Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện thanh thủy, tỉnh phú thọ

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ THU HẰNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUNGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH THỦY, TỈNH PHÚ THỌ Ngành: Mã số: Người hướng dẫn khoa học: Quản lý kinh tế 8340410 PGS.TS Nguyễn Mậu Dũng NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 07 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hằng i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc PGS.TS Nguyễn Mậu Dũng tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn kinh tế Tài nguyên Môi trường, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức UBND huyện Thanh Thủy giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày 07 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hằng ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp luận văn lý luận thực tiễn 1.4.1 Về lý luận 1.4.2 Về thực tiễn 1.5 Kết cấu luận văn Phần Một số vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 2.1 Khái quát quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 2.1.1 Một số vấn đề thu ngân sách nhà nước 2.1.2 Một số vấn đề chung quản lý thu NSNN cấp huyện 13 2.1.3 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 16 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 24 2.2 Thực tiễn quản lý thu ngân sách nhà nước 27 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu Ngân sách nhà nước số quốc gia giới 27 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý nhà nước thu ngân sách số địa phương 30 iii 2.2.3 Bài học kinh nghiệm cho huyện Thanh Thủy quản lý thu NSNN 33 Phần Phương pháp nghiên cứu 35 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 35 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 35 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 36 3.1.3 Đánh giá chung điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội thu NSNN địa bàn tỉnh 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu 40 3.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 40 3.2.2 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu 40 3.2.3 Phương pháp phân tích xử lý liệu 41 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 43 4.1 Khái quát tình hình thu NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ 43 4.1.1 Khái quát hệ thống tổ chức thu NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ 43 4.1.2 Phương thức hình thức thu NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy 47 4.1.3 Quy định phân cấp quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ 50 4.1.4 Kết thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Thanh Thủy 52 4.2 Đánh giá công tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Thanh Thủy 56 4.2.1 Đánh giá công tác quản lý đối tượng thu 56 4.2.2 Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng thu nộp NSNN 59 4.2.3 Đánh giá công tác quản lý chu trình thu ngân sách Nhà nước 62 4.2.4 Đánh giá công tác xử lý nợ địa bàn huyện Thanh Thủy 72 4.2.5 Đánh giá công tác tra, kiểm tra thu NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy 73 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN huyện Thanh Thủy tỉnh Phú Thọ 78 4.3.1 Trình độ, lực đội ngũ cán làm công tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy - tỉnh Phú Thọ 78 iv 4.3.2 Phương tiện khoa học công nghệ phục vụ cho công tác thu 81 4.3.3 Ý thức chấp hành người nộp ngân sách 82 4.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy 83 4.4.1 Hoàn thiện máy quản lý thu ngân sách 83 4.4.2 Tăng cường đào tạo, nâng cao kiến thức chuyên môn, kỹ cho đội ngũ lãnh đạo, đội ngũ cán làm công tác thu ngân sách 84 4.4.3 Hồn thiện quy trình nâng cao hiệu thực kế hoạch thu NSNN địa bàn huyện 85 4.4.4 Tăng cường lãnh đạo, đạo, kiểm tra, kiểm soát quan quản lý 89 4.4.5 Tăng cường công tác thông tin tuyên truyền, nâng cao nghĩa vụ, ý thức đối tượng nộp NSNN quản lý nợ thuế 91 Phần Kết luận kiến nghị 94 5.1 Kết luận 94 5.2 Kiến nghị 95 5.2.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài Chính 95 5.2.2 Đối với UBND tỉnh Phú Thọ 95 Tài liệu tham khảo 96 Phụ lục 98 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BTC Bộ tài DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc Nhà nước KT-XH Kinh tế - xã hội MST Mã số thuế NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Uỷ ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình quỹ đất địa bàn huyện Thanh Thủy năm 2016 35 Bảng 3.2 Số lượng mẫu khảo sát 41 Bảng 4.1 Phân cấp quản lý khoản thu ngân sách nhà nước huyện Thanh Thủy giai đoạn 2011-2015 51 Bảng 4.2 Kết thu NSNN huyện Thanh Thủy theo phân cấp nguồn thu ngân sách giai đoạn 2014-2016 53 Bảng 4.3 Tỷ trọng khoản thu tổng thu nội địa NSNN huyện Thanh Thủy giai đoạn 2014-2016 54 Bảng 4.4 Quản lý đối tượng thu nộp ngân sách nhà nước địa bàn huyện Thanh Thủy đến ngày 31/12/2016 56 Bảng 4.5 Kết hoạt động tuyên truyền chi cục thuế Thanh Thủy từ năm 2014-2016 59 Bảng 4.6 Kết hoạt động hỗ trợ NNT năm 2016 60 Bảng 4.7 Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ huyện Thanh Thủy năm 2017 61 Bảng 4.8 Tổng hợp dự toán thu NSNN cấp huyện địa bàn huyện Thanh Thủy giai đoạn 2014 - 2016 63 Bảng 4.9 Đánh giá lập dự toán thu NSNN huyện Thanh Thủy năm 2017 64 Bảng 4.10 Cơ cấu thu NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy phân theo nguồn thu giai đoạn 2014-2016 66 Bảng 4.11 Đánh giá công tác thực chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước huyện Thanh Thủy năm 2017 69 Bảng 4.12 Đánh giá công tác toán thu ngân sách nhà nước huyện Thanh Thủy năm 2017 71 Bảng 4.13 Tình hình cưỡng chế nợ thuế từ năm 2014 - 2016 72 Bảng 4.14 Kết kiểm tra thuế trụ sở CQT từ năm 2014 – 2016 75 Bảng 4.15 Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT từ năm 2014 – 2016 76 Bảng 4.16 Đánh giá công tác tra, kiểm tra huyện Thanh Thủy năm 2017 77 vii Bảng 4.17 Trình độ cán quản lý tài NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy đến ngày 31/12/2016 79 Bảng 4.18 Đánh giá cán làm công tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy năm 2017 80 Bảng 4.19 Đánh giá ý thức người nộp thuế huyện Thanh Thủy năm 2017 82 Bảng 4.20 Đánh giá DN hộ sản xuất kinh doanh tình hình quản lý thu NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy năm 2017 83 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Họ tên học viên: Nguyễn Thị Thu Hằng Đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Thanh Thủy - tỉnh Phú Thọ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Mậu Dũng Cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ngân sách nhà nước giữ vai trò quan trọng, chủ yếu huy động phân phối nguồn lực kinh tế nhằm đảm bảo hoạt động nhà nước, đồng thời phân phối nguồn lực hợp lý để thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh, ổn định bền vững; bên cạnh cịn giải vấn đề xã hội, đảm bảo thực công bằng, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động xã hội Để thực chức vai trị mình, quyền cấp huyện phải có nguồn ngân sách hình thành từ nguồn thu tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hoạt động khác địa phương Thu ngân sách nguồn tài quan trọng quốc gia nói chung, tỉnh, huyện nói riêng Huyện Thanh Thủy vùng đất có nhiều tiềm để phát triển loại hình du lịch sinh thái, nghỉ dưỡng, văn hóa tâm linh, phấn đấu đến năm 2030 trở thành huyện du lịch, vùng trọng điểm du lịch tỉnh Phú Thọ Trong năm qua, tình hình kinh tế huyện Thanh Thủy bước phát triển, đời sống vật chất tinh thần người dân ngày nâng cao, có kết nhờ có đóng góp khơng nhỏ cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, công tác quản lý thu ngân sách địa bàn huyện cịn tồn số bất cập khó khăn Việc tập trung đầy đủ kịp thời nguồn thu địa bàn nhiệm vụ quan trọng nhằm góp phần tăng ngân sách cấp huyện, giảm trợ cấp từ ngân sách cấp trên, tiến tới bảo đảm cân đối thu, chi ngân sách Xuất phát từ yêu cầu đó, đề tài sâu giải vấn đề sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hoá số lý luận ngân sách nhà nước quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Thanh Thủy làm sở khoa học cho đề tài Thứ hai, luận văn đưa nhận định khách quan thực trạng công tác quản lý thu ngân sách địa bàn huyện giai đoạn 2014 - 2016 Trên sở số liệu qua năm đánh giá kết đạt được, rút tồn nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu ngân sách từ đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Thanh Thủy thời gian tới ix - Để tính tốn dự tốn thu xác cần lập lại mối quan hệ chặt chẽ UBND huyện với quan thuế việc xác định tiêu thu từ khoản thuế 4.4.3.3 Tăng cường hoàn thiện quản lý chấp hành thu ngân sách Từ thực tiễn công tác thu địa phương gặp nhiều khó khăn nhận thức đối tượng nộp ngân sách hay thủ tục phức tạp, chồng chéo Vì vậy, huyện Thanh Thủy cần tập trung vào biện pháp sau: - Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp ngân sách, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật - Hướng dẫn đối tượng nộp ngân sách thực kịp thời, đầy đủ thủ tục kê khai tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế để đối tượng nộp thuế tự thực nghĩa vụ thuế với NSNN, thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý hố đơn, chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế với Nhà nước Mở rộng hình thức tự tính, tự khai, tự nộp thuế, thu hẹp dần hình thức nộp thuế khốn Đối với đối tượng phải nộp thuế theo hình thức khốn, cần hồn thiện quy trình xác định mức khốn đảm bảo cơng khai, dân chủ, cơng hộ khoán; chống hành vi tiêu cực việc xác định mức khoán hộ kinh doanh nộp thuế khoán - Thường xuyên tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm việc thực sách thuế Nghiên cứu ban hành quy chế phối hợp Uỷ ban nhân nhân, Chi cục Thuế, phịng Tài - Kế hoạch, KBNN huyện để cung cấp thông tin thực đồng biện pháp quản lý thuế - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu nộp từ khâu quản lý đối tượng nộp ngân sách; kiểm tra tờ khai, hồ sơ hồn thuế, đối chiếu hố đơn, xác định khoản nợ đọng thuế thông báo phạt nộp chậm, vi phạm thuế, quản lý hoá đơn, chứng từ đến việc cung cấp dịch vụ thuế Thiết lập mạng khai báo, kết nối thông tin quan thuế, doanh nghiệp, KBNN UBND xã, thị trấn nơi doanh nghiệp đặt trụ sở nhằm phối hợp công tác quản lý thuế - Tăng cường quản lý tài nguyên đất, hoàn thiện chế đấu giá, định giá đất đai, tài sản theo hướng thị trường để đảm bảo tính cơng khai, minh bạch nhằm khai thác tốt nguồn lực tài từ đất đai xã, thị trấn; từ có 87 điều kiện đầu tư nâng cấp sở hạ tầng, phục vụ cho nghiệp xây dựng nông thôn Hiện nay, hoạt động thu thuế huyện Thanh Thủy có bước chuyển biến, việc áp dụng công nghệ thông tin vào việc thu thuế Do vậy, tiếp tục tăng cường việc thu thuế, khoản thu ngân sách cấp huyện trực tiếp qua hệ thống Ngân hàng, giảm việc thu tiền mặt vào KBNN, không thực việc thu qua quan thu Phối hợp với Ngân hàng thương mại tăng cường phương thức toán chuyển khoản để thực việc nộp thuế vào KBNN không dùng tiền mặt Các xã, thị trấn cần phối hợp chặt chẽ với quan thuế để bổ sung kịp thời vào sổ hộ kinh doanh xuất địa bàn để tăng thu cho NS cho xã, thị trấn Quán triệt nguyên tắc khoản thu ngân sách phải quản lý chặt chẽ phải tập trung đầy đủ vào NSNN quản lý chặt chẽ KBNN Ban tài xã, thị trấn quan thu phải phối hợp chặt chẽ, thường xuyên, từ khâu lập dự toán thu đến khâu tổ chức tuyên truyền vận động, tổ chức thu thuế Mọi thông tin liên quan đến nguồn thu ngân sách, tiến độ thu ngân sách, tình trạng nợ đọng nguồn thu khó khăn vướng mắc trình tổ chức thu ngân sách phải trao đổi thông tin đầy đủ kịp thời để phối hợp tìm biện pháp giải đảm bảo vừa tận thu cho ngân sách cấp huyện vừa chống thất thu, bỏ sót nguồn thu Đi đôi với việc tập trung nguồn thu vào NSNN Chính quyền cấp xã, thị trấn quan thu phải quan tâm đến việc nuôi dưỡng nguồn thu, tạo chế, môi trường thuận lợi để thành phần kinh tế có điều kiện, có hội phát triển sản xuất, kinh doanh 4.4.3.4 Tăng cường hồn thiện quản lý tốn thu ngân sách Để cơng tác hạch tốn kế tốn tốn thu ngân sách cấp huyện đáp ứng yêu cầu quản lý ngân sách cấp huyện thời gian tới cần làm tốt số nội dung sau: Trước khóa sổ cuối năm, phịng tài phối hợp với Chi cục thuế, KBNN huyện đối chiếu, đôn đốc khoản thu nộp kịp thời vào KBNN Giải toán dứt điểm khoản nợ phải thu, khoản nợ phải trả, xử lý khoản tạm thu ngân sách đến cuối năm Trên thực tế, việc thẩm tra số liệu tốn phịng Tài - kế hoạch 88 huyện chưa kịp thời chưa đầy đủ để hiệu toán thu ngân sách cấp huyện tốt xã huyện phải thường xuyên kiểm tra, rà soát thực chấp hành dự toán địa phương Báo cáo thu hàng tháng cịn số xã nộp chậm khơng quy định Vì vậy, nhằm khuyến khích việc báo cáo thời hạn huyện cần có chế tài phù hợp để động viên xử lý kế toán xã, thị trấn Một số xã, thị trấn chưa tuân thủ quy định sử dụng biên lai thu số khoản thu dân mà dùng sổ thu Trước tiên cần tuyên truyền cho cán làm công tác thu xã, thị trấn cần thiết việc thực thủ tục nhà nước việc quản lý ngân sách tránh tượng thất thu bỏ sót đặc biệt khoản lệ phí khoản phí địa phương Điều chỉnh thời gian chỉnh lý toán đến ngày 15/01 năm sau cho phù hợp với tình hình thực tế 4.4.4 Tăng cường lãnh đạo, đạo, kiểm tra, kiểm soát quan quản lý Qua nghiên cứu thực trạng công tác tra, kiểm tra thu NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy có kết đáng khích lệ Cơng tác tra, kiểm tra quản lý thu ngân sách tiến hành lồng ghép với tra, kiểm tra ngân sách toàn huyện Số lượng tra, kiểm tra quản lý thu NSNN địa bàn đa phần thực theo kế hoạch, số tra, kiểm tra tiến hành theo thực tế phát sinh Theo đánh giá chung người dân cán địa bàn vấn thời gian tới việc tăng cường số lượng, nâng cao chất lượng hiệu cuộc tra, kiểm tra liên quan đến nội dung quản lý thu NSNN địa bàn quan trọng cần thiết để nâng cao chất lượng quản lý thu NSNN địa bàn huyện thời gian tới cần tập trung vào giải pháp sau: - Tăng cường lãnh, đạo, kiểm tra kiểm soát cấp uỷ Đảng, quyền, tổ chức đồn thể quan chức công tác quản lý thu NSNN Đối với quan quản lý cấp ngồi việc tổ chức hình thức cấp phát vốn cách thích hợp, phân định khoản thu phải tăng cường kiểm tra giám sát cách thường xun, liên tục có hệ thống tình hình quản lý ngân sách đơn vị, cho khoản thu NS vừa phải đảm bảo 89 dự toán, tỷ lệ phân chia theo quy định quản lý ngân sách, góp phần nâng cao nguồn thu Xuất phát từ thực tế thời gian qua quan tài chủ yếu thực cơng tác kiểm tra tốn kinh phí hàng năm, khơng có tác dụng ngăn ngừa xử lý kịp thời trường hợp vi phạm kỷ luật tài phát sinh nên thời gian tới phải tăng cường công tác kiểm tra, giám sát theo định kỳ việc thẩm định xét duyệt báo cáo tài hàng tháng, quý đơn vị sử dụng kinh phí Nhiệm vụ cụ thể quan quản lý tài địa bàn huyện sau: - Đối với Chi cục thuế Tăng cường việc hướng dẫn, tuyên truyền, triển khai thực văn quy phạm pháp luật Thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế cho đối tượng nộp thuế, quan quyền cấp Tập trung thu đúng, thu đủ nguồn thu vào NSNN, đảm bảo nguồn lực cho hoạt động cấp quyền địa phương đầu tư phát triển kinh tế Tăng cường công tác tra, kiểm tra việc triển khai thực sách, pháp luật thuế, nghĩa vụ thuế Chi cục thuế, đội thuế đối tượng nộp thuế Đối với Chi cục thuế huyện, cần phối hợp với UBND xã để làm tốt công tác lập dự toán thu ngân sách, tránh để bỏ sót nguồn thu tận thu, thu đúng, thu đủ cho ngân sách nhà nước - Phịng Tài - kế hoạch huyện Ban hành văn hướng dẫn điều hành ngân sách huyện, tạo thống quản lý, điều hành ngân sách địa bàn Thường xuyên kiểm tra, hướng dẫn cấp xã thực tốt cơng tác lập, chấp hành tốn ngân sách; kiểm tra, hướng dẫn việc quản lý, sử dụng nguồn thu bổ sung từ ngân sách cấp trên, chế độ hạch toán kế toán theo chế độ kế toán nhà nước Đề xuất, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân cấp huyện, Sở Tài giải pháp cần thiết để tăng cường quản lý thu NSNN địa bàn - HĐND cấp HĐND cấp, đặc biệt HĐND cấp xã cần tăng cường hoạt động giám 90 sát hoạt động tài xã, đặc biệt giám sát việc chấp hành dự toán HĐND cấp xã định, giám sát việc triển khai thực sách chế độ đối tượng đảm bảo xã hội, người có cơng, giám sát việc thực giải pháp tài để quản lý, điều hành hoạt động tài xã để phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh địa phương - Ban tra nhân dân Ban tra nhân dân giám sát việc thực sách, pháp luật, việc giải khiếu nại, tố cáo, việc thực quy chế dân chủ sở quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm cấp xã Thơng qua Ban tra nhân dân để thực quyền giám sát nhân dân Cần tăng cường vai trò, nhiệm vụ Ban tra nhân dân quản lý hoạt động tài chính, nhằm phịng ngừa, phát vi phạm việc thực sách, pháp luật, việc giải khiếu nại, tố cáo, việc thực quy chế dân chủ sở hoạt động tài 4.4.5 Tăng cường cơng tác thơng tin tuyên truyền, nâng cao nghĩa vụ, ý thức đối tượng nộp NSNN quản lý nợ thuế Công tác tuyên truyền giúp cho người dân hiểu chất thuế, mục đích sử dụng tiền thuế, lợi ích từ tiền thuế mà người dân hưởng lợi ích chung tồn xã hội, từ họ nhận thức quyền lợi nghĩa vụ việc nộp thuế lệ phí cho nhà nước, tự nguyện chấp hành pháp luật thuế đồng thời phối hợp, hỗ trợ tích cực cho ngành thuế việc tuyên truyền, phổ biến thuế Trong thời gian tới, Chi cục thuế, Phịng Tài chính-KH huyện cần phối hợp với Đài phát thanh, truyền hình địa phương xây dựng chuyên mục thuế định kỳ với nội dung: giới thiệu sách thuế, chế độ thuế, phóng hoạt động ngành thuế, giải đáp câu hỏi vướng mắc thuế, Phối hợp với Ban tun giáo Huyện ủy, Phịng Văn hóa Thơng tin huyện, quan báo, đài để đẩy mạnh tuyên truyền sách thuế, lệ phí với hình thức đa dạng, phong phú để tổ chức, cá nhân xã hội hiểu chất thuế, lệ phí Thường xuyên tranh thủ lãnh đạo cấp uỷ Đảng, đạo quyền cấp, phối hợp ngành, tổ chức đồn thể trị xã hội công tác quản lý thu NSNN, làm cho công tác quản lý thu NSNN trở 91 thành cơng tác tồn dân Phát hành ấn phẩm tuyên truyền đổi hiệu tuyên truyền pano, áp phích theo hướng dễ hiểu, dễ nhớ thiết thực Giám sát chặt chẽ việc thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đối tượng nộp thuế, có biện pháp kịp thời để đôn đốc việc kê khai nộp thuế đối tượng nộp thuế theo quy định Luật Thuế hành Theo dõi số nợ theo loại thuế, mức nợ, nguyên nhân khoản nợ thuế kết hợp với việc phân tích thơng tin tình hình sản xuất, kinh doanh đối tượng nộp thuế để có kế hoạch, biện pháp thu nợ cho phù hợp Thực nghiêm túc Chỉ thị số 15/2005/CT-TTg ngày 14/4/2005 Thủ tướng Chính phủ biện pháp nợ đọng chống thất thu ngân sách Các đội thuế thuộc chi cục thuế phải tăng cường đôn đốc thu nộp nhanh, gọn số thuế phát sinh hàng tháng, hàng quý, kiên không để số thuế nợ đọng phát sinh nhiều hơn, trường hợp chậm nộp tiền thuế phải áp dụng biện pháp phạt chậm nộp theo quy định; trường hợp phạt chậm nộp sở kinh doanh không chấp hành phải áp dụng biện pháp cưỡng chế buộc sở kinh doanh phải nộp thuế Đồng thời phải xác định rõ nguyên nhân nợ thuế cán thuế hay từ sở kinh doanh từ thực biện pháp cụ thể sau: Thống kê số nợ đọng thuế cũ để có biện pháp giải phù hợp với trường hợp cụ thể : Nếu sở kinh doanh khơng gặp khó khăn, có khả tài để nộp thuế khơng nộp phải áp dụng biện pháp cưỡng chế để thúc đẩy sở kinh doanh nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Nếu sở kinh doanh gặp khó khăn, chưa có điều kiện nộp vận động sở kinh doanh làm cam kết xác định thời gian nộp xong số thuế nợ đọng, kể áp dụng nộp dần làm nhiều lần Đối với sở kinh doanh ngừng hoạt động, giải thể, phá sản phải phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Đối với sở bỏ trốn: Lập danh sách, xác định cụ thể số thuế nợ đọng, báo cáo đề nghị Uỷ ban nhân dân đạo ngành phối hợp truy tìm chủ sở để thu số thuế nợ đọng Phân công rõ trách nhiệm tổ, đội thuế vai trò đội 92 trưởng đội thuế Yêu cầu đội thuế phải làm hết trách nhiệm Kiên xử lý trường hợp định xử lý phải tổ chức thực được, không để tồn đọng tạo nghiêm minh pháp luật Phát kịp thời doanh nghiệp bỏ trốn, qua giám sát việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp, thời hạn nộp tờ khai mà doanh nghiệp chưa nộp thời hạn nộp thuế mà doanh nghiệp không nộp thuế chi cục thuế cần áp dụng biện pháp nhằm xác định doanh nghiệp có cịn hoạt động khơng, doanh nghiệp cịn hoạt động động viên doanh nghiệp nộp tờ khai, nộp thuế, doanh nghiệp di chuyển sang địa điểm yêu cầu đại diện hợp pháp kế toán trưởng doanh nghiệp phải khai báo lại địa điểm kinh doanh doanh nghiệp yêu cầu nộp tờ khai, nộp thuế Trường hợp xác định doanh nghiệp bỏ trốn thơng báo cho Sở Kế hoạch Đầu tư, quan bảo vệ pháp luật biết, đồng thời thông báo công khai để tránh lợi dụng 93 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Thu ngân sách nhà nước có vai trị to lớn hệ thống tài quốc gia, thu ngân sách bao gồm khoản thu từ thuế, phí lệ phí; khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước; khoản đóng góp tổ chức cá nhân; khoản viện trợ; khoản thu khác theo quy định pháp luật Quản lý thu ngân sách bao gồm nhiều nội dung từ việc ban hành chế sách đến việc tra, kiểm tra công tác thu ngân sách nhà nước Kết nghiên cứu luận văn hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn quản lý thu ngân sách nhà nước, từ có phân tích đánh giá cơng tác quản lý thu NSNN, đánh giá yếu tố ảnh hưởng đề xuất phương hướng giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thu NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ thời gian tới Qua nghiên cứu cho thấy công tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy giai đoạn 2014-2016 đạt kết khả quan, bình quân năm tốc độ thực dự toán thu ngân sách tăng 15,83% Các quan thu thực nghiêm việc quản lý tốt đối tượng thu, thực nghiệp vụ chuyên môn theo quy định Chính phủ đạo Tổng cục Thuế Ngành Thuế phối hợp với ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước, xã, thị trấn để thu thuế, tháng cuối năm để phấn đấu hồn thành nhiệm vụ thu NSNN Tuy nhiên, cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện số tồn tại, hạn chế cần khắc phục như: phương thức thu NSNN áp dụng chưa mang tính cưỡng chế cao, tình hình nợ đọng thuế cịn tồn Quy trình thu nộp thuế cịn nhiều khâu người nộp NSNN, khoản thu phạt, phí, lệ phí cá nhân Người nộp phải nhiều thời gian cho việc lại, gây tình trạng nộp chậm thất thu cho NSNN, Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Thanh Thủy bao gồm: trình độ, lực đội ngũ cán làm công tác quản lý thu ngân sách; phương tiện khoa học công nghệ phục vụ cho công tác thu; ý thức chấp hành người nộp ngân sách nhà nước Các giải pháp đưa nhằm nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách 94 địa bàn huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ thời gian tới bao gồm hoàn thiện máy quản lý thu ngân sách; tăng cường đào tạo, nâng cao kiến thức chuyên môn, kỹ cho đội ngũ lãnh đạo, đội ngũ cán làm công tác thu ngân sách; tăng cường công tác ủy nhiệm thu ngân sách; hồn thiện quy trình quản lý thu ngân sách từ việc lập dự toán đến toán ngân sách; Tăng cường lãnh đạo, đạo, kiểm tra, kiểm soát quan quản lý; cuối Tăng cường công tác thông tin tuyên truyền, nâng cao nghĩa vụ, ý thức đối tượng nộp NSNN quản lý nợ thuế Trong điều kiện nhân lực, kinh tế xã hội địa bàn, giải pháp tác giả đưa có khả triển khai thực 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài Chính - Đề nghị Bộ Tài nghiên cứu qui định thống công tác quản lý thu NSNN cấp ngân sách - Các sách ban hành cần cụ thể, có tính ổn định triển khai thực 5.2.2 Đối với UBND tỉnh Phú Thọ Trong thời gian tới, UBND tỉnh Phú Thọ cần ban hành văn hướng dẫn cụ thể việc quản lý Ngân sách địa phương nói chung ngân sách cấp huyện nói riêng theo chế độ, sách nhà nước hành, tạo điều kiện cho việc vận dụng địa phương thuận tiện cần đẩy mạnh phân cấp nguồn thu theo hướng: - Điều chỉnh kế hoạch giao thu ngân sách hàng năm vào nguồn thu huyện để tỉnh hoàn thành nhiệm vụ - Các khoản thu cấp hưởng 100% phải coi nguồn thu chủ yếu cấp ngân sách Vì cần phân cấp mạnh nguồn thu cho ngân sách cấp để khuyến khích quyền cấp làm chủ ngân sách cấp 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003) Thơng tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước Bộ Tài (2008) Thơng tư số 128/2008/TT- BTC ngày 24/12/2008 hướng dẫn quản lý khoản thu NSNN qua KBNN, Bộ Tài Chi cục Thống kê huyện Thanh Thủy (2017) Niên giám thống kê năm 2016 Chi cục Thuế huyện Thanh Thủy (2015) Báo cáo tổng kết thu ngân sách 2014-2016 Chính phủ (2003) Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước Chính phủ (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế số 78, 2006 số 21, 2012 Đảng huyện Thanh Thuỷ (2015) Văn kiện Đại hội Đảng huyện Thanh Thuỷ lần thứ XXV (2015 – 2020) Lan Ngọc (2016) Chống thất thu ngân sách nhà nước - vài kinh nghiệm với ngành thuế Truy cập ngày 22 tháng 11 năm 2016 địa http://kinhtevn.com.vn/ chong-that-thu-ngan-sach-nha-nuoc-mot-vai-kinh-nghiem-voi-nganh-thue21396.html Lê Na (2015) Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách doanh nghiệp nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Giang, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế Học viện nông nghiệp Việt Nam 10 Lê Văn Ái Bùi Tiến Hanh (2010) Giáo trình quản lý thu ngân sách nhà nước NXB Tài chính, Hà Nội 11 Nguyễn Hữu Hải (2010) Giáo trình quản lý hành nhà nước - tập NXB Học viện hành quốc gia, Hà Nội 12 Nguyễn Huy Thao (2015) Quản lý thu NSNN huyện Việt Yên, tỉnh Bắc Giang, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, Đại học Quốc gia, Hà Nội 13 Nguyễn Thị Cúc (2014) Tạo bước đột phá cải cách thủ tục hành thuế Truy cập ngày 02 tháng 08 năm 2014 địa http://tapchitaichinh.vn/nghiencuu-trao-doi/trao-doi-binh-luan/tao-buoc-dot-pha-trong-cai-cach-thu-tuc-hanhchinh-thue-52903.html 96 14 Nguyễn Việt Cường (2001) Đổi chế phân cấp quản lý NSNN Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Tài Kế tốn Hà Nội 15 Phạm Đức Hồng (2002) Hồn thiện chế phân cấp ngân sách cấp quyền địa phương Việt Nam Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Tài Kế tốn, Hà Nội 16 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2002) Luật Ngân sách nhà nước NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 17 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012) Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH11 ngày 20/11/2012 18 Samuelson paula and Noredhaus Wiliam D (2007) Kinh tế học NXB Tài chính, Hà Nội 19 Trần Thị Ty (2003) Quản lý tài cơng NXB Lao động, Hà Nội 20 UBND huyện Thanh Thủy (2014 – 2016) Báo cáo tình hình phát triển kinh tế – xã hội năm 2014-2016 21 UBND huyện Thanh Thủy (2014 – 2016) Báo cáo toán thu, chi ngân huyện Thanh Thủy năm từ 2014-2016 22 UBND tỉnh Phú Thọ (2017) Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ đến năm 2020 23 Vũ Quốc Hoàn (2013) Nghiên cứu giải pháp thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Giang Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội 24 Vũ Văn Ninh (2010) Giải pháp hoàn thành nhiệm vụ tài ngân sách năm 2010 Tạp chí Tài số (543) tr 10-11 97 PHỤ LỤC Phiếu số …./KSĐV PHIẾU KHẢO SÁT CÁN BỘ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Để có nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Thanh Thủy, Ơng/bà vui lịng cho biết ý kiến nội dung sau: A.Thông tin chung Họ tên:………………………………………………………………… Tuổi:……………………………………………………………………… Đơn vị công tác:……………………………………………………… Chức vụ:…………………………………………………………… Trình độ chun mơn: [ ] Trung cấp [ ] Cao đẳng [ ] Đại học [ ] Sau đại học Ơng/bà cơng tác vị trí năm rồi? [ ] năm [ ] từ 1- năm [ ] -5 năm [ ] năm B Đánh giá công tác quản lý thu ngân sách Theo bạn việc giao thu NSNN năm HĐND huyện sát với tiềm đơn vị chưa? [ ] Cao so với tiềm [ ] Phù hợp với tiềm [ ] Thấp Việc lập dự toán theo phương pháp tổng hợp UBND có phù hợp khơng? [ ] Phù hợp [ ] Chưa phù hợp Thời gian lập dự toán thu NS phù hợp chưa? [ ] Phù hợp [ ] Chưa phù hợp UBND huyện tiến hành cơng khai dự tốn thu NS thời gian, hình thức, nội dung theo quy định chưa? [ ] Đúng quy định [ ] Chưa quy định Thời gian chỉnh lý toán thu NS cấp huyện phù hợp chưa? [ ] Phù hợp [ ] Chưa phù hợp UBND huyện tiến hành cơng khai tốn thu ngân sách thời gian, hình thức, nội dung theo quy định chưa? [ ] Đúng quy định [ ] Chưa quy định Công tác thẩm định tốn thu NS phịng Tài chính- KH có chặt chẽ khơng? [ ] Có [ ] Khơng 98 Chất lượng công tác tra, kiểm tra [ ] Tốt [ ] Bình thường [ ] Kém Theo bạn phối, kết hợp quan quản lý nhà nước cấp quyền địa phương công tác thu ? [ ] Tốt [ ] Bình thường [ ] Kém 10 Theo bạn lĩnh vực quản lý nhà nước quản lý thu ngân sách, văn bản, khung pháp lý đáp ứng đầy đủ cho đơn vị hoạt động chưa? [ ] Đáp ứng đầy đủ ] Đáp ứng phần [ ] Chưa đáp ứng, nhiều bất cập 11 Trình độ cán thực cơng tác thu có đáp ứng yêu cầu ? [ ] Đáp ứng đầy đủ [ ] Đáp ứng phần [ ] Chưa đáp ứng 12 Theo bạn đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thu nộp ngân sách nhà nước đơn vị địa bàn? [ ] Tốt [ ] Bình thường [ ] Kém 13 Bạn đánh giá chất lượng tuyên truyền thu NS quan, đơn vị huyện thực [ ] Rất hài lòng [ ] Hài lòng [ ] Khơng hài lịng 14 Bạn đánh giá hình thức tuyên truyền thu NS quan, đơn vị huyện thực [ ] Đa dạng [ ] Bình thường [ ] Khơng đa dạng 15 Bạn đánh giá tần suất tuyên truyền thu NS quan, đơn vị huyện thực [ ] Rất thường xuyên [ ] Bình thường [ ] Khơng thường xun 16 Ơng (bà) đề xuất ý kiến để công tác quản lý thu ngân sách địa bàn huyện có hiệu hơn: ………………………………………………………… …… ……………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn ông (bà) nhiệt tình tham gia ý kiến! 99 Phiếu số …./KSĐV PHIẾU KHẢO SÁT ĐỐI TƯỢNG THU NỘP NSNN Để có nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Thanh Thủy, Ông/bà vui lịng cho biết ý kiến nội dung sau: A THÔNG TIN CHUNG CỦA NGƯỜI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Họ tên người nộp ngân sách:……………………………………… Tuổi:………………………… Loại hình: Cá nhân [ ] Tổ chức [ ] B CÂU HỎI KHẢO SÁT Ông/bà đánh mức độ hiểu biết luật thuế, phí quy trình thực hiện? [ ] Hiểu đầy đủ [ ] Hiểu chưa đầy đủ Ông bà đánh cách thức thu ngân sách áp dụng? [ ] Phù hợp [ ] Bình thường [ ] Khơng phù hợp Ơng/bà có hài lòng với mức ấn định thu nộp khơng? [ ] Hài lịng [ ] Chưa hài lịng 4.Ông/ bà đánh thủ tục nộp ngân sách nhà nước? [ ] Dễ hiểu [ ] Tạm [ ] Khó hiểu Ơng/bà có nhận xét cơng tác tra, kiểm tra thu NSNN quan thu? [ ] Gây phiền hà [ ] Không gây phiền hà Chất lượng công tác tra, kiểm tra [ ] Tốt [ ] Bình thường [ ] Kém Bạn đánh giá chất lượng tuyên truyền thu NS quan, đơn vị huyện thực [ ] Rất hài lịng [ ] Hài lịng [ ] Khơng hài lịng Bạn đánh giá hình thức tun truyền thu NS quan, đơn vị huyện thực [ ] Đa dạng [ ] Bình thường [ ] Không đa dạng Bạn đánh giá tần suất tuyên truyền thu NS quan, đơn vị huyện thực [ ] Rất thường xun [ ] Bình thường [ ] Khơng thường xun 100 10 Tiếp cận thơng tin, sách thu NSNN thơng qua hình thức [ ] Trên Internet [ ] Đài phát thanh, truyền hình [ ] Bạn bè, người thân [ ] Qua tập huấn, tuyên truyền quan quản lý nhà nước [ ] Các kênh khác 11 Bạn đánh giá trình độ cán hướng dẫn thủ tục yêu cầu liên quan đến thu NSNN [ ] Dễ hiểu [ ] Tạm [ ] Khó hiểu 12 Bạn đánh giá thái độ phục vụ cán thu NS hướng dẫn đơn vị thực nghĩa vụ thuế: [ ] Nhiệt tình, chu đáo [ ] Bình thường [ ] Hạch sách, phiền hà 13 Bạn đánh giá chất lượng lĩnh vực sau: Tốt TT Nội dung Chất lượng phục vụ thủ tục hành liên quan đến thu NSNN Cơ sở hạ tầng Tính đa dạng hình thức nộp thuế địa phương Sự minh bạch khoản thu thuế địa phương Bình thường Chưa tốt 15 Ơng (bà) đề xuất ý kiến để cơng tác quản lý thu ngân sách địa bàn huyện có hiệu hơn: ………………………………………………………… …… ……………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn ơng (bà) nhiệt tình tham gia ý kiến! 101 ... chung Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Thanh Thủy, tỉnh. .. công tác quản lý nhà nước thu ngân sách địa bàn huyện Thanh Thủy thực trạng công tác quản lý nhà nước thu ngân sách làm để tăng cường công tác quản lý nhà nước thu ngân sách địa bàn huyện để... quản lý thu ngân sách huyện Thanh Thủy nghiên cứu giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Thanh Thủy - tỉnh Phú Thọ + Phạm vi không gian: Công tác quản lý thu ngân sách nhà nước