật hệ thống văn hướng dẫn, sách mới, sửa đổi, bổ sung thay thế, văn liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ kịp thời, đảm bảo cho công tác quản lý thuận lợi xác Ngồi ra, năm qua, sở vật chất Cục thuế tỉnh UBND huyện quan tâm đầu tư kịp thời, đầy đủ, từ trụ sở làm việc trang thiết bị phục vụ công tác chuyên môn bàn nghế làm việc, tủ đựng hồ sơ, máy photocopy, hệ thống đường truyền internet, phần mềm hỗ trợ công tác quản lý Tóm lại, sở vật chất đáp ứng đầy đủ kịp thời cho công tác quản lý thu thuế hộ KDCT nói riêng cơng tác quản lý thuế Chi cục nói chung 4.2.3 Nguồn nhân lực Hiện Chi cục thuế huyện Mỹ Đức có đội quản lý liên xã quản lý kinh doanh nộp thuế khoán, mặt khác yêu cầu công tác quản lý ngày chặt chẽ, yêu cầu xác định doanh thu sát thực tế, đảm bảo chống thất khu vực hộ kinh doanh cá thể Do đó, q trình tổ chức thực nhiệm vụ gặp khơng khó khăn Mặt khác trình độ chun mơn cán không đồng đều, đa số cán quản lý hộ đào tạo qua trình độ trung cấp, nhiều cán lớn tuổi, khả sử dụng máy tính ứng dụng, khai thác cơng nghệ thông tin hạn chế Một số cán trẻ vào ngành mặc đào tạo bản, chuyên ngành, sử dụng thành thạo máy vi tính, khả ứng dụng phần mềm hỗ trợ tốt kinh nghiệm thực tiễn lại chưa có Cán ủy nhiệm thu xã, thị trấn chủ yếu làm việc theo chế độ kiêm nhiệm hầu hết chưa đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ Từ khó khăn làm hạn chế nhiều đến hiệu hoạt động công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh nói riêng hiệu hoạt động Chi cục nói chung 4.2.4 Nhân tố thuộc thân thành phần kinh tế hộ cá thể Đối tượng quản lý thách thức mà Chi cục thuế huyện Mỹ Đức phải đối mặt, việc quản lý hộ KDCT Quy mô sản 76 xuất, kinh doanh nhỏ, mang tính chất hộ gia đình, đặc biệt hộ sản xuất gia cơng, tiểu thủ cơng nhiệp làng nghề khó quản lý, hoạt động mua bán theo hình thức thu gom khơng cần hố đơn, sản xuất gia cơng chủ yếu, thường sâu thơn xóm Do hộ khơng tự giác kê khai đăng ký thuế cán quản lý khó phát ra, mặt khác việc dự kiến doanh thu khốn cho hộ khó có sát thực tế Mặt khác, hộ kinh doanh phát triển nhanh mang tính tự phát, dựa vào chun mơn kinh nghiệm thân nên khả hiểu biết pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng hạn chế Đây khó khăn gây ảnh hưởng cho cơng tác quản lý thuế địi hỏi Chi cục cần có biện pháp quản lý chặt chẽ hộ kinh doanh địa bàn, tăng cường cơng tác rà sốt đưa hộ vào quản lý, đẩy mạnh công tác tuyên truyền pháp luật thuế đến tầng lớp nhân dân 4.2.5 Sự phối hợp quan liên ngành Nhìn chung công tác quản lý thuế địa bàn huyện năm qua nhận quan tâm lãnh đạo, đạo Huyện ủy, UBND huyện phối kết hợp tốt quan, ban ngành, đồn thể cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế, phối kết hợp công tác quản lý kê khai nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT đặc biệt Phịng Tài chính, Đội quản lý thị trường, UBND xã, thị trấn, Đài phát địa phương Tuy nhiên, thực trạng cho thấy số xã chưa nhận thức rõ vai trị trách nhiệm Chính quyền địa phương việc phối hợp, tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế, tư tưởng ỷ lại cho nhiệm vụ thu thuế nhiệm vụ Ngành thuế, chưa có phối kết hợp tốt quyền địa phương quan quản lý thuế, làm ảnh hưởng đến tiến độ thu công tác quản lý thu thuế địa phương 4.3 ĐỊNH HƯỚNG VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ ĐỨC 4.3.1 Định hướng mục tiêu phát triển ngành thuế địa bàn Mỹ Đức Nghị Đại hội Đảng huyện lần thứ 23 nhiệm kỳ 2015-2020 xác định đẩy nhanh tốc độ phát triển kinh tế theo hướng CNH-HĐH; chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng Dịch vụ - Công nghiệp - Xây dựng Tạo 77 điều kiện thuận lợi, sách tốt kêu gọi, thu hút đầu tư, khai thác hiệu tiềm nhằm tăng thu ngân sách Ngành thuế giai đoạn cải cách đại hoá mạnh mẽ, chuyển đổi hẳn sang chế quản lý theo chức năng, tăng cường tính tự chủ, tự giác kê khai nộp thuế người nộp thuế Cơ quan thuế, cán thuế giảm thiểu tiếp xúc với người nộp thuế, tập trung hỗ trợ sách thuế có yêu cầu kiểm tra tra sở có dấu hiệu vi phạm theo qui trình chặt chẽ Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, có vai trị to lớn ổn định phát triển kinh tế, xã hội địa bàn huyện Tuy nhiên, Mỹ Đức huyện nghèo nên cần phải coi trọng quan điểm thu thuế phải đảm bảo ổn định, trì ni dưỡng phát triển nguồn thu Việc hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể sở xuất phát từ định hướng phát triển kinh tế- xã hội huyện Mỹ Đức tiêu thu Ngân sách đặt hàng năm dựa chiến lược cải cách đại hóa ngành thuế giai đoạn 2015-2020 Về mục tiêu, phấn đấu tăng thu ngân sách địa bàn địa phương, hồn thành vượt mức dự tốn thu ngân sách nhà nước hàng năm Tập trung rà soát hộ kinh doanh địa bàn đảm bảo 100% hộ kinh doanh đưa vào quản lý thu thuế Tập huấn nghiệp vụ chuyên môn, đảm bảo 100% cán cơng chức thuế nắm vững sách pháp luật đảm đương nhiệm vụ giao Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho đối tượng nộp thuế Đẩy mạnh công tác cải cách hành đại hóa ngành thuế, phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành đoàn thể thực nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước 4.3.2 Đề xuất giải pháp chủ yếu nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 4.3.2.1 Tăng cường công tác rà soát hộ kinh doanh thuộc ĐTNT đưa vào quản lý Cần có biện pháp phối hợp chặt chẽ với Chính quyền xã, thị trấn, đặc biệt cán thơn tập trung rà sốt đối tượng kinh doanh địa bàn, thống kê toàn đối tượng thực tế có hoạt động kinh doanh thuộc ĐTNT để đưa vào diện quản lý thu thuế Phối hợp với Phịng Tài để kịp thời cập nhật quản lý hộ kinh doanh từ khâu đăng ký kinh doanh Đối với đối 78 tượng sản xuất kinh doanh, đối tượng kinh doanh chưa cấp MST cán thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu hộ làm hồ sơ đăng ký thuế để cấp MST Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, giao tiêu cụ thể số hộ đưa vào quản lý hàng tháng cho đội thuế, địa bàn Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích kết đạt tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt để số lượng hộ kinh doanh Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ kinh doanh, so với hộ có điều chỉnh doanh thu nhóm ngành nghề để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho địa bàn cụ thể Cần điều tra trọng điểm nhóm ngành nghề có biến động nhiều doanh thu (nhóm có điều chỉnh tăng/giảm thuế phải nộp) hay ngành có biến động đưa ra, đưa vào nhiều Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực công khai, minh bạch 4.3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra sở kinh doanh hộ Thời gian tới Chi cục thuế huyện Mỹ Đức cần tăng cường công tác kiểm tra sở kinh doanh NNT nhằm mục tiêu điều tra sát thực tế doanh thu tính thuế, đánh giá mức độ thất thu doanh thu, làm sở điều chỉnh doanh thu mức thuế khốn Riêng hộ có đơn xin ngưng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, Chi cục cần phải kiểm tra 100% số hộ này, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Chi cục cần phân công rõ cán thuộc Đội Kiểm tra thuế phối hợp với Đội thuế liên xã kiểm tra hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh địa bàn cụ thể gắn trách nhiệm với kết đạt Hàng tháng, phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh, hộ chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh khơng có cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế 79 4.3.2.3 Đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công tác quản lý Đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công tác quản lý mục tiêu quan trọng chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Chính phủ, mục tiêu đến năm 2015 có 60% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ điện tử, 50% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet, tỷ lệ Tờ khai thuế kiểm tra qua phần mềm ứng dụng quan thuế 95% đến năm 2020 tỷ lệ 100% (Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ, ngày 17/05/2011 Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020) Do đó, Chi cục thuế huyện Mỹ Đức cần có kế hoạch tăng cường áp dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Trước hết quan thuế cần có kế hoạch tập huấn đào tạo, bồi dưỡng kiến thức CNTT cho cán quản lý, đặc biệt cán thuộc Đội thuế liên xã Bên cạnh việc khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào cơng tác quản lý thu thuế, việc sử dụng thành thạo thiết bị tin học phần mềm quản lý giúp cho việc quản lý ĐTNT xác nhanh gọn hơn, đặc biệt giúp cho công tác theo dõi, quản lý nợ đọng hiệu Theo Kết luận kiểm tra nội Cục thuế thành phố Hà Nội Công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Mỹ Đức ngày 21/04/2014, số khuyết điểm công tác quản lý nợ thuế Chi cục chưa theo dõi chi tiết ĐTNT theo sắc thuế, địa bàn quản lý mà nguyên nhân cán Đội Quản lý nợ khơng khai thác chương trình ứng dụng quản lý nợ mà lấy số liệu qua Đội KK&KKT theo dõi phần mềm Excel Dẫn đến việc theo dõi nợ thuế hộ kinh doanh chưa cấp MST thiếu, chưa lập Nhật ký theo dõi nợ đọng hộ kinh doanh Điều ảnh hưởng nghiêm trọng đến công tác thi đua Chi cục gia tăng tình trạng thất thu thuế từ hộ kinh doanh Từ tồn cho thấy tầm quan trọng việc đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào quản lý thuế nhằm khai thác đầy đủ có hiệu phần mềm ứng dụng CNTT vào quản lý thuế Đẩy mạnh công tác đào tạo chuyên sâu CNTT cho cán tin học để hướng dẫn cho cán Chi cục nhằm đáp ứng tốt nhu cầu công tác quản lý thuế 80 Ngoài quan thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn NNT để NNT tích cực sử dụng CNTT vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế 4.3.2.4 Tăng cường cơng tác tun truyền, giáo dục pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức, trách nhiệm NNT Ngồi việc tun truyền sách, pháp luật thuế theo định kỳ hàng năm bước vào chiến dịch thu thuế Mơn Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với Đài phát địa phương, để việc tuyên truyền pháp luật thuế đăng lên hàng ngày tin phát địa phương, góp phần nâng cao hiểu biết tầng lớp nhân dân sách pháp luật thuế Nhà nước ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Cụ thể thời gian tới, Chi cục cần mở rộng tuyên truyền công tác chống thất thu thuế, điều chỉnh thuế hộ kinh doanh, tăng cường công tác tuyên truyền nhóm ngành khó thu như: hộ sản xuất kinh doanh làng nghề, hộ kinh doanh vận tải xây dựng nhà tư nhân Bên cạnh đó, việc tuyên truyền pháp luật thuế, sách thuế, hướng dẫn thơng tin liên quan đến đăng ký thuế, kiến thức kinh tế, thị trường phải gắn với trách nhiệm cán thuế, có tác dụng giáo dục tích cực cho ĐTNT, tạo lịng tin cho tầng lớp nhân dân 81 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế - xã hội, vận động biến chuyển nhanh chóng thành phần kinh tế hộ cá thể số lượng lẫn quy mơ, với trình độ sản xuất kinh doanh cịn lạc hậu ý thức tuân thủ pháp luật thuế hạn chế Xuất phát từ đặc trưng thành phần kinh tế vấn đề đặt cho công tác quản lý thuế cần phải có chế quản lý đảm bảo cho đối tượng hoạt động môi trường kinh tế xã hội định Trong đó, đảm bảo động viên nộp thuế vào NSNN đối tượng, thúc đẩy thành phần kinh tế hộ phát triển đặc biệt chống thất thu thuế cho NSNN Do đó, cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thật cần thiết Những năm qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mỹ Đức đạt kết định Tuy nhiên thông qua phương pháp thu thập thơng tin, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp cho thấy lĩnh vực thất thu lớn: Thất thu đối tượng kinh doanh doanh thu kinh doanh, tình trạng gian lận thuế diễn phổ biến yêu cầu đặt cho Chi cục thuế huyện Mỹ Đức phải tập trung quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực Trên sở đó, tác giả xin mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm khắc phục vấn đề phát huy vai trị cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung kinh tế thị trường Các giải pháp bao gồm: Tăng cường cơng tác rà sốt hộ KDCT; Tăng cường cơng tác kiểm tra sở kinh doanh hộ; Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm NNT; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Nội dung công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể phức tạp Hộ kinh doanh thường xuyên thay đổi ngành nghề, quy mô địa điểm yếu tố kinh tế - xã hội, phong tục, thói quen, kinh nghiệm thân ảnh hưởng đến kết kinh doanh hộ Trong hệ thống sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi nên trình thực đề tài không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót 82 5.2 KIẾN NGHỊ (1) Đối với Nhà nước Tiếp tục thực cải cách hệ thống thuế, bổ sung sửa đổi, hồn thiện Luật, sách, quy trình quản lý thuế nói chung hộ KDCT nói riêng, đặc biệt sách thuế Mơn bài, cần có biện pháp quản lý sát nguồn vốn kinh doanh, quy định chi tiết cho bậc Môn Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, nâng cấp hệ thống phần mềm quản lý tập trung, tránh lỗi xảy phần mềm Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy (2) Đối với Cục thuế thành phố Hà Nội Chủ động tham mưu cho Tổng cục thuế nhằm bổ sung, hoàn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với loại đối tượng nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, nghiêm khắc xử lý vi phạm cán thuế, xây dựng ngành thuế theo giá trị: Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – Đổi (3) Đối với UBND xã, thị trấn Tham mưu cho UBND huyện kiện toàn lại HĐTV thuế Việc bố thành phần tham gia Hội đồng tư vấn thuế nên theo hướng Chủ tịch UBND xã, thị trấn Chủ tịch Hội đồng, thành viên gồm đại diện tổ chức đoàn thể xã, cán Đội thuế, kế tốn ngân sách xã, trưởng thơn Phối hợp tham gia với quan thuế việc rà soát hộ kinh doanh đưa vào quản lý thu thuế, công tác kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế, công tác đôn đốc thu nợ thuế Tăng cường công tác tuyên truyền nghĩa vụ thuế pháp luật thuế Đài truyền địa phương 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008) Thông tư 77/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành biện pháp xử lý nợ đọng thuế Bộ Tài (2012) Thông tư 24/2012/TT-BTC sửa đổi Thông tư 77/2008/TTBTC biện pháp xử lý nợ đọng thuế Bộ Tài (2013a) Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Bộ Tài (2013b) Thơng tư 179/2013/TT-BTC hướng dẫn thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 01 tháng năm 2007 Bộ Tài (2013c) Thơng tư 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ Tài Chính (2013d) Văn hợp 15/VBHN-BTC năm 2018 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế; Luật quản lý thuế sửa đổi Nghị định 83/2013/NĐ-CP Bộ Tài (2015) Thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Bộ Tài (2014) Cơng văn 7527/BTC-TCT năm 2014 xác định hộ gia đình, cá nhân gặp điều kiện khó khăn, khơng tốn số tiền thuế nợ, ngừng kinh doanh Chính phủ (2007) Nghị định 39/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 hoạt động thương mại cách độc lập thường xuyên đăng ký kinh doanh 10 Ngô Thị Thu Hà Đinh Văn Linh (2016) Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam, Tạp chí Tài 11 Tổng cục thuế (2015a) Quyết định 1401/QĐ-TCT năm 2015 Quy trình quản lý nợ thuế 12 Tổng cục thuế (2015b) Quyết định 1403/QĐ-TCT năm 2015 Quy trình kiểm tra hố đơn 13 Tổng cục thuế (2015c) Quyết định 1404/QĐ-TCT năm 2015 Quy trình tra thuế 14 Tổng cục thuế (2015d) Quyết định 2605/QĐ-TCT năm 2016 sửa đổi Quy trình tra thuế 84 15 Tổng cục thuế (2015e) Quyết định 746/QĐ-TCT năm 2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 16 Tổng cục thuế (2015g) Quyết định 751/QĐ-TCT năm 2015 Quy trình cưỡng chế nợ thuế 17 Tổng cục thuế (2015h) Quyết định 991/QĐ-TCT năm 2015 xóa nợ tiền thuế, tiền phạt phát sinh trước ngày 01/7/2007 hộ gia đình, cá nhân theo quy định Khoản 1, Điều Thông tư 179/2013/TT-BTC 18 Tổng cục thuế (2015i) Số liệu Tổng cục Thống kê số hộ kinh doanh Việt Nam năm 2014 19 Tổng cục thuế (2017a) Cơng văn 1167/TCT-QLN năm 2017 đính Quy trình cưỡng chế nợ thuế 20 Tổng cục thuế (2017b) Quyết định 438/QĐ-TCT năm 2017 Quy trình quy định trình tự thủ tục xác minh tình trạng hoạt động, thông báo công khai thông tin, xử lý khôi phục mã số thuế người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký với quan thuế 21 UBND huyện Mỹ Đức (2016) Báo cáo Tổng kết công tác thu NSNN năm 2016 22 UBND huyện Mỹ Đức (2017) Báo cáo Tổng kết công tác thu NSNN năm 2017 23 UBND huyện Mỹ Đức (2018) Báo cáo Tổng kết công tác thu NSNN năm 2018 85 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Phần I Thông tin chung Đánh dấu X vào trả lời thích hợp Lưu ý: Những thơng tin mang tính tham khảo, phục vụ cho công tác học tập, nghiên cứu, không nằm mục đích điều tra quan thuế Tên hộ kinh doanh: Địa chỉ: Mã số thuế (nếu có): Hộ kinh doanh nhà Ông/Bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chưa? Có Chưa a) Chọn có, số giấy phép ĐKKD , ngày cấp: b) Chọn chưa, lý chưa đăng ký KD gì? Và hộ Ơng/Bà bắt đầu đóng thuế từ thời gian nào? Ơng/Bà có hiểu rõ cách tính thuế áp dụng hộ Ơng /Bà khơng? Có Khơng rõ Khơng biết Số vốn kinh doanh hộ Ông/Bà đăng ký/ điều chỉnh lần gần bao nhiêu? đồng Mức thuế Mơn Ơng/Bà nộp năm 1.000.000đ/năm 300.000đ/năm 750.000đ/năm 100.000đ/năm 500.000đ/năm 50.000đ/năm Trong năm 2018 hộ Ơng/Bà có quan thuế điều tra doanh số bình quân/tháng chưa? Đã điều tra Chưa điều tra Doanh thu từ hoạt động SXKD bình quân tháng: đồng/tháng 86 10 Mức thuế khoán áp dụng nộp hàng tháng: đồng/tháng 11 Trong thời gian qua (năm 2016-2018) khoản thuế, phí hộ Ơng/Bà thay đổi nào? Tăng dần Không đổi Giảm dần Lý tăng Lý giảm 12 Ơng/bà có thường xun nộp thuế thời hạn quy định khơng? Có Khơng Chọn khơng, số lần hộ Ông/Bà nộp thuế hạn năm 2018 .lần Lý không hạn: Số ngày hạn: .ngày 13 Xin Ông/Bà cho biết, năm 2018 vừa qua hộ nhà Ơng/Bà có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh lần? Số lượt đơn xin ngừng nghỉ là: lượt 14 Hộ kinh doanh Ông/Bà kiểm tra, xác minh đơn xin nghỉ kinh doanh năm 2018 chưa? Đã kiểm tra Chưa kiểm tra Đã kiểm tra, số lượt kiểm tra/số lần gửi đơn là: lượt 15 Hộ kinh doanh Ông/Bà bị loại đơn nghỉ lần năm 2018 chưa? Có Chưa Nếu có, số lần bị loại đơn xin ngừng nghỉ là: lần 16 Trong năm 2018, hộ Ơng/Bà có nợ đọng thuế khơng? Có Khơng Nếu có, số tháng nợ đọng/năm là: tháng, số tiền nợ đọng: đồng 17.Theo cách hiểu Ơng/Bà cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Mỹ Đức hợp lý chưa? 1.Rất hợp lý 3.Chấp nhận 87 2.Hợp lý 4.Không hợp lý Lý chọn 4: 18 Ông/Bà vui lòng cho biết việc tuyên truyền Pháp luật thuế, sách thuế quan thuế địa bàn huyện có thường xun khơng? Có Khơng 19 Ơng/Bà biết đến Luật quản lý thuế, sách thuế qua phương tiện nào? (Có thể chọn nhiều đáp án) Qua sách báo Qua truyền hình Qua quan thuế Qua Đài phát địa phương Qua cán thuế Phương tiện khác 20 Theo Ông/Bà địa điểm kinh doanh có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh hộ khơng? Tác động lớn Bình thường Khơng ảnh hưởng 21 Hộ Ơng/Bà có biết thơng tin niêm yết công khai dự kiến doanh thu mức thuế phải nộp khơng? Có Khơng Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý Ông/Bà! 88 ... công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Đối tượng khảo sát: Cán thu? ?? địa bàn huyện Mỹ Đức, hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 1.3.2... tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội, từ góp phần đề xuất giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội thời... tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội, từ góp phần đề xuất giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội thời