1. Xe ô tô MAZDA, là xe thuộc chủ quyền cá nhân Chủ tịch Hội đồng quản trị, được ghi nhầm vào tài sản cố định của công ty ngày 1.9.200X-3 như một khoản vốn góp với giá trị 360 triệu đồn[r]
(1)1
BÀI TẬP ĐÁNH GIÁ ẢNH HƯỞNG SAI LỆCH VÀ VIẾT BÚT TOÁN ĐIÈU CHỈNH
Bài
Trong trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty ITS cho năm tài kết thúc ngày 31.12.200X, KTV phát tình sau:
1) Một lơ hàng giá bán 100 triệu đồng (chưa thuế GTGT, thuế suất 10%) xuất kho gửi bán chưa bên mua nhận Tuy nhiên, kế toán ghi nhận nghiệp vụ vào doanh thu năm 200X Giá gốc lô hàng 76 triệu đồng
2) Một hợp đồng cho thuê kho năm, bắt đầu ngày 1.1.200X kết thúc ngày 31.12.200X+2, số tiền thuê 300 triệu đồng (chưa thuế GTGT, thuế suất 10%), phải tốn tồn th Đơn vị ghi nhận toàn số tiền vào doanh thu năm 200X hạch tốn chi phí thực tế phát sinh năm 200X bao gồm khấu hao 50 triệu đồng chi phí điện nước triệu đồng
3) Ngày 1.7.200X, đơn vị chi sửa chữa nhà làm việc 300 triệu (chưa thuế GTGT, thuế suất 10%); có 100 triệu (giá chưa thuế GTGT) mua sắm thiết bị quản lý có thời gian sử dụng năm Tuy nhiên, đơn vị ghi nhận toàn số tiền vào chi phí quản lý doanh nghiệp Yêu cầu
Xác định ảnh hưởng số tiền cụ thể tất hai sai lệch đến tiêu sau: Doanh thu, Tổng tài sản, Lợi nhuận sau thuế Nợ phải trả báo cáo tài năm 200X Cho biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%
Bài
Đánh giá ảnh hưởng sai sót sau đến báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31.12.2003, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 28%:
1 Đơn vị lý số tài sản cố định dùng cho việc bán hàng nguyên giá 240.000.000 đồng (đã khấu hao 220.000.000 đồng) vào tháng 2.2003, chưa ghi giảm tài sản cố định mà tiếp tục tính khấu hao Tỷ lệ khấu hao loại tài sản 10% năm Số tiền thu từ bán tài sản 11.000.000 đồng (giá bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%) ghi thu quỹ, thuế phải nộp giảm phí quản lý
2 Cơng trình xây dựng Tổng kho trị giá 900.000.000 đồng hoàn thành kết chuyển vào tài sản cố định vào tháng 2.2003 Kết kiểm tra cho thấy:
- Đơn vị khơng tính vào giá trị cơng trình chi phí lãi vay vốn hóa vào giá trị TSCĐ 60.000.000 đồng Đơn vị hạch tốn vào chi phí tài kỳ
- Đơn vị bỏ sót chưa tính vào giá trị cơng trình chi phí tư vấn thiết kế Cơng ty ACD 42.000.000 đồng (Giá tốn không khấu trừ thuế giá trị gia tăng) Khoản tiền ứng trước cho ACD 30.000.000 đồng "treo" khoản ứng trước cho nhà cung cấp
Tài sản cố định có tỷ lệ khấu hao 6% năm, tính vào chi phí quản lý Bài
Cuối năm 20X1, Cty ASD Việt Nam phát khoản vốn góp 300 triệu Công ty ASD HK (là công ty mẹ ASD Việt Nam) vào năm 20X0 bị hạch toán nhầm thành khoản vay dài hạn ASD Việt Nam tính lãi hàng năm (lãi lũy thời điểm 31.12.20X0 30 triệu, đến 31.12.20X1 60 triệu) vào chi phí tăng nợ gốc
(2)2
Yêu cầu:
Xác định ảnh hưởng sai sót đến BCTC năm 20X1 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% Bài
Anh (chị) thực việc kiểm tra cơng ty thương mại ABC cho năm tài kết thúc ngày 31.12.200X Công ty ABC thành lập năm 200X-3 báo cáo tài năm trước chưa kiểm tra Trong trình tìm hiểu, anh (chị) biết năm 200X-3 giai đoạn thành lập thiếu cán kế toán đủ lực nên có số sai sót số liệu kế tốn sau:
1 Xe tơ MAZDA, xe thuộc chủ quyền cá nhân Chủ tịch Hội đồng quản trị, ghi nhầm vào tài sản cố định công ty ngày 1.9.200X-3 khoản vốn góp với giá trị 360 triệu đồng
2 Nhà làm việc có giá trị theo chứng từ 420 triệu đồng, ghi nhận vào tài sản cố định ngày 1.7.200X-3 với giá trị 540 triệu Số tiền tăng thêm khoản chi phí trang bị bàn ghế làm việc mua văn phòng phẩm cho phận quản lý, lẽ phải ghi nhận vào chi phí quản lý năm 200X-3
3 Tiền lương nhân viên văn phòng năm 200X-3 ghi nhận khoản chi phí trả trước dài hạn phân bổ hai năm sau Tổng số tiền lương 120 triệu đồng
Yêu cầu
a) Giả sử qua kiểm tra sai sót có thực đơn vị chưa tiến hành điều chỉnh sổ sách kế toán Anh (chị) xác định ảnh hưởng tổng hợp sai sót đến khoản mục Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm tài 200X-3, 200X-2, 200X-1 200X
b) Với liệu câu a, giả sử sai lệch trọng yếu, anh (chị) đề xuất điều chỉnh thích hợp báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31.12.200X
Các thông tin bổ sung
Chính sách khấu hao Cơng ty ABC khấu hao đường thẳng với tỷ lệ 5% cho nhà làm việc 10% cho xe ô tô Thời gian bắt đầu tính khấu hao ngày tăng tài sản Khấu hao xe ô tô nhà làm việc ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Cho đến năm 200X, Cơng ty ABC cịn thời kỳ miễn thuế thu nhập doanh nghiệp